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Capitolo 1: I TRIBUTI
CARATTERISTICHE TRIBUTO:
pubbliche
Capitolo 2: LE FONTI
contrattuale.
ART 75 COST Le leggi tributarie non possono essere abrogate con referendum
popolare
STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE approvato con L.27luglio 2000 n.212:
2 gruppi: - legge tributaria (artt. 1-4)
- -contribuente (artt. 5 ss)
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ART 4 Statuto -
ART 119 prevede che regioni ed enti locali stabiliscono ed applicano tributi propri, in
>
(art 117, comma 3) e il
(ex art 119, comma 2)
ART 11 PRELEGGI
sovraordinato
DISPOSIZIONI INTERPRETATIVE
sono retroattive
DISPOSIZIONI INNOVATIVE amente una
data disciplina, dissimulando il suo carattere innovativo.
La Corte Costituzionale hanno messo dei limiti: il legislatore non può emanare
CIRCOLARI
ANALOGIA
norme dettate per casi simili o materie analoghe (analogia legis) e il ricorso a principi
mento (analogia juris)
>NON SONO AMMESSE ANALOGIE PER NORME TRIBUTARIE IMPOSITRICI per la
loro intrinseca natura complete
ART 53 COST Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro
capacità contributiva
>Il singolo deve contribuire alle spese pubbliche non in rapporto a ciò che riceve
ma in ragione della sua capacità contributiva
FUNZIONE NATURALE DEI TRIBUTI > procurare entrate allo Stato, ma ogni tributo
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LIMITI:
Non tutti i fatti economici sono espressione di capacità contributiva.
Non lo è il MINIMO VITALE
Il dovere tributario è un dovere inderogabile di solidarietà (ART 2), a cui sono tenuti
tutti, in ragione della loro capacità contributiva (ART 53)
2) SERVIZI INDIVISIBILI
principio di capacità contributiva) e
3) SERVIZI DIVISIBILI azione perché
TRIBUTI COMMUTATIVI: cioè fondati sul principio della controprestazione es: tributi
ambientali secondo il principio chi inquina paga, chi usa un bene comune deve
corrispondere un tributo.
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OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA:
-Obbligazione di diritto pubblico
-Obbligazione legale (disciplinata dalla legge e da altre fonti come atti del
PRESUPPOSTO > fa
-ISTANTANEO
-PERIODICO: fatti che si collocano in un arco temporale, che si prolungano nel tempo
TERMINE DI PRESCRIZIONE: 10 ANNI, ART 2946 cc, perché il debito deriva dal
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1) logico: sono esenzioni tutti i casi che sono in rapporto di deroga rispetto alla
norma
AGEVOLAZIONI > .
Possono essere sottoposte a condizione:
-Risolutiva
-Sospensiva: vi è dapprima una situazione di pendenza, che può atteggiarsi in diversi
modi
CONTRIBUENTE: il soggetto
passivo di rapporti tributari
>Ogni contribuente ha il DOMICILIO FISCALE
buente
estero
NON RESIDENTI: tassati solo per i redditi prodotti in italia
RAPPORTI INTERNI TRA CONDEBITORI > sono rapporti di diritto privato, secondo
presupposto
invece variabile.
(Se il fisco non riceve il versamento può agire solo nei confronti del sostituto)
quindi
; al tempo stesso, permane il suo diritto-dovere di rivalersi sul
sostituito
TRASLAZIONE E RIVALSA
Occorre distinguere:
CONTRIBUENTE DI DIRITTO: debitore che è tenuto a pagare iltributo
CONTRIBUENTE DI FATTO:
riversare su altri
Vi sono tributi, posti a carico di un soggetto, che pero sono destinati a gravare
Ma vi sono dei casi nei quali è espressamente conferito al soggetto passivo del tributo
il diritto di rivalsa.
economico della rivalsa
FACOLTATIVA (
imposte non è MAI liberatorio per il debitore di imposta.)
VIETATA
Capitolo 7: LADICHIARAZIONE
un modello STANDARD ed è in
primis ai contribuenti ai quali sono imposti obblighi molteplici.
Redditi irap e irpef presentate OGNI ANNO perché trattano tributi periodici
Vi sono tributi:
- la cui base imponibile rimane invariata es: IMU sugli immobili, tassa rifiuti)
- altri richiedono che la dichiarazione sia presentata ogni volta che si verifica il
presupposto imposta di registro per le successioni
2) IL CONTENUTO
indicazione degli elementi attivi e passivi necessari per la
determinazione degli imponibili secondo le norme che disciplinano le
imposte stesse
SEDE nella quale si esercitano OPZIONI (scelta del regime di contabilità, scelta
tra rimborso o riporto dei crediti
3) Deve essere redatta, a pena di nullità,
utilizzando il modello telematico approvato annualmente
-Le dichiarazioni
un mero atto non è una dichiarazione di volontà, ma può contenere opzioni quindi è
atto a contenuto misto.
dichiarato
3) Titolo costitutivo di un credito del contribuente
SCADUTO IL TERMINE:
in diminuzione
DICHIARAZIONE infedele: quando un reddito netto non indicato nel suo esatto
ammontare.
STATO
AGENZIE > esercizio dei poteri amministrativi
necessari
notifica di richiesta chiarimento prima di accertamento
Se vi è stato interpello, atto di accertamento deve essere preceduto da notifica con
richiesta di chiarimenti entro 60gg
obbligatorio nelle materie in cui vale diritto UE
la partecipazione del contribuente al procedimento.
ADEMPIMENTO COLLABORATIVO:
iscritto entro 90 giorni nel caso di interpello ordinario ed entro 120 giorni negli altri
casi. Il silenzio equivale a condivisione della soluzione prospettata dal contribuente.
In diritto amministrativo
tributario non è cosi, non essendoci la discrezionalità,
il ritiro
tto viziato vanno compiuti in applicazione della regola di buona
fede e del principio di legalità.
legalità
-ANNULLAMENTO: atti che presentano vizi di forma o procedimenti
-REVOCA: atti infondati, ossia viziati nel contenuto
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Capit
Come per il controllo automatico, anche per quello formale, se diverso dal dichiarato,
è invitato con avviso bonario* a versare la maggior somma cosi liquidata; il
contribuente non versa, la somma è iscritta a ruolo, insieme alla sanzione,
Utilizzano le informazioni di cui sono in possesso più notizie di varie altre fonti, come
la stampa e internet
INVITI E RICHIESTE:
segreto bancario non ci sono valori della persona umana da tutelare, ma solo interessi patrimoniali)
Ma sono soggetti a limiti.
Ai dati bancari sono collegate due previsioni:
li avvisi si accertamento sui dati bancari
SPECIFICA: concerne solo gli imprenditori, alla base degli accertamenti non solo
gli importi riscossi ma anche i prelevamenti (se non indica il beneficiario e non
risultino dalle scritture contabili)
ART 12 Statuto: gli accessi e le ispezioni sono effettuate sulla base di esigenze
effettive di indagine e controllo sul luogo.
COMMA 2: quando inizia il contribuente deve essere informato delle
che la riguarda.
La permanenza degli operatori non può superare i 30 giorni
giudiziaria, per cui se emergono notizie di reato, devono darne notizia alla Procura
della Repubblica
delle
entrate, se hanno fatti penalmente rilevanti li comunicano alla procura
2) Il contribuente entro 60 giorni può presentare memoria difensiva contenente
osservazioni e richieste
3) Il contribuente può ricorrere al RAVVEDIMENTO OPEROSO: se presentata
dichiarazione integrativa ed è pagato il tributo, la riduzione di 1/5 della sanzione
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AVVISO DI ACCERTAMENTO:
atto conclusivo del procedimento amministrativo di applicazione delle imposte
FUNZIONE VINCOLANTE
ne, utilizzando
utti i dati in suo possesso (resta la possibilità di emettere accertamenti integratici o
modificativi a seguito di sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi -pag19)
-MOTIVAZIONE E
-DISPOSITIVO o PARTE PRECETTIVA
Art 7 Statuto
-Ufficio presso il quale ottenere info,
-organo al quale promuovere un riesame,
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NOTIFICAZIONE
destinatario
accertamento viene ad esistenza
eve considerarsi avvenuta con il compimento delle sole formalità che
non sfuggono alla sua disponibilità,
Se avviene tramite servizio postale, la notifica parte dal momento della consegna
I TERMINI DI NOTIFICA
annullabile
Per iva e imp. Redditi notifica entro il 31 dicembre del 5° anno successivo a quello
della presentazione della dichiaraz. (nei casi di omessa dich. 7° anno)
EFFETTI ESECUTIVI
quando decorso il
temine
termine p
IN SENSO DEBOLE:
essere annullato
NULLITA' IN SENSO FORTE: affetti da invalidità sono privi di efficacia.
manca degli elementi essenziali, es la motivazione, intestato a soggetto inesistente o
società estinta ecc..
Quando è nullo ai sensi dell arti 21 septies l. 241 del 1990 la nullità equivale ad
annullabilità deve essere fatta valere mediante ricorso al giudice tributario.
Il contribuente deve impugnare il primo atto successivo, non essendo ammessa
alternative:
1) Può presentare istanza di accertamento con adesione
1/3 di quanto irrogato e
impugnare la parte che concerne tributi e interessi
TIPOLOGIA DI ACCERTAMENTI
ACCERTAMENTO ANALITICO
quando sono note le fonti dei redditi si perviene al reddito complessivo
sommando i redditi delle singole fonti e categorie
ACCERTAMENTO SINTETICO: cioè deducendo il reddito complessivo dalle spese
sostenute
quello netto dichiarato
Spese di qualsiasi genere, tutto ciò che contribuente e la sua family hanno speso.
Se la somma delle spese è superiore al reddito netto dichiarato si presume che la
differenza sia reddito netto non dichiarato.
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> per
le imprese maggiori su base contabili, mentre per quelle minori è standardizzato, è
costituito dagli studi di settore.
-induttivo. Sono atti amministrativi
generali di organizzazione
ACCERTAMENTO INDUTTIVO-EXTRACONTABILE
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Due conseguenze:
debito.
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