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CAMBIOS:
La nueva definición es más general,
Ahora no menciona “establecida dentro de una organización”. Se busca dar idea de mayor
independencia. (Tercerización)
Se cambió “actividad de evaluación” por “actividad de aseguramiento y consulta”.
Para “agregar valor a la organización”.
Propósito de ayuda a la organización a desarrollar un buen gobierno corporativo.
Proceso de identificación y evaluación de riesgos.
Civilización Sumeria (Babilonia) 2.600 a.C. los escribas preparaban listas sintéticas de las
transacciones. Estas eran posteriormente confrontadas contra las listas originales preparadas
por otros individuos. Existencia de “separación de funciones” y confrontaciones sistemáticas.
Egipcios requerían que los registros oficiales fueran auditados por una tercera persona y
que la cantidad correcta de granos que entraba en los depósitos fuera avalada mediante la
certificación de un recibo.
Griegos y Romanos auditoría de las finanzas públicas o fondos del erario.
Italia (S. XIII) revisor oficial, el control se realizaba mediante el registro de los mismos
datos y conceptos por dos o más personas en libros que eran comparados.
Gran Bretaña el tesorero era controlado por intermedio del Secretario de la Cancillería y un
representante del Rey.
Inglaterra (1285) todos los magistrados, chambelanes servidores, recaudadores de fondos
debían llevar cuentas perfectamente ordenadas de sus tareas o gestión. Los auditores debían
acusar a los defraudadores. 1310 Consejo Londinense – asociación profesional que
realizaba auditorías.
Escocia Lores Auditores – realizar la censura de los libros del Tesoro y los del Chambelán.
AUDITORIA INTERNA Y OPERATIVA 2
UNIDAD 1: FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA INTERNA
1492 Cristóbal Colón fue acompañado por un auditor enviado por la Reina Isabel como se
representante.
Italia (1591) institución de revisores oficiales.
ORIGEN DE LA AUDITORÍA EXTERNA: la necesidad de una certificación independiente y objetiva de
las cuentas de una persona o empresa se hizo evidente cuando se necesitaron para continuar
operando fondos provenientes de terceros, y se deseaba garantizar la seguridad de la operación
financiera realizada.
Inglaterra (1845) Railway Companies Consolidation Act., obligaba la verificación anual de
los balances de las empresas ferroviarias. De aquí en adelante, la certificación de las cuentas
contables fue reconocida mundialmente. Hasta 1929 la certificación era absolutamente
voluntaria, desde entonces con las leyes mercantiles se establece la revisión obligatoria.
Alemania (1931) obligatoriedad del examen contable de las sociedades anónimas y en
comandita por acciones.
EEUU (1929) exigencia de que todas las empresas que cotizaban en la Bolsa de Valores
debían realizar la certificación de sus balances.
Los REQUISITOS que se deben cumplir para poder tener una auditoría interna efectiva son:
1. Una distribución correcta o adecuada de autoridad, emanada de la Dirección Superior.
2. Apoyo efectivo y constante por parte de la Dirección Superior.
3. Un plantel adecuado de personas capaces, que piensen en términos o en forma gerencial y
que puedan perfectamente interrelacionarse con todo el personal de la empresa.
En el trabajo del auditor, esta involucrada la RESPONSABILIDAD FUNCIONAL que éste tiene:
1. Examinar o estudiar los controles internos, sobre las transacciones monetarias, cuentas a
cobrar y pagar, títulos y valores, e ingresos y egresos varios.
2. Supervisar y evaluar los controles internos para determinar y corregir las excepciones
desconocidas.
3. Evaluar las medidas de seguridad en toda la organización.
4. Realizar inventarios o recuentos físicos y efectuar los controles necesarios que aseguren un
adecuado resguardo de los bienes físicos.
5. Controlar los bienes físicos y todo el equipo para asegurar que su uso es adecuado, que se
le realiza el debido mantenimiento y que se obtiene el mejor beneficio de la inversión de
capital realizada.
AUDITORIA INTERNA Y OPERATIVA 3
UNIDAD 1: FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA INTERNA
6. Realizar una revisión de contratos, convenios o acuerdos, celebrados por la organización,
para verificar que los mismos no perjudican a la empresa.
7. Supervisar los procesos y procedimientos de la empresa para determinar si los resultados
que producen son los adecuados.
8. Emitir un informe que sea objetivo, conciso y oportuno, que suministre a la Dirección
Superior, una información rápida y segura.
9. Proveer una fluida, constante y rápida recomendación que permita hacer mejoras en la
situación actual de los métodos y procedimientos que se aplican en la empresa.
10. Actuar como asesor de la empresa en los temas que tenga conocimiento el auditor.
1.4 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA INTERNA
La auditoría interna no debe ser confundida con algunas funciones de línea ni con la auditoría
externa enfocada hacia la certificación de los estados contables. Los miembros del departamento
de auditoría interna son empleados de la empresa, independientes de cualquier otra función,
actividad, tarea u operación, con la autoridad y responsabilidad de efectuar las tareas de auditoría
interna de cualquier sector o función de la organización.
La auditoría se realiza a posteriori de la ejecución de las operaciones, transacciones o actividades
controladas. Para ser efectiva, la auditoría debe ser realizada dentro de un período prefijado de
tiempo posterior a la ejecución de las tareas.
El fin que persigue la auditoría interna es ayudar a todos los componentes de la Dirección Superior
a descargar efectivamente sus responsabilidades operativas y a lograr sus metas
proporcionándoles información, análisis, evaluación, comentarios, sugerencias y recomendaciones
pertenecientes a las transacciones verificadas.
El trabajo del departamento de auditoría interna está enfocado hacia:
1. Determinar la adhesión o cumplimiento de las políticas, metas y objetivos.
2. Determinar la confiabilidad o seguridad de la información que es fuente para la toma de
decisiones.
3. Asesorar a la Dirección Superior.
4. Salvaguardar el patrimonio de la empresa, ya fueren tanto los bienes materiales, como el
medio humano que actúa en la misma.
5. Estudiar las posibilidades de fraude, corrupción o robo, del patrimonio de la empresa y
establecer las medidas que minimicen el riesgo.
6. Tratar de descubrir e informar de inmediato cuando detecte irregularidades, desviaciones o
maniobras ilícitas.
7. Examinar, evaluar e informar sobre el sistema de control interno, el rendimiento de la
organización y el estado en que ésta trata de lograr eficiencia y efectividad.
8. Sugerir y recomendar mejoras en cuanto al sistema de control interno, los sistemas
administrativos, informativos y contables y todos los procedimientos en general.
9. Colaborar con la auditoría externa realizando tareas en coordinación con la misma para
asegurar un adecuado control y revisión de la empresa.
Un mismo profesional puede ser auditor externo, interno y operativo mientras se mantengan las
relaciones de independencia con respecto a la actividad o sistema a auditar. En ningún caso
podrían llevarse a cabo las tres tareas si el auditor interno y operativo está en relación de
dependencia, en cambio si podrá si se terceriza la auditoría interna y operativa.
OUTSOURCING:
Concepto:
1. Delegar actividades a un servicio externo,
2. Brindar soluciones estructurales y funcionales, cuando se hace correctamente.
3. Es una nueva concepción gerencial.
4. Está orientado a los procesos.
5. Sirve para simplificar a la organización.
6. No es un concepto nuevo.
7. Alternativa válida para el contexto competitivo actual.
8. Recurso gerencial poderoso. A través de una asociación estratégica se delegan
funciones a proveedores externos.
Ventajas:
1. Los funcionarios pueden concentra o prestar mayor atención a: las actividades más
importantes, críticas o de alto riesgo; concentra la atención en pocos responsables.
2. Mejora la administración del tiempo.
3. Libera el capital o la inversión improductiva, que se debe afectar a una determinada
actividad.
4. Unión de conocimientos y habilidades de cliente y proveedor, para el logro de un
objetivo.
5. En la mayoría de los casos se mejora la relación costo/calidad.
6. Mejora la ecuación costo/beneficio.
Desventajas:
1. Falta de conocimiento de la historia y verdadero funcionamiento de la empresa.
El Tercero:
1. Posee mayor adaptabilidad a los cambios, lo cual implica obtener soluciones más
ventajosas.
2. Debe entender bien el negocio del cliente.
3. Debe orientar el servicio a las reales necesidades de la empresa.
4. Realizar tares conjuntas de: coordinación, desarrollo, planificación, sugerencia en la
mejora de los servicios.
Outsourcing:
1. EMPRESA:
- Focaliza sus acciones y operaciones en las actividades principales del negocio.
- Obtiene un servicio eficaz.
2. VALOR AGREGADO A LA OPERACIÓN:
- Resolución de situaciones del negocio.
- Liberación de la carga administrativa.
- Flexibilidad en la presentación del servicio.
- Rapidez y mejor respuesta ante los cambios de acción.
- Costos bajo control.
- Mejoramiento de los procesos. Productividad.
3. PROVEEDOR:
- Amplia experiencia en la realización del servicio.
Metodología:
1. Contrato de la operación.