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20-31
INTRODUCCION
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAASB) tiene el
objetivo de desarrollar un conjunto de Normas Internacionales generalmente aceptadas en
todo el mundo.
Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar deben aplicarse en trabajos para
atestiguar que traten de materias distintas de la información financiera histórica
Las Normas antes mencionadas se citan en forma conjunta como las Normas de Trabajos
del IAASB
Las Normas Internacionales de Control de Calidad deben aplicarse para todos los servicios
comprendidos bajo las Normas de Trabajos del IAASB
Actividades de Control: Políticas y procedimientos que permiten asegurar que las directivas
de la administración sean llevadas a la practica. Las actividades de control son un
componente del control interno.
Ambiente de Control: Funciones del gobierno corporativo y la administración así como las
actitudes, conciencia y acciones de los encargados.
ASUNTOS AMBIENTALES
Iniciativa para prevenir, abatir o remediar el daño al ambiente
Consecuencias de violar las leyes y reglamentos ambientales
Consecuencias de daño ambiental causado a otros, o a los recursos naturales.
Consecuencias de responsabilidad indirecta impuesta por la ley
Los asuntos de auditoria de interés para el gobierno corporativo incluyen sólo los asuntos
que han llamado la atención del auditor como resultado del desempeño de la auditoria.
Procesos de Auditoria
NIAs y requisitos legales y de reglamentación aplicables.
El ambiente del negocio en que opera la entidad
Asuntos de auditoria e información financiera relevantes a la industria de la entidad
Auditor actual: Es el socio del trabajo. Se usa para describir ya sea al socio del trabajo o a
la firma de auditoria. Cuando se pretende expresamente que la obligación o
responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se usa el término “Socio del Trabajo”
en vez de “Auditor”. Es el auditor de los Estados Financieros del período actual.
Auditor Entrante: auditor del período actual ya que en los estados financieros del período
anterior fueron auditados por otro.
Auditor Principal: El auditor con la responsabilidad de dictaminar sobre los estados
financieros.
Auditor Propuesto: Un auditor a quien se pide que reemplace al auditor actual.
Auditoria Interna: Una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un
servicio a la misma. Sus funciones incluyen, entre otras, examinar, evaluar y monitorear lo
adecuado y efectivo del control interno.
Base de datos: Una colección de datos que es compartida y utilizada por diferentes usuarios
para fines distintos.
Cifras del periodo actual Cantidades otras revelaciones relativas al periodo actual.
Presentación:
Cifras correspondientes donde se incluyen cantidades y otras relaciones por el
periodo anterior, como parte de los Estados Financieros del Período actual, y que se
deben leer en relación las cantidades y otras revelaciones relacionadas al período
actual.
Incluyen cantidades y otras revelaciones por el periodo anterior para cotejo con los
EEFF del periodo actual, pero que no forman parte de loes Estados Financieros de
este último
Ambiente de Control
El Proceso de valuación del riesgo por la entidad
El sistema de información, incluyendo los procesos relacionados del negocio
Actividades de control Monitoreo de controles
Evitan o detectan:
El acceso no autorizado a aparatos, programas y datos
Entrada de transacciones no autorizadas
Los cambios no autorizados a archivos de datos
Uso de programas de computadora por personal no autorizado
Uso de programas de computadora que no se hayan autorizado
Controles de calidad: Seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las
normas profesionales y los requisitos de reglamentación y legales.
Criterios: Los puntos de referencia que se usan para evaluar o medir la materia
Abstención de Opinión
Efecto de una limitación al alcance sea de tanta importación relativa y tan predominante
que el auditor no haya podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria y, en
consecuencia, no pueda expresar una opinión sobre los estados financieros.
Opinión Adversa
Cuando el efecto de un desacuerdo es de tanta importancia relativa y tan predominante
sobre los estados financieros que el auditor concluye que una calificación del dictamen no
es adecuada para revelar la naturaleza equivoca o incompleta de los estados financieros.
Documentación de Auditoria
El registro de los procedimientos de auditoria, la evidencia que se obtuvo y las
conclusiones a las que se llego.
Encriptación
El proceso de transformar programas e información a una forma que no pueda
entenderse sin acceso a algoritmos específicos de codificación.
Entidad Pequeña
a. Haya una concentración de la propiedad y administración en un numero pequeño de
personas
b. Pocas fuentes de ingresos
Registros poco sofisticados
Controles internos poco sofisticados
Equipo de Trabajo
Todo el personal que desempeña un trabajo.
Error
Una representación errónea no intencional de los EEFF, incluyendo la omisión de una
cantidad o una revelación.
Escepticismo Profesional
Una actitud que incluye una mente inquisitiva y una valoración critica a la evidencia.
EEFF Resumidos
Son aquellos que resumen los EEFF anuales auditados a una entidad.
EEFF
Una representación estructurada de la información financiera.
Estimación Contable
Una aproximación del monto de una partida por falta de un medio preciso de medición.
Evaluar
Identificar y analizar asuntos importantes.
Evidencia de Auditoria
Toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la
opinión de auditoria.
Experto
Una persona o firma que posee las habilidades, el conocimiento y la experiencia especiales
en un campo particular.
Faltas de Seguridad
Un asunto cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros que no están bajo el control
directo.
Forma de la Red
Una entidad bajo control, propiedad o administración común con la firma o cualquier
entidad sobre la que un tercero concluiría de manera razonable.
Firma
Un profesional único, sociedad o corporación u otra entidad de contadores profesionales
Fraude de Empleados
Fraude que involucra solo a empleados de la entidad sometida a auditoria.
Fraude de la Administración
Fraude que involucra a uno o más miembros de la administración o a los encargados del
gobierno corporativo.
Fraude
Un acto intencional de una o más personas de la administración, los encargados del
gobierno corporativos, empleados o terceros.
Gobierno Corporativo
Describe el papel de personas a quienes se confía la supervisión, control y dirección de una
entidad.
Hechos Posteriores:
Hechos ocurridos después de la fecha del balance se refiere al tratamiento de hechos en los
EEFF ya sean favorables o desfavorables.
Importancia
La importancia relativa de un asunto, considerado en el contexto. La importancia de un
asunto la juzga el profesional y el contexto en que se esta considerando.
Importancia Relativa
La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera
influir en las decisiones económicas de los usuarios, tomadas como base en los estados
financieros.
Incumplimiento
Se refiere a actos de omisión o comisión por parte de la entidad a la que se audita.
Información de la Materia
El resultado de la evaluación o medición de una materia.
Información Suplementaria
Información que se presenta junto con los EEFF que no es requerida por el marco de
referencia de información aplicable.
Informe anual
Un documento emitido por una entidad comúnmente en forma anual
Investigar
Averiguar sobre asuntos que surgen de otros procedimientos para resolverlos.
Limitación de Alcance
A veces puede imponerse por parte de la entidad una limitación al alcance del trabajo del
auditor. Puede darse también cuando, en opinión de la auditor, los registros contables de la
entidad son inadecuados o cuando el no puede llevar a cabo procedimientos de auditoria
que se cree deseable.
Malversación de activos
Implica el robo de los activos de una entidad, a menudo se perpetra por empleados, en
cantidades relativamente pequeñas.
Monitoreo
Proceso que comprende consideración y velación continuas del sistema de control de
calidad de la firma.
Monitoreo de Controles
Proceso para valorar la efectividad del desempeño del control interno después de un
tiempo.
Muestreo de Auditoria
La aplicación de procedimientos de auditoria a menos del 100% de las partidas dentro de
un saldo de cuenta o clase de transacciones.
Error anómalo:
Un error que surge de un hecho aislado que no ha ocurrido mas que en ocasiones
específicamente inidentificables.
Niveles de confianza
Los complementos matemáticos del riesgo de muestreo.
Error esperado
El error que el auditor espera este presente en la población.
Muestreo no Estadístico
Cualquier enfoque de muestreo que no tenga las características de un muestreo estadístico.
Población
Todo el conjunto de datos de donde se selección un muestra.
Riesgo de muestreo
Se origina de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una muestra, pueda
ser diferente de la conclusión que se alcanzaría si se sometiera toda la población al mismo
procedimiento de auditoria.
Unidad de muestra
Las partidas individuales que constituyen una población.
Muestreo Estadístico
a. Elección al azar
b. Uso de la teoría de las posibilidades para evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo medición del riesgo de muestreo.
Estratificación
El proceso de dividir una población en subpoblaciones.
Error Tolerable
El máximo error que el auditor esta dispuesto a aceptar en una población.
Error Total
Ya sea la tasa de desviación a la total representación errónea.
Normas Nacionales
Un conjunto de normas definidas por la ley o las reglamentaciones o un órgano autorizado
a nivel nacional.
Normas Profesionales
Normas para trabajadores de IAASB; para contadores Profesionales IFAC.
Observación
Consiste en mirar un proceso o procedimiento que otros llevan a cabo.
Opinión
El dictamen del auditor contiene una clara expresión por escrito de su opinión sobre los
EEFF.
Papeles de trabajo
El material preparado por y para, obtenido y retenido por, el auditor en conexión con el
desempeño de la auditoria.
Parte Relacionada
a. Directa, o indirecta mediante uno o mas intermediarios
1. Controla, es controlada por, o esta bajo control común con la entidad
2. Tiene interés en la entidad que le da influencia significativa sobre la entidad
3. Tiene control conjunto sobre la entidad
b. La parte es una asociada de la entidad
c. La parte es un negocio conjunto con el que la entidad es una de las participantes.
d. La parte es un miembro del personal administrativo clave de la entidad o de su
matriz
e. La parte es un miembro cercano a la familia de cualquier persona a las que se refiere
los incisos a. o d.
Persona externa con calificaciones adecuadas: Una persona fuera de la firma con las
capacidades y competencia para actuar como socio del trabajo. Ejemplo de una
organización que proporcione servicios relevantes de control de calidad.
Prueba de rastreo: Implica seguir la pista de algunas transacciones por todo el sistema de
información financiera.
Red de área amplia (WAN): Red de comunicación que transmite información en un área
extensa.
Red de área local: (LAN): una red de comunicaciones que sirve a los usuarios dentro de
un área geográfica limitada. Estas se desarrollaron para facilitar el intercambio y
participación de recursos dentro de una organización.
Representación errónea: Una representación errónea de los estados financieros que puede
originarse en el fraude o error.
Revisión (en relación con el control de calidad): Evaluar la calidad del trabajo
desempeñado y las conclusiones alcanzadas por otros.
Revisión de control de calidad del trabajo: Proceso diseñado para proporcionar una
evaluación objetiva antes de que se emita el informe.
Revisor de control de calidad del trabajo: Un socio u otra persona de la firma, persona
externa adecuadamente calificada o equipo formado por individuos con adecuada
experiencia.
Riesgo ambiental: En ciertas circunstancias los factores relevantes a la valoración del
riesgo inherente para el desarrollo del plan global de auditoria pueden incluir el riesgo de
una representación errónea de los estados financieros debido a asuntos ambientales.
Riesgo del trabajo para atestiguar: El riesgo de que el profesionista exprese una
conclusión no apropiada cuando la información sobre la materia sea una representación
errónea de importancia relativa.
Socio: Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto del desempeño de
un trabajo de servicios profesionales.
Socio del trabajo: El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo y su
desempeño y del informe que se emita a nombre de la firma.-
Supuesto de negocio en marcha: Bajo este supuesto se considera normalmente que una
entidad continuara en operación en el futuro previsible, sin la intención ni la necesidad de
liquidación, ni dejar de operar o buscar la protección contra los acreedores de acuerdo con
las leyes o reglamentos.
Técnicas de auditoria con ayuda de computadora ( TAAC o CAAT): Las aplicaciones
de procedimientos de auditoria que usan la computadora como una herramienta de
auditoria.
Trabajo de auditoria Inicial: Un trabajo de auditoria en el que los estados financieros son
auditados por primera vez o cuando los estados financieros del periodo anterior fueron
auditados por otro auditor.
Trabajo de revisión: El objetivo de este es hacer posible a un auditor declarar si con base
en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se podría requerir en una
auditoria algo ha llamado su atención de tal forma que le haga creer que los estados
financieros no están preparados.
Trabajo de seguridad razonable: El objetivo de este es una reducción del riesgo del
trabajo para atestiguar a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias.
Trabajo de seguridad limitada: El objetivo de este es una reducción del riesgo del trabajo
para atestiguar a un nivel aceptable en las circunstancias pero cuando ese riesgo sea mayor
para un trabajo de seguridad razonable.
Valor razonable: El monto por el cual pudiera cambiarse un activo, o liquidarse un pasivo
entre personas conocedoras y dispuestas en una transacción de libre competencia.
Valorar (evaluar): Analizar los riesgos identificados para concluir sobre su importancia.
Definiciones:
6. En esta NICC los siguientes términos tienen el significado que se les atribuye a
continuación:
1. Socio del trabajo: El socio u otra persona de la firma que sea responsable del
trabajo y su desempeño así como del informe que se emita a nombre de la firma.
2. Revisión del control de calidad del trabajo: Un proceso diseñado para dar antes
de emitir el informe una evaluación objetiva de los juicios importantes hechos por el
equipo de trabajo y conclusiones que se llegaron al formular el informe.
3. Revisor del control de calidad del trabajo: Un socio, otra persona de la firma, una
persona externa con la calificación adecuada o un equipo formado por dichas
personas con experiencia suficiente.
7. Entidad que cotiza en bolsa: Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan
o están listados en una bolsa de valores reconocida o se negocia bajo regulaciones.
8. Monitoreo: Proceso que comprende una consideración y evaluación continuas del
sistema de control de calidad de la firma, incluyendo la inspección periódica de una
selección de trabajos determinados.
9. Firma de la red: una entidad bajo control, propiedad o administración común con
la firma o cualquier entidad respecto de la cual un tercero juicioso e informado con
conocimiento de la información podría concluir de manera razonable que es parte de
la firma nacional o internacional.
10. Socio: cualquier individuo con autoridad para vincular a la firma respecto del
desempeño de un trabajo de servicios profesionales.
n) Personal asistente (staff): se refiere a los profesionales, que no sean socios, incluyendo
los expertos que contrate la firma.
a) Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los requisitos
reguladores y legales.
b) Emitir informes que sean apropiados a las circunstancias.
Fomentando con estas acciones y mensajes una cultura que reconoce y recompensa un
trabajo de alta calidad, los cuales pueden comunicarse en seminarios de entrenamiento,
juntas, diálogos formales o informales, declaraciones de misión, boletines de noticias, o
memorandos informativos.
Teniendo como requisito preponderante que la firma logre calidad en todos los trabajos que
desempeñe, teniendo en consecuencia lo siguiente:
Requisitos Éticos
El Código de IFAC establece los principios fundamentales de ética profesional, que incluye
los siguientes:
a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia profesional y cuidado debido
d) Confidencialidad
e) Conducta profesional
Independencia
Las políticas y procedimientos deberán facultar a la firma para:
Por lo que cuando se identifiquen problemas y se decida aceptar o continuar la relación con
el cliente o un trabajo específico, se deberá documentar cómo se resolvieron los problemas.
La firma considera si tiene las habilidades, la competencia, el tiempo y los recursos para
empezar un nuevo trabajo, si cuenta con los siguientes factores:
Para continuar o no la relación con un cliente se debe considerar los asuntos importantes
que hayan surgido durante los trabajos actuales o previos y sus implicaciones.
Las políticas y procedimientos sobre la continuación del trabajo y la relación con el cliente
deberán tomar en cuenta:
Recursos Humanos
Las políticas y procedimientos se refieren a los siguientes asuntos de personal:
a) Reclutamiento
b) Evaluación del desempeño
c) Capacidades
d) Competencia
e) Desarrollo de carrera
f) Promoción
g) Compensación
h) Estimación de necesidades del personal
Educación profesional.
Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.
Experiencia de trabajo.
Entrenamiento por parte de funcionarios con más experiencia.
Por lo que la competencia continua del personal depende del nivel apropiado de desarrollo
profesional continuo, ayudando a mantener el conocimiento y capacidades del personal.
• Cómo instruir a los equipos sobre el trabajo que realizarán, para obtener un
entendimiento de los objetivos del mismo.
• Los procesos de supervisión del trabajo, entrenamiento y preparación del personal
asistente.
• Los métodos de revisión del trabajo desempeñado, los juicios importantes que se
hayan hecho y la forma de informes que se va a emitir.
Revisar que las responsabilidades se determinen sobre la base de que los miembros con más
experiencia del equipo de trabajo, incluyendo al socio del trabajo, revisen la tarea
desempeñada por los miembros con menos experiencia. Las revisiones consideran si:
CONSULTA
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar
seguridad razonable de que:
La consulta incluye discusión, al nivel profesional apropiado, con personas dentro o fuera
de la firma que tengan pericia especializada para resolver un asunto difícil o contencioso.
DIFERENCIAS DE OPINION
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar y resolver diferencias de
opinión dentro del equipo de trabajo, con los consultados y, cuando sea aplicable, entre el
socio del trabajo y el revisor del control de calidad del trabajo. Las conclusiones a las que
se llegue deberán documentarse e implementarse. El informe no deberá emitirse sino hasta
que se resuelva el asunto.
El revisor de control de calidad del trabajo para una auditoria de estados financieros de una
entidad listada en bolsa, es una persona con suficiente y apropiada experiencia y autoridad
para actuar como socio del trabajo de auditoria en auditorias de financieros de entidades
listadas en bolsa. Las políticas y procedimientos de la firma son diseñados para mantener la
objetividad del revisor de calidad del trabajo por ejemplo, el revisor de control de calidad
del trabajo:
El socio del trabajo puede consultar al revisor de control de calidad durante el trabajo. Esta
consulta no compromete necesariamente la elegibilidad del revisor de control de calidad del
trabajo para desempeñar la función. Sin embargo, cuando la naturaleza y extensión de las
consultas se vuelvan importantes, tanto el equipo del trabajo como el revisor deben tener
cuidado de mantener la objetividad de este último. Cuando esto no es posible, se nombra a
otra persona dentro de la firma o a una persona externa con la calificación adecuada para
que se asuma el papel, ya sea de revisor de control de calidad del trabajo o de la persona a
quien hay que consultar sobre el trabajo.
Se han realizado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma sobre la
revisión de control de calidad del trabajo.
Se ha completado la revisión de control de calidad del trabajo antes de emitir el
informe.
MONITOREO
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar certeza
razonable de que las políticas y los procedimientos relativos al sistema de control de
calidad son relevantes, adecuados, operan de manera efectiva y son observados en la
práctica.
El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de control
de calidad es proporcionar una evaluación de:
El tamaño de la firma.
El número y la ubicación geográfica de las oficinas.
Los resultados de procedimientos de monitoreo previos.
Los riesgos asociados con clientes y trabajos específicos de la firma.
La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del proceso
de monitoreo y deberá determinar si son casos que no necesariamente indican que el
sistema de control de calidad de la firma es insuficiente para proporcionarle seguridad
razonable de que cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales
y que los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
La firma deberá comunicar a los socios relevantes del trabajo, y a otro personal apropiado,
las deficiencias notadas como resultado del proceso de monitoreo y las recomendaciones
para una acción de remedio apropiada. La evaluación de la firma de cada tipo de
deficiencias deberá dar como resultado recomendaciones para uno o más de los siguientes
puntos:
Cuando menos anualmente, la firma deberá comunicar los resultados del monitoreo de un
sistema de control de calidad a los socios del trabajo y a otras personas apropiadas dentro
de la firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es apropiado, a su consejo administrativo
de socios. La información comunicada deberá incluir lo siguiente:
Quejas y alegatos
Estas pueden ser hechos por personal de la firma, clientes u otros terceros, puede recibirse
por miembros de trabajo u otro personal de la firma.
La firma establece canales claramente definidos para que su personal exponga cualquier
preocupación de tal manera que les facilite el manifestarse sin temor a represalias.
Las firmas pequeñas y los profesionistas independientes pueden utilizar los servicios de una
persona externa adecuadamente calificada u otra firma para realizar la investigación.
Documentación
Es decisión de la firma el cómo se documentan estos asuntos, las grandes firmas pueden
usar bases electrónicas de datos para documentar asuntos como confirmaciones de
independencia, evaluaciones de desempeño y los resultados de las inspecciones de
monitoreo.
Las firmas más pequeñas pueden usar métodos más informales como notas, verificaciones
y formas a mano.
Los factores a considerar cuando se determine la forma y contenido de la documentación
incluye los siguientes:
• El tamaño de la firma y el número de oficinas
• El grado de autoridad que tiene tanto el personal como las oficinas
• La naturaleza y complejidad de la práctica y organización de la firma
Las políticas y procedimientos de la firma están diseñados para mantener la objetividad del
revisor de control de calidad del trabajo.
En el sector público, los auditores pueden ser nombrados de acuerdo con procedimientos
estatutarios.
La independencia de los auditores del sector público pueden protegerse por medidas
estatutarias.
Documentación de trabajo
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para que los equipos de trabajo
completen oportunamente la compilación de expedientes finales del trabajo, después de
haberse finalizado los informes del trabajo.
La ley o reglamentos pueden prescribir los límites de tiempo dentro de los que deberá
completarse la compilación de los expedientes finales del trabajo para tipos específicos de
trabajo, este límite de tiempo ordinariamente no es de más de 60 días después de la fecha
del informe del auditor.
Ya sea que la documentación del trabajo esté en papel, en forma electrónica o en otros
medios, la firma diseña e implementa controles apropiados para la documentación del
trabajo con el fin de:
• Facilitar la determinación de cuando y por quien se creo, cambio o reviso la
documentación de trabajo.
• Proteger la integridad de la información en todas las etapas del trabajo.
• Evitar cambios no autorizados a la documentación del trabajo.
• Permitir el acceso del equipo del trabajo y terceros autorizados a la
documentación del trabajo.
En algunos trabajos para atestiguar, la evaluación o medición del asunto principal se realiza
por la parte responsable y la información del asunto principal es en forma de una
aseveración por la parte responsable que se hace disponible a los presuntos usuarios. Estos
trabajos se llaman trabajos con base en una aseveración. En otros trabajos para atestiguar, el
Contador Público desempeña directamente la evaluación o medición del asunto principal, u
obtiene una representación de la parte responsable de que ha llevado a cabo la evaluación o
medición que no está disponible a los presuntos usuarios. La información del asunto
principal se proporciona a los presuntos usuarios en el informe para atestiguar. Estos
trabajos se llaman trabajos de informe directo.
Bajo este marco de referencia, hay dos tipos de trabajo para atestiguar que se permiten
desempeñar a un Contador Público, un trabajo para atestiguar con seguridad razonable y un
trabajo para atestiguar con seguridad limitada. El objetivo de un trabajo para atestiguar con
seguridad razonable es la reducción del riesgo del trabajo para atestiguar a un nivel
aceptablemente bajo en las circunstancias del trabajo como base para una forma positiva de
expresión de la conclusión del Contador Público. El objetivo de un trabajo para atestiguar
de seguridad limitada es una reducción en el riesgo del trabajo para atestiguar a un nivel
que sea aceptable en las circunstancias del trabajo, excepto donde ese riesgo sea mayor que
para un trabajo para atestiguar con seguridad razonable. Como base para una forma
negativa de expresión de la conclusión del Contador Público.
Contador Público:
Según se usa en este marco de referencia, es más amplio que el término auditor según se
usa en las NIAS e ISRES, que se relacionan sólo con Contadores Públicos que desempeñan
trabajos de auditoria o de revisión respecto de información financiera histórica.
Parte Responsable:
Es la persona o personas que:
1. En un trabajo de informe directo, es responsable del asunto principal.
2. En un trabajo con base en una aseveración, es responsable de la información del
asunto principal (la aseveración) y puede ser responsable del asunto principal.
Presuntos Usuarios:
Los presuntos usuarios son las personas, persona o clase de personas para quines se
preparara el Contador Público el informe para atestiguar. La parte responsable puede ser
uno de los presuntos usuarios pero no el único.
Asunto Principal:
El asunto principal, y la información del asunto principal, de un trabajo para atestiguar
puede adoptar muchas formas como:
1. Desempeño financiero o condiciones financieras para los que la información del
asunto principal puede ser el reconocimiento, medición, presentación y revelación
representados en los Estados Financieros.
2. Desempeño o condiciones no financieras para las cuales la información del asunto
principal puede ser los indicadores clave de eficiencia o efectividad.
3. Características Físicas para las cuales la información del asunto principal puede ser
un documento de especificaciones.
4. Sistemas y procesos para los cuales la información del asunto principal puede ser
una aseveración sobre efectividad.
5. Conducta para la cual la información del asunto principal puede ser una declaración
de cumplimiento o una declaración de efectividad.
Criterios:
Los criterios son los puntos de referencia que se usan para evaluar o medir el asunto
principal incluyendo, donde sea relevante, puntos de referencia para presentación y
revelación.
Evidencia:
El Contador Público planea y desempeña un trabajo para atestiguar con una actitud de
escepticismo profesional para obtener evidencia suficiente apropiada sobre si la
información del asunto principal está libre de representación errónea de importancia
relativa.
Escepticismo Profesional:
Una actitud de escepticismo profesional significa que el Contador Público hace una
evaluación crítica, con una actitud mental de cuestionamiento, de la validez de la evidencia
obtenida y está alerta a evidencia que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los
documentos o representaciones de la parte responsable.
Importancia relativa.
Cuando evalúa si la información del asunto principal está libre de representación errónea.
Se considera la importancia relativa en el contexto de factores cuantitativos y cualitativos
como la magnitud relativa, la naturaleza y extensión del efecto de estos factores en la
evaluación o medición del asunto principal, así como los intereses de los presuntos
usuarios. La evaluación de la importancia relativa y la relativa importancia de los factores
cuantitativos y cualitativos en un trabajo particular son cuestiones para juicio del Contador
Público.
• Obtener un entendimiento del asunto principal y otras circunstancias del trabajo que,
según el asunto principal, incluye obtener un entendimiento del control interno.
• Con base en dicho entendimiento, evaluar los riesgos de que la información del
asunto principal pueda estar representada en una manera errónea de importancia
relativa.
• Responder a los riesgos evaluados, incluyendo desarrollar respuestas globales y
determinar la naturaleza, oportunidad así como la extensión de procedimientos
adicionales.
• Desempeñar procedimientos adicionales ligados claramente con los riesgos
identificados, usando una combinación de inspección, observación, confirmación,
vuelta a calcular, volver a desempeñar procedimientos analíticos e investigación.
• Evaluar la suficiencia y propiedad de la evidencia.
Seguridad razonable es menos que seguridad absoluta. Tanto los trabajos para atestiguar
con seguridad razonable como los de seguridad limitada requieren la aplicación de
habilidades y técnicas de atestiguar y la compilación de evidencia suficiente apropiada
como parte de un proceso iterativo, sistemático del trabajo que incluye obtener un
entendimiento del asunto principal y de otras circunstancias del trabajo. La naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos para compilar evidencia suficiente
apropiada en un trabajo para atestiguar con seguridad limitada son, sin embargo
deliberadamente limitadas en relación con un trabajo para atestiguar con seguridad
razonable.
Tanto para trabajos de atestiguar con seguridad razonable como son seguridad limitada, si
el Contador Público se entera de un asunto que le haga cuestionar si debiera hacerse una
modificación de importancia relativa a la información del asunto principal, el Contador
Público persigue el asunto desempeñando otros procedimientos suficientes para permitirle
informar.
Informe de atestiguar.
El Contador Público proporciona un informe escrito que contiene una conclusión que
transmite la seguridad obtenida sobre la información del asunto principal.
En un trabajo con base en una aseveración, la conclusión del Contador Público puede
redactarse, ya sea:
Diferencias entre trabajos para atestiguar con seguridad razonable y trabajo para
atestiguar con seguridad limitada.
Informe de atestiguar.
Descripción de las circunstancias del trabajo y una forma positiva de expresión de la
conclusión.
Informe de atestiguar.
Descripción de las circunstancias del trabajo y una forma negativa de expresión de la
conclusión.