OBJETIVOS

1º. Informar sobre el patrimonio y sobre la situación económica-financiera de la

empresa.

2º. Informar sobre el resultado del ejercicio económico.

3º. Informar las causas de dicho resultado económico.

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La información contable se especifica en cuentas anuales.

EL BALANCE
Nos informa de la situación económica-financiera

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ECONÓMICAS

Del beneficiario o pérdida de la empresa a lo largo de dicho periodo.
Sólo proviene de las cuentas de ingresos o gastos.

CUENTAS MODIFICACION DEL PATRIMONIO NETO o ESTADO DEL

CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJOS EFECTIVOS

El origen y finalidad de dicho bien

LA MEMORIA

CONCEPTOS

PATRIMONIO NETO  Bienes + Derechos – Obligaciones

PATRIMONIO BRUTO  Conjunto de bienes, derechos y obligaciones (deudas)

pertenecientes a una persona física o jurídica.
Patrimonio Bruto Bienes + Derechos + Obligaciones

PATRIMONIO ACTIVO  Bienes + Derechos

PATRIMONIO PASIVO  Obligaciones

Patrimonio Neto Patrimonio Activo – Patrimonio Pasivo

P. Activo Beneficios + Derechos
P. Pasivo Obligaciones
PLANIFICACIÓN CONTABLE
Se pueden introducir varias cuentas

DESGLOSE PLAN CONTABLE

Grupo 2 Inmovilizado
Subgrupo 22 Inmovilizaciones Materiales
Cuenta 228 Elementos de Transporte
Subcuenta 2280 Vehículos
22801 Autobús ADG 2345
22802 Autobús FGH 0001

Toda cuenta o subcuenta se puede incluir en Patrimonio Activo o P. Pasivo.

Se hacen responsables ante las Administraciones Económicas y Jurídicas tanto la

persona jurídica de la empresa como los contables. Aunque tengan un papel firmado
que les excluya de toda responsabilidad.

Patrimonio Pasivo Estricto  Deudas y Obligaciones con 2ª personas (socios)

Patrimonio Pasivo Amplio  Deudas y Obligaciones con 2ª y 3ª personas (socios y

no socios)

Bienes
Efectivo
Bienes Objeto de Comercialización
Bienes que forman la estructura material de la empresa

Derechos
Derechos contra clientes (facturas pendientes de cobro)
Efectivo en Bancos
Efectos comerciales de cobro (Letras, cheques o pagares pendientes de
cobro)

Obligaciones
Deudas con socios de la empresa PATRIMONIO
Deudas con Proveedores instrumentalizadas en facturas
Deudas con proveedores instrumentalizadas en efectos comerciales NETO
Prestamos pendientes de pago
Deudas con otros (facturas o efectos comerciales)

Masas Patrimoniales
Disponible
Realizable
Existencias
Activo no corriente
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Fondos Propios
BIENES
EFECTIVO  El dinero en efectivo (que no está ingresado en cuentas bancarias), por
tanto puede ser en € o en moneda extranjera.

BIENES OBJETOS COMERCIALIZABLES  Bienes que están destinados al fin

comercial (por ejemplo, si la empresa se dedica a vender frigoríficos, entonces el objeto
serían los frigoríficos)

BIENES QUE FORMAN LA ESTRUCTURA DE LA EMPRESA  El almacén,

departamentos administrativos,…, bienes que forman la estructura material de la
empresa.

DERECHOS
DERECHOS CONTRA CLIENTES  Facturas pendientes de cobro

EFECTIVO BANCO

EFECTOS COMERCIALES PENDIENTES DE COBRO  Letras, Cheques o

Pagares pendientes de cobro.

OBLIGACIONES
DEUDAS CON SOCIOS DE LA EMPRESA

DEUDAS CON PROVEEDORES INSTRUMENTALIZADAS CON FACTURAS

DEUDAS CON PROVEEDORES INSTRUMENTALIZADAS CON EFECTOS

COMERCIALES

PRESTAMOS PENDIENTES DE PAGO

DEUDAS CON OTROS  Facturas o Efectos comerciales

MASAS PATRIMONIALES
DISPONIBLE  Medios líquidos (efectivo) que tenemos en la cuenta de tesorería
tanto de la empresa como en las cuentas bancarias (cuentas corrientes, depósitos a la
vista)
 REALIZABLE  Son los créditos a corto plazo a favor de la empresa (cliente,
deudores, etc.) y las inversiones financieras a corto plazo (valores, préstamos,
inversiones a corto plazo, etc.)

EXISTENCIAS  Son el objeto que constituyen los elementos de compraventa de la

empresa (en el ejemplo anterior serían los frigoríficos) y también los productos con el
que se elaboran el objeto de compraventa de la empresa.

ACTIVO NO CORRIENTE  Los elementos que comprenden la infraestructura fija

de la empresa tanto de carácter material como inmaterial (construcciones, maquinaria,
patentes, marcas, etc.) y las inversiones fijas a largo plazo, así como los créditos contra
clientes y deudores cuyo plazo de vencimiento es superior a 1 año.

PASIVO CORRIENTE  Son los acreedores a corto plazo (deudas pendientes cuyo
vencimiento es inferior a 1 año).

PASIVO NO CORRIENTE  El conjunto de acreedores a largo plazo (deudas

pendientes cuyo vencimiento es superior a 1 año).

FONDOS PROPIOS  Los recursos que ha aportado el empresario o la sociedad de

la empresa. También los beneficios que se quedan en la empresa (RESERVAS).

ACTIVO = PASIVO + NETO

BIENES + DERECHOS DEUDAS + OBLIGACIONES

PASIVO NO FONDOS
PASIVO CORRIENTE CORRIENTE PROPIOS

Deudas a corto plazo Deudas a largo plazo

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Disponible Inmovilizaciones materiales

Realizable a corto plazo Realizable a largo plazo ** ** Depósito a largo plazo en el banco

Existencias Inversiones a largo plazo

Inversiones a corto plazo

 EL INVENTARIO

El inventario es una relación detallada de los elementos patrimoniales de una empresa.

FORMA DE HACER UN INVENTARIO

El inventario tiene un encabezamiento, un cuerpo y un pie.

- ENCABEZAMIENTO Contiene los datos individuales:

- Fecha.
- Nombre y Apellidos del comerciante o razón de la empresa.
- Domicilio.

- CUERPO  Detalla:
- Las unidades de cada ITEM (elementos)
- Precio x Unidad
- Importe x ITEM total y parcial
- División de activo, pasivo y neto.

- PIE  Diligencia del comerciante o razón social firmada por éste.

Certificando el neto patrimonial expresado en letra. Además del gerente
tendrá que firmar el jefe de contabilidad.