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CORSO DI ISTITUZIONI DI ECONOMIA AZIENDALE AA 2021-2022

ESERCITAZIONE N.4:
OPERAZIONI DI FINANZIAMENTO
SOLUZIONI

ESERCITAZIONE N. 4
Le operazioni di finanziamento

4.1. Operazione “salvo buon fine”

La società MultiTrend S.r.l. in data 24 agosto emette fattura per vendita merci per euro
52.000, IVA 22%, regolamento con emissione di effetti attivi aventi scadenza a tre mesi. Il 27
agosto la società presenta gli effetti in banca con accredito salvo buon fine e la banca
accredita gli effetti lo stesso giorno con l’addebito di 25 € per commissioni bancarie. Alla
scadenza:
1° ipotesi: il debitore estingue gli effetti;

2° ipotesi: il debitore non paga gli effetti e la banca addebita, oltre all’effetto insoluto, spese
di protesto per 110 €. Il 30 novembre la società emette un nuovo effetto con scadenza 12
gennaio nei confronti del cliente insolvente, maggiorato delle spese sostenute presso la banca
(110 €) e degli interessi (60 €).

4.1 Operazione "SBF"


DARE AVERE
24-Aug VFA CREDITI V/CL 63,440.00
VE+ MERCI C/VEND 52,000.00
VFP IVA A DEBITO 11,440.00
VFA EFF ATTIVI 63,440.00
VFP CREDITI V/CL 63,440.00
27-Aug VFA EFF SBF 63,440.00
VFP EFF ATTIVI 63,440.00
VFA BANCA C/C 63,415.00
VE- COMM BANC 25.00
VFP BANCA C/EFF SBF 63,440.00
24-Nov VFA BANCA C/EFF SBF 63,440.00 1° IPO
VFP EFF SBF 63,440.00

24-Nov VFA BANCA C/EFF SBF 63,440.00 2° IPO


VFP EFF SBF 63,440.00
VFA EFF INSOLUTO 63,440.00
VE- SPESE DI PROTESTO 110.00
VFP BANCA C/C 63,550.00
30-Nov VFA CREDITI DIVERSI 63,610.00
VFP EFF INSOLUTO 63,440.00
VE+ RIMB SPESE PROTESTO 110.00
VE+ INT ATT V/CLIENTI 60.00
VFA EFF ATTIVO 63,610.00
VFP CREDITI DIVERSI 63,610.00

4.2. Operazione “sconto”

La società MultiTrend S.r.l in data 20 agosto emette effetti attivi aventi scadenza a tre mesi a
saldo di fatture emesse nei confronti del cliente Alfa S.p.A. per un importo totale pari a
48.000 euro. Il 23 agosto la società presenta gli effetti allo sconto
Pagina 1 in banca. La banca accredita
gli effetti il giorno successivo con l’addebito di 22 € per commissioni bancarie e interessi
passivi per 290 €. Alla scadenza:
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ESERCITAZIONE N.4:
OPERAZIONI DI FINANZIAMENTO
SOLUZIONI
La società MultiTrend S.r.l in data 20 agosto emette effetti attivi aventi scadenza a tre mesi a
saldo di fatture emesse nei confronti del cliente Alfa S.p.A. per un importo totale pari a
48.000 euro. Il 23 agosto la società presenta gli effetti allo sconto in banca. La banca accredita
gli effetti il giorno successivo con l’addebito di 22 € per commissioni bancarie e interessi
passivi per 290 €. Alla scadenza:
1° ipotesi: il cliente estingue gli effetti;

2° ipotesi: il cliente non paga gli effetti e la banca addebita, oltre all’effetto insoluto, spese di
protesto per 120 €. Il 30 novembre la società emette un nuovo effetto con scadenza 10
gennaio nei confronti del cliente insolvente, maggiorato delle spese sostenute presso la banca
(120 €) e degli interessi (55 €).

4.2 Operazioni di "SCONTO"


DARE AVERE
20-Aug VFA EFF ATTIVI 48,000.00
VFP CREDITI V/CL 48,000.00
23-Aug VFA EFF ALLO SCONTO 48,000.00
VFP EFF ATTIVI 48,000.00
24-Aug VFA BANCA C/C 47,688.00
VE- COMM BANC 22.00
VE- SCONTO PASS opp INT PASS 290.00
VFP EFF ALLO SCONTO 48,000.00
NESSUNA REGISTR 1° IPO

20-Nov VFA EFF INSOLUTO 48,000.00 2°IPO


VE- SPESE DI PROT 120.00
VFP BANCA C/C 48,120.00
30-Nov VFA CREDITI DIVERSI 48,175.00
VFP EFF INSOLUTO 48,000.00
VE+ RIMB SPESE PROT 120.00
VE+ INT ATT V/CL 55.00
VFA EFF ATTIVO 48,175.00
VFP CREDITI DIVERSI 48,175.00

4.3. Rinnovo effetti


La società Tora S.p.A. ha in portafoglio un effetto attivo, con scadenza il 30/07, dell’importo di
euro 42.000. All’approssimarsi della scadenza il cliente chiede il rinnovo dell’effetto per altri 2
mesi, dietro il pagamento di un interesse passivo per la dilazione ottenuta al tasso annuo del
8%. In data 30 luglio viene rinnovato l’effetto maggiorato degli interessi.

Alla scadenza la società incassa l’effetto tramite banca con l’addebito di 5 € per commissioni
bancarie.

4.3 Rinnovo effetti


DARE AVERE
30-Jul VFA CREDITI DIV 42,560.00
VFP EFF ATTIVO 42,000.00

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VE+ INT ATT V/CLIENTE 560.00
EFF ATTIVO 42,560.00
CREDITI DIV 42,560.00
30-Sep VFA BANCA C/C 42,555.00
VE- COMM BANC 5.00
VFP EFF ATTIVO 42,560.00

I=C * r *T I= C * r *T I= C * r *T
100 1200 36500

4.4. Apertura e contabilizzazione del mutuo


La Tito S.p.A., in data 1 giugno, stipula un contratto di mutuo chirografario con il proprio
istituto di credito per un ammontare complessivo di 480.000,00 €. L’importo viene
accreditato in pari data, al netto delle spese di istruttoria di 3.200,00 €. Le condizioni del
mutuo sono le seguenti: durata 10 anni, tasso di interesse annuo fisso al 3%, quote capitale
costanti, rate semestrali posticipate da corrispondersi al 1/06 ed al 1/12 di ogni anno. Il
giorno 30 giugno perviene la relativa fattura del notaio per un valore di 4.800,00 € + IVA 22%.
Il giorno 15 luglio si effettua il pagamento di tale fattura, effettuando la ritenuta del 20%
sull’importo della prestazione e provvedendo il 16 del mese successivo al versamento della
stessa a mezzo banca. Il 1° dicembre la società provvede a pagare la prima rata di mutuo
(quota capitale e quota interessi).

4.4 Apertura e contabilizzazione del mutuo


DARE AVERE
1-Jun VFA BANCA C/C 476,800.00
VE- SPESE ISTRUTT 3,200.00
VFP MUTUO PASS 480,000.00
30-Jun VE- SPESE NOTARILI 4,800.00
VFA IVA A CREDITO 1,056.00
VFP DEBITO V/FORN 5,856.00
15-Jul VFA DEBITO V/FORN 5,856.00
VFP ERARIO C/RIT DA VERS 960.00
VFP BANCA C/C 4,896.00
16-Aug VFA ERARIO C/RIT DA VERS 960.00
VFP BANCA C/C 960.00
1-Dec VFA MUTUO PASS 24,000.00
VE- INT PASS SU MUTUO 7,200.00
VFP BANCA C/C 31,200.00

480,000.00 48,000.00 ANNUALE


10.00 24,000.00 SEMESTR

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SOLUZIONI

4.5. Prestito obbligazionario


La Vigata S.p.A., in data 1 aprile, in vista di un investimento di elevata entità, decide di
emettere un prestito obbligazionario decennale costituito da n. 90.000 obbligazioni dal valore
nominale di 10 € cadauna, dietro corresponsione di una cedola semestrale posticipata
recante un tasso di interesse annuo del 3%. L’emissione avviene alla pari. In data 1 aprile il
prestito viene interamente sottoscritto e versato. In data 1 ottobre matura la prima cedola di
interessi, che viene pagata per mezzo banca in data 3 ottobre. Il prestito è contabilizzato al
valore nominale.

Il 1° aprile dell’anno successivo si procede all’estrazione e al rimborso graduale del prestito.

4.5 Prestito obbligazionario


DARE AVERE
1-Apr VFA OBBL C/SOTT 900,000.00
VFP P.O. 900,000.00
1-Apr VFA BANCA C/C 900,000.00
VFP OBBL C/SOTT 900,000.00
1-Oct VE- INT PASS V/OBB 13,500.00
VFP OBBL C/INT 13,500.00
3-Oct VFA OBBL C/INT 13,500.00
VFP BANCA C/C 13,500.00
1/4/N+1 VFA P.O. 90,000.00
VFP OBBL C/RIMB 90,000.00
VFA OBBL C/RIMB 90,000.00
VFP BANCA C/C 90,000.00

EMISSIONE ALLA PARI PE=VN


SOTTO LA PARI PE<VN DISAGGIO
SOPRA LA PARI PE>VN AGGIO
VERSAM COLL DATA DI VERS =1° DATA GOD CEDOLA
DATA DI VERS >1° DATA GOD CEDOLA

1-Apr 1-Oct
LIQ E PAG CEDOLA
RIMBORSO GRADUALE 90,000.00
UNICA SOLUZ

4. 6. Prestito obbligazionario
In vista di un investimento di elevata entità, il giorno 01/05/n la società Gamma S.p.A. decide
di emettere un prestito obbligazionario di 300.000 €, valore nominale unitario dei titoli 100 €.

Le caratteristiche del prestito sono le seguenti:


data del collocamento/versamento: 16/05/n;
prezzo di emissione: 90 € per obbligazione;
cedola annuale 3%;

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ESERCITAZIONE N.4:
OPERAZIONI DI FINANZIAMENTO
SOLUZIONI
godimento interessi: 01/05 – 01/11;
Rimborso interamente a scadenza, durata: 5 anni

Rilevare le scritture relative all’anno n (emissione e collocamento del prestito, liquidazione e


pagamento interessi prescindendo dalle ritenute fiscali) e quelle del rimborso a scadenza.

4.6 Prestito bbligazionario


DARE AVERE
1-Apr VFA OBBL C/SOTT 270,000.00
VE- DISAGGIO SU PREST 30,000.00
VFP P.O. 300,000.00
16-Apr VFA BANCA C/C 270,369.86
VE+ INT ATT V/OBBL 369.86
VFP OBBL C/SOTT 270,000.00
1-Oct VE- INT PASS V/OBBL 4,500.00
VFP OBBL C/INT 4,500.00
VFA OBBL C/INT 4,500.00
VFP BANCA C/C 4,500.00
1/5/N+5 VFA P.O. 300,000.00
VFP OBBL C/RIMB 300,000.00
OBBL C/RIMB 300,000.00
BANCA C/C 300,000.00

3,000 NUM OBBL


VN 100
PE 90.00
1-May 16-May 1-Nov

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