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Innovare i processi partendo

dal Sistema di Controllo

Davide Vierzi
Sistemi S.p.A.

Simpresa è una divisione di Sistemi S.p.A.


Agenda

 Il controllo di gestione in azienda:


l’organizzazione prima di tutto

 Il modello operativo

 Il caso studio: Anselmo S.p.A.

Simpresa è una divisione di Sistemi S.p.A.


Agenda

 Il controllo di gestione in azienda:


l’organizzazione prima di tutto

 Il modello operativo

 Il caso studio: Anselmo S.p.A.

Simpresa è una divisione di Sistemi S.p.A.


Il Controllo di Gestione

 Comporta un cambiamento organizzativo, oltre che


l’introduzione di un sistema strutturato.

 Introduce e richiede nuovi processi e nuove


competenze.

 E’ un processo trasversale che richiede il


coinvolgimento e il supporto delle altre funzioni.

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Principali funzioni coinvolte
Industria Servizi
Anagrafiche Articolo Anagrafiche Commesse
Distinte Base Distinta Base Servizi
Ufficio Tecnico
Cicli di Lavorazione …

Ordini di Produzione Dichiarazione Ore
Dichiarazione avanzamenti …
Produzione
Dichiarazione Ore

Logistica / Acquisti Ordini di Acquisto
Ricevimenti
Spedizioni
Magazzino
Scarichi e rettifiche

Contabilità Registrazioni contabili in Analitica
Generale …

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Implementazione del Controllo di Gestione
Si articola in due fasi principali

A. Fase di impianto: consistente in:


• Analisi della situazione
• Individuazione degli Obiettivi
• Definizione del Modello (eventuale revisione
organizzativa)

B. Fase di Esercizio: che consiste nel mantenimento,


sviluppo e utilizzo.

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Il progetto

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1. Fase di Analisi

- Analisi e raccolta dei requisiti

- Attività
• Studio dei processi attuali
• Individuazione dei processi chiave per il
controllo
• Raccolta dei requisiti di controllo

- Output
• Documento di progetto con analisi dei processi

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2. Fase di Modellazione
- Attività
• Individuazione delle componenti economiche
da analizzare
• Individuazione degli oggetti di analisi
• Definizione del flusso dei costi
• Condivisione con l’Azienda

- Output
• Struttura del sistema di controllo
• Processo di controllo
• Reportistica di controllo di gestione

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3. Fase di Configurazione

- Configurazione / integrazione del sistema


informativo.
- Impostazione della struttura organizzativa
definita e approvata.

- Attività
• Definizione delle entità di contabilità analitica
• Integrazione della contabilità analitica nei
diversi processi
• Predisposizione del reporting di base

- Output
• Sistema pronto

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4. Fase di Attivazione

- Sistema è operativo e l'azienda comincia ad


utilizzarlo
- Viene realizzata la prima chiusura di Contabilità
Analitica

- Attività
• Completa integrazione del sistema di Controllo
• Chiusura periodica di Contabilità Analitica
• Chiusura formale del progetto

- Output
• Report periodici di controllo di gestione
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Agenda

 Il controllo di gestione in azienda:


l’organizzazione prima di tutto

 Il modello operativo

 Il caso studio: Anselmo S.p.A.

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Derivazione delle informazioni

I fatti aziendali rilevati nel sistema produttivo alimentano il


sistema amministrativo e il sistema gestionale

Sistema
Produttivo

Sistema Sistema
Amministrativo Gestionale

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Elementi caratteristici

 La definizione di un elenco di voci di costo e ricavo (Piano


delle Voci) specifico per la contabilità analitica

 La definizione di un elenco di centri di analisi (Piano dei


Centri) sui quali effettuare le analisi

 La quadratura con la contabilità generale

 Automazione delle rilevazioni attraverso il catalogo articoli

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Rilevazione dei fatti aziendali e controllo di
gestione

Scritture
contabili
Sistema
Amministrativo
Rilevazione
fatti aziendali

Sistema
Movimenti di
Gestionale
analitica

I fatti aziendali che hanno rilevanza per il sistema


amministrativo sono rilevati contemporaneamente in
contabilità generale e in contabilità analitica.

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I Plus

Questa impostazione garantisce una base informativa:

 Specializzata
 Completa
 Certa
 Automatica

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I Plus

Questa impostazione garantisce una base informativa:


La netta distinzione tra esigenze di tipo
normativo ed esigenze di tipo gestionale.
 Specializzata
 Completa
 Certa Sistema
Amministrativo
Sistema
Gestionale
 Automatica

Dettaglio informativo Dettaglio informativo


funzionale all’adempimento funzionale all’analisi
degli obblighi civilistici e economica dell’azienda
fiscali

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I Plus

Questa impostazione garantisce una base informativa:


I fatti aziendali rilevati in contabilità
generale sono rilevate anche in
 Specializzata contabilità analitica, ma con un dettaglio
 Completa informativo diverso
 Certa
 Automatica

Sistema Sistema
Amministrativo Gestionale

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I Plus

Questa impostazione garantisce una base informativa:


La quadratura tra contabilità generale e
contabilità analitica garantisce la certezza del
 Specializzata dato.
 Completa
 Certa
 Automatica
Sistema Sistema
Amministrativo = Gestionale

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I Plus

Questa impostazione garantisce una base informativa:


Tutte le Aziende, da quelle più piccole alle più
grandi, possono generare una base informativa
 Specializzata orientata al controllo di gestione a supporto di
professionisti che svolgono tale attività
 Completa
 Certa
 Automatica

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Risultato dei Sistemi Contabili

Sistema Amministrativo Sistema Gestionale


Conto Economico Conto Economico

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Agenda

 Il controllo di gestione in azienda:


l’organizzazione prima di tutto

 Il modello operativo

 Il caso studio: Anselmo S.p.A.

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Anselmo S.p.A.: produzione di impianti
industriali per pastifici
Fabbricazione di impianti industriali sulla base delle
specifiche esigenze del cliente

Impianti pasta lunga (Anselmo Spa)

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Principali caratteristiche dei processi: ciclo
attivo
 Prodotte diverse tipologie di impianti (es.: impianti
pasta lunga, impianti pasta corta,…)

 Gli impianti per caratteristiche dimensionali, strutturali


e produttive sono personalizzati per cliente

 Vengono forniti pezzi di ricambio su impianti propri o


prodotti da terzi

 Sono erogati servizi di manutenzione sugli impianti

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Caratteristiche dei processi: ciclo passivo

 I materiali sono prevalentemente approvvigionati per il


commessa

 Utilizzo di terzisti per l’esecuzione di alcune lavorazioni

 Costi di spedizione elevati fatturati per commessa

 Costi finanziari

 Costi per il montaggio

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Principali caratteristiche dei processi:
produzione

 La produzione interna è organizzata per reparti,


specializzati per tecnologia e processo di lavorazione

 La specializzazione delle risorse comporta


l’assegnazione delle risorse ai reparti produttivi

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Le principali analisi attese

Il sistema di contabilità analitica consente di analizzare:

 La redditività per tipologia di linea di impianto


 L’andamento della commessa rispetto ai dati
economici preventivi
 La redditività delle singole commesse
 L’incidenza dei costi diretti e indiretti sulle commesse
 I costi di lavorazione dei reparti produttivi

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Piano delle voci

Il Piano delle Voci è un elenco


ordinato di voci che classifica
i costi in base alla natura dei
fattori produttivi che li hanno
generati e al loro impatto
sulla gestione dell’azienda.

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Piano dei centri

Definizione della struttura


organizzativa dell’Azienda
e individuazione degli
oggetti di analisi
economica

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Sistema Gestionale

Rileva tutti gli accadimenti aziendali nella loro accezione


economica

Rapporti con Operazioni


l’ambiente interne
esterno

Sistema
Gestionale

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Rilevazione automatica tra Sistema
amministrativo e Sistema gestionale
Raccordo automatico tra contabilità generale e
contabilità analitica per mezzo del Catalogo Articoli.

Scritture
contabili
Sistema
Rilevazione fatti
Amministrativo
aziendali che generano Catalogo
transazioni monetarie Articoli
Sistema
Movimenti di Gestionale
analitica

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Contabilità industriale: movimenti
bilanciati
La contabilità industriale consente di indirizzare i costi sui
centri che hanno effettivamente consumato i fattori
produttivi

Centro di Centro di
Analisi A Analisi B

- costi + costi

Mantenendo la quadratura con la contabilità generale

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Il flusso dei costi: contabilità analitica
Costi
diretti di
Centri commessa Costi
Costi del Produttivi commessa
personale
Risorse
Produttive
Costi diretti di Centri Profitto
centro Taglio
Costi
…. Impianti PC diretti di
com.
Lav. Lamiera
COM1
Impianti PL
….

Centri Ausiliari Ricambi


Costi diretti di COM2
centro
….
Struttura
….
COM3
….

Costi di acquisto
dei materiali
Magazzino
MP e SL

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Il flusso dei costi: contabilità analitica
Centri Costi
Produttivi commessa

Risorse
Produttive
Centri Profitto
Taglio
Costi
…. Impianti PC diretti di
com.
Lav. Lamiera
COM1
Impianti PL
….

Centri Ausiliari Ricambi


COM2

….
Struttura
….
COM3
….

Magazzino
MP e SL

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Il flusso dei costi: contabilità analitica
Centri Costi
Produttivi commessa

Risorse
Produttive
Centri Profitto
Taglio
Costi
…. Impianti PC diretti di
com.
Lav. Lamiera
COM1
Impianti PL
….

Centri Ausiliari Ricambi Costi di


produz.
COM2

…. Costi
Struttura uffici
…. tecnici
COM3
…. Costi
ausiliari

Magazzino Costi
mater.
MP e SL

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Conto Economico del Centro Produttivo

Valutazione della produttività e dell’efficienza dei reparti produttivi


attraverso l’impiego di tariffe standard

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Le principali analisi attese

Analisi di Reparto
Efficienza Produttiva
60,00 50%

40% 40%
50,00
33%
30%
40,00
18% 20%

30,00 11% 11% 10%

0%
20,00 -5% -4%
-9% -8%
-10%
-11%
10,00
-19% -20%
-26%
0,00 -30%

Costo Consuntivo Costo Standard Scostamento dal Std

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Tariffario Industriale dei Centri Produttivi

Valutazione dell’effettivo costo di produzione per unità di tempo e


confronto con i valori standard

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Conto Economico di Commessa

Valutazione della marginalità di commessa e dell’incidenza delle


diverse componenti economiche.

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Le principali analisi attese

Analisi di Commessa
Costi di Commessa

C - Costi materiali
10%

3%
D - Costo lavorazioni interne
34%

E - Costo lavorazioni esterne


26%

F - Altri costi

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Fatturato e Margine per commessa
Fatturato e margini per Commessa
35.000.000,00
30.000.000,00
25.000.000,00
20.000.000,00
15.000.000,00
10.000.000,00
5.000.000,00
0,00
-5.000.000,00 Fatturato CDP
2011.CB2.002

2011.CB2.001

2011.MIX.002

2011.SPE.001

2011.SPE.002

2011.MIX.001
2011.CBE.001

Margine CDP

Montaggi e avviamenti Vendita Impianti Pasta Lunga Impianti


impianti impianti Pasta Corta
complement.
e vari
CENTRO DI PROFITTO

Valutazione del rapporto tra fatturato e marginalità per commessa

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Le principali analisi attese

Analisi per Linea di Prodotti

Utile per Linea di Prodotto

Impianti PC

Impianti PL

Impianti PR

Servizi Man

Ricambi

0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 1.400.000

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Fatturato e Margine per linea di prodotto

Fatturato e margini per Centro di Profitto


35.000.000,00
30.000.000,00
25.000.000,00
20.000.000,00
15.000.000,00
10.000.000,00
5.000.000,00
0,00
-5.000.000,00
2011.CBE.001

2011.MIX.002

2011.MIX.001
2011.CB2.002

2011.CB2.001

2011.SPE.001

2011.SPE.002
Fatturato CDP
Margine CDP

Montaggi e avviamenti Vendita Impianti Pasta Lunga Impianti


impianti impianti Pasta Corta
complement.
e vari
CENTRO DI PROFITTO

Valutazione del rapporto tra fatturato e marginalità per linea di


prodotto

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Composizione del margine per periodo

Composizione del margine per periodo


25.000.000,00

20.000.000,00

15.000.000,00

10.000.000,00

5.000.000,00

0,00

-5.000.000,00
novembre-11 dicembre-11
B05 - Vendita impianti complement. e
-7.800,00
vari
B03 - Montaggi e avviamenti impianti -1.900,00
B02 - Impianti Pasta Corta 6.592.573,77 6.830.926,23
B01 - Impianti Pasta Lunga 13.101.812,47 13.575.967,21

Valutazione dell’incidenza del margine delle diverse linee di prodotto


sul margine di periodo

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Sistema Impresa

Queste e altre considerazioni sulla contabilità


analitica e sul modello Sistema Impresa sono
raccolte nella pubblicazione:

Sistema Impresa,
oltre la contabilità

Simpresa è una divisione di Sistemi S.p.A.


Grazie per l’attenzione

Simpresa è una divisione di Sistemi S.p.A.

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