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ORÇAMENTO SOCIAL
Em Organizações Sem
Fins Econômicos
Rio de Janeiro
2004
2004
Janeiro
O R Ç A M E N T O S O C I A L 2
Sumário
Orçamento Social
Introdução 5
Orçamento econômico 8
Preparação 10
Monitoração 16
Indicadores de desempenho 22
Cenários 25
Atingir meta 27
Solver 30
Conclusão 34
Bibliografia 35
D o u g l a s T r i n d a d e
O R Ç A M E N T O S O C I A L 3
ORÇAMENTO SOCIAL
Em Organizações Sem Fins Econômicos
Apresentação
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 4
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 5
Capítulo I
Orçando para crescer
1.1 Introdução
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 6
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 7
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1.4 Desvantagens do
Orçamento Social
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 10
I. Preparação;
II. Elaboração propriamente dita; e
III. Controle/monitoração.
1.5.1 Preparação
1.5.2 A elaboração
propriamente dita
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 12
Previsão de Receitas
DAS RECEITAS 2002 2003 2004 1º Trim 2º Trim 3º Trim 4º Trim TOTAL
TOTAL DE RECEITAS 173 216 235
OPERACIONAL 172 214 234
Doações
Subvenções
100
50
120
60
130
70
Projetar as receitas
Contribuições sociais 10 10 8 considerando as
Consultorias
Outras receitas
10
2
20
4
20
6
metas e o histórico.
FINANCEIRA 1 2 1
Resultado Financeiro 1 2 1
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Previsão de Despesas
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Orçamento de capital
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1.5.3 Monitoração:
acompanhamento das
variáveis orçamentárias
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 19
Entretanto, para se ter uma noção sobre uma média geral aceitável
em grande parte dos orçamentos, pode-se afirmar que um
afastamento dos valores orçados de até 10% para mais ou para
menos é considerado aceitável. Mas, repetindo, existem algumas
situações em que mesmo essa variação pode ser extremamente
alta, cabendo aos gestores criarem seu próprio limite de
afastamento médio aceitável. O mais importante é olhar o
orçamento como um todo, analisando o conjunto e não apenas
variações específicas que podem simplesmente ser observadas e
deixadas de lado.
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Indicadores de desempenho
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 23
a) Índice de Liquidez;
b) Índice de Solvência;
c) Índice de Lucratividade;
d) Retorno Sobre o Patrimônio Líquido;
e) Índice de Rentabilidade;
f) Índice de Endividamento;
g) Outros.
Capital humano
Capacidade de inovação
Responsabilidade social
Tecnologia social e outros
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Capítulo II
Fundamentos de Excel aplicado à finanças
Análise de Cenários
Atingir Meta
Solver
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2.1 Cenários
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Continuação das etapas de Cenários
Em Comentário, insira as
informações relevantes
relacionadas ao Cenário.
Observe também, abaixo,
duas caixas de verificação
5 denominadas Evitar
Alterações e Ocultar. Aquela
protege as variáveis de
alterações por terceiros,
enquanto que esta não exibe
o cenário.
Ao final, clique em Ok,
quando, então, irá aparecer
uma caixa identificando todas
as células variáveis e
sugerindo um valor. Para
6
mantê-los, basta clicar em Ok,
senão, altere-os e clique em
Ok. Após, é só clicar em
Mostrar ou Fechar para fechar
o cenário sem exibi-lo.
Para criar outro cenário, é só clicar em Adicionar e seguir os mesmos
passos já indicados, determinando as novas hipóteses que deseja testar.
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AA BB
11 Receita
Receita Bruta
Bruta R$
R$ 100
100
22 (-)
(-) Tributos (10%)
Tributos (10%) (R$
(R$ 10)
10)
33 (=) Receita Líquida
(=) Receita Líquida R$
R$ 90
90
11 (-)
(-) Custos
Custos Variáveis
Variáveis (70%)
(70%) (R$
(R$ 70)
70)
22 (-)
(-) Custos
Custos Fixos
Fixos (R$
(R$ 10)
10)
33 (=)
(=) Resultado Operacional
Resultado Operacional R$
R$ 10
10
44 (-)
(-) Outras
Outras Despesas
Despesas (R$
(R$ 5)
5)
55 (=)
(=) Resultado
Resultado Final
Final (Lucro)
(Lucro) R$
R$ 55
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 30
AA BB
11 Receita
Receita Bruta
Bruta R$
R$ 125
125
22 (-)
(-) Tributos
Tributos (10%)
(10%) (R$
(R$ 13)
13)
33 (=)
(=) Receita
Receita Líquida
Líquida R$
R$ 113
113
11 (-)
(-) Custos
Custos Variáveis
Variáveis (70%)
(70%) (R$
(R$ 88)
88)
22 (-)
(-) Custos
Custos Fixos
Fixos (R$ 10)
(R$ 10)
33 (=)
(=) Resultado
Resultado Operacional
Operacional R$
R$ 15
15
44 (-)
(-) Outras
Outras Despesas
Despesas (R$
(R$ 5)
5)
55 (=)
(=) Resultado
Resultado Final
Final (Lucro)
(Lucro) R$
R$ 10
10
2.3 Solver
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AA BB CC DD EE FF
11 CONTAS
CONTAS 1º
1ºTRIM
TRIM 2º
2ºTRIM
TRIM 3º
3ºTRIM
TRIM 4º
4ºTRIM
TRIM TOTAL
TOTALNO
NOANO
ANO
22 Receita
Receitade
deVendas
Vendas 100.000
100.000 12.000
12.000 80.000
80.000 180.000
180.000 372.000
372.000
33 Despesas
DespesasGerais
Gerais (60.000)
(60.000) (30.000)
(30.000) (30.000)
(30.000) (70.000)
(70.000) (190.000)
(190.000)
44 Propaganda
PropagandaeePublicidade
Publicidade (10.000)
(10.000) (8.000)
(8.000) (60.000)
(60.000) (22.000)
(22.000) (100.000)
(100.000)
55 Resultado
ResultadoFinal
Final R$
R$30.000
30.000 (R$
(R$26.000)
26.000) (R$
(R$10.000)
10.000) R$
R$88.000
88.000 R$
R$ 82.000
82.000
Como fazer?
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Clique em Ferramentas e
depois em Solver, para abrir a
caixa como ao lado.
O primeiro passo, então, é
1 determinar a Célula de
Destino que é a célula do
valor final a ser alcançado, ou
seja, a célula "F5" onde está o
Lucro Total.
Logo abaixo, estão as opções de "Igual a". Selecione o que você quer que o Solver faça, isto
2 é, encontrar o valor máximo para a célula, o mínimo, ou então um determinado valor.
Em seguida, no campo
Células Variáveis, determine
as células que o Solver
precisa variar para chegar a
um Lucro Final de R$ 260.000
3
na célula "F5".
Vamos variar somente o
orçamento de despesas com
publicidade, que é o intervalo
de "B4" a "E4".
Na caixa Submeter às
Restrições, deverão ser
colocados os argumentos
necessários para que o Solver
entenda as condições
determinadas por você, ou
4 seja, que o orçamento com
propaganda no primeiro
trimestre, por exemplo, não
seja superior a $ 5 mil; que o
do último não seja superior
que $ 10 mil e que o lucro
seja de $ 260 mil.
Essa é uma das etapas mais importantes, porquê, se não for digitada nenhuma restrição, o
Solver irá considerar que não há limites, o que poderia gerar valores negativos ou muito
elevados como solução.
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AA BB CC DD EE FF
11 CONTAS
CONTAS 1º
1ºTRIM
TRIM 2º
2ºTRIM
TRIM 3º
3ºTRIM
TRIM 4º
4ºTRIM
TRIM TOTAL
TOTALNO
NOANOANO
22 Receita
Receitade
deVendas
Vendas 100.000
100.000 12.000
12.000 80.000
80.000 180.000
180.000 372.000
372.000
33 Despesas
DespesasGerais
Gerais (60.000)
(60.000) (30.000)
(30.000) (30.000)
(30.000) (70.000)
(70.000) (190.000)
(190.000)
44 Propaganda
PropagandaeePublicidade
Publicidade 5.000
5.000 57.500
57.500 5.500
5.500 10.000
10.000 78.000
78.000
55 Resultado
ResultadoFinal
Final R$
R$45.000
45.000 R$
R$39.500
39.500 R$
R$55.500
55.500 R$R$120.000
120.000 R$
R$ 260.000
260.000
Quadro 15 – Orçamento básico do Quadro 13 com as modificações realizadas pelo Solver
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O R Ç A M E N T O S O C I A L 34
CONCLUSÃO
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Bibliografia
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