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FONTE
(PIS/COFINS/CSLL, IRRF, ISSQN e INSS)
Janeiro 2005
Índice
página
1-) ISSQN 04
1.1-) Fato Gerador 04
1.2-) Tipos de Serviços Prestados 05
Local devido 05
Responsabilidade Tributária 05
1.3-) Cálculo 07
1.4-) Vencimento e Código de Arrecadação 08
1.5-) Íntegra da Lei Compl.Federal nº 116/2003 09
1.6-) Íntegra da Lei do Município São Paulo nº 13.701/2003 21
2-) IRRF 42
2.1-) Fato Gerador 42
2.2-) Tipos de Serviços Prestados x Alíquota de Retenção 43
2.3-) Cálculo 45
2.4-) Vencimento e Código de Arrecadação 46
2.5-) Responsabilidade Tributária x Compensação 47
2.6-) Obrigações Acessórias 48
2.6.1-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos
Tributários Federais 48
2.6.2-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda
Retido na Fonte 49
3-) PIS/COFINS/CSLL 50
3.1-) Fato Gerador 50
3.2-) Tipos de Serviços Prestados 52
3.3-) Cálculo 61
3.4-) Responsabilidade Tributária 65
3.5-) Apuração 69
3.6-) Recolhimento e Vencimento 74
3.6.1-) Código de Arrecadação 75
3.7-) Compensação 75
3.8-) Obrigações Acessórias 78
3.8.1-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda
Retido na Fonte 78
3.8.2-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos
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Tributários Federais 79
4-) INSS 81
4.1-) Retenção 87
4.2-) Recolhimento 87
4.3-) Compensação 87
4.4-) Retenção na Construção Civil 91
4.5-) Entidade Beneficiente de Assistência Social 92
4.6-) Dispensa da Retenção 93
4.7-) Deduções da Base de Cálculo 94
4.8-) Obrigações da Empresa Contratada 95
4.9-) Obrigações da Empresa Contratante 96
4.10-) Retenção na Prestação de Serviços em Condições
Especiais 97
5-) Exercícios 98
6-) Bibliografia 103
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RETENÇÃO DE TRIBUTOS
(PIS/COFINS/CSLL), IRRF, ISSQN e INSS – Pessoa Jurídica
Conceito
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1.2-) Tipos de Serviços Prestados
Local devido
Responsabilidade Tributária
O serviço considera prestado, e o imposto DEVIDO NO LOCAL, nas
seguintes hipóteses:
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9-) Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
agentes físicos, químicos e biológicos. (no local onde foi executado o
serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo
recolhimento do imposto);
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- Espetáculos teatrais;
- Exibições cinematográficas;
- Espetáculos circenses;
- Programas de auditório;
- Parques de diversões, centros de lazer e congêneres;
- Boates, taxi-dancing e congêneres;
- Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais,
festivais e congêneres;
- Feiras, exposições, congressos e congêneres;
- Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não;
- Corridas e competições de animais;
- Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com
ou sem a participação do espectador;
- Execução de música;
- Fornecimento de música para ambientes fechados ou não,
mediante transmissão por qualquer processo;
- Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e
congêneres;
- Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows,
concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza
intelectual ou congêneres.
(no local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o
responsável pelo recolhimento do imposto);
1.3-) Cálculo
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1.4-) Vencimento e Código de Arrecadação
O vencimento, o documento e o código para arrecadação Imposto
Retido, deverão ver disposições na Lei de cada Município.
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
ISSQN – 2% - R$ 60,00
TOTAL DE RETIDO – R$ 60,00
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1.5-) Íntegra da Lei Complementar Federal nº 116/2003
Área Tributária - ISS - Leis Complementares
Lei Complementar Federal nº 116, de 31 de Julho de 2003
§ 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os serviços prestados
mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante
autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo
usuário final do serviço.
III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos
bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito
realizadas por instituições financeiras.
II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços
descritos no subitem 3.05 da lista anexa;
III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista
anexa;
IV – da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V – das
edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.05 da lista anexa;
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VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos,
imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.10 da lista anexa;
X – (VETADO)
XI – (VETADO)
XIV – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa;
XV – onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem
11.01 da lista anexa;
XVI – dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos
serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;
XVIII – da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos
serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX – do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos
pelo subitem 16.01 da lista anexa;
§ 1o No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido
o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de
ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação,
sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.
§ 2o No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se
ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão
de rodovia explorada.
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Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se
refere à multa e aos acréscimos legais.
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços
descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19,
11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.
§ 1o Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no
território de mais de um Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o caso, à
extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer
natureza, ou ao número de postes, existentes em cada Município.
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05
da lista de serviços anexa a esta Lei Complementar;
II - (VETADO)
§ 3o (VETADO)
I – (VETADO)
Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de
1968; os incisos III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de setembro de 1969; a
Lei Complementar no 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984; a
Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e a Lei Complementar no 100, de 22 de
dezembro de 1999.
1.02 – Programação.
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1.05 – Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação.
3.01 – (VETADO)
4.05 – Acupuntura.
4.10 – Nutrição.
4.11 – Obstetrícia.
4.12 – Odontologia.
4.13 – Ortóptica.
4.15 – Psicanálise.
4.16 – Psicologia.
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4.18 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.
4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer
espécie.
4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados,
credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do
beneficiário.
5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer
espécie.
6.04 – Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas.
7.04 – Demolição.
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7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da
prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.08 – Calafetação.
7.14 – (VETADO)
7.15 – (VETADO)
7.18 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e
congêneres.
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9.03 – Guias de turismo.
12.07 – Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e
congêneres.
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12.11 – Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação
do espectador.
12.14 – Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por
qualquer processo.
13.01 – (VETADO)
14.09 – Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto
aviamento.
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14.13 – Carpintaria e serralheria.
15.07 – Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio
ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada;
fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer
meio ou processo.
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15.16 – Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens de
pagamento, ordens de crédito e similares, por qualquer meio ou processo; serviços
relacionados à transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre
contas em geral.
17.01 – Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta
lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.07 – (VETADO)
17.14 – Advocacia.
17.16 – Auditoria.
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17.19 – Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.
17.21 – Estatística.
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24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners,
adesivos e congêneres.
25 - Serviços funerários.
29 – Serviços de biblioteconomia.
36 – Serviços de meteorologia.
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38 – Serviços de museologia.
39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do
serviço).
MARTA SUPLICY, Prefeita do Município de São Paulo, no uso das atribuições que lhe são
conferidas por lei, faz saber que a Câmara Municipal, em sessão de 19 de dezembro de 2003,
decretou e eu promulgo a seguinte lei:
CAPÍTULO I
FATO GERADOR E INCIDÊNCIA
Art. 1º O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS tem como fato gerador a
prestação de serviços constantes da seguinte lista, ainda que não constitua a atividade
preponderante do prestador:
1.02 - Programação.
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3.01 - Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
4.05 - Acupuntura.
4.10 - Nutrição.
4.11 - Obstetrícia.
4.12 - Odontologia.
4.13 - Ortóptica.
4.15 - Psicanálise.
4.16 - Psicologia.
4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer
espécie.
4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram por meio de serviços de terceiros contratados,
credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do
beneficiário.
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5.01 - Medicina veterinária e zootecnia.
5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer
espécie.
6.04 - Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas.
7.04 - Demolição.
7.08 - Calafetação.
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7.11 - Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.
7.16 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e
congêneres.
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10.07 - Agenciamento de notícias.
12.07 - Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e
congêneres.
12.14 - Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por
qualquer processo.
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13.02 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução,
trucagem e congêneres.
14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas
ao ICMS).
14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto
aviamento.
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15.07 - Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio
ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e à rede compartilhada;
fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer
meio ou processo.
17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta lista;
análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
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17.03 - Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, financeira ou
administrativa.
17.13 - Advocacia.
17.15 - Auditoria.
17.20 - Estatística.
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20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros,
reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de
praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios,
movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo,
serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
25 - Serviços funerários.
29 - Serviços de biblioteconomia.
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30 - Serviços de biologia, biotecnologia e química.
36 - Serviços de meteorologia.
38 - Serviços de museologia.
39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do
serviço).
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IV - do resultado financeiro obtido;
III - o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos
bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito
realizadas por instituições financeiras.
II - da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços
descritos no subitem 3.04 da lista do "caput" do artigo 1º;
III - da execução da obra, no caso dos serviços descritos nos subitens 7.02 e 7.17 da lista do
"caput" do artigo 1º;
IV - da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista do "caput" do artigo
1º;
V - das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.05 da lista do "caput" do artigo 1º;
XII - da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista do "caput"
do artigo 1º;
XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem
11.01 da lista do "caput" do artigo 1º;
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XIV - dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos
serviços descritos no subitem 11.02 da lista do "caput" do artigo 1º;
XVI - da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos
serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista do "caput" do
artigo 1º;
XVII - do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos
pelo subitem 16.01 da lista do "caput" do artigo 1º;
§ 1º - No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.03 da lista do "caput" do artigo 1º,
considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Município em cujo território
haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza,
objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso,
compartilhado ou não.
§ 2º - No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1º,
considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Município em cujo território
haja extensão de rodovia explorada.
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exercidas as atividades de prestação de serviços de diversões públicas de natureza itinerante.
Art. 7º O tomador do serviço deverá exigir Nota Fiscal de Serviços, Nota Fiscal-Fatura de
Serviços, ou outro documento exigido pela Administração, cuja utilização esteja prevista em
regulamento ou autorizada porregime especial.
Art. 8º Para a retenção do Imposto, nos casos de que trata o artigo 7º, o tomador do serviço
utilizará a base de cálculo e a alíquota previstos na legislação vigente.
Art. 9º São responsáveis pelo pagamento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza -
ISS, desde que estabelecidos no Município de São Paulo, devendo reter na fonte o seu valor:
a) descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05
e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1º, a elas prestados dentro do território do Município de
São Paulo;
b) descritos nos subitens 7.11 e 16.01 da lista do "caput" do artigo 1º, a elas prestados dentro
do território do Município de São Paulo por prestadores de serviços estabelecidos fora do
Município de São Paulo;
a) dos quais resultem remunerações ou comissões, por elas pagas a seus agentes, corretores
ou intermediários estabelecidos no Município de São Paulo, pelos agenciamentos, corretagens
ou intermediações de seguro;
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riscos para cobertura de contratos de seguros e de prevenção e gerência de riscos seguráveis,
realizados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;
VII - os órgãos da administração pública direta da União, dos Estados e do Município de São
Paulo, bem como suas autarquias, fundações, empresas públicas, sociedades de economia
mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela União, pelos Estados ou
pelo Município, quando tomarem ou intermediarem os serviços de:
a) limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e
congêneres, a eles prestados dentro do território do Município de São Paulo;
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fundações, empresas públicas, sociedades de economia mista, concessionárias e
permissionárias de serviços públicos e demais entidades controladas direta ou indiretamente
pela União, pelos Estados ou pelo Município de São Paulo.
§ 5º - Para fins de retenção do Imposto incidente sobre os serviços descritos nos subitens 7.02,
7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1º, o prestador de serviços deverá informar
ao tomador o valor das deduções da base de cálculo do Imposto, na conformidade da
legislação, para fins de apuração da receita tributável, consoante dispuser o regulamento.
§ 7º - Caso as informações a que se refere o parágrafo 5º não sejam fornecidas pelo prestador
de serviços, o Imposto incidirá sobre o preço do serviço.
§ 8º - Os responsáveis de que trata este artigo não poderão utilizar qualquer tipo de incentivo
fiscal previsto na legislação municipal para recolhimento do Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza - ISS relativo aos serviços tomados ou intermediados.
Art. 10. Sem prejuízo do disposto no artigo 7º, os responsáveis tributários ficam desobrigados
da retenção e do pagamento do Imposto, em relação aos serviços tomados ou intermediados,
quando o prestador de serviços:
IV - gozar de imunidade;
V - for microempresa, assim definida pela legislação municipal em vigência, por ocasião da
prestação do serviço e durante o período em que gozar do direito ao incentivo;
Parágrafo único - Para os fins do disposto neste artigo, o responsável tributário deverá exigir
que o prestador dos serviços comprove seu enquadramento em uma das condições previstas
nos incisos do "caput", na conformidade do regulamento.
Art. 11. A legitimidade para requerer a restituição do indébito, na hipótese de retenção indevida
ou maior que a devida de Imposto na fonte recolhido à Fazenda Municipal, pertence ao
responsável tributário.
Art. 12. Os prestadores de serviços alcançados pela retenção do Imposto não estão
dispensados do cumprimento das obrigações acessórias previstas na legislação tributária,
devendo manter controle em separado das operações sujeitas a esse regime, na conformidade
do regulamento.
I - o detentor da propriedade, domínio útil ou posse do bem imóvel onde se realizou a obra, em
relação aos serviços constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 da lista do "caput" do
artigo 1º, quando os serviços forem prestados sem a documentação fiscal correspondente ou
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sem a prova do pagamento do Imposto pelo prestador;
§ 1º - Na falta desse preço, ou não sendo ele desde logo conhecido, será adotado o corrente
na praça.
§ 3º - O preço mínimo de determinados tipos de serviços poderá ser fixado pela Secretaria de
Finanças e Desenvolvimento Econômico em pauta que reflita o corrente na praça.
§ 6º - Quando os serviços descritos nos subitens 3.03, 7.02, 7.04, 7.05, 7.15, 7.16 e 7.17 da
lista do "caput" do artigo 1º forem prestados no território de mais de um Município, a base de
cálculo será proporcional, conforme o caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos
de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ao número de postes, ou à área ou
extensão da obra, existentes no Município de São Paulo.
§ 7º - Quando forem prestados os serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19
da lista do "caput" do artigo 1º, o Imposto será calculado sobre o preço do serviço deduzido
das parcelas correspondentes:
§ 9º - Na prestação dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo
1º, o Imposto devido ao Município de São Paulo será calculado sobre a receita bruta
arrecadada em todos os postos de cobrança de pedágio da rodovia explorada, dividida na
proporção direta da extensão da rodovia explorada dentro do território do Município de São
Paulo.
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pessoalmente e em caráter privado, atividade por delegação do Poder Público, cujo
desenvolvimento que exija formação em nível superior;
c) R$ 200,00 (duzentos reais), para os profissionais autônomos que desenvolvam atividade que
não exija formação específica;
II - quando os serviços descritos nos subitens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14,
4.16, 5.01, 7.01 (exceto paisagismo), 17.13, 17.15, 17.18 da lista do "caput" do artigo 1º, bem
como aqueles próprios de economistas, forem prestados por sociedade constituída na forma do
parágrafo 1º deste artigo, estabelecendo-se como receita bruta mensal o valor de R$ 800,00
(oitocentos reais) multiplicado pelo número de profissionais habilitados.
§ 1º - As sociedades de que trata o inciso II do "caput" deste artigo são aquelas cujos
profissionais (sócios, empregados ou não) são habilitados ao exercício da mesma atividade e
prestam serviços de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade
pessoal, nos termos da legislação específica.
IV - tenham sócio que delas participe tão-somente para aportar capital ou administrar;
§ 6º - Aplicam-se aos prestadores de serviços de que trata este artigo, no que couber, as
demais normas da legislação municipal do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.
Art. 16. O valor do Imposto será calculado aplicando-se à base de cálculo a alíquota de 5%
(cinco por cento) para os serviços descritos na lista do "caput" do artigo 1º, salvo para os
seguintes serviços, em que se aplicará a alíquota de 2% (dois por cento):
II - serviços descritos nos subitens 1.04, 1.05, 2.01, 6.04, 11.02, 11.03, 12.05, 13.04, 15.09,
17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1º;
IV - serviços descritos no subitem 8.01 (exceto ensino superior) da lista do "caput" do artigo 1º,
inclusive ensino profissionalizante;
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CAPÍTULO V
DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 17. A prestação dos serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista do "caput" do
artigo 1º desta lei é isenta do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS quando
destinada a obras enquadradas como Habitação de Interesse Social - HIS, nos termos do
inciso XIII do artigo 146 da Lei nº 13.430, de 13 de setembro de 2002.
Art. 18. O artigo 70 da Lei nº 6.989, de 29 de dezembro de 1966, passa a vigorar com a
seguinte redação:
"Art. 70. - Os documentos fiscais, os livros fiscais e comerciais, bem como os comprovantes
dos lançamentos neles efetuados são de exibição obrigatória à Administração Tributária,
devendo ser conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das
operações a que se refiram.
Parágrafo único - Para os efeitos deste artigo, não têm aplicação quaisquer disposições legais
excludentes ou limitativas dos direitos da Administração Tributária de examinar livros, arquivos,
documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais do sujeito passivo, de acordo com o
disposto no artigo 195 da Lei Federal nº 5.172, de 25 de outubro de 1966." (NR)
Art. 19. O artigo 8º da Lei nº 8.809, de 31 de outubro de 1978, passa a vigorar com a seguinte
redação:
Art. 20. O artigo 3º da Lei nº 11.085, de 6 de setembro de 1991, passa a vigorar com a
seguinte redação:
Art. 21. O inciso II do "caput" do artigo 13 da Lei nº 13.476, de 30 de dezembro de 2002, passa
a vigorar com a seguinte redação:
"Art.13. - (...)
II - de 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido e não pago, ou pago a menor, nos
prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do serviço que:" (NR)
Art. 22. O artigo 14 da Lei nº 13.476, de 2003, acrescidos a alínea "f" ao seu inciso VII, as
alíneas "a", "b" e "c" ao seu inciso X, e os incisos XI, XII e XIII, passa a vigorar com a seguinte
redação:
III - (...)
a) multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos
serviços não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos
que não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não estejam devidamente escriturados
38
e autenticados, na conformidade do regulamento;
b) multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos
serviços não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 350,00 (trezentos e cinqüenta
reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, não efetuarem a escrituração
na conformidade do regulamento;
c) multa equivalente a R$ 350,00 (trezentos e cinqüenta reais), aos que escriturarem, ainda
que na conformidade do regulamento, livros não autenticados;
IV - (...)
a) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços
não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos
que não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não estejam devidamente escriturados
e autenticados, na conformidade do regulamento;
b) multa equivalente a 10% (dez porcento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços
não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos
que, possuindo os livros, devidamente autenticados, não efetuarem a escrituração na
conformidade do regulamento;
c) multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que escriturarem, ainda que na
conformidade do regulamento, livros não autenticados;
V - (...)
VI - (...)
a) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a
imposição mínima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que fraudarem, adulterarem, extraviarem
ou inutilizarem livros destinados à escrituração dos serviços prestados ou tomados de
terceiros, e de qualquer outro livro fiscal que deva conter o valor do Imposto ou dos serviços;
VII - (...)
a) multa de R$ 2.000,00 (dois mil reais), por lote impresso, aos que mandarem imprimir
documento fiscal sem a correspondente autorização para impressão;
b) multa de R$ 4.000,00 (quatro mil reais), por lote impresso, aos que imprimirem, para si ou
para terceiros, documentos fiscais sem a correspondente autorização para impressão;
c) multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a
imposição mínima de R$ 750,00 (setecentos e cinqüenta reais), aos que, obrigados ao
pagamento do Imposto, deixarem de emitir, ou o fizerem com importância diversa do valor dos
serviços, extraviarem ou inutilizarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto
em regulamento, exceto quando ocorrer a situação prevista na alínea "f" deste inciso;
d) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a
imposição mínima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que, obrigados ao pagamento do
Imposto, adulterarem ou fraudarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto
em regulamento, inclusive quando tais práticas tenham por objetivo diferenciar o valor dos
serviços constante da via destinada ao tomador daquele constante da via destinada ao controle
da Administração Tributária;
e) multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a
imposição mínima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que, não tendo efetuado o pagamento
do Imposto correspondente, emitirem, para operações tributáveis, documento fiscal referente a
serviços não tributáveis ou isentos e aos que, em proveito próprio ou alheio, se utilizarem
desses documentos para a produção de qualquer efeito fiscal;
f) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposição
mínima de R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que, tendo emitido bilhetes de ingresso e
efetuado o pagamento integral do Imposto correspondente, deixarem de chancelá-los, na
conformidade do regulamento;
VIII - infrações relativas à ação fiscal: multa de R$ 1.000,00 (um mil reais) aos que
39
embaraçarem a ação fiscal, recusarem ou sonegarem a exibição de livros, documentos,
impressos, papéis, declarações de dados, programas e arquivos magnéticos ou eletrônicos,
armazenados por qualquer meio, que se relacionem à apuração do Imposto devido;
IX - infrações relativas à apresentação das declarações que devam conter os dados referentes
aos serviços prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por
meio de ação fiscal ou denunciadas após o seu início: multa de R$ 50,00 (cinqüenta reais), por
declaração, aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento;
X - infrações relativas às declarações que devam conter os dados referentes aos serviços
prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ação
fiscal ou denunciadas após o seu início:
a) nos casos em que não houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao
período da declaração: multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto
devido, referente aos serviços não declarados ou declarados com dados inexatos ou
incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposição mínima de R$ 100,00
(cem reais), por declaração, aos que deixarem de apresentá-la, ou ainda que a apresentem, o
façam com dados inexatos ou incompletos;
b) nos casos em que houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao período
da declaração: multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente
aos serviços não declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na
conformidade do regulamento, observada a imposição mínima de R$ 50,00 (cinqüenta reais),
por declaração, aos que deixarem de apresentá-la, ou ainda que a apresentem, o façam com
dados inexatos ou incompletos;
c) nos casos em que não houver Imposto a ser recolhido, correspondente ao período da
declaração: multa equivalente a R$ 50,00 (cinqüenta reais), por declaração, referente aos
serviços não declarados ou declarados com dados inexatosou incompletos, na conformidade
do regulamento, aos que deixarem de apresentá-la, ou ainda que a apresentem, o façam com
dados inexatos ou incompletos;
XII - infrações relativas aos livros destinados à escrituração dos serviços tomados de terceiros,
quando não houver obrigatoriedade de retenção do Imposto na fonte, quando apuradas por
meio de ação fiscal ou denunciadas após o seu início: multa equivalente a R$ 150,00 (cento e
cinqüenta reais), aos que não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não efetuarem a
escrituração ou a autenticação, na conformidade do regulamento;
XIII - infrações para as quais não haja penalidade específica prevista na legislação doImposto:
multa de R$ 50,00 (cinqüenta reais).
Art. 23. O "caput" do artigo 25 da Lei nº 13.476, de 2002, passa a vigorar com a seguinte
redação, revogados os seus parágrafos 5º e 6º:
"Art. 25. - Fica concedida, a partir do primeiro dia do exercício seguinte ao da publicação desta
lei, isenção parcial do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, aos prestadores de
serviços relativos às atividades de ensino superior e seqüenciais, sob a condição de ofertarem,
a título gratuito, vagas em cada um dos cursos por eles ministrados a munícipes selecionados
pelo Executivo Municipal, segundo critérios a serem definidos em regulamento, que
observarão, dentre outros, a capacidade financeira de suportar os custos da mensalidade, o
fato de ser servidor público municipal e o grau de conhecimento do candidato, nos seguintes
montantes:" (NR)
Art. 24. O Poder Executivo regulamentará a presente lei no prazo de 60 (sessenta) dias,
contados da data de sua publicação.
40
Art. 25. Esta lei entrará em vigor na data de sua publicação, gerando efeitos a partir do
primeiro dia do exercício seguinte ao de sua publicação, revogadas as disposições em
contrário.
PREFEITURA DO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO, aos 24 de dezembro de 2003, 450º da
fundação de São Paulo.
MARTA SUPLICY, PREFEITA
LUIZ TARCISIO TEIXEIRA FERREIRA, Secretário dos Negócios Jurídicos
LUÍS CARLOS FERNANDES AFONSO, Secretário de Finanças e Desenvolvimento
Econômico
Publicada na Secretaria do Governo Municipal, em 24 de dezembro de 2003.
RUI GOETHE DA COSTA FALCÃO, Secretário do Governo Municipal
41
2-) IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte
Conceitos
IMPORTÂNCIAS/RENDIMENTOS PAGOS =RECEBIMENTO DE FATO (caixa)
CREDITADOS = provisão na contabilidade (competência)
O que ocorrer primeiro.
Por exemplo:
Data NF Valor NF Retenção IRRF Data PAGTO Valor PAGO
04/06 R$ 1.000,00 R$ 15,00 (1,50%) 30/06 R$ 985,00
Lançamento Contábil :
Data em 04/06
D- Serviços Prestados por PJ (Conta Despesa) R$ 1.000,00
C- IRRF à recolher (Passivo Circulante) R$ 15,00
C- Fornecedores à Pagar (Passivo Circulante) R$ 985,00
Data em 08/06
D- IRRF à recolher (Passivo Circulante) R$ 15,00
C- Caixa ou Banco (Ativo Circulante) R$ 15,00
42
2.2-) Tipos de Serviços Prestados x Alíquota de Retenção
(Artigo 8º da MP nº 232/2004)
43
16-) elaboração de projetos;
17-) engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras
assemelhadas);
18-) ensino e treinamento;
19-) estatística;
20-) fisioterapia;
21-) fonoaudiologia;
22-) geologia;
23-) leilão;
24-) medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa
de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital
e pronto-socorro);
25-) nutricionismo e dietética;
26-) odontologia;
27-) organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios
e congêneres;
28-) pesquisa em geral;
29-) planejamento;
30-) programação;
31-) prótese;
32-) psicologia e psicanálise;
33-)química;
34-)radiologia e radioterapia;
35-) relações públicas;
36-) serviço de despachante;
37-) terapêutica ocupacional;
38-) tradução ou interpretação comercial;
39-) urbanismo;
40-) veterinária.
(Artigo 647 do RIR – Decreto nº 3.000/1999)
44
2.3-) Cálculo
O valor será determinado mediante a aplicação, sobre o montante
pago, do percentual conforme o tipo de serviço, discriminados no tópico
anterior.
É DISPENSADA A RETENÇÃO DO IMPOSTO, DE VALOR IGUAL OU
INFERIOR A R$ 10,00 (DEZ REAIS), OBSERVANDO A ESSE LIMITE A
CADA IMPORTÂNCIA PAGA, NÃO SENDO CUMULATIVO, OU SEJA, NÃO
CONSIDERADO VALORES RETIDOS ANTERIORES MENORES QUE R$
10,00 (DEZ REAIS). Artigo 724 do RIR – Decreto nº 3.000/1999.
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
IRRF – 1% - R$ 30,00
TOTAL DE RETIDO – R$ 30,00
45
2.4-) Vencimento e Código de Arrecadação
O período para recolhimento é SEMANAL.
Os valores retidos na semana, deverão ser recolhidos de forma
CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa jurídica
(tomador), até o TERCEIRO DIA ÚTIL da semana subseqüente aquela
semana em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica
(prestador).
DENOMINAÇÃO DA RECEITA CÓDIGO/ PRAZOS DE
VARIAÇÃO PAGAMENTO/RECOLHIMENTO
Remuneração de Serviços Profissionais 1708/1 Até o 3º dia útil da semana
prestados por pessoa jurídica(Art. 3º, D.L. nº subseqüente à de ocorrência do fato
2.462/88);(Art. 52, Lei nº 7.450/85) gerador. Sendo responsável pelo
(artigo 647 do RIR – Decreto nº 3.000/99) recolhimento o TOMADOR DE
SERVIÇOS.
46
2.5-) Responsabilidade Tributária x Compensação
Segue abaixo tabela com responsabilidade tributária e forma de
compensação de cada tipo de serviço prestado que sofre retenção de
IRRF.
Os serviços elencados nos artigos :
647 do RIR/1999
649 do RIR/1999 e 8º da MP nº 232/2004
29 da Lei nº 10.833/2003
47
Os serviços elencados no artigo :
651 (Publicidade e Propaganda) do RIR/1999
48
2.6.2-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido na
Fonte
Anualmente, até o dia 28 de Fevereiro do ano
subseqüente, deverão os RESPONSÁVEIS TRIBUTÁRIOS
apresentar à SRF a Declaração de Imposto de Renda Retido na
Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatório dos
valores pagos e o total retido por Contribuinte e por código de
recolhimento.
(modelo Anexo II, da IN SRF nº 381/2003)
49
3-) PIS/COFINS/CSLL
PIS – Contribuição para o PIS/Pasep
COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
50
Modelo Declaração para Optantes do Simples Federal
DECLARAÇÃO
Ilmo. Sr.
(pessoa jurídica pagadora)
Assinatura do Responsável
51
3.2-) Tipos de Serviços Prestados
Os serviços prestados a que se refere a retenção do
PIS/COFINS/CSLL são:
- limpeza;
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 75, DE 10 DE MARÇO DE 2004
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF nº 34, de 29 de março de 1989.
- conservação;
“proteger, preservar alguma coisa”
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF nº 34, de 29 de março de 1989.
- manutenção;
“conservação de alguma coisa em boas condições de uso”
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF no 381, de 2003; ADI SRF nº 10/2004.
52
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 21, DE 31 DE MARÇO DE 2004
DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003; art. 1º da IN SRF nº 381, de 2003; ADI SRF nº
10, de 2004.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na
Fonte - IRRF
EMENTA: PROGRAMAS DE COMPUTADOR Estão sujeitos à retenção na fonte das contribuições sociais
os valores pagos em contrapartida à prestação dos serviços de desenvolvimento, instalação, manutenção
e atualização de programas de computador(softwares).
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º; ADI SRF nº 10,
de 2004, art. 3º.
53
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 114, DE 24 DE MAIO DE 2004
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º; ADI SRF nº 10,
de 2004, art. 3º.
- segurança;
“ação de proteger algo ou alguém contra riscos”
- vigilância;
“ação de vigiar, observar e tomar conta”
Artigo 5º da MP nº 232/2004
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
54
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003; ADI nº 10, de 2004.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 52 da Lei nº 7.450, de 1985; art. 647 do Decreto nº 3.000, de 1999 –
RIR/1999 e IN-SRF nº 23, de 1986 e IN-SRF nº 381, de 30.12.2003.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
EMENTA: REPRESENTAÇÃO COMERCIAL Não cabe a retenção na fonte das contribuições sociais
sobre os valores pagos em contrapartida à prestação dos serviços de representação comercial.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
55
Compreendem-se como serviços profissionais aqueles de que trata o artigo
647 do Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 – Regulamento do Imposto
de Renda.
56
24 - medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue,
casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica,
hospital e pronto-socorro);
25 - nutricionismo e dietética;
26 - odontologia;
27 - organização de feiras de amostras, congressos, seminários,
simpósios e congêneres;
28 - pesquisa em geral;
29 - planejamento;
30 - programação;
31 - prótese;
32 - psicologia e psicanálise;
33 - química;
34 - radiologia e radioterapia;
35 - relações públicas;
36 - serviço de despachante;
37 - terapêutica ocupacional;
38 - tradução ou interpretação comercial;
39 – urbanismo;
40 - veterinária.
57
7 - assistência social;
8 - auditoria;
9 - avaliação e perícia;
10 - biologia e biomedicina;
11 - cálculo em geral;
12 - consultoria;
13 - contabilidade;
14 - desenho técnico;
15 - economia;
16 - elaboração de projetos;
17 - engenharia (construção de estradas, pontes, prédios e obras
assemelhadas);
18 - ensino e treinamento;
19 - estatística;
20 - fisioterapia;
21 - fonoaudiologia;
22 - geologia;
23 - leilão;
24 - medicina (a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de
saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e
pronto-socorro);
25 - nutricionismo e dietética;
26 - odontologia;
27 - organização de feiras de amostras, congressos, seminários,
simpósios e congêneres;
28 - pesquisa em geral;
29 - planejamento;
30 - programação;
31 - prótese;
32 - psicologia e psicanálise;
33 - química;
34 - radiologia e radioterapia;
35 - relações públicas;
36 - serviço de despachante;
58
37 - terapêutica ocupacional;
38 - tradução ou interpretação comercial;
39 – urbanismo;
40 - veterinária.
O imposto incide independentemente da qualificação profissional dos sócios da
beneficiária e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja
qual for o valor dos serviços em relação à receita bruta.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na
Fonte - IRRF
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
59
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 196, DE 11 DE JUNHO DE 2004
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF nº381, de 2003; PN CST 08/1986.
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
60
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833/2003, art. 30 e seguintes; IN SRF nº 381/2003; Parecer Normativo
CST nº 8/1986
ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep ,
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003; art. 647, § 1º, do RIR/1999; art. 1º, § 4º, da IN
SRF nº 381, de 2003.
A partir de FEVEREIRO/2005:
- PUBLICIDADE E PROPAGANDA
3.3-) Cálculo
61
Exemplo de destaque em nota fiscal:
S I S T E M Á T I C A A T É 25/07/2004
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A
Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
CSLL – 1% - R$ 50,00
PIS – 0,65% - R$ 32,50
COFINS – 3% - R$ 150,00
TOTAL DE RETIDO – R$ 232,50
62
SISTEMÁTICA ATUAL
à partir de 26/07/2004 Lei nº 10.925/2004
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
63
COM RETENÇÃO
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
CSLL – 1% - R$ 100,00
PIS – 0,65% - R$ 65,00
COFINS – 3% - R$ 300,00
TOTAL DE RETIDO – R$ 465,00
64
3.4-) Responsabilidade Tributária
Exemplo 01 :
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
CSLL – 1% - R$ 82,00
PIS – 0,65% - R$ 53,30
COFINS – 3% - R$ 246,00
TOTAL DE RETIDO – R$ 381,30
( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-
de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se
houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )
TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.
65
• Valor Total da Nota Fiscal = R$ 8.200,00
• Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 7.818,70, se o TOMADOR efetuar
este valor de pagamento ao PRESTADOR o mesmo torna-se
obrigatoriamente RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO pelo recolhimento dos
TRIBUTOS RETIDOS no valor de R$ 381,30.
Exemplo 02:
1ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
66
2ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
67
3ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
68
3.5-) Apuração
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
69
2ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
70
3ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
71
4ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
72
5ª Nota Fiscal
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
73
3.6-) Recolhimento e Vencimento
74
3.6.1-) Código de Arrecadação :
3.7-) Compensação
75
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 20, DE 31 DE MARÇO DE 2004
EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. COMPENSAÇÃO. O valor da Cofins retido na forma do art. 64 da Lei
nº 9.430, de 1996, e do art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003, é considerado antecipação e pode ser deduzido
da mesma contribuição,devida relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da retenção,
sendo incabível sua compensação direta com tributos e contribuições de diferentes espécies.
DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996; arts. 30, 34 e 36 da Lei nº 10.833, de 2003;
arts. 229 e 837 do Decreto nº 3.000, de 1999; art. 76 do Decreto nº 4.524, de 2002; art. 5º da IN SRF nº
306, de 2003; art. 5º da IN SRF nº 381, de 2003.
Exemplo Prático 01 :
Emissão Valor N.F - Valor RECEBIDO - Data Diferença Valor
N.F R$ R$ RECEBIDA R$
04/08/2004 1.400,00 1.400,00 04/08/2004
13/08/2004 2.150,00 2.150,00 13/08/2004
24/08/2004 2.080,00 1.818,20 24/08/2004 261,80
25/08/2004 1.750,00 1.750,00 25/08/2004
26/08/2004 2.000,00 1.825,63 26/08/2004 174,37
TOTAL 9.380,00 8.943,83 436,17
Total R$ 9.380,00
76
Exemplo Prático 02 :
Emissão Valor N.F - Valor RECEBIDO - Data Diferença Valor
N.F R$ R$ RECEBIDA R$
04/08/2004 1.400,00 1.400,00 09/08/2004
13/08/2004 2.150,00 2.150,00 18/08/2004
24/08/2004 2.080,00 1.818,20 27/08/2004 261,80
25/08/2004 1.750,00 1.668,63 30/08/2004 81,37
26/08/2004 * 2.000,00 * 2.000,00 * 02/09/2004
TOTAL 9.380,00 7.036,83 343,17
* valor recebido do mês seguinte ao da apuração do mês, para o próximo
período.
Total R$ 7.380,00
77
3.8-) Obrigações Acessórias
78
3.8.2-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários
Federais
DCTF- versão 3.0
1. Código 5987/4:
Periodicidade = quinzenal;
2. Código 5960/4:
Periodicidade = quinzenal;
79
3. Código 5979/4:
Periodicidade = quinzenal;
4. Código 5979/6:
Periodicidade = quinzenal;
80
4-) INSS – Instituto Nacional da Seguridade Social
RETENÇÃO DO INSS
•Vejamos, agora, algumas terminologias:
81
RETENÇÃO DO INSS
- O que é empreitada?
•Resposta: é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou
serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de
equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências
da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo
como objeto um resultado pretendido.
82
- Qual a base de cálculo quando houver fornecimento de material ou
utilização de equipamento?
A) Havendo previsão contratual e se os valores de material ou equipamento
estiverem estabelecidos no contrato, e desde que discriminados na Nota,
Fatura ou Recibo, a base de cálculo será o valor dos serviços estabelecidos no
contrato;
B) Não havendo discriminação dos valores de material ou equipamento no
contrato, apenas a sua previsão contratual, ou seja, sem a discriminação dos
valores, neste caso, a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo
a:
•50% do valor bruto da nota, fatura ou recibo;
•30% do valor bruto da nota, fatura ou recibo para os serviços de transporte de
passageiros, cujas despesas de combustível e de manutenção dos veículos
corram por conta da contratada (prestadora de serviços); (continua)
•65% quando se referir à limpeza hospitalar e 80% quando se referir às demais
limpezas, do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestação de serviços.
C) Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços
contratados, mas não estiver prevista em contrato, a bae de cálculo da
retenção, será, no mínimo, 50% do valor da nota, fatura ou recibo.
D) Não havendo previsão contratual de fornecimento de material ou utilização
de quipamento E o USO DESTE EQUIPAMENTO NÃO SEJA INERENTE AO
SERVIÇO, e, MESMO HAVENDO DISCRIMINAÇÃO NA NOTA, FATURA OU
RECIBO, neste caso, a base de cálculo da retenção será o valor BRUTO da
nota, fatura ou recibo, exceto no caso de serviço de transporte de passageiros,
cuja base de cálculo sempre corresponderá a 30% do valor bruto da nota,
fatura ou recibo.
•(Fund.: art. 149, 158, 159 e 160 da IN 100/03).
- Qual o percentual a ser aplicado no caso de prestação de serviços em
ambientes nocivos à saúde, que possibilitem a aposentadoria especial?
R.: Nesta hipótese, o percentual de 11% deverá ser acrescido de 4%, 3% ou
2%, dependendo dos agentes nocivos que impliquem em aposentadoria
especial de 15, 20 ou 25 anos, respectivamente.
Cálculo do INSS a recolher:
-Valor Bruto da Nota = R$ 2.000,00 x 11% = R$ 220,00.
-Valor a ser pago à empresa prestadora de serviços = R$ 1.780,00.
Data de recolhimento = até o dia 02 do mês subsequente. Informar no campo
identificador da GPS, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada
(prest. Serviço) e, no campo nome ou denominação social, a denominação
social desta seguida da denominação social da empresa contratante (fonte
pagadora), com o código 2631.
83
- Em qual situação há dispensa da retenção do INSS?
A) o valor correspondente a 11% dos serviços, for inferior ao mínimo (atuais R$
29,00).
B) a contratada (prestadora de serviços) não possuir empregados, o serviço for
prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu faturamento do mês
anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de
contribuição, cumulativamente (R$ 5.017,44) - (art. 157, II, da IN 100/03).
C) a contratação envolver somente serviços profissionais de profissão
regulamentada ou serviços de treinamento e ensino, desde que prestados
pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de empregados ou outros
contribuintes individuais.
84
•O Art. 170 da IN 100/03, estabelece algumas obrigações adicionais para a
empresa contratada, tais como: folhas de pagto distintas e o respectivo resumo
geral para da estabelecimento ou obra; GFIP com as informações relativas aos
tomadores de serviços para cada estabelecimento da empresa contratante ou
obra; demonstrativo mensal por contratante e por contrato; totalização dos
valores e sua consolidação por obra de construção civil.
•A empresa contratada estará dispensada de elaborar a folha de pagamento e
GFIP distintas quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para
atender a várias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo período,
inviabilizando a individualização da remuneração desses segurados por tarefa
ou por serviço contratado.
85
•R.: Sim. A Entidade em gozo de isenção quando for contratante, também
deverá reter os 11% sobre o valor bruto da nota, fatura ou recibo.
86
- E, afinal, o que é Restituição?
R.: É o procedimento em que, não se optando pela compensação dos valores
retidos, ou, se após a compensação restar saldo, poderá ser requerido a
restituição do valor não compensado, mediante protocolização de requerimento
em qualquer agência da Previdência Social circunscricionante do
estabelecimento centralizador da empresa, ou, quando estiver disponível na
internet.
4.1-) Retenção
4.2-) Recolhimento
4.3-) Compensação
- O valor retido poderá ser compensado pela empresa contratada
com as contribuições devidas à Previdência Social, não podendo
absorver contribuições destinadas a outras entidades e fundos, as quais
deverão ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo.
87
valores retidos em recolhimento efetuado em atraso, desde que o valor
retido seja da mesma competência do pagamento das contribuições.
88
adubação, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem,
limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação,
ordenhamento e embalagem ou extração de produtos de origem animal ou
vegetal;
89
discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de revistas ou de amostras,
entre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a vários
contratantes;
90
XXI - promoção de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade
colocar em evidência as qualidades de produtos ou a realização de shows, de
feiras, de convenções, de rodeios, de festas ou de jogos;
IX - serviços de topografia;
XI - locação de caçamba;
91
Havendo para a mesma obra, contratação dos serviços
relacionados acima e, simultaneamente, o fornecimento de mão-de-obra
para execução de outro serviço sujeito à retenção, aplicar-se-á a
retenção apenas a este serviço, desde que o valor de cada serviço
esteja discriminado em contrato.
92
despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da
contratada;
93
Para comprovação dos requisitos previstos, a contratada
apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante
legal, sob as penas da lei, de que não possui empregados e o seu
faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite
máximo do salário-de-contribuição.
94
prestação de serviços, não poderá ser objeto de dedução da base de
cálculo da retenção, inclusive no caso de serviços prestados por
trabalhadores temporários.
Destaque da Retenção
95
d) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção
civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso.
96
A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil
formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas
individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais,
inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados.
97
Exercícios de Fixação :
PIS/COFINS/CSLL
Lei nº 10.833/2003, IN SRF nº 381/2003 e Lei nº 10.925/2004
98
a-)
Data da NF Valor da NF R$ Data do Recebimento da NF
01/08 700,00 05/08
10/08 1.900,00 15/08
15/08 2.100,00 20/08
20/08 3.000,00 25/08
25/08 800,00 30/08
30/08 950,00 05/09
b-)
Data da NF Valor da NF R$ Data do Recebimento da NF
03/08 2.200,00 05/08
07/08 2.750,00 07/08
15/08 100,00 15/08
27/08 3.100,00 30/08
99
b-) REGIME CAIXA
Data NF Valor NF R$ Data Receb.NF Tipo/Serviço
05/01 700,00 10/01 segurança
10/01 1.900,00 17/01 locação de bens (móveis)
20/01 2.100,00 20/01 digitação
27/01 3.000,00 10/02 publicidade
100
IDENTIFICAR / CALCULAR:
Serviço de : LIMPEZA
Tomador do Município de Santos
Prestador do Município de Santo André
Execução no Município de São Paulo
Valor do Serviço Prestado R$ 16.200,00
Data de Emissão 19/01
Data de Pagamento 07/03
Regime de contabilização : CAIXA
101
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A
Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:
001
PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA
Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Nome do Sacado:
Endereço:
Município: Estado:
Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:
Valor por extenso
102
5-) Fundamentação Legal :
Lei nº 10.833/2003
IN SRF nº 381/2003
IN SRF nº 459/2004
MP nº 232/2004
Lei nº 10.925/2004
www.receita.fazenda.gov.br
www.legalmatic.com.br
Lei nº 9.711/98
Lei nº 8.212/91
Instrução Normativa DC nº 68/2002
Instrução Normativa DC nº 69/2002
Instrução Normativa DC nº 71/2002
Instrução Normativa DC nº 80/2002
Instrução Normativa DC nº 89/2002
Instrução Normativa DC nº 100/2003
103