TEMA 12: REGÍMENES DE LA SEGURIDAD SOCIAL: CAMPOS DE

APLICACIÓN

1. REGIMEN GENERAL

1.1. Extensión
Estarán obligatoriamente incluidos en el Régimen General de la Seguridad Social los
trabajadores por cuenta ajena o asimilados de la LGSS.
Se consideran asimilados:
 Los trabajadores por cuenta ajen y los socios trabajadores de sociedades
mercantiles capitalistas.
 Los conductores de vehículos de turismo al servicio de particulares.
 El personal civil no funcionario dependiente de organismos del Estado o de la
Administración local.
 Los laicos o seglares que presenten servicios retribuidos de las entidades o
instituciones eclesiásticas.
 Las personas que presten servicios retribuidos en instituciones s de carácter
benéfico-social.
 El personal contratado al servicio de Notarás, Registros de la Propiedad y
centros similares.
 Los miembros de las corporaciones locales y las Juntas Generales de los
Territorios Históricos Forales, Cabildos Insulares que desempeñen sus cargos con
dedicación exclusiva o parcial.
 Los cargos representativos de los Sindicatos.
 Cualesquiera otras personas que sean objeto de la asimilación prevista en el
apartado 1.

1.2. Exclusiones.
 Los que efectúen ocasionalmente mediante los llamados servicios amistosos, benévolos
o de buena vecindad.
 Los que den lugar a la inclusión en alguno de los regímenes especiales de la Seguridad
Social.

2. INSCRIPCIÓN DE LAS EMPRESAS

A efectos de la Seguridad Social se considerará empresario a toda persona natural o

jurídica, pública o privada, por cuya cuenta trabajen personas incluidas en el campo de
aplicación del régimen general de la Seguridad Social.
Los empresarios deben solicitar de la Tesorería su inscripción en la Seguridad Social,
con carácter previo e indispensable a la iniciación de sus actividades. En el mismo acto
se hará constar la entidad gestora o la mutua de estas contingencias del personal a su
servicio.
A efectos de identificación se asignará a cada empresario un número único de
inscripción considerado código de cuenta de cotización.

Documentos Que Debe Aportar

La solicitud de inscripción del empresario (TA-6), además:
 Documento de asociación a INSS o mutuas.
 Documento nacional de identidad o, pasaporte, si se trata de un extranjero.
 Documento que asigna el NIF en el que consta la actividad económica.
Cuando se trata de empresario colectivo se aportará:
 Identificación de la persona natural que realiza la inscripción.

1
  Documento que acredite los poderes del firmante.
 Libro de actas, en el caso de comunidades de propietarios.

2.1. Registro De Inscripción

El Registro De Empresarios Está A Cargo De La Tesorería General De La Seguridad Social, Asignará
A cada empresario un codigote cuenta de cotización principal que está referido a la sede de la
empresa.
Además de este código, la Tesorería General de la Seguridad Social, podrá asignar al empresario
otros números de cuentas de cotización.

2.2. Variación De Datos

Las empresas deberán comunicar las variaciones en los siguientes casos:
 Cambio de nombre de la persona natural o redenominación de la persona jurídica.
 Cambio del domicilio legal del empresario.
 Cambio de entidad que cubra las contingencias de accidentes de trabajo.
 Cambio de actividad económica.

2.3. Cese De La Actividad

Se comunicará dentro del plazo de los 6 días que se produzca. Acompañada de los partes de baja de
los trabajadores.

3. AFILIACIÓN DE LOS TRABAJADORES

La afiliación consiste en la inclusión del trabajador en el sistema de la Seguridad Social.

La afiliación es obligatoria para todas las personas incluidas en su campo de aplicación y única para
la vida de las mismas y para todo el sistema, sin perjuicio de las altas y bajas, así como de las demás
variaciones que puedan producirse posteriormente a la afiliación.
La afiliación podrá realizarse:
 A instancia de los empresarios. Los empresarios estarán obligados a solicitar la
afiliación. Se formalizará a nombre de cada trabajador en la Dirección Provincial de la
Tesorería General de la Seguridad Social y con anterioridad a la iniciación de la
prestación de servicios del trabajador.
Deberá ir acompañada de fotocopia del DNI, o documento identificativo en el caso de
ser extranjero.
La Dirección General de la Tesorería de la Seguridad Social emitirá un documento
de afiliación en el que constará el número de afiliación asignado, así como los datos
del trabajador.
 A instancia de los trabajadores. Los trabajadores por cuenta propia, que inicien
su actividad solicitarán su afiliación, a no ser que estuvieran ya afiliados.
También tendrán que solicitar la afiliación los trabajadores empleados del hogar que
realicen sus trabajos con carácter parcial o discontinuo.
El trabajador por cuenta ajena, cuyo empresario no hubiera cumplido con su
obligación de afiliarle, podrá solicitar directamente su afiliación a la Dirección General
de la Tesoreria de la Seguridad Social.
 De oficio por las Tesorerías Territoriales. La afiliación se efectuará como
consecuencia de la actuación de la Inspección de Trabajo.

4. ALTAS, BAJAS Y VARIACIÓN DE DATOS DE LOS TRABAJADORES.

Los empresarios deberán comunicar las altas, bajas y variaciones de los trabajadores que ingresen en
la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social.
El incumplimiento dará lugar a que se realice por el trabajador o por la Dirección Provincial
correspondiente como consecuencia de la actuación de la Inspección de Trabajo.
Los documentos a presentar son los siguientes:
 Mod. TA2/S
 En caso de alta:

2
 - Fotocopia del DNI
- Fotocopia del documento de afiliación

 En caso de baja: y variación de datos:

- Parte de alta
En el parte de alta y variación constarán las firmas del empresario y trabajador.
En el parte de baja solo la del empresario.

4.1. Altas
Se presentarán con anterioridad a la iniciación de la prestación de servicios del trabajador.
Las altas presentadas fuera de plazo tendrán efecto desde el día de su presentación.
La comunicación de las afiliaciones y/o altas se presentarán en las dependencias de la Seguridad
Social o se remitirán a través de correo o fax.
• Relativos al trabajador:
- Nombre y apellidos
- Nº del documento Nacional de Identidad
- Fecha y hora de la iniciación de la presentación de servicios
- Si es un alta sucesiva, indicar el número de afiliación.
• Relativas al empresario:
- Nombre y apellidos o razón social
- Domicilio
- Código de cuenta de cotización y régimen de la Seguridad Social.
En esto casos, los empresarios deberán, el primer día hábil siguiente a la prestación de servicios
formalizar la afiliación y/o alta correspondientes.
Los justificantes serán conservados durante un período mínimo de 5 años.

Tipos De Altas
• Alta real: se produce cuando al hincar la actividad laboral se cumple la notificación del
alta.
• Alta asimilada: producido el cese temporal, se estima que debe conservarse la situación
de alta en que se encontraba el trabajador con anterioridad al cese.
La ley recoge como situaciones asimiladas la situación legal de desempleo.
• Alta especial: las situaciones de huelga y cierre patronal.
• Alta presunta o de pleno derecho: la empresa ha incumplido la obligación de
filiar, dar de alta y cotizar.

4.2. Bajas Y Variaciones De Datos

Se presentarán en los 6 días naturales siguientes que se produjo la baja o variaciones de datos.

5. LIBRO DE VISITAS

Las empresas están obligadas a tener en disposición de los funcionarios de la Inspección de Trabajo
y de los funcionarios habilitados.
Dicha obligación alcanza a los trabajadores por cuenta propia y a los titulares de centros, aun cuando
no empleen trabajadores por cuenta ajena.
El libro de visitas deberá estar permanentemente a disposición de los Inspectores de Trabajo, de los
Subinspectores de Empleo.
Los Inspectores de Trabajo y los Subinspectores de Empleo con ocasión de cada visita a los centros
de trabajo extenderán diligencia sobre tal actuación.
Cuando la actuación tenga lugar mediante visita, el Libro quedará en el centro de trabajo y la copia de
la diligencia efectuada, en poder del funcionario.
Los libros de visitas agotados se conservarán 5 años.

6. SISTEMA RED (REMISIÓN ELECTRÓNICA DE DOCUMENTOS)

El sistema Red es un servicio que ofrece la TGSS.

Los servicios que abarca:

3
• Cotización
• Afiliación
• Remisión al INSS y/o a las Mutuas.

7. REGÍMENES ESPECIALES

Régimen Especial Agrario

Quedarán incluidos todos los trabajadores que de forma habitual realicen labores
agrarias.

Régimen Especial De Los Trabajadores Del Mar

Todos los trabajadores que trabajen en el mar incluidos en el Art. 7 de la LGSS.

Régimen Especial De Empleados De Hogar

Los trabajadores mayores de 16 años:
• Que se dediquen a servicios exclusivamente domésticos.
• Que estos servicios sean prestados en la casa que habite el cabeza de familia.
• Que perciban un sueldo remuneración.

Régimen Especial De Trabajadores De La Minería Del Carbón

Los sujetos incluidos:
• En minas subterráneas
• Explotación de carbón a cielo abierto
• Fabricación de aglomerados de carbón…

4
TEMA 13: EL SALARIO

1. EL SALARIO

1.1. Concepto

El salario es la totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en dinero o en especie,

por la prestación profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo
efectivo, cualquiera que sea la forma de remuneración, o los períodos de descanso computables
como de trabajo

1.2. Características
- La retribución puede ser en dinero o en especie. El salario en especie no
podrá superar el 30 por 100 de las percepciones salariales.
- La prestación laboral tiene que ser realizada por cuenta ajena
- El salario comprende también la retribución de los períodos de descanso:
vacaciones, descansos semanales y días festivos, ausencias del trabajo
autorizadas
- Igualdad de remuneración por razón de sexo
- Condiciones más ventajosas. En las modificaciones salariales siempre se
respetarán los derechos, ventajas y situaciones más beneficiosas.
- Pago inexcusable de cargas personales. Las cargas fiscales y de SS a cargo
del trabajador serán satisfechas por él mismo, siendo nulo todo pacto en
contrario.

1.3. Exclusiones
No tendrán consideración legal de salario:
- Indemnizaciones y suplidos: dietas y gastos de locomoción, plus de distancia
y transportes urbanos.
- Prestaciones de la Seguridad Social.
- Indemnizaciones por traslados, suspensión de contrato y despidos.

2. CLASES DE SALARIOS

2.1. En dinero
Es la forma habitual de retribución

2.2. En especie
No podrá superar el 30 por 100 de las percepciones salariales

2.3. Por unidad de obra

Cuyo importe viene determinado por la cantidad o calidad de obra realizada,
pagándose por piezas, medidas, trozos o conjuntos determinados. Es denominado
trabajo a destajo. No se puede exigir un rendimiento mayor al de un trabajador
normal.

2.4. Por unidad de tiempo

Se pacta y paga de acuerdo con el tiempo de servicio prestado, con independencia
del resultado o de la obra realizada.

2.5. Mixtos

5
Es la unión del salario por unidad de tiempo y del salario por unidad de obra. El
trabajador percibe una parte fija mensual.

3. EL SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

Lo fija anualmente el Gobierno y es la retribución básica para los trabajadores por

cuenta ajena.

La revisión del SMI no afectará a la estructura ni a la cuantía de los salarios

profesionales que ya vengan percibiendo los trabajadores cuando tales salarios, en
su conjunto y en cómputo anual, fuesen superiores al SMI. Esto es la absorción y
compensación.

Los trabajadores eventuales y temporeros, siempre que presten sus servicios en una
misma empresa por período inferior a 120 días al año, percibirán, además del SMI, la
parte proporcional de la retribución de domingos y festivos y de las dos
gratificaciones extraordinarias.

En la retribución por vacaciones hay que distinguir dos casos:

- Si la vigencia del contrato de trabajo no coincide con el período de desfrute vacacional, junto
con el SMI percibirán la parte proporcional de este correspondiente a las vacaciones legales
mínimas.
- Si la vigencia del contrato de trabajo no coincide con el período de desfrute vacacional, se
aplicará lo establecido en convenio colectivo o en contrato individual.

4. COMPOSICIÓN DEL SALARIO

El salario base es una cuantía fija cuya cantidad depende de la actividad a la que pertenece el
trabajador y de la categoría de su puesto.
Los complementos son cantidades variables dependiendo de diversas circunstancias.

4.1. Salario base

Es retribución del trabajador fijada por unidad de tiempo o de obra sin atender a otras circunstancias,
pudiendo ser determinada por el SMI, por lo establecido en los convenios colectivos y por los pactos
en contrato individual.

4.2. Complementos salariales

Son cantidades que, en su caso, se añadirán al salario base. Son fijadas por las circunstancias
relativas a las condiciones personales del trabajador, al trabajo realizado o a la situación y resultados
de la empresa y no tienen límite.

• Personales. Se derivan de las condiciones personales del trabajador y no han

sido valorados al ser fijado el salario base. Tales como:
- Antigüedad: derecho económico que se adquiere por permanecer en la
misma empresa un período determinado de tiempo. Viene fijado en los
convenios colectivos.
- Aplicación de conocimientos especiales: se aplicará si lo establece el
convenio colectivo o el pacto individual. Se consolidará aunque no se apliquen
esos conocimientos especiales. Desaparecerá si el trabajador por su propia
voluntad cambia de puesto de trabajo a otro donde no se de tal exigencia.

6
• De puesto de trabajo. Por realizar determinadas actividades profesionales que
comportan conceptos distintos de las realizadas en el trabajo corriente (penosidad,
toxicidad, peligrosidad, suciedad, máquinas, turnos, trabajos nocturnos, etc.).

• Por calidad o cantidad e trabajo. Por una mejor calidad o una mayor cantidad de
trabajo, para estimular a los trabajadores y aumentar la productividad (primas,
incentivos, pluses de actividad, comisiones, etc.).

• Por vencimiento superior al mes. Derecho a dos gratificaciones extraordinarias:

una de ellas en Navidad; y la otra, en el mes que se fije por convenio colectivo o por
acuerdo entre el empresario y los representantes. También pueden prorratearse en
las 12 mensualidades.
La participación en beneficios no es obligatoria, lo acuerdan los contratantes. Se
puede considerar como un incentivo para interesar al trabajador en la actividad
productiva. No quiere decir que le trabajador pase a ser socio industrial ya que no
participa de dividendos.

• En especie. La utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de

bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al mercado.

• De residencia. Dependen del lugar de la prestación del trabajo siempre que el

trabajador tenga fijada en él su residencia. Se concede en las provincias insulares y
en las plazas de Ceuta y Melilla.

5. PAGO DEL SALARIO

El abono del salario deberá realizarse de forma puntual. Debe extenderse al trabajador un recibo en el
lugar y fecha convenidos de acuerdo con los usos y costumbres. El recibo debe ser individual, servirá
de justificante del pago y se ajustará al modelo oficial.

Será abonado regular y periódicamente, no pudiendo exceder los períodos de un mes. Habitualmente
se pagará por meses naturales vencidos.

En el caso de que el empresario no cumpla puntualmente su obligación de pago del salario, deberá
abonar un interés anual por mora de 10 por 100 de lo adeudado.

Las empresas serán sancionadas con una multa de distinta cuantía cuando incurran en:
- Infracción leve
- Infracción grave
- Infracción muy grave

6. GARANTÍAS DEL SALARIO

La legislación laboral establece unas normas que garantizan el derecho a la percepción del salario
como medida de protección a los mismos.

• Tienen preferencia sobre cualquier otro crédito:

- Las deudas correspondientes a los 30 últimos días trabajados, siempre que no supere el
doble del SMI.
- Los créditos salariales respecto de los objetos elaborados por los trabajadores.

• Tienen la condición de singularmente protegidos los créditos por salarios no protegidos en el punto
anterior siempre que:
- La cuantía del crédito sea la resultante de multiplicar el triple del SMI por el número de días
de salario pendientes de pago.

7
 - Siempre que los créditos con derecho real no sean preferentes con arreglo a la ley.

• El SMI inembargable en su totalidad.

La inembargabilidad no rige cuando se trata de pensiones alimenticias al cónyuge o hijos.

• El trabajador tiene garantizado su salario, aunque no preste sus servicios, una vez vigente el
contrato de trabajo, siempre que sea por impedimentos del empresario.

Veces que el salario supere el SMI Porcentaje embargable

1a2 30%
2a3 50%
3a4 60%
4a5 75%
Más de 5 90%

7. FONDO DE GARANTÍA SALARIAL (FOGASA)

7.1. Naturaleza
Organismo autónomo de carácter administrativo adscrito al Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales
que garantiza a los trabajadores la percepción de salarios: los de tramitación, las indemnizaciones por
despido o extinción de la relación laboral, pendientes de pago a causa de insolvencia.

7.2. Financiación
- Aportaciones de los empresarios
- Rentas de su patrimonio o del Patrimonio del Estado adscrito al Fondo
- La venta de sus publicaciones
- Otros recursos previstos por las leyes

7.3. Prestaciones
• Salarios. La cantidad máxima a abonar es de 150 días.
• Indemnizaciones. Debidas a despidos, extinción del contrato por voluntad del trabajador por
causa justa, despido colectivo, por causas económicas, técnicas, organizativas o de
producción. La cantidad máxima a abonar es una anualidad.

7.4. Trámites
La solicitud de prestaciones podrá iniciarse de oficio, en el modelo oficial y acompañada de:

- Fotocopia del DNI

- Para solicitud de salarios: acta de conciliación o sentencia del Juzgado de lo Social.
- Para solicitud de indemnizaciones: sentencia o resolución administrativa que autorice la
extinción del contrato de trabajo.
- Documento que acredite la situación de insolvencia del empresario.

7.5. Plazo y lugar de presentación

• Plazo. Un año desde la fecha del acto de conciliación en que se reconozca la deuda por
salarios o se fijen las indemnizaciones.
• Lugar. Se presentará en la Unidad Administrativa del Fondo de Garantía Salarial.

8
TEMA 15: COTIZACIONES Y RETENCIONES.

1. RECAUDACIÓN DE CUOTAS EN EL RÉGIMEN GENERAL DE LA

SEGURIDAD SOCIAL.
La recaudación de cuotas que están obligados a efectuar las empresas y los
trabajadores se realiza en la tesorería general de la seguridad social, a través de sus
órganos de recaudación colaboradores.

1.1 JUSTIFICANTE DE PAGO.

El ingreso debe realizarse en efectivo de curso legal, cheque nomintivo a vor de la
tesorería de la seguridad social, obteniendo como justificante de pago:
• Documento de cotización sellado por la oficina recaudadora.
• Recibos expedidos por los órganos recaudadores o agentes colaboradores.
• Resguardos provisionales oficiales de los ingresos por certificación de
descubierto.
• Cualquier otro documento que otorgue carácter de justificante de pago.

1.2 PLAZO DE INGRESO.

Las cuotas se devengan por mensualidades vencidas, salvo que se autorice
expresamente otro plazo por la tesorería.

1.3 PRESENTACIÓN SIN INGRESO.

Si la empresa no ingresa las cuotas, debe presentar, los documentos de cotización,
de la liquidación en la administración de la seguridad social a la que se halle adscrita,
o en la dirección provincial de la tesorería.

1.4. RECARGO DE MORA Y APREMIO.

 Cuando los sujetos responsables hubiera presentado, dentro del plazo
reglamentario , pero sin liquidación de las cuotas:
• Recargo de mora del 5% de la deuda, si se abonaran dentro de los dos meses
naturales siguientes al del vencimiento del plazo reglamentario.
• Recargo de mora del 20%, si se abonaran las cuotas debidas después de lso
dos meses naturales siguientes al del vencimiento.
• Recargo de apremio del 20% , si se abonaran las cuotas debidas después de
iniciarse la vía ejecutiva.

 Cuando los sujetos responsables no hubiesen presentado los

documentos de cotización, será el siguiente:

• Recargo de mora del 20% si se efectúa el ingreso antes del inicio de la vía
ejecutiva.
• Recargo de apremio del 35%, si el ingreso se efectúa después de iniciarse la
vía ejecutiva.

1.6 CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS.

Deberán conservar los documentos de cotización, junto con las copias de los recibos de
salarios, durante un plazo mínimo de 5 años.

5. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF

9
5.1. RENDIMIENTOS DE TRABAJO
Están sujetas a éste impuesto, los rendimientos íntegros de trabajo.
Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o
utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie.
Se incluirán, en particular:
- Los sueldos y salarios
- Las prestaciones por desempleo
- Las remuneraciones en concepto de gastos de representación
- Las dietas y gastos de viaje.

RETRIBUCIONES EN ESPECIE
Se consideran en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de
bienes, derechos o servicios de forma gratuita
• En el caso de utilización de la vivienda: el 10% del valor catastral.
• En el caso de la utilización o entrega de vehículos automóviles:
- El 20% anual del coste de adquisición

5.4. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL RETENEDOR

El empresario que tenga obligación de retener e ingresar a cuenta, deberá presentar
declaración e ingresar las retenciones y los ingresos en los siguientes plazos:
1º trimestre  del 1 al 20 de abril
2º trimestre  del 1 al 20 de julio
3º trimestre  del 1 al 20 de octubre
4º trimestre  del 1 al 20 de enero

Los modelos para la declaración e ingreso son los siguientes:

• Modelo 110. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo, de
actividades profesionales, de actividades agrícolas y ganaderas y premios.
• Modelo 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta

5.5 COMUNICACIÓN DE DATOS DEL PRECEPTOR DE RENTAS DEL TRABAJO A

SU PAGADOR
Los contribuyentes deberán comunicar al pagador la situación personal y familiar que
influye en el importe excepcionado de retener, en la determinación del tipo de retención
o en las regularizaciones de éste, quedando obligado asimismo el pagador a conservar
la comunicación debidamente firmada

10