c


El 
 es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor
tributario).

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad

tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar
determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria
como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. La
reglamentación de los impuestos se denomina  
  o
  .1

0  
˜? fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública
de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el
dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

˜? fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad

pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a
los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

˜? fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

m  

 ˜? ^echo imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de
una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la
titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por
herencia o donación.
˜? Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley
al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al
que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del
contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.
˜? Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo
del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal
o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como
destinatarios.
˜? Œase imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina
la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también
tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda,
litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
˜? £ipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto
de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
˜? Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
˜? Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.

°  


   




£ipos impostivos máximos y mínimos en los países de la OCDE en 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados    

 o  , sobre un valor particular, la  
.

Un impuesto u
 es aquel para el cual el impuesto base es el valor de un bien,

servicio o propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas, impuestos de herencia e impuestos al
valor agregado son diferentes tipos de impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem es
generalmente aplicado al momento de una transacción (impuesto al valor agregado), pero
puede ser aplicado también anualmente o en conexión con un evento especial (impuesto a
la herencia).

La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la tasa base es la

cantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el Reino Unido un impuesto es
recaudado sobre la venta de bebidas alcohólicas y es calculado sobre la cantidad de alcohol
vendido en vez del precio de la bebida.

c



Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que
aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible
es algún valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o
agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se
clasifican en:

˜? c

 

 ,cuando el porcentaje no es dependiente de la base

imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
˜? c

, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos sobre la base.
˜? c
, cuando a mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno
en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros
y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto
progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no
admite una definición clara de regresividad o progresividad.

Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de
interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital, un ejemplo clásico lo
constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país, como
las maderas exóticas, la minería, o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo
de la industria en el país lo permite) los combustibles. En todos estos casos a fin de alentar
la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la
exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o
incluso llegando a ser económicamente inviable), cabe señalar que en este caso en concreto
algunos países podrian tomar como base el grado de industrialización del producto como
referente para la consideración de la base imponible.

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al

principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria"
o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art.16) reza: "La igualdad es la
base del impuesto y las cargas públicas", lo que la doctina entendió como "igualdad de
esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se desprende así el concepto de equidad horizontal y
vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical
indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es
decir, a tasas más altas, para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Œasándose en este último
concepto, es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los
impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria
tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alícuota, al gravar
productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

·  c
  

c
  o 
  es el impuesto que grava directamente las fuentes
de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el
patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre
bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o
uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de £racción Mecánica), animales, etc. En
sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes), y
también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal
en torno a la renta feudal.

c
  o 
  es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que
recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante
es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los
ingresos tributarios en muchos países del mundo. ^istóricamente, es el caso de la alcabala
castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX.

Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición, teniendo en cuenta

consideraciones jurídicas, según las que son directos los impuestos en los que el
contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al
fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al
tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la
carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación
puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia
atrás, si se la traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto indirecto, sólo la
traslación hacia adelante. Esta posición es ampliamente difundida, pero presenta asimismo
aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta
verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. No obstante, esta definición suscita las
más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos.

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

˜? c
 
  aquellos que se aplican sobre rentas, productos o

elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos
bienes y no del titular de los mismos.

˜? c

  aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios

pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en
función de la capacidad de pago de las mismas.

Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la
Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en
Argentina, Œienes Personales y Ganancia Mínima Presunta), Derechos de Exportación,
impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. Como impuestos indirectos típicos
puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos
Internos en muchos países), y Derechos de Importación.


 


La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:

˜? Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital

p? Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
p? Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
p? Otros
˜? Contribuciones a la Seguridad Social
p? £rabajadores
p? Empresarios
p? Autónomos y empleados
˜? Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra
˜? Impuestos sobre la propiedad
p? Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria
p? Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
p? Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
p? Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
p? Impuestos no periódicos.
˜? Impuestos sobre bienes y servicios
p? Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y
distribución de bienes y prestación de servicios.
p? Impuestos sobre bienes y servicios específicos
p? Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades
relacionadas con bienes específicos (licencias).
˜? Otros impuestos
 p? Pagados exclusivamente por negocios
p? Otros

m 
 


˜? Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos

y según el producto varía la carga del impuesto. En España es del 18%. En
Guatemala es del 12%. En México por ejemplo, aumentó del 15 al 16%(excepto las
franjas fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En Argentina
es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos productos).En Chile es de un
19%, en Perú es del 18%.En Paraguay es el 10% 5% Ecuador el 12% y en El
Salvador es del 13%
˜? Impuesto sobre la Renta (IRPF):
˜? Impuesto sobre Sociedades (España).
˜? Impuesto de circulación: se aplica a vehículos. En España depende de la cilindrada
y del número de cilindros
˜? Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y constituye la mayor
parte del precio de estos.
˜? Impuesto a la herencia o Impuesto sobre £ransmisiones Patrimoniales.
˜? Impuesto al alcohol.
˜? Impuesto al tabaco.
˜? Impuesto sobre Actividades Económicas.
˜? Impuestos de los Ayuntamientos.
˜? Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México.
˜? Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina)..
˜? Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE)en México
˜? Impuesto Empresarial a £asa Unica (IE£U)en México

m
  

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un
agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. En cuanto
al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo
con el modelo IS-LM.

Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es
posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los
consumidores, a través de una elevación en los precios.



Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del
impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para
efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus
diversas formas. £odo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.

 
   

Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía del
tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la

obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para cobrarle será al sujeto de iure y no
al de facto, con quien no tiene ningún vínculo.

c  

urtículo principal: Incidencia fiscal

Se da por:

˜? Vía Directa: igual a la percusión.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el

sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

˜? Vía Indirecta: es la misma que traslación.

El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.

¢


˜? Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes

modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
˜? Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los
particulares.

Ejemplos:

Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir
menos.

u  

˜? Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de
los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales
 durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se
denomina amortización del impuesto.

¢
   c

Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos:

˜? Medio de financiación: Según este criterio, los Impuestos son el medio de

financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el
grado de beneficio para quien lo goza), y las £asas son el medio de financiación de
Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de
quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios publicos divisibles son
financiados indistintamente por impuestos o tasas.
˜? Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay
contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de £asas si hay una
contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.
˜? Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o
más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como
causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

— 
Aara el impuesto sobre alquileres y tierras propiedad de la Iglesia en la España de entre
los siglos XIV y XVII, véase Subsidio (impuesto).
.

Según el Diccionario de la Real Academia, se entiende por subsidio, derivado del Latín
subsidĭum:

˜?
p? Prestación pública asistencial de carácter económico y de duración
determinada. Subsidio de desempleo.
p? Contribución impuesta al comercio y a la industria.
p? Nic. Œaja temporal que se otorga a un trabajador en caso de enfermedad, sin
dejar de percibir un sueldo.
p? Cierto auxilio concedido por la Sede Apostólica a los reyes de España sobre
las rentas eclesiásticas de sus reinos.

En el lenguaje económico corriente, los   son aplicados para estimular
artificialmente el consumo o la producción de un bien o servicio. Son los mecanismos
contrarios a los impuestos.
Generalmente la aplicación de subsidios específicos al consumo o a la producción de un
producto cualquiera, tiene su origen en la intención de los Estados de alcanzar metas
sociales, o bien favorecer (por distintas razones) a determinadas personas, actividades o
zonas de un país.

£ambién suele otorgarse desde el Estado a las empresas privadas, con el fin de evitar que
posibles aumentos de tarifas lleguen a los consumidores finales de los productos o servicios
que ellas proveen, y así proteger la economía regional (principalmente en épocas de
inflación).

Para las economistas "liberales" son mecanismos artificiales para modificar la asignación
de recursos de la economía, a los que toman como perjudiciales para el normal desarrollo
de la misma, ya que consideran que la asignación de recursos debe ser efectuada por el
"mercado".

°
  

Un subsidio es la diferencia entre el precio real de un bien o servicio y el precio real
cobrado al consumidor de estos bienes o servicios.

Existen diversos tipos de subsidio:

1.? Subsidios a la oferta (otorgados a los productores de bienes y servicios).

2.? Subsidios a la demanda

Son subsidios que reducen lo que paga el usuario, por debajo del costo del bien o servicio.
Pueden ser:

a) Subsidios directos: El Gobierno paga directamente una parte del servicio a algunos
consumidores. En el mejor de los casos este subsidio debe aparecer dentro de la factura
como una rebaja al precio normal, señalando quien lo paga y cual es la base del cálculo.

b) Subsidios cruzados (entre diferentes usuarios): En este caso la Empresa calcula su tarifa
general (que cubre los costos totales) pero no cobra el mismo monto a todos los clientes.
Algunos pagan más que el costo real, para permitir que otros paguen menos. No hay
necesidad de que el Gobierno ponga nada del costo de este subsidio. Ya que el ingreso total
de la empresa se mantiene igual. El sector en su totalidad no esta siendo subsidiado; sino,
algunos usuarios (quienes, se supone, son los menos necesitados) están subsidiando el
consumo de otros usuarios (los supuestamente más necesitados).

[ 
[ puede referirse a distintos tipos de conceptos económicos:
˜? Cualquier forma de 

los instrumentos estadísticos de contabilidad nacional que se encargan de ella son:

˜? la [    y [    (véase también Aroducto

Interior Bruto)
˜? la [ 


˜? la ¢  
˜? el c   [  m
 

˜? la [ 
  




˜? el c
  es su gravamen fiscal

˜? c
 [    0 !m
" #

˜? c
    
˜? c
  ! $#

˜? el c
   es una propuesta fiscal alternativa

˜? la [    es una política de protección social

˜? m
 de la variación de un precio es la parte del ajuste de la cantidad
demandada que depende de la variación de la renta real

˜? Cada factor de producción obtiene una remuneración para el agente económico que
la aporta:

˜? [enta suele entenderse específicamente como la     , o sea, la

remuneración de la tierra (economía) para su propietario (propiedad de la
tierra)
˜? el    para el trabajo (economía), que recibe el trabajador

˜? existen otras [     recibidas en forma no salarial (vivienda,

vestido, alimentos, lotes del producto fabricado o descuentos en los
productos de la empresa en que se trabaja, material o becas de estudios para
el trabajador o su familia, acceso a economatos, etc.). Cuando se perciben
como compensación a los gastos que origina el propio trabajo se denominan
dietas

˜? el $ para el capital (economía), asimilado o no con el 

 de la
actividad empresarial.

˜? [ 
 

˜?  

˜?    
 ˜? c  [ %  

˜? La  
  es la forma histórica de obtención de rentas por el señor feudal.

˜? La [  
  era un impuesto del Antiguo Régimen en el Reino de

Granada.

c
    

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  que aparezcan en una
 
  , como revistas especializadas, monografías, prensa diaria o páginas de
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  p


  

pp 
p
wIVu redirige aquí. Aara otras acepciones, véase Iva (desambiguación).

El 
    o c
  "  , es aplicado en

muchos países, y generalizado en la Unión Europea. Generalmente se le conoce también
por las siglas c%u.

° 
[ocultar]

˜? 1 Definición
˜? 2 ^istoria
˜? 3 Ejemplo
˜? Õ Alícuotas
p? Õ.1 África
p? Õ.2 América
-? Õ.2.1 América del Norte
-? Õ.2.2 América Central
-? Õ.2.3 Caribe
-? Õ.2.Õ América del Sur
p? Õ.3 Asia
p? Õ.Õ Europa
p? Õ.5 Oceanía
˜? 5 Véase también
˜? 6 Referencias
˜? X Enlaces externos
·  ¢

El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor
final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente
del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción
comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el
derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden
en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado
a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores
finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado
por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e
integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

·  & 
El IVA tuvo su origen en España, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprendía la
Reconquista de los territorios del Reino de Granada. En el año 13Õ2, el rey Alfonso XI
implantó a nivel estatal un nuevo tributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar
el asedio a la ciudad de Algeciras. Gracias a los ingresos obtenidos por el IVA, el ejército
del reino cristiano logró conquistar la ciudad en 13ÕÕ.1

·  m 

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.

1.? La empresa u produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un
precio de 100 ¤ por unidad.
2.? u vende X1 a B, con un precio de 100 ¤, y añade 10 ¤ en concepto de IVA. Por lo
tanto, B paga a u 110 ¤. [esultado fiscal: u es deudor del fisco por 10 ¤
3.? B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de
150 ¤.
Õ.? B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤. Por lo tanto, C paga a B
165 ¤. [esultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)
5.? C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.
6.? C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤.
[esultado fiscal: C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)
X.? D vende X2 al público, fijando un precio neto de 2Õ0 ¤.
8.? El consumidor final 0 compra X2 en la tienda D. 0 paga por el producto 26Õ ¤.
[esultado fiscal: D es deudor del fisco por Õ ¤ = (2Õ - 20)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+Õ=2Õ ¤) es

soportado por el consumidor final (0), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias:
percepción(A+Œ+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

·  u 
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las
tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para
determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas
categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

·  '
 

     
   u     
     
Impuesto de ventas y de bienes
Egipto 10% *ST (
)
Belasting op Toegevoegde Waarde /
Sudáfrica 1Õ% 0% Œ£ / VA£
Valued udded Tax'ñjpjp'
Ghana 3% 0% VA£ Valued udded Tax

·  u $ 

·  u $  

      
   u     
   
*oods and Services Tax / Taxe sur les
rota 1 GS£ / £PS produits et services
Canadá 5% Õ.5%
^S£ / £VN Harmonized Sales Tax / Taxe de vente
harmonisée
16% (desde
México 11% IVA Impuesto al Valor ugregado
2010)

rota 1: No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles
para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a Õ,5%.

·  u $ ° 

     
   u     
     

Nicaragua 15% IVA Impuesto al Valor ugregado

El
13% IVA Impuesto al Valor ugregado
Salvador

Guatemala 12% IVA Impuesto al Valor ugregado

Impuesto de Transferencia de
Panamá X% I£ŒMS
Bienes Muebles y Servicios
·  ° 

     
   u     
     
Œarbados 15% VA£ Value Added £ax
República Impuesto sobre Transferencia de
16% I£ŒIS
Dominicana Bienes Industrializados y Servicios
Puerto Rico X% IVU Impuesto sobre la venta y uso

·  u $  —

   
        u     

Argentina 21% 10.5% o 0% IVA Impuesto al Valor ugregado
Imposto sobre produtos
industrializados (Impuesto
sobre productos
industrializados) - Impuestos
Federales*
Imposto sobre circulação e
serviços (Impuesto sobre la
IPI - 12%*
12% + 25% + comercialización y servicios) -
Œrasil 0% ICMS - 25%
5% Estado Fiscal
ISS - 5%
Imposto sobre serviço de
qualquer natureza (Impuesto
sobre cualquier servicio) -
Impuestos municipales

*IPI para los productos

importados es del 60%
13% (tasa
nominal)
Œolivia IVA Impuesto al Valor ugregado
1Õ.9Õ% (tasa
efectiva)
Chile 19% IVA Impuesto al Valor ugregado
Impuesto sobre el Valor
Colombia 16% IVA
ugregado
Ecuador 12% IVA Impuesto al Valor ugregado
Guyana2 16% 0% VA£ Value Added £ax

Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor ugregado

Perú 18% IGV Impuesto *eneral a la Ventas
£rinidad 15%
y £obago
Uruguay 22% 10% IVA Impuesto al Valor ugregado
8% ó 0% (Isla de
Margarita y
Venezuela 12% Península de
IVA Impuesto al Valor ugregado
Paraguaná)

·  u 

  
  
     u     
  

AA^ uvelatsvats arjheki hark
Armenia 20% 0%
>>> >>>>>>>>> >>>>>> >>>>
Corea del >>>(± >, Bugase) =
10% VA£
Sur >>>>>(±
>, Bugagachise)
[eformed Value udded Tax, locally
Filipinas 12%rota 2 RVA£
known as Karagdagang Buwis
Damatebuli *hirebulebis gdasakhadi
>>> = >>>>>>>>>>
Georgia 18% 0% DGhG
>>>>>>>>>>>
>>>>>>>>>>
Impuesto sobre el Valor Añadido
Irán 3% VA£
(ϩΩϭί ϑ
΍ είέ΍ έΏ Ε΍ ̵ϝ΍ ϡ)
Õ%, 1%, o
Indiarota 3 12,5% VA£ Valued udded Tax
0%
Indonesia 10% 5% PPN Aajak Aertambahan rilai
rota
15,5%
Israelrota 4 5 Ma'am = ʳʱʥʮ ʪʸʲ ʱʮ
Consumption
Japón 5% 

tax
República
Popular China 1X% 6% o 3% c>
pinyin:zēng zhí shuì
rota 6

Jordania 16% GS£ *oods and Sales Tax

Kazajistán 13% Θɨɫɵɦɲɚ ɫɚɥɵΙ ΙΡɧɵ
Líbano 10% £VA Taxe sur la valeur ajoutée
*oods and Services Tax (Gobierno de
MalasiaNota X 10% GS£
Impuestos)
Pakistán 16% 1% o 0% GS£ *eneral Sales Tax
Singapur X% GS£ *oods and Services Tax
Sri Lanka 12%
 Value udded Tax,
£ailandia X% VA£

£aiwán 5% 0% Œusiness £ax ¥ >

£urquía 18% 8% o 1% KDV Katma değer vergisi
Vietnam 10% 5% o 0% G£G£ *iá Tr͓ *ia Tăng

rota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12%

después del 1 de enero de 2006. El impuesto se elevó a 12% el 1 de febrero.

rota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los
28 estados de la India, ocho no introducir el IVA. ^aryana ya lo aprobó el 1 de abril de
200Õ. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en
los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen
la facultad de fijar sus propios tipos del IVA.

OCDE (2008, 112-13) cita con aprobación Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder
por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
"Aunque la aplicación de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado
como el más conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos
del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los
gobiernos regionales. Además, la aplicación de IVA en la India en el contexto de las
actuales reformas económicas que han paradójico dimensiones de la India federalismo. Por
un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de
gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales en
caso de poder la rendición de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicación del
IVA (India a hacer un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los
Estados y reducir su autonomía, indicando una mayor centralización "(Sharma, 2005,
citado en OCDE, 2008, 112-13)3
Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones políticas han llevado al
gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es imperfecto
"en la medida en que" va en contra de la premisa básica del IVA ». India parece haber un
'essenceless IVA », porque las mismas razones por las que recibe apoyo académico de IVA
han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en
la circulación de mercancías entre los estados; la homogeneidad de su estructura fiscal
(Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel
local o estatal de impuestos como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de
impuestos, contrato de los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se
integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA que es tener
uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el
comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un
sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías
a través de los estados ".

"Incluso los más requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación de
Central de impuesto sobre las ventas (CC£), ha sido aplazado. CC£ se recauda sobre la
base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores
de la estatal asumir su incidencia. CC£ crea obstáculos fiscales para integrar el mercado
indio y lleva a efecto en cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de
la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado
afectaría a la libre circulación de mercancías. " (Sharma, 2005:922)

El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto

sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto,
sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.

rota 4: Salvo Eilat, donde el IVA no está planteado

rota 5: El IVA en Israel está en proceso de ser reducida gradualmente. Se redujo de 18% a
1X% en marzo de 200Õ, al 16,5% en septiembre de 2005, y fue a su ritmo actual el 1 de
julio de 2006. ^ay planes para reducir aún más en un futuro próximo, pero dependerá de
los cambios políticos en el parlamento israelí.

rota 6: Estos impuestos no se aplican en ^ong Kong y Macao, que son económicamente
independientes como regiones administrativas especiales.

rota 7: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunció que GS£ se presentó en enero de

200X. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes
esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han
establecido a partir de junio de 200X.

·  m


      
   u     
   
Albania Õ5% 0% £VS^ Tatimi mbi Vleren e Shtuar
MwSt. Mehrwertsteuer
Alemania 19% X%
USt. Umsatzsteuer
Impost indirecte sobre la
Andorra Õ% 1% ISI prestació de serveis
empresarials i professionals
Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer
Belasting over de
Σ
toegevoegde waarde
Œélgica 21% 12% o 6% £VA
Taxe sur la Valeur ujoutée
M St
Mehrwertsteuer
Œosnia y
1X% PDV Aorez na dodanu vrijednost
^erzegovina
Ⱦɚɧɴɤ ɜɴɪɯɭ ɞɨɛɚɜɟɧɚɬɚ
Œulgaria 20% X% o 0% ȾȾɋ
ɫɬɨɣɧɨɫɬ
 ȩȡȠȢ ȆȡȠıIJȚșȑȝİȞȘȢ
Chipre 15% 5% Ȇǹ
ǹȟȓĮȢ
Croacia 22% 10% PDV Aorez na dodanu vrijednost
Dinamarca 25% moms Merværdiafgift
Eslovaquia 19% 10% DP^ Daň z pridanej hodnoty
Eslovenia 20% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Impuesto sobre el valor
España 18% 8% o Õ% IVA
añadido
Estonia 18% 9% km käibemaks
ALV urvonlisävero
Finlandia 23% 1X% o 8%
Moms Mervärdesskatt
Francia 19,6% 5,5% o 2,1% £VA Taxe sur la valeur ajoutée
9% o Õ,5%
(reducido en un
ȩȡȠȢ ȆȡȠıIJȚșȑȝİȞȘȢ
Grecia 21% 30% al 13%, 6% Ȇǹ
ǹȟȓĮȢ
y 3% en las
islas)
25% (desde
^ungría julio de 5% ÁFA általános forgalmi adó
2009)
Cáin Bhreisluacha
13,5%, Õ,8% o CŒL
Irlanda 21,5% (Irlandés)
0% VA£
Value Added £ax (Inglés)
Islandia 2Õ,5% X%rota 9 VSK Virðisaukaskattur
Imposta sul Valore
Italia 20% 10%, 6%, o Õ% IVA
uggiunto
Kosovo 16% £VS^ Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Aievienotās vērtības
Letonia 21% 10% PVN
nodoklis
19% (del 1
Lituania de enero de 9% o 5% PVM Aridėtinės vertės mokestis
2009)
12%, 9%, 6%, o
Luxemburgo 15% £VA Taxe sur la Valeur ujoutée
3%
Malta 18% 5% VA£ Taxxa tal-Valur Miżjud
República Ⱦɚɧɨɤ ɧɚ Ⱦɨɞɚɞɟɧɚ
18% 5% ȾȾȼ
de Macedonia ȼɪɟɞɧɨɫɬ
Moldavia 20% 5% £VA Taxa pe Valoarea udăugată
Montenegro 1X% PDV Aorez na dodatu vrijednost
Merverdiavgift (Œokmål) o
Noruega 25% 1Õ% o 8% MVA
meirverdiavgift (nynorsk)
 Países Belasting toegevoegde
19% 6% o 0% Σ
Œajos waarde
23% (desde
Polonia el 1 de enero 8%, 5% o 0% P£U/VA£ Aodatek od towarów i usług
del 2011)
23% (del 1
Imposto sobre o Valor
Portugal de enero de 13% o 6% IVA
ucrescentado
2011)
Reino VA£ (Galés: Value udded Tax (*alés:
20%Õ 5% o 0%
Unidorota 10 £A ) Treth ar Werth)
20% (desde
República 10% (desde
enero de DP^ Daň z přidané hodnoty
Checa enero de 2010)
2010)
2Õ% (desde
Rumania julio de 9% £VA Taxa pe valoarea adăugată
2010)
ɇɚɥɨɝ ɧɚ ɞɨɛɚɜɥɟɧɧɭɸ
Rusia 18% 10% o 0% ɇȾɋ / NDS ɫɬɨɢɦɨɫɬɶ / ralog na
dobavlennuyu stoimost
Serbia 18% 8% o 0% PDV Aorez na dodatu vrednost
Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervärdesskatt
M S£ Mehrwertsteuer
£VA Taxe sur la valeur ajoutée
Suiza 8,0% 3,8% o 2,5%
IVA Imposta sul valore aggiunto
£PV Taglia sin la Alivalur
ɉɨɞɚɬɨɤ ɧɚ ɞɨɞɚɧɭ
Ucrania 20% 0% ɉȾȼ
ɜɚɪɬɿɫɬɶ

rota 9: La reducción de la tasa fue del 1Õ% hasta el 1 de marzo de 200X, cuando se redujo
al X%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de
restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.

rota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 1X,5% al 15,0%
entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.5

·  (  

       
   u     
 
*oods and Services
Australia 10% 0% GS£
Tax
Fiyi 12.5% 0% VA£ Value udded Tax
Nueva 12.5% GS£ *oods and Services
elanda Tax
?