Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Rezolvare:
2. Un angajat realizează în luna februarie la cel de-al doilea loc de muncă un venit
de 700 lei.
Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net.
Rezolvare:
1
Venit impozabil = venit net – deduceri = 583 – 0 = 583 lei
Impozit pe salariu = 16% * 583 = 93 lei
Salariul net = venit net – impozit pe salariu = 583 – 93 = 490 lei
Rezolvare:
Rezolvare:
2
Salariu de bază = 2.000 lei
Venit brut = salariu de bază + spor de risc + spor de vechime
Venit brut = 2.000 + 10% * 2.000 + 15 % * 2.000 = 2.500 lei
Observaţii:
• cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt considerate
venituri salariale şi nu sunt impozabile, deoarece valoarea acestora nu depăşeşte 150
lei;
• tichetele de masă nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile.
Observaţie: deoarece angajatul are un venit brut cuprins între 1.000 lei şi 3.000
lei, deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1016 publicat în M.O nr. 668/2005.
Cotizaţia sindicală lunară este considerată deducere.
Venit impozabil = venit net – deducere = 2086 – 110 = 1976 lei
Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1976 = 316 lei
Salariu net = venit net – impozit pe salariu – cotizaţia sindicală lunară
= 2086 – 316 - 20 = 1750 lei
3
Total contribuţii = 8 + 168 + 88 = 264 lei
Venit net = venit brut – total contribuţii = 1.600 – 264 = 1.336 lei
Deducere = 320 lei
Observaţii:
• tatăl angajatului nu poate fi considerat persoană în întreţinere, deoarece obţine
venituri din valorificarea florilor în sere;
• deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va stabili
pe baza Ordinului nr. 1.016/2005.
Rezolvare:
Salariu de bază = 900 lei
Venit brut = salariu de bază + spor de vechime + prima
Venit brut = 900 + 15% * 900 + 100 = 1.135 lei
Observaţii:
• tatăl angajatului deşi are o pensie lunară mai mică de 250 lei, nu poate fi
considerat persoană în întreţinere, deoarece deţine un teren în zona de şes cu o
suprafaţă mai mare de 10.000 m2;
4
• deoarece venitul brut al angajatorului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va
stabili pe baza Ordinului nr.1.016/2005.
Rezolvare:
Observaţie: deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei,
deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1.016/2005.
5
Să se determine impozitul pe salariu şi salariul mediu, ştiind că salariatul are în
întreţinere un copil minor.
Rezolvare:
Observaţii:
• tichetele de masă nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile;
• cadoul pentru copilul minor primit cu ocazia zilei de Crăciun nu este considerat venit
impozabil, deoarece valoarea acestuia nu depăşeşte 150 lei.
Observaţii:
• deoarece venitul brut depăşeşte 1.000 lei, deducerea se va stabili pe baza Ordinului
nr.1.016/2005;
• cotizaţia sindicală lunară este considerată deducere;
• suma lunară plătită pentru fondurile de pensii facultative este considerată deducere,
deoarece nu depăşeşte echivalentul în lei a 400 euro pe an.
Echivalentul în lei a 400 euro = 400 * 4,2 = 1680 lei
Fondul anual pentru pensia facultativă = 80 * 12 = 960 lei
6
a) impozitul pe salariu datorat în lunile ianuarie, februarie şi martie;
b) salariul net obţinut în lunile ianuarie, februarie şi martie.
Rezolvare:
- lei -
Salariu Venit Total
Luna Şomaj C.A.S C.A.S.S
de bază brut contribuţii
Ianuarie 900 945 5 99 52 156
Februarie 900 945 5 99 52 156
Martie 1.080 1.134 6 108 74 188
- lei -
Venit Impozit pe
Luna Venit net Deducere Salariu net
impozabil salariu
Ianuarie 789 250 539 86 703
Februarie 789 350 439 70 719
Martie 946 330 616 99 847
Observaţie: angajatul are un venit brut mai mic de 1.000 lei şi nu are persoane în
întreţinere.
7
Venit brut = salariu de bază + spor de vechime
Venit brut = 900 + 5% * 900 = 945 lei
Contribuţia pentru şomaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945 = 99 lei
Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5,5% * venit brut = 5,5% *
945 = 52 lei
Total contribuţii = 5 + 99 + 52 = 156 lei
Venit net = venit brut – total contribuţii = 945 – 156 = 789 lei
Deducere = 350 lei
8
APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE
SPRE REZOLVARE
4. Salariul de bază al unui angajat la cel de-al doilea loc de muncă este de 800 lei.
Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net, ştiind că angajatul are în
întreţinere doi copii minori.
9
- alte venituri: 100 lei.
Salariatul are în întreţinere doi copii minori şi tatăl cu o pensie lunară de 240 lei,
dar care obţine venituri din valorificarea legumelor în sere.
Salariatul mai lucrează şi într-un alt loc de muncă, salariul de bază fiind de 700
lei.
Să se determine:
a) impozitul pe salariu la locul principal de muncă;
b) salariul net la locul principal de muncă;
c) impozitul pe salariu la cel de-al doilea loc de muncă;
d) salariul net la cel de-al doilea loc de muncă.
10. O persoană fizică obţine la locul principal de muncă în luna februarie 2010
următoarele venituri:
- salariu de bază: 1.000 lei;
10
- spor de vechime: 15%;
- bunuri din producţia proprie a societăţii în valoare de 200 lei.
Contribuabilul nu are persoane în întreţinere.
Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net.
11