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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja

TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN GUÍA DIDÁCTICA
INTRODUCCIÓN A LA
TRIBUTACIÓN
GUÍA DIDÁCTICA
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN GUÍA DIDÁCTICA PrimerMódulo 6611 DATOS INFORMATIVOS: AUTORES :

PrimerMódulo

6611 DATOS INFORMATIVOS: AUTORES : REESTRUCTURA POR: TELÉFONOS : Dra. Mayté Benítez Chiriboga Ing. Jorge
6611
DATOS INFORMATIVOS:
AUTORES
:
REESTRUCTURA POR:
TELÉFONOS
:
Dra. Mayté Benítez Chiriboga
Ing. Jorge Fernando Lasso
Dra. Mayté Benítez Chiriboga
(02) 2 2665272
E-MAIL
:
mlbch1974@yahoo.com
TUTORÍAS
:
Lunes a jueves de 20h00 a 21h00

LOJA-ECUADOR

INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN

Guía didáctica

Mayté Benítez Chiriboga

© UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

Diagramación, diseño e impresión:

EDITORIAL DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA Call Center: 593 - 7 - 2588730, Fax: 593 - 7 - 2585977 C. P.: 11- 01- 608 www.utpl.edu.ec San Cayetano Alto s/n Loja-Ecuador

Primera edición

Cuarta reimpresión

ISBN-978-9942-00-008-8

Reservados todos los derechos conforme a la ley. No está permitida la reproducción total o parcial de esta guía, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright.

Noviembre, 2009

Indice

Indice   Pag. 1. Introducción 5 2. Objetivos 7 3. Contenidos 8 4. Bibliografía 14
 

Pag.

1. Introducción

5

2. Objetivos

7

3. Contenidos

8

4. Bibliografía

14

5. Orientaciones generales para el estudio

18

6. Desarrollo del aprendizaje

20

Unidad 1

.Las.tributos

20

Unidad 2

.La.Obligación.tributaria

41

Unidad 3

Sujetos.de.la.relación.jurídico.tributaria

52

Unidad 4

Procedimientos.administrativo.y.contencioso.tributario

78

Unidad 5

El.ilícito.tributario

92

Unidad 6

La.información.como.base.del.sistema.tributario

Deberes.Formales

7. Solucionario

Unidad 7

115

124

148

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Introducción Un. sistema. tributario. es. diseñado. para. una. determinada. realidad.

Introducción

Introducción a la Tributación Introducción Un. sistema. tributario. es. diseñado. para. una. determinada. realidad.

Un. sistema. tributario. es. diseñado. para. una. determinada. realidad. económica,.política.y.social,.donde.básicamente.lo.que.se.busca.es.que. la. mayor. cantidad. posible. de. los. potenciales. contribuyentes. no. sólo. realicen.hechos.económicos.gravados.con.tributos,.sino.que.cumplan. con.la.obligación.tributaria.del.pago.de.éstos

La.política.fiscal.encargada.en.un.primer.momento.de.decidir.el.monto.

de.los.gastos.públicos.y.establecer.en.relación.al.mismo,.la.participación.

de.los.ingresos.tributarios.en.su.financiación,.actúa.de.la.mano.de.la.

política.tributaria.que.debe.encargarse.del.diseño.del.sistema.tributario.

mencionado.

Es. importante. tener. presente,. que. recaudar. los. recursos. suficientes. para.financiar.el.gasto.público.es.uno.de.los.principales.objetivos.de.la.

política.tributaria

principal.razón.de.ser.de.los.tributos,.es.producir.

ingresos.para.la.caja.del.Estado,.sin.perjuicio.obviamente,.de.que.éstos.

tengan.además.fines.extra-fiscales,.es.decir,.que.los.tributos.sean.medios.

para.propiciar.la.inversión,.la.reinversión.y.el.ahorro

La

El.conocer.sin.embargo,.las.particularidades.del.mundo.de.los.Tributos,. implica. un. estudio. y. una. práctica. muy. específica,. de. aquí. nuestro. llamado.para.que.su.participación.sea.absolutamente.activa,.contando. siempre.con.todo.nuestro.respaldo

En.este.primer.módulo.vamos.a.estudiar.aquellos.elementos.que.nos.van.

a.permitir.adentrarnos.al.conocimiento.específico.de.la.Tributación.y.

conocer.todos.aquellos.parámetros.que.la.política.tributaria.ha.diseñado.

para.la.realidad.ecuatoriana.

El.módulo.consta.de.dos.partes,.al.igual.que.la.guía,.una.eminentemente.

sustantiva.sobre.el.Derecho.Tributario.y.otra,.relacionada.específicamente.

con.los.deberes.formales.de.los.sujetos.pasivos,.mas.bien.de.aplicación.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación práctica absoluto,.al.menos.suficiente,.para.poder.continuar.con.el.aprendizaje.

Introducción a la Tributaciónpráctica absoluto,.al.menos.suficiente,.para.poder.continuar.con.el.aprendizaje.

Introducción a la Tributación práctica absoluto,.al.menos.suficiente,.para.poder.continuar.con.el.aprendizaje.

práctica

absoluto,.al.menos.suficiente,.para.poder.continuar.con.el.aprendizaje.

de.los.siguientes.módulos.que.permitirán.un.entendimiento.adecuado.

Ha. sido. planificado. para. adquirir. un. conocimiento. sino.

de.la.tributación.en.el.país.

La.primera.parte.contiene.cinco.unidades.que.tratan.sobre:.los.tributos,. la. obligación. tributaria,. los. sujetos. de. la. relación. jurídica. tributaria,. los.procedimientos.administrativo.y.contencioso.tributarios.y.el.ilícito. tributario.

La. segunda. parte. tiene. como. temas:. La. información. como. base. del. sistema.tributario.y.los.deberes.formales

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNLa. segunda. parte. tiene. como. temas:. La. información. como. base. del. sistema.tributario.y.los.deberes.formales

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Objetivos Al.término.del.estudio.de.este.módulo,.se.pretende.que.el.estudiante.

Objetivos

Introducción a la Tributación Objetivos Al.término.del.estudio.de.este.módulo,.se.pretende.que.el.estudiante.

Al.término.del.estudio.de.este.módulo,.se.pretende.que.el.estudiante.

sea.capaz.de:

1 Entender.las.bases.jurídica.y.económica.de.la.tributación.

2 Distinguir.a.los.diferentes.sujetos.de.la.relación.jurídica.tributaria.

y.conocer.sus.derechos,.facultades.y.obligaciones.

3 Conocer.los.procedimientos.administrativos.y.judiciales.

4 Comprender. la. importancia. de. fomentar. la. cultura. tributaria. como.elemento.de.una.estrategia.ganar-ganar.entre.el.Estado.y. los.sujetos.pasivos.

5 Concienciar. acerca. de. la. importancia. de. la. información. en. el. sistema.tributario.

6 Fomentar. el. cumplimiento. a. través. del. conocimiento. de. los. deberes.formales.de.los.sujetos.pasivos.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación Contenidos Primera parte: Unidad 1: Los tributos •. Introducción •.

Introducción a la TributaciónContenidos Primera parte: Unidad 1: Los tributos •. Introducción •. Objetivos.específicos •.

Introducción a la Tributación Contenidos Primera parte: Unidad 1: Los tributos •. Introducción •.

Contenidos

Introducción a la Tributación Contenidos Primera parte: Unidad 1: Los tributos •. Introducción •.

Primera parte:

Unidad 1: Los tributos

•.

Introducción

•.

Objetivos.específicos

•.

Contenidos:

1.1

El.presupuesto.general.del.Estado

1.1.1 Componentes

1.1.2 Partícipes

1.2

El.Derecho.Tributario

1.3

Concepto.de.tributo

1.4

Clasificación.de.los.tributos

1.4.1

Impuestos

1.4.1.1

Clasificación.de.los.impuestos

1.4.2 Tasas

1.4.3 Contribuciones.especiales

1.5

Principios.de.la.tributación

1.5.1.

Principio.de.legalidad

1.5.2.

Principio.de.generalidad

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN1.5 Principios.de.la.tributación 1.5.1. Principio.de.legalidad 1.5.2. Principio.de.generalidad

Introducción a la Tributación

1.5.3.

Principio.de.igualdad

1.5.4.

Principio.de.proporcionalidad

1.5.5.

Principio.de.la.no.confiscación

1.5.6.

Principio.de.la.irretroactividad

1.6

Finalidad.de.los.tributos

Unidad 2: La Obligación Tributaria

•.

Introducción

•.

Objetivos.específicos

•.

Contenidos:

2.1.

Concepto

2.2.

Hecho.generador

2.3.

Base.imponible

2.4.

Nacimiento.y.exigibilidad.de.la.obligación.tributaria

2.5.

Intereses

2.6.

Exenciones.tributarias

2.7.

Extinción.de.la.obligación.tributaria

2.7.1. Solución.o.pago

2.7.2. Compensación

2.7.3. Confusión

2.7.4. Remisión

2.7.5. Prescripción.de.la.acción.de.cobro

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación Unidad 3: Sujetos y deberes formales •. Introducción.   •.

Introducción a la TributaciónUnidad 3: Sujetos y deberes formales •. Introducción.   •. Objetivos.específicos •.

Introducción a la Tributación Unidad 3: Sujetos y deberes formales •. Introducción.   •.

Unidad 3: Sujetos y deberes formales

•.

Introducción.

 

•.

Objetivos.específicos

•.

Contenidos:

3.1.

Sujetos

3.1.1.

Sujeto.activo

3.1.2.

Sujeto.pasivo

3.2.

Domicilio.tributario

 

3.3

Deberes.formales

 

Unidad 4:

 

Procedimientos administrativo y contencioso tributarios

•.

Introducción

 

•.

Objetivos.específicos

•.

Contenidos:.

4.1

El.acto.administrativo

4.2

Reclamaciones

4.3

Consultas

4.4

Recursos.administrativos

4.5

Procedimiento.administrativo.de.ejecución

4.6

Procedimiento.contencioso.tributario

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN4.5 Procedimiento.administrativo.de.ejecución 4.6 Procedimiento.contencioso.tributario

Introducción a la Tributación

Unidad 5: El ilícito tributario

•.

Introducción

•.

Objetivos.específicos

•.

Contenidos:.

5.1

Principios que rigen el Derecho Tributario Penal.

5.1.1. Irretroactividad.de.la.Ley

5.1.2. Presunción.del.conocimiento.de.las.leyes

5.1.3. Territorialidad.de.las.leyes

5.2.

La.infracción.tributaria

5.2.1. Concepto

5.2.2. Clases

5.2.2.1. Delitos

5.2.2.2. Contravenciones

5.2.2.3. Faltas.reglamentarias

5.2.2.4. Tentativa

5.3.

Responsabilidad.penal.tributaria.

5.4.

Circunstancias.de.la.infracción

5.4.1. Circunstancias.agravantes

5.4.2. Circunstancias.atenuantes

5.4.3. Circunstancias.eximentes

5.5.

Sanciones

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación 5.5.1. Clases 5.5.2. Extinción.de.las.acciones.y.las.penas 5.6.

Introducción a la Tributación5.5.1. Clases 5.5.2. Extinción.de.las.acciones.y.las.penas 5.6. Procedimiento.penal.tributario Segunda parte: Unidad 6:

Introducción a la Tributación 5.5.1. Clases 5.5.2. Extinción.de.las.acciones.y.las.penas 5.6.

5.5.1. Clases

5.5.2. Extinción.de.las.acciones.y.las.penas

5.6. Procedimiento.penal.tributario

Segunda parte:

Unidad 6:

La información como base del sistema tributario

Introducción

Objetivos.específicos

Contenidos:

6.1. Evaluación.de.la.gestión

6.2. Identificación.formal.del.incumplimiento

6.3. Identificación.del.incumplimiento.sustancial

6.4. Brecha.de.inscripción

6.5. Brecha.de.declaración

6.6. Brecha.de.pago

6.7. Brecha.de.veracidad

Unidad 7: Deberes formales

Introducción

Objetivos.específicos

Contenidos:

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN6.6. Brecha.de.pago 6.7. Brecha.de.veracidad Unidad 7: Deberes formales Introducción Objetivos.específicos Contenidos:

7.1. Sujetos

7.2. Deberes.formales

Introducción a la Tributación

7.3. Importancia.del.catastro.de.contribuyentes

7.4. Clasificación.de.los.contribuyentes

7.5. Vector.fiscal

7.6. Comprobantes.de.venta.y.retención

7.7. Declaraciones.y.anexos

7.8. Fechas.de.presentación

7.9. Anexos

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación Básica: Bibliografía La. base. legal. es. fundamental. en. todo. campo. y.

Introducción a la TributaciónBásica: Bibliografía La. base. legal. es. fundamental. en. todo. campo. y. sobre. todo. en. el.

Introducción a la Tributación Básica: Bibliografía La. base. legal. es. fundamental. en. todo. campo. y. sobre.

Básica:

Bibliografía

Introducción a la Tributación Básica: Bibliografía La. base. legal. es. fundamental. en. todo. campo. y. sobre.

La. base. legal. es. fundamental. en. todo. campo. y. sobre. todo. en. el.

Tributario

Los.principales.cuerpos.normativos.que.debemos.estudiar.

para.el.aprendizaje.que.emprendemos,.son.los.siguientes:

1

CORPORACIÓN. DE. ESTUDIOS. Y. PUBLICACIONES. (2008):. Codificación del Código Orgánico Tributario, Compilación. de. la. Corporación. de. Estudios. y. Publicaciones, Serie.Legislación.Codificada.Profesional,.Quito.

La. compilación. realizada. por. la. Corporación. de. Estudios. y. Publicaciones.CEP,.incluye.en.el.primer.documento.de.la.sección. I,.normas.de.la.Constitución.Política.de.la.República.del.Ecuador,. en.el.segundo,.la.codificación.del.Código.Orgánico.Tributario.y. en.la.sección.II,.su.evolución.normativa.

Las.normas.de.la.Constitución.que.han.sido.incluidas.son.aquellas.

que.por.su.importancia.al.referirse.a.asuntos.tributarios,.deben.

ser.consideradas.para.este.estudio

La.codificación.del.Código.Orgánico.Tributario.en.cambio,.será. la. que. nos. acompañe. constantemente. en. el. desarrollo. de. éste. módulo.y.los.siguientes,.pues.constituye.el.texto.base.de.toda.la. normativa.tributaria.ecuatoriana.

2

CORPORACIÓN. DE. ESTUDIOS. Y. PUBLICACIONES. (2008):.Codificación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno,

Publicaciones,

Compilación. de. la. Corporación. de. Estudios. y.

Serie.Legislación.Codificada.Profesional,.Quito.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNPublicaciones, Compilación. de. la. Corporación. de. Estudios. y. Serie.Legislación.Codificada.Profesional,.Quito.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación La.compilación.de.la.Corporación.de.Estudios.y.Publicaciones

La.compilación.de.la.Corporación.de.Estudios.y.Publicaciones

incluye.en.este.texto,.entre.otras.normas,.las.siguientes.que.serán.

objeto.de.estudio:

.

•.

Codificación. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen.Tributario. Interno

•.

Reglamento. para. la. aplicación. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen.Tributario.Interno

•.

Codificación.

de.

la.

Ley.

del.

Registro.

Único.

de.

Contribuyentes

•.

Resolución.No

0074:.Normas.para.facilitar.la.obtención.y.

actualización.del.RUC

 

•.

Reglamento.de.comprobantes.de.venta.y.de.retención

 

Toda.esta.normativa.es.importante.para.alcanzar.a.conocer.y.entender.

las.unidades.ha.tratarse.en.este.módulo.y.en.los.siguientes.

Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador,.

242,.

de.29.de.diciembre.del.2007.

publicada.en.el.Tercer.Suplemento.del.Registro.Oficial.No

Ley Orgánica reformatoria e interpretativa a la Ley Orgánica

de Régimen Tributario Interno, al Código Orgánico Tributario,

a

la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador

y

a la Ley de Régimen del Sector Eléctrico,. publicada. en. el.

Segundo.Suplemento.del.Registro.Oficial.No

del.2008.

392,.de.30.de.julio.

Resoluciones del Servicio de Rentas Internas

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

1
1
Introducción a la Tributación Complementaria: Como. referentes. doctrinarios,. podemos. contar. con. varios. autores,.

Introducción a la TributaciónComplementaria: Como. referentes. doctrinarios,. podemos. contar. con. varios. autores,. quienes. analizan. cada. caso.

Introducción a la Tributación Complementaria: Como. referentes. doctrinarios,. podemos. contar. con. varios. autores,.

Complementaria:

Como. referentes. doctrinarios,. podemos. contar. con. varios. autores,.

quienes. analizan. cada. caso. de. forma. tal,. que. resulta. muy. sencilla.

la. apreciación. de. los. conceptos. explicados

contenido,.le.serán.de.mucha.utilidad,.sobre.todo,.en.aquellos.temas.

en.los.que.requiera.una.mayor.profundización

de.los.tratadistas.sugeridos.que.sin.duda.complementarán.y.reforzarán.

su.aprendizaje:

Los. libros. en. todo. su.

A.continuación,.varios.

ß.

Altamirano,. Alejandro. y. otros. (2003):. El

procedimiento

Universidad. Austral,. Biblioteca. de. Derecho.

Tributario,.Editorial.Ábaco.de.Rodolfo.Depalma,.Buenos.Aires.

ß.

Amatucci,. Andrea. y. otros. (2001):. Tratado

de

Derecho

Tributario,.Tomos.1.y.2

Editorial.TEMIS.S.A.,.Bogotá.

ß.

Jarach,.Dino.(1996):.Finanzas Públicas y Derecho Tributario,. Editorial.Abeledo.Perrot,.Buenos.Aires.

ß. González,. Eusebio. y. LEJEUNE,. Ernesto. (2003):. Derecho Tributario I,. Plaza. Universitaria. Ediciones,. Salamanca,. 3ra. edición.

ß.

Queralt,. Juan. Martín. y. otros. (2003):. Curso de Derecho

Financiero y Tributario,

Editorial.Tecnos,.Madrid.

ß.

Rodríguez,.María.José.(2004):.El acto administrativo tributario,. Universidad.Austral,.Biblioteca.de.Derecho.Tributario,.Editorial. Ábaco.de.Rodolfo.Depalma,.Buenos.Aires.

ß.

Sevilla. Segura,. José. (2004):. Política y Técnica Tributarias, . Instituto.de.Estudios.Fiscales,.Manuales.de.la.Escuela.de.Hacienda. Pública,.Ministerio.de.Economía.y.Hacienda,.Madrid.

ß.

Troya. Jaramillo,. José. Vicente. (1984):. Estudios de Derecho Tributario,. Serie. Estudios. Jurídicos,. Volumen. 1,. Corporación. Editora.Nacional,.Quito

1
1

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación ß . ValdéS.Costa,. Ramón.(2001): Editorial.Temis, Curso de Derecho Tributario ,.

ß.

ValdéS.Costa,. Ramón.(2001):

Editorial.Temis,

Curso

de Derecho Tributario,.

Tercera.edición,.Bogotá.

Páginas web:

www.sri.gov.ec

www.ciat.org

www.eurosocialfiscal.org

www.ief.es

www.aaef.org.ar

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

1
1
Introducción a la Tributación Orientaciones Generales deEstudio

Introducción a la TributaciónOrientaciones Generales deEstudio Como.quedó.anotado.en.la.introducción.a.este.estudio,.el.campo.de.la.

Introducción a la Tributación Orientaciones Generales deEstudio

Orientaciones Generales deEstudio

a la Tributación Orientaciones Generales deEstudio

Como.quedó.anotado.en.la.introducción.a.este.estudio,.el.campo.de.la.

Tributación.es.muy.amplio.y.de.muchas.especificidades,.por.lo.tanto,.

es.recomendable.que.las.bases.sean.muy.sólidas,.más.aún,.tratándose.

de.este.primer.módulo.que.es.el.referente.para.el.posterior.estudio.de.

los.principales.impuestos.que.se.establecen.en.nuestra.legislación,.por.

lo.tanto,.habrá.que.poner.especial.atención.a.la.comprensión.de.cada.

una. de. las. unidades recomendaciones:

Para. ello,. nos. permitimos. anotar. las. siguientes.

•.

El.desarrollo.del.módulo.se.lo.realiza.en.un.mes

Comprende.dos.

partes.y.en.total,.siete.unidades,.por.lo.tanto,.distribuya.el.tiempo.

para.que.el.estudio.y.la.elaboración.del.trabajo.a.distancia,.no.se.

acumulen.al.final.

•.

Una. correcta. planificación. del. estudio. le. va. a. otorgar. mayor.

eficacia.en.el.aprendizaje

Destine.al.menos.dos.horas.diarias.para.

la.lectura.y.comprensión.de.los.textos.

•.

En.caso.de.que.se.presente.cualquier.duda,.haga.uso.de.las.tutorías. y. denos. la. oportunidad. de. apoyarlo. en. su. estudio,. a. través. de. las. consultas. telefónicas,. vía. correo. electrónico. y. con. una. muy. participativa.actuación.en.la.tutoría.presencial.

•. En.lo.posible,.lea.la.bibliografía.básica.recomendada

La.lectura.

del. Código. Orgánico. Tributario. es. fundamental. para. este. módulo,.por.lo.que.le.sugerimos,.ponga.especial.atención.en.éste. y.extraiga.las.principales.ideas.y.dudas.que.puedan.presentarse,. para.posteriormente.consultarlas.con.los.tutores.

•. Es.recomendable.siempre,.servirse.de.ayudas.memorias.a.través. de. medios. físicos. o. tecnológicos;. para. ello,. se. sugiere. contar. con.un.archivo.especial.para.este.módulo.y.en.general,.para.el. Diplomado.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNpara. ello,. se. sugiere. contar. con.un.archivo.especial.para.este.módulo.y.en.general,.para.el. Diplomado.

•.

Introducción a la Tributación

•. Introducción a la Tributación Utilice.la.guía.didáctica.pues.ésta.constituye.un.referente.para.su. estudio. •.

Utilice.la.guía.didáctica.pues.ésta.constituye.un.referente.para.su.

estudio.

•. Como.tutora.de.este.primer.módulo,.reitero.mi.disposición.para. atender.todas.sus.inquietudes.de.la.mejor.forma,.por.lo.que.le. pido. me. manifieste. con. absoluta. confianza. cualquier. duda. o. inquietud.que.pueda.surgirle.en.el.desarrollo.del.mismo.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

1
1
Introducción a la Tributación Desarrollo del Aprendizaje A. continuación,. empezamos. con. el. aprendizaje. dentro.

Introducción a la TributaciónDesarrollo del Aprendizaje A. continuación,. empezamos. con. el. aprendizaje. dentro. del. módulo. “Introducción. a.

Introducción a la Tributación Desarrollo del Aprendizaje A. continuación,. empezamos. con. el. aprendizaje. dentro.

Desarrollo del Aprendizaje

Introducción a la Tributación Desarrollo del Aprendizaje A. continuación,. empezamos. con. el. aprendizaje. dentro.

A. continuación,. empezamos. con. el. aprendizaje. dentro. del. módulo.

“Introducción. a. la. Tributación”

anotados.sean.de.mucha.utilidad.para.ustedes.

Esperamos. que. todos. los. referentes.

¡Muchos éxitos!

PRIMERA PARTE

Dra. Mayté Benítez Chiriboga

UNIDAD 1
UNIDAD 1
PRIMERA PARTE Dra. Mayté Benítez Chiriboga UNIDAD 1 LOS TRIBUTOS Introducción Se. presenta. en. esta. unidad.

LOS TRIBUTOS

Introducción

Se. presenta. en. esta. unidad. una. descripción. rápida. del. presupuesto. general.del.Estado.y.se.manifiesta.la.importancia.de.los.tributos.como. fuente. de. alimentación. del. mismo. y. como. instrumento. de. política. económica

Veremos. la. clasificación. de. los. tributos. y. conoceremos. los. principios.

que.rigen.la.tributación

De.la.misma.forma,.ubicaremos.al.Derecho.

Tributario.en.la.clasificación.de.Derecho.Público,.lo.cual.es.de.suma.

importancia.al.momento.de.la.aplicación.de.la.normativa.tributaria.

Para. que. exista. un. mejor. entendimiento. sugerimos. la. lectura. de. las. normas.de.la.Constitución.Política.de.la.República.del.Ecuador,.relativas. al.sistema.tributario,.que.se.encuentran.en.el.primer.documento.del.texto.

básico,.así.como,

de.la.Codificación.del.Código.Orgánico.Tributario.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNbásico,.así.como, de.la.Codificación.del.Código.Orgánico.Tributario.

Objetivos específicos

Introducción a la Tributación

Objetivos específicos Introducción a la Tributación •. Comprender. la. importancia. de. los. tributos. como.

•.

Comprender. la. importancia. de. los. tributos. como. medio. para. generar. recursos. que. permitan. financiar. el. gasto. del. Estado. y. como.instrumento.de.política.económica.

•.

Conocer. la. clasificación. de. los. tributos. dentro. de. nuestra. legislación.y.los.principios.que.rigen.a.la.tributación.

•.

Introducirnos.de.forma.general.a.los.tributos.que.administra.el. Servicio. de. Rentas. Internas,. como. parte. de. la. Administración. Tributaria.Central

•.

Conocer. las. reformas. introducidas. por. la. Ley. para. la. Equidad. Tributaria. en. el. Ecuador,. entre. ellas,. la. creación. de. Impuestos. Reguladores.y.el.RISE.

Contenidos

1.1 El.presupuesto.general.del.Estado

1.1.1 Componentes

1.1.2 Partícipes

1.2 El.derecho.tributario

1.3 Concepto.de.tributo

1.4 Clasificación.de.los.tributos

1.4.1 Impuestos

1.4.1.1 Clasificación.de.los.impuestos

1.4.2 Tasas

1.4.3 Contribuciones.especiales

1.5 Principios.de.la.tributación

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

21
21
Introducción a la Tributación 1.5.1. Principio.de.legalidad 1.5.2. Principio.de.generalidad 1.5.3. Principio.de.igualdad

Introducción a la Tributación1.5.1. Principio.de.legalidad 1.5.2. Principio.de.generalidad 1.5.3. Principio.de.igualdad 1.5.4.

Introducción a la Tributación 1.5.1. Principio.de.legalidad 1.5.2. Principio.de.generalidad 1.5.3. Principio.de.igualdad

1.5.1. Principio.de.legalidad

1.5.2. Principio.de.generalidad

1.5.3. Principio.de.igualdad

1.5.4. Principio.de.proporcionalidad

1.5.5. Principio.de.la.no.confiscación

1.5.6. Principio.de.la.irretroactividad

1.6

Finalidad.de.los.tributos

1.1. El presupuesto general del Estado

Hablar.del.presupuesto.general.del.Estado.es.absolutamente.necesario.al.

momento.de.encontrar.una.justificación.para.la.existencia.de.tributos

El.presupuesto.debe.surtirse.de.ingresos.a.fin.de.poder.cubrir.los.gastos Los. ingresos,. si. bien. pueden. obtenerse. de. varias. formas,. una. muy. importante.viene.del.lado.de.los.tributos.

La.Constitución.Política.del.Ecuador.expedida.en.1998.establecía.que.era.

deber.y.atribución.del.Congreso.Nacional.aprobar.y.vigilar.la.ejecución.

del.Presupuesto.General.del.Estado,.de.acuerdo.con.la.proforma.que.

para. el. efecto. enviaba. el. Presidente. de. la. República,. también. por.

mandato.constitucional

Este.mandato.era.de.cumplimiento.anual

La.Constitución.del.2008,.aprobada.vía.referéndum,.vigente.desde.el.

20. de. octubre. del. año. citado,. aporta. un. cambio. a. lo. anteriormente. contemplado,. pues. señala. que. la. formulación. y. la. ejecución. del. Presupuesto. General. del. Estado. se. sujetarán. al. Plan. Nacional. de. Desarrollo

La.Función.Ejecutiva.es.la.encargada.de.elaborar.cada.año.la.proforma.

presupuestaria.anual.y.la.programación.presupuestaria.cuatrianual.y.de.

enviarla.a.la.Asamblea.Nacional,.quien.controlará.que.tanto.la.proforma,.

cuanto.la.programación.se.adecúen.a.la.Constitución,.a.la.Ley.y.al.Plan.

Nacional.de.Desarrollo,.a.fin.de.aprobarla.u.observarla.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNNacional.de.Desarrollo,.a.fin.de.aprobarla.u.observarla.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación El.Presupuesto.General.del.Estado.comprende.la.operación.de.todo.el.

El.Presupuesto.General.del.Estado.comprende.la.operación.de.todo.el. sector.público.no.financiero,.excepto.organismos.de.régimen.seccional. (Consejos.provinciales,.Municipios.y.Juntas.parroquiales),.las.empresas. públicas. (como. Petroecuador). y. los. organismos. autónomos. (como. el.

IESS)

que.incluye.entidades.financieras.como.el.Banco.Central.del.Ecuador,. Banco.del.Estado,.Corporación.Financiera.Nacional,.Banco.Nacional. de. Fomento. y. el. Instituto. Ecuatoriano. de. Crédito. Educativo,. entre. otros.

entran. las. operaciones. del. sector. público. financiero.

Tampoco.

Por.lo.tanto,.el.Presupuesto.incluye.los.gastos.de.los.tres.poderes.del.

Estado:.Poder.Ejecutivo,.Legislativo.y.Judicial,.además,.de.los.organismos. del. Estado. como. la. Contraloría,. Procuraduría,. Tribunal. Supremo.

Electoral.y.Tribunal.Constitucional

El.SRI.es.una.institución.autónoma.

según.su.Ley.de.creación,.cuyos.egresos.forman.parte.del.Presupuesto.

del.Estado.y.su.máxima.autoridad.es.nombrada.por.el.Presidente.de.la.

República.para.que.ejecute.la.política.fiscal.del.gobierno.

1.1.1. Componentes

El. Presupuesto. General. del. Estado. se. compone. tanto. de. ingresos,. cuanto.de.gastos

Ingresos

La.clasificación.tradicional.divide.a.los.ingresos.en:

• Ingresos petroleros. En. éstos. constan. los. ingresos. por. la. exportación.de.barriles.de.petróleo.y.la.venta.interna.de.derivados. de.combustible.

• No petroleros. Se.dividen.en:

o Tributarios:.constan.los.impuestos.que.administra.el.SRI:. Impuesto.a.la.Renta.Global,.Impuesto.al.Valor.al.Agregado. (IVA),. Impuesto. a. los. Consumos. Especiales. (ICE),. Impuesto. a. los. Vehículos. Motorizados. de. Transporte. Terrestre,.Impuesto.a.la.Salida.de.Divisas,.Impuesto.a.los.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

23
23
Introducción a la Tributación Ingresos.Extraordinarios,.Impuesto.a.las.Tierras.Rurales;.y,.

Introducción a la TributaciónIngresos.Extraordinarios,.Impuesto.a.las.Tierras.Rurales;.y,. los.que.administra.la.CAE:.los.aranceles o No tributarios

Introducción a la Tributación Ingresos.Extraordinarios,.Impuesto.a.las.Tierras.Rurales;.y,.

Ingresos.Extraordinarios,.Impuesto.a.las.Tierras.Rurales;.y,.

los.que.administra.la.CAE:.los.aranceles

o No tributarios:.multas,.intereses.e.ingresos.de.autogestión,. como. el. cobro. por. la. emisión. de. la. cédula. de. identidad,. entre.otros.

Gastos

Estos.se.dividen.en:

• Gastos corrientes:.que.incluyen.sueldos,.salarios,.intereses.de.la. deuda,.materiales.y.suministros,.entre.otros.

• Gastos de capital o inversión:. que. básicamente. se. refieren. a. la. obra. pública. en. infraestructura. como. escuelas,. colegios,. hospitales,.carreteras,.y.puentes.

• Pago de la deuda:. la. amortización. del. capital. recibido. como. préstamo.

El.resultado.fiscal.puede.ser.superávit.(cuando.los.ingresos.son.mayores.

a.los.gastos).y.déficit.(cuando.los.gastos.son.mayores.a.los.ingresos).

1.1.2.

Partícipes

La.Ley.reformatoria.para.la.Equidad.Tributaria.en.el.Ecuador,.reformó. las.preasignaciones.que.estuvieron.establecidas.en.la.Ley.Orgánica.de. Régimen.Tributario.Interno,.para.cada. uno.de.los. impuestos,.en.ella.

Así.por.ejemplo,.en.el.caso.del.IVA.el.88%.de.lo.recaudado.

establecidos

iba.al.Presupuesto.del.Gobierno.Central.mientras.que.el.12%.restante.

iba.a.los.partícipes:.0.5%.a.las.universidades.estatales.y.10%.al.Fondo.

Permanente.de.Desarrollo.Universitario.y.Politécnico.(FOPEDEUPU),.

entre.otros

Cuenta.Única.del.Tesoro.Nacional.

Actualmente,.los.ingresos.recaudados.entran.a.alimentar.la.

Para.nuestro.estudio.entonces,.nos.corresponde.conocer.a.los.tributos.

como

fuente. importante. de. financiamiento. del. Estado,. por. eso. vale.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNcomo fuente. importante. de. financiamiento. del. Estado,. por. eso. vale.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación aclarar. que. dentro. de. los. ingresos. tributarios. que. forman. parte. del.

aclarar. que. dentro. de. los. ingresos. tributarios. que. forman. parte. del. presupuesto. encontramos. únicamente. a. aquellos. relacionados. con. impuestos

Como.quedó.manifestado,.los.impuestos.administrados.por.el.Servicio.

de.Rentas.Internas.y.por.la.Corporación.Aduanera.Ecuatoriana.entran.

a.formar.parte.del.presupuesto.general.del.Estado,.mientras.las.tasas.y.

las.contribuciones.especiales.forman.parte.exclusiva.del.presupuesto.de.

los.gobiernos.seccionales.

Para.mayores.datos.sobre.el.Presupuesto.General.del.Estado,.sugerimos.

consultar.la.información.contenida.en.la.página.web.del.Ministerio.

de.Finanzas.

1.2. El derecho tributario

El.conocimiento.del.nacimiento,.aplicación,.modificación.y.extinción.de.

los.tributos.y.en.consecuencia,.de.las.relaciones.jurídicas.que.se.originan.

entre.el.Sujeto.Activo.y.el.Sujeto.Pasivo.de.la.obligación.tributaria.es.

tarea.del.Derecho.Tributario.

Veamos.pues.una.sencilla.clasificación.del.Derecho.como.ciencia,.a.fin.

de.ubicar.adecuadamente.al.Derecho.Tributario.dentro.de.ella.

Partiendo. de. una. clasificación. muy. sencilla,. el. Derecho. se. divide. en. Derecho.público.y.en.Derecho.privado:

Derecho público

Derecho. Público. es. el. conjunto. de. normas. que. regulan. los. actos. entre.el.Estado.y.los.particulares,.cuando.el.Estado.actúa.con.poder.y. soberanía.

El. principio. fundamental. del. derecho. público. es. que. “Sólo. puede.

(Cabe.indicar.

que.la.Ley

hacerse.aquello.que.está.establecido.o.permitido.por.ley

manda,.prohíbe.o.permite)

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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2
Introducción a la Tributación Dentro. del. derecho. público,. está. el. Derecho. Constitucional,. Derecho.

Introducción a la TributaciónDentro. del. derecho. público,. está. el. Derecho. Constitucional,. Derecho. Administrativo,. Derecho. Penal,. Derecho.

Introducción a la Tributación Dentro. del. derecho. público,. está. el. Derecho. Constitucional,. Derecho.

Dentro. del. derecho. público,. está. el. Derecho. Constitucional,. Derecho. Administrativo,. Derecho. Penal,. Derecho. Procesal,. Derecho. Financiero.

Dentro. del. Derecho. Financiero. –que. a. su. vez. es. parte. del. Derecho. Público-.se.enmarca.el.Derecho.Tributario.materia.de.nuestro.estudio.

Derecho privado

El.derecho.privado.es.el.conjunto.de.normas.que.regulan.los.actos.entre.

personas.particulares,.en.igualdad.de.condiciones.

En.el.derecho.privado.“Se.puede.hacer.todo.con.excepción.de.aquello.

que.esté.prohibido.por.la.ley”.

Son. parte. del. derecho. privado. el. Derecho. Civil,. Derecho. Mercantil,. Derecho.Societario.

En conclusión:

El.Derecho.Tributario.es.una.rama.del.Derecho.Financiero.que.a.su.vez.

es.parte.del.Derecho.Público

El.Derecho.Tributario.entonces.es.parte.

del.Derecho.Público.y.por.tanto,.en.su.aplicación.solamente.podremos.

hacer.aquello.que.la.Ley.nos.faculta.de.forma.expresa.

Concepto de derecho tributario

Derecho.tributario.es.la.ciencia.que.estudia.todo.lo.relativo.al.tributo

El.conocimiento.del.nacimiento,.aplicación,.modificación.y.extinción.de.

los.tributos.y.en.consecuencia,.de.las.relaciones.jurídicas.que.se.originan.

entre.el.Sujeto.Activo.y.el.Sujeto.Pasivo.de.la.obligación.tributaria.es.la.

tarea.–como.ya.quedó.anotado-.del.Derecho.Tributario.

Otra.definición.nos.dice:

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNtarea.–como.ya.quedó.anotado-.del.Derecho.Tributario. Otra.definición.nos.dice:

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación “El.Derecho.Tributario.es.la.disciplina.que.tiene.por.objeto.de.estudio.

“El.Derecho.Tributario.es.la.disciplina.que.tiene.por.objeto.de.estudio. el.ordenamiento.jurídico.que.regula.el.establecimiento.y.aplicación.de. los.tributos.” 1

1.3. Concepto de tributo

Los. Tributos. son. las. prestaciones. obligatorias,. que. se. satisfacen. generalmente.en.dinero.y.que.el.Estado.exige.por.su.poder.de.imperio.

y. en. virtud. de. una. ley,. sobre. la. base. de. la. capacidad. contributiva. de.

los.sujetos.pasivos

forma.considerable.el.presupuesto.general.del.Estado.

La.exigencia.de.estos.tributos.permite.alimentar.de.

Son.los.ingresos.públicos,.derivados.o.de.derecho.público,.creados.por.

ley,.en.base.de.la.capacidad.contributiva.del.pueblo.y.encaminados.a.

darle.recursos.al.Estado.para.prestar.servicios.públicos.que.satisfagan.

necesidades.colectivas

El. artículo. 15. del. Código. Orgánico. Tributario. lleva. implícita. la. definición. del. tributo. como. una. prestación. en. dinero,. especies. o. servicios. apreciables. en. dinero,. al. verificarse. el. hecho. generador. previsto.por.la.ley.

1.4. Clasificación de los tributos

Esta.división.responde.a.criterios.financieros.y.jurídicos.

Dentro.del.tema.financiero,.los.impuestos.financian.servicios.públicos. generales. e. indivisibles,. es. decir,. que. su. beneficio. es. en. general. para. la. colectividad;. las. tasas. financian. servicios. públicos. que. benefician. únicamente. a. determinados. contribuyentes;. y,. las. contribuciones. en. cambio,.son.aquellas.que.financian.gastos.generales.pero.que.comportan. un.beneficio.especial.para.determinadas.personas.

Desde.el.punto.de.vista.jurídico.en.cambio,.la.división.corresponde.al.

momento.del.nacimiento.de.la.obligación.tributaria.

1 QUERALT, Juan Martín y otros. “Curso de Derecho Financiero Tributario”.14ta edición. Editorial Tecnos, España, 2003, p. 37.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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Introducción a la Tributación La.Unidad.No 2.de.esta.guía.trata.sobre.la.obligación.tributaria.
Introducción a la Tributación La.Unidad.No 2.de.esta.guía.trata.sobre.la.obligación.tributaria.
Introducción a la Tributación La.Unidad.No 2.de.esta.guía.trata.sobre.la.obligación.tributaria.

Introducción a la Tributación

La.Unidad.No

2.de.esta.guía.trata.sobre.la.obligación.tributaria.

1.4.1.

Impuestos

“ se.considera.como.impuesto.aquella.prestación.exigida.por.el.Estado.

en. virtud. de. su. potestad. de. imperio,. y. que. el. contribuyente. se. ve.

obligado.a.pagar.por.encontrarse.en.el.caso.previsto.por.la.disposición.

legal.que.consulta.la.existencia.del.tributo

2

Otra.definición.de.impuestos.sería:

“Son.aquellos.tributos.cuyo.hecho.imponible.no.está.constituido.por. la. prestación. de. un. servicio,. actividad. u. obra. de. la. Administración,. sino.por.negocios,.actos.o.hechos.de.naturaleza.jurídica.o.económica,. que.ponen.de.manifiesto.la.capacidad.contributiva.de.un.sujeto.como. consecuencia. de. la. posesión. de. un. patrimonio,. la. circulación. de. los. bienes.o.la.adquisición.o.gasto.de.la.renta.” 3

1.4.1.1. Clasificación de los impuestos

Una.clasificación.tradicional.de.los.impuestos.es.la.siguiente:

a).

Impuestos.directos.e.indirectos

b).

Impuestos.reales.y.personales

c).

Impuestos.internos.y.externos

d).

Impuestos.ordinarios.y.extraordinarios

e).

Impuestos.proporcionales.y.progresivos

2 TROYA JARAMILLO, José Vicente. “Estudios de Derecho Tributario”. Serie Estudios Jurídicos, Volumen 1, Corporación Editora Nacional, Quito, 1984, p. 33.

3 GONZÁLEZ, Eusebio y LEJEUNE, Ernesto. “Derecho Tributario I”. Plaza Universitaria Ediciones, Salamanca, 3ra edición, 2003, p: 188.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNy LEJEUNE, Ernesto. “ Derecho Tributario I ”. Plaza Universitaria Ediciones, Salamanca, 3ra edición, 2003, p:

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación a). Impuestos.directos.e.indirectos Impuestos directos . son. aquellos. en. los.

a).

Impuestos.directos.e.indirectos

Impuestos directos. son. aquellos. en. los. que. el. contribuyente. establecido.en.la.ley.recibe.la.carga.del.impuesto,.siendo.imposible. trasladarlo. a. una. tercera. persona Son. generalmente. impuestos. que.pagan.los.contribuyentes.por.los.ingresos.que.reciben.y.en. base.a.situaciones.particulares.de.cada.uno.de.ellos,.por.ejemplo. el.impuesto.a.la.renta.

Impuestos indirectos.son.aquellos.en.los.cuales.el.contribuyente.

establecido. en. la. ley. puede. trasladar. el. pago. del. impuesto. a.

una. tercera. persona

Aquí. todos. tienen. el. mismo. tratamiento.

cualesquiera. que. sea. su. situación. económica. particular

. Por.

ejemplo.el.12%.(porcentaje.fijo).del.impuesto.al.valor.agregado.

que.se.tiene.que.pagar.cuando.se.realiza.el.hecho.imponible.

b)

Impuestos reales y personales

Impuestos reales. son. aquellos. que. directamente. gravan. un.

objeto.o.hecho,.prescindiendo.de.la.situación.de.su.titular

Así,.

por.ejemplo,.los.impuestos.al.consumo.de.cigarrillos,.cerveza,.el.

impuesto.predial,.etc.

Impuestos personales.son.los.que.gravan.a.las.personas.en.base.a. su.capacidad.contributiva.o.económica,.por.ejemplo.el.impuesto. a.la.renta.

c)

Impuestos internos y externos

Impuestos internos. son. aquellos. que. operan. dentro. de. una. determinada. circunscripción. territorial. y. sirven. especialmente.

para. medir. y. controlar. el. comercio. de. un. país. y,. en. general,. su.

Por.ejemplo,.el.impuesto.al.valor.agregado,.

a.los.consumos.especiales,.etc

actividad.económica

Impuestos externos.son.los.que.se.establecen.a.nivel.de.frontera. de. un. país,. y. sirven. para. controlar. el. comercio. internacional En.general.son.aquellos.que.se.obtienen.en.todos.los.lugares.en.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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Introducción a la Tributación donde. se. verifican. operaciones. de. comercio. exterior . Así,. por.

Introducción a la Tributacióndonde. se. verifican. operaciones. de. comercio. exterior . Así,. por.

Introducción a la Tributación donde. se. verifican. operaciones. de. comercio. exterior . Así,. por.

donde. se. verifican. operaciones. de. comercio. exterior . Así,. por. ejemplo,.los.impuestos.a.las.importaciones.y.a.las.exportaciones,. llamados.también.aranceles.

d)

Impuestos ordinarios y extraordinarios

Impuestos ordinarios. son. aquellos. que. siempre. y. en. forma. normal. constan. en. el. presupuesto. general. del. Estado,. que. periódicamente. se. los. recauda. año. tras. año,. y. que. sirven. para. financiar. las. necesidades. de. la. población. que. tienen. el. carácter.

de.normales

Así,.por.ejemplo,.los.impuestos.a.la.renta,.al.valor.

agregado,.a.los.consumos.especiales,.etc.

Impuestos extraordinarios. son. aquellos. que. se. establecen. por. excepción,. debido. a. motivos. de. orden. público. y. en. casos. de. emergencia. nacional,. de. ahí. que. concluidas. las. circunstancias. especiales. que. los. motivaron,. éstos. dejan. de. regir,. como. por. ejemplo,.el.impuesto.creado.a.través.de.la.Ley.que.crea.recursos. para.atender.la.emergencia.en.las.Provincias.de.Azuay.y.Cañar.

(desastre.de.La.Josefina.–.1993).o.el.contemplado.en.la.Ley.que.

crea.recursos.para.atender.la.defensa.nacional.(Guerra.del.Cenepa.

1995).

e)

Impuestos proporcionales y progresivos

Impuestos proporcionales.son.aquellos.en.los.cuales.se.establece. una. tasa. fija. de. impuesto,. sea. que. el. contribuyente. mantenga. o. disminuya. sus. ingresos. personales,. por. ejemplo. el. 12%. del. impuesto.al.valor.agregado.

Impuestos progresivos.son.aquellos.en.los.que.la.tasa.del.tributo. (porcentaje).varía.según.aumente.o.disminuya.la.base.imponible. del.impuesto,.por.ejemplo.el.impuesto.a.la.renta.

1.4.2.

Tasas

La. tasa. es. un. tributo. cuyo. hecho. generador. está. relacionado. con. una.actividad.del.Estado.inherente.a.su.poder.de.imperio.y.que.esta.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNcuyo. hecho. generador. está. relacionado. con. una.actividad.del.Estado.inherente.a.su.poder.de.imperio.y.que.esta.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación vinculada.con.el.obligado.al.pago,.pues.el.cobro.de.la.tasa.corresponde.a.

vinculada.con.el.obligado.al.pago,.pues.el.cobro.de.la.tasa.corresponde.a.

la.concreta,.efectiva.e.individualizada.prestación.de.un.servicio.relativo.

al. contribuyente Tributo. generado. por. la. prestación. de. un. servicio.

efectivo.o.potencial,.dado.de.manera.directa.por.el.Estado

En.las.tasas.existe.una.relación.entre.la.prestación.del.servicio.público.

y. el. pago. de. una. tarifa,. cantidad. de. dinero. que. se. entrega. como. contraprestación.por.el.servicio.recibido.

Las.tasas.siempre.tienen.un.carácter.retributivo,.sin.que.esto.signifique.

que.existe.un.precio

inferior. al. costo . Esto. ocurre. cuando. se. trata. de. servicios. esenciales. destinados.a.satisfacer.necesidades.colectivas.de.gran.importancia.para.la. comunidad,.cuya.realización.no.debe.limitarse.por.razones.económicas,. siempre.que.la.diferencia.entre.el.costo.y.la.tasa.pueda.cubrirse.con.los. ingresos.generales.de.la.respectiva.administración.

Existen.casos.inclusive.en.que.la.tasa.puede.ser.

La.Ley.de.Régimen.Municipal.establece.que las.municipalidades.podrán. aplicar.las.tasas.retributivas.de.servicios.públicos.que.se.establecen.en. esa.ley,.como.por.ejemplo:.aferición.de.pesas.y.medidas;.aprobación.de. planos.e.inspección.de.construcciones;.rastro;.agua.potable;.luz.y.fuerza.

eléctrica;

industriales;.

servicios.administrativos;.alcantarillado.y.canalización;.etc.

habilitación.y.control.de.establecimientos.comerciales.e

recolección.de.basura.y.aseo.público;.control.de.alimentos;.

1.4.3. Contribuciones especiales

De. acuerdo. al. modelo. de. Código. Orgánico.Tributario. para. América. Latina,.la.contribución.especial.es.el.tributo.cuya.obligación.tiene.como. hecho.generador.beneficios.derivados.de.la.realización.de.obras.públicas.

o. de. actividades. estatales. y. cuyo. producto. no. debe. tener. un. destino. ajeno.a.la.financiación.de.las.obras.o.de.las.actividades.que.constituyen. el.presupuesto.de.la.obligación

La. Ley. de. Régimen. Municipal. dice. que. el. objeto. de. la. contribución. especial.de.mejoras.es.el.beneficio.real.o.presuntivo.proporcionado.a.las. propiedades.inmuebles.urbanas.por.la.construcción.de.cualquier.obra.

pública.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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31
Introducción a la Tributación Son. contribuciones. especiales. de. mejora,. por. pavimentación,. ensanche. y.

Introducción a la TributaciónSon. contribuciones. especiales. de. mejora,. por. pavimentación,. ensanche. y. construcción. de. vías. de. toda.

Introducción a la Tributación Son. contribuciones. especiales. de. mejora,. por. pavimentación,. ensanche. y.

Son. contribuciones. especiales. de. mejora,. por.

pavimentación,. ensanche. y. construcción. de. vías. de. toda. clase;

repavimentación. urbana;. aceras. y.

alumbrado.público;.construcción.y.ampliación.de.obras.y.sistemas.de. agua. potable;. desecación. de. pantanos. y. relleno. de. quebradas;. plazas,. parques.y.jardines;.etc.

obras. de. alcantarillado;

apertura,.

Cabe.en.este.punto.hacer.un.análisis.de.una.situación.especial.a.fin.de.

evitar.confusiones:.

Una.misma.obra,.como.por.ejemplo,.la.construcción.de.una.autopista.

puede.generar.el.pago.de.una.contribución.para.quienes.tengan.negocios.

cercanos.a.ésta,.pues.se.han.visto.revalorizados.por.la.construcción.de.

la.vía

y.a.la.vez,.el.uso.de.esta.autopista.–si.no.ha.sido.concesionada-.

puede.generar.el.pago.de.una.tasa.por.quienes.transitan.por.la.misma.

1.5. Principios de la tributación

“ Bastará.valorar.el.tipo.de.relaciones.existentes.entre.el.Poder.político.

y.los.individuos.–dice.Sainz.de.Bujanda-.para.captar.los.principios.que.

informan.la.ordenación.jurídica.de.los.ingresos.públicos

días,. como. es. sabido,. esos. grandes. principios. pueden. reconducirse. a. dos;. el. principio. fundamental. de. legalidad. tributaria. y. el. principio. ”

fundamental.de.capacidad.contributiva

En.nuestros.

4

La. Constitución. establece. varios. principios. a. regir. dentro. del. campo.

tributario

El.Código.Orgánico.Tributario.establece.de.forma.expresa.

como.principios.del.régimen.tributario.a.la.igualdad.y.a.la.generalidad,.

no.obstante,.también.de.su.tenor.pueden.derivarse.otros.principios.

En. el. primer. documento. de. su. texto. básico. (Código. Orgánico. Tributario). encontrará. los. artículos. 300. y. 301. de. la. Constitución. ecuatoriana.en.los.que.prevé.los.principios.tributarios

En.el.Código.Orgánico.Tributario.se.habla.al.respecto.en.el.artículo.

5.

4 GONZÁLEZ, Eusebio y LEJEUNE, Ernesto. “Derecho Tributario I”. Plaza Universitaria Ediciones, Salamanca, 3ra edición, 2003, p: 30.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNy LEJEUNE, Ernesto. “ Derecho Tributario I ”. Plaza Universitaria Ediciones, Salamanca, 3ra edición, 2003, p:

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Los.principios.constitucionales.por.los.cuales.se.rige.el.sistema.tributario.

Los.principios.constitucionales.por.los.cuales.se.rige.el.sistema.tributario.

serían.entonces:

ß.

Principio.de.generalidad

ß.

Principio.de.progresividad

ß.

Principio.de.eficiencia

ß.

Principio.de.simplicidad.administrativa

ß.

Principio.de.irretroactividad

ß.

Principio.de.equidad

ß.

Principio.de.transparencia

ß.

Principio.de.suficiencia.recaudatoria

A.más.de.ellos,.están:

ß.

Principio.de.legalidad

ß.

Principio.de.proporcionalidad

ß.

Principio.de.la.no.confiscación

1.5.1.

Principio de generalidad

El.régimen.tributario.se.rige.por.el.principio.de.generalidad,.esto.quiere. decir.que.las.leyes.tributarias.tienen.que.ser.generales.y.abstractas,.y.no. referirse.en.concreto.a.determinadas.personas.o.grupos.de.personas,.sea. concediéndoles.beneficios,.exenciones.o.imponiéndoles.gravámenes. 5

Este.principio.podría.verse.aparentemente.infringido.al.expedirse.leyes. que.benefician.a.ciertos.grupos,.pero.digo.“aparentemente”.porque.a. pesar. de. que. se. expidan. leyes. que. benefician. a. determinados. grupos. –.como.por.ejemplo.la.Ley.especial.de.reactivación.económico.–.social.

5 Constitución Política: Art. 256.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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Introducción a la Tributación del.Austro,.promulgada.con.ocasión.del.desastre.de.La.Josefina.(RO-S.

Introducción a la Tributacióndel.Austro,.promulgada.con.ocasión.del.desastre.de.La.Josefina.(RO-S.

Introducción a la Tributación del.Austro,.promulgada.con.ocasión.del.desastre.de.La.Josefina.(RO-S.

del.Austro,.promulgada.con.ocasión.del.desastre.de.La.Josefina.(RO-S.

618:.24-01-1995).-,.éstas.se.expiden.por.razones.de.orden.económico.

social,.tratando.de.amparar.situaciones.especiales.con.cierta.generalidad.

y.no.de.un.grupo.reducido.de.personas,.por.lo.que,.podemos.decir,.que.

el.principio.no.ha.sido

infringido.en.su.naturaleza.

Las.exenciones.

son. consideraciones. especiales. de. carácter. público,. no. son. privilegios. que.atentan.a.éste.principio.

La.generalidad.implica.que.la.imposición.es.para.todos

1.5.2. Principio de progresividad

La. progresividad. dentro. del. sistema. tributario. manda. a. gravar. progresivamente.con.tributos.a.la.utilidad.o.a.la.ganancia.de.un.sujeto.

impositivo

Quien.más.tiene,.debe.pagar.más

1.5.3. Principio de eficiencia

Este. principio. requiere. de. la. administración. tributaria. una. actitud.

eficiente.en.el.manejo.interno.y.en.la.atención.del.derecho.de.petición.del.

contribuyente

La.administración.debe.ser.lo.suficientemente.eficiente.

para.atender.todas.las.necesidades.y.requerimientos.del.administrado.

1.5.4. Principio de simplicidad administrativa

La.simplicidad.administrativa.requiere.a.las.administraciones.tributarias. un.trabajo.orientado.hacia.la.atención.eficaz.y.pronta.al.contribuyente,. mejorando. procesos. que. simplifiquen. los. trámites. que. requieren. realizarse.

1.5.5. Principio de irretroactividad

En.materia.tributaria.este.principio.tiene.dos.aplicaciones.

En.primer.lugar,.desde.un.punto.de.vista.general,.las.leyes.tributarias,. sus. reglamentos. y. circulares. de. carácter. general. rigen. exclusivamente. para.el.futuro

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNsus. reglamentos. y. circulares. de. carácter. general. rigen. exclusivamente. para.el.futuro

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación El.Código.Orgánico.Tributario.señala.que.regirán.desde.el.día.siguiente. al. de. su.

El.Código.Orgánico.Tributario.señala.que.regirán.desde.el.día.siguiente.

al. de. su. publicación. en. el. registro. oficial. (sin. embargo. muchas. leyes. tributarias.señalan.como.fecha.de.vigencia.la.de.su.publicación.en.este.

registro)

publicación. 6

Pero.puede.también.señalarse.una.fecha.posterior.a.la.de.la.

Las.leyes.que.se.refieren.a.tributos.cuya.determinación.o.liquidación. deba. realizarse. por. períodos. anuales,. por. ejemplo. el. impuesto. a. la. renta,.son.aplicables.desde.el.primer.día.del.siguiente.año.calendario;. y. si. la. determinación. o. liquidación. se. realiza. por. períodos. menores,. se.aplicarán.desde.el.primer.día.del.mes.siguiente,.como.es.el.caso.del. Impuesto.al.Valor.Agregado.

En.segundo.lugar,.las.normas.tributarias.penales.(las.que.se.refieren.a. delitos,.contravenciones.y.faltas.reglamentarias.de.carácter.tributario). rigen. también. para. el. futuro,. pero. excepcionalmente. tendrán. efecto. retroactivo. si. son. más. favorables. y. aun. cuando. haya. sentencia. condenatoria Estas. serían:. las. que. suprimen. infracciones,. establecen. sanciones.más.benignas.o.términos.de.prescripción.más.breves

7

1.5.6. Principio de equidad

El.régimen.tributario.se.rige.también.por.el.principio.de.equidad,.en.

consonancia.con.la.igualdad.esencial.de.todos.los.habitantes.contemplada.

constitucionalmente

Esto. significa. que. no. pueden. concederse. beneficios,. exenciones. ni. tampoco. imponerse. gravámenes. por. motivos. de. raza,. color,. sexo,. idioma,. religión,. filiación. política,. o. de. cualquier. otra. índole,. origen. social.o.posición.económica.o.nacimiento.

Este. principio. debemos. entenderlo. como. igualdad. para. iguales.

contribuyentes

Igualdad.por.la.vía.de.la.equidad.

6 Código Orgánico Tributario: Art. 10.

7 Código Orgánico Tributario: Arts. 3 y 11; Constitución Política: Art. 24, num.2.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

3
3
Introducción a la Tributación 1.5.7. Principio de transparencia Tanto. la. legislación,. cuando. la. actividad. de.

Introducción a la Tributación1.5.7. Principio de transparencia Tanto. la. legislación,. cuando. la. actividad. de. toda. administración.

Introducción a la Tributación 1.5.7. Principio de transparencia Tanto. la. legislación,. cuando. la. actividad. de.

1.5.7. Principio de transparencia

Tanto. la. legislación,. cuando. la. actividad. de. toda. administración. tributaria.debe.ser.absolutamente.transparente,.respetando.el.principio. del. debido. proceso. y. encaminada. a. contribuir. con. el. conocimiento. adecuado.por.parte.del.contribuyente,.de.sus.deberes.y.derechos.

1.5.8. Principio de suficiencia recaudatoria

Este.principio.se.orienta.a.requerir.de.las.administraciones.tributarias,.

una.actuación.lo.suficientemente.adecuada.como.para.que.la.gestión.

recaudatoria.supla.aquello.que.vía.Presupuesto.General.del.Estado,.se.

ha.considerado.como.procedente.de.los.ingresos.tributarios.

1.5.9. Principio de legalidad

Este.principio.se.encuentra.dentro.del.marco.del.Estado.de.Derecho

Por.éste,.el.Estado.se.rige.y.acepta.estar.sometido.a.normas,.a.derecho.

El.principio.de.legalidad.es.también.conocido.como.principio.de.reserva.

de.ley.

La. Constitución. señala 8 . que. el. Congreso. Nacional. tendrá. entre. sus. atribuciones. la. de. “establecer,. modificar. o. suprimir,. mediante. ley, 9 . impuestos,. tasas. u. otros. ingresos. públicos,. excepto. las. tasas. y. contribuciones. especiales. que. corresponda. crear. a. los. organismos. del. régimen.seccional.autónomo,”.es.decir,.no.hay.tributo.sin.ley.

Las.leyes.tributarias.determinarán.el.objeto.imponible,.los.sujetos.activo. y.pasivo,.la.cuantía.del.tributo.o.la.forma.de.establecerla,.las.exenciones. y.deducciones;.y,.los.reclamos.o.recursos.que.deban.concederse. 10 .

En.definitiva,.todo.el.conjunto.de.las.relaciones.tributarias,.los.derechos. y. obligaciones. tanto. de. la. administración. tributaria. cuanto. de. los. contribuyentes. y. responsables,. están. sometidos. en. forma. estricta. e. imprescindible.al.principio.de.legalidad.

8 Constitución: Art. 130, num.6.

9 Constitución: Art. 141, num. 3; Código Orgánico Tributario: Art. 3.

10 Código Orgánico Tributario: Art. 4.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNnum.6. 9 Constitución: Art. 141, num. 3; Código Orgánico Tributario: Art. 3. 10 Código Orgánico Tributario:

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación 1.5.10. Principio de proporcionalidad Igualmente. el. régimen. tributario. se. rige. por.

1.5.10. Principio de proporcionalidad

Igualmente. el. régimen. tributario. se. rige. por. el. principio. de.

proporcionalidad. o. capacidad. contributiva acepción.de.“.Que.el.que.mas mas.pague.y.el.que.menos.tiene.menos.pague”.

Se. lo. reconoce. con. la. tiene.

En.virtud.de.este.principio,.el.ordenamiento.tributario.tiene.que.basarse.

. Se. debe. buscar.

en. la. capacidad. económica. de. los. contribuyentes

entonces,.que.los.tributos.en.su.conjunto,.no.constituyan.una.violación.

al.mismo.y.más.aún.vayan.a.restringir.las.actividades.económicas.del.

país

Es. importante,. al. momento. de. la. creación. de. tributos. prever. las.

consecuencias. económicas,. sociales,. financieras,. etcétera,. que. éstos.

podrían. traer. con. su. expedición

Capitales. ICC,. por. ejemplo,. trajo. consigo. dos. aspectos. importantes:. una. buena. recaudación. económica;. y,. la. obtención. de. un. buen. banco. de.datos.que.permitieron.a.la.Administración.Tributaria.realizar.cruces.

A.pesar.de.esto,.el.ICC.

capitales.

depositados. e. invertidos. en. las. Instituciones. del. Sistema. Financiero. ecuatoriano,.buscaran.otros.lugares.de.inversión.en.el.extranjero.donde. no.se.cobre.ningún.tipo.de.impuesto.por.las.transacciones.

de.información.que.aumentaron.la.recaudación

no.fue.totalmente.ventajoso.para.el.país,.pues.hizo.que.los

El. Impuesto. a. la. Circulación. de.

1.5.11. Principio de la no confiscación

Las.leyes.tributarias.deben.

estimular. la. inversión,. la. reinversión,. el. ahorro. y. su. empleo. para. el.

La.Constitución.prohíbe.toda.confiscación

desarrollo.nacional;.procurarán.una.justa.distribución.de.las.rentas.y.de.

la.riqueza.entre.todos.los.habitantes.del.país.

En. materia. tributaria. el. principio. de. no. confiscación. es. fundamental. porque. de. él. depende. que. la. sociedad. tenga. oportunidad. de. ahorrar. e.invertir.y.sobre.esta.base.pueda.generarse.el.desarrollo.económico.y. social.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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Introducción a la Tributación Es.importante.entonces.definir.qué.se.entiende.por.confiscación. De. acuerdo. al.

Introducción a la TributaciónEs.importante.entonces.definir.qué.se.entiende.por.confiscación. De. acuerdo. al. diccionario. jurídico. de.

Introducción a la Tributación Es.importante.entonces.definir.qué.se.entiende.por.confiscación. De. acuerdo. al.

Es.importante.entonces.definir.qué.se.entiende.por.confiscación.

De. acuerdo. al. diccionario. jurídico. de. Cabanellas,. confiscación. es. la. “Adjudicación. que. se. hace. al. Estado,. Tesoro. Público. o. Fisco. de. los. bienes.de.propiedad.privada,.generalmente.de.algún.reo.” 10

1.6. Finalidad de los tributos

La.finalidad.principal.de.los.tributos.es.proveer.al.Estado.de.los.recursos.

económicos.necesarios.para.su.actividad.

Sin.embargo,.Giuliani.Fonrouge.sostiene.que.“tampoco.cabe.establecer,. como. elemento. característico. del. tributo,. la. finalidad. exclusiva. de. proporcionar.al.Estado.medios.económicos.que.le.sirvan.para.organizar.

y.mantener.el.servicio.público”,.pues.a.más.de.ello.la.tributación.persigue.

En.

fines.extrafiscales.y.es.instrumento.precioso.de.política.económica materia.aduanera.se.destaca.esta.finalidad. 11

Por. tanto,. los. tributos,. además. de. ser. medios. para. recaudar. ingresos. públicos,. servirán. como. instrumento. de. política. económica. general. estimulando.la.inversión,.la.reinversión,.el.ahorro.y.su.destino.hacia.los. fines.productivos.y.de.desarrollo.nacional.

Lo. anotado. es. respaldado. por. el. artículo. 6. del. Código. Orgánico. Tributario.que.anota.los.fines.de.los.tributos.

10 CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. “Diccionario Jurídico Elemental”. Editorial Heliasta S.R.L., Buenos Aires, 1979.

11 TROYATROYA JARAMILLO,JARAMILLO, JoséJosé Vicente.Vicente. ““Estudios de Derecho Tributario”. Serie Estudios Jurídicos, Volumen 1, Corporación Editora Nacional, Quito, 1984.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNEstudios de Derecho Tributario ”. Serie Estudios Jurídicos, Volumen 1, Corporación Editora Nacional, Quito, 1984.

Autoevaluación No. 1

Introducción a la Tributación

Autoevaluación No. 1 Introducción a la Tributación Estimado estudiante: Hemos concluido el estudio de la Unidad
Autoevaluación No. 1 Introducción a la Tributación Estimado estudiante: Hemos concluido el estudio de la Unidad

Estimado estudiante:

Hemos concluido el estudio de la Unidad 1, y con el propósito de reforzar su aprendizaje le planteamos la siguiente autoevaluación:

1.

Responda con V si es verdadero o una F si es falso a las siguientes afirmaciones:

a ). Las.tasas.y.contribuciones.son.impuestos.seccionales.

(.

b ). El. Impuesto. al. Valor. Agregado. es. un. impuesto. indirecto

(.

c ). La.legalidad.es.un.principio.tributario

(.

d ). El.Derecho.Tributario.es.parte.del.Derecho.Público

(.

e ). Los. ingresos. seccionales. entran. al. Presupuesto. del. Estado

(.

2

Elabore.un.concepto.sobre.tributo.desde.su.punto.de.vista

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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3
Introducción a la Tributación 4 ¿Cuál. es. la. clasificación. de. los. tributos. y. cuál. la.

Introducción a la Tributación4 ¿Cuál. es. la. clasificación. de. los. tributos. y. cuál. la. de. los. impuestos? Clasificación.de.los.tributos:

Introducción a la Tributación 4 ¿Cuál. es. la. clasificación. de. los. tributos. y. cuál. la. de.

4 ¿Cuál. es. la. clasificación. de. los. tributos. y. cuál. la. de. los. impuestos?

Clasificación.de.los.tributos:

1

2

3

Clasificación.de.los.impuestos:

1

2

3

4

5

5 Cuáles.son.los.principios.por.los.cuales.se.rige.la.tributación.y.

establezca.desde.su.punto.de.vista,.cuál.de.ellos.merecería.mayor.

importancia

.

Nota:.

Se.recomienda.verificar.sus.respuestas.en.el.solucionario.que.consta.al.

final.de.la.presente.guía.didáctica.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN:. Se.recomienda.verificar.sus.respuestas.en.el.solucionario.que.consta.al. final.de.la.presente.guía.didáctica.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación UNIDAD 2 Introducción LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 2

UNIDAD 2
UNIDAD 2
UNIDAD 2
UNIDAD 2
UNIDAD 2

Introducción

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En.la.presente.unidad.vamos.a.tratar.sobre.la.obligación.tributaria,.el.

hecho.generador

y.las.particularidades.de.la.primera.

El.conocimiento.del.nacimiento.de.la.obligación.tributaria.a.través.del. hecho. generador. es. fundamental. para. cumplir. con. la. exigibilidad. de. cada.impuesto.

Anotamos. también. lo. relativo. a. las. exenciones. tributarias. a. fin. de. conocer.las.especificidades.de.éstas.

Así.como.tratamos.sobre.el.nacimiento.y.exigibilidad.de.la.obligación. tributaria,. nos. referimos. igualmente. a. la. extinción. de. la. obligación. tributaria,.para.lo.cual,.deberá.leer.detenidamente.la.guía.y.el.texto.base. del.módulo.que.es.el.Código.Orgánico.Tributario.

Objetivos específicos

•.

Comprender.el.concepto.de.obligación.tributaria

•.

En. base. al. conocimiento. del. hecho. generador,. adquirir. la. capacidad.de.identificar.éste.en.cada.tipo.de.impuesto.

•.

Entender.

el.

por.

qué.

de. la. aplicación. de. las. exenciones.

tributarias.

•.

Reconocer.las.formas.de.extinción.de.la.obligación.tributaria.

Contenidos

2.1 Concepto

2.2 Hecho.generador

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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Introducción a la Tributación 2.3 Base.imponible 2.4 Nacimiento.y.exigibilidad.de.la.obligación.tributaria 2.5

Introducción a la Tributación2.3 Base.imponible 2.4 Nacimiento.y.exigibilidad.de.la.obligación.tributaria 2.5 Intereses 2.6 Exenciones.tributarias 2.7

Introducción a la Tributación 2.3 Base.imponible 2.4 Nacimiento.y.exigibilidad.de.la.obligación.tributaria 2.5

2.3 Base.imponible

2.4 Nacimiento.y.exigibilidad.de.la.obligación.tributaria

2.5 Intereses

2.6 Exenciones.tributarias

2.7 Extinción.de.la.obligación.tributaria

1.7.1 Solución.o.pago

1.7.2 Compensación

1.7.3 Confusión

1.7.4 Remisión

1.7.5 Prescripción.de.la.acción.de.cobro

2.1. Concepto

El.Art

la.obligación.tributaria.como:.

15.de.la.Codificación.del.Código.Orgánico.Tributario.define.a.

acreedoras.de.tributos.y.los.contribuyentes.o.responsables.de.aquellos,.

en.virtud.del.cual.debe.satisfacerse.una.prestación.en.dinero,.especies.o.

servicios.apreciables.en.dinero,.al.verificarse.el.hecho.generador.previsto.

por.la.Ley.”

el.vínculo.jurídico.personal,.existente.entre.el.Estado.o.las.entidades.

2.2. Hecho generador

El.Código.Orgánico.Tributario.expresa.que.la.obligación.tributaria.nace.

cuando.se.realiza.el.presupuesto.establecido.por.la.ley.para.configurar.el.

tributo

establecido.en.la.ley.

Es.decir,.en.el.momento.en.que.se.produce.el.hecho.generador.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNtributo establecido.en.la.ley. Es.decir,.en.el.momento.en.que.se.produce.el.hecho.generador.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación “Se.entiende.por.hecho.generador.al.presupuesto.establecido.por.la.ley.

“Se.entiende.por.hecho.generador.al.presupuesto.establecido.por.la.ley. para.configurar.cada.tributo”. 13

Es.necesario.por.tanto,.que.el.hecho.generador.se.encuentre.configurado.

claramente.en.la.ley

nace.para.él.la.obligación.tributaria.

Si.el.sujeto.pasivo.se.encuentra.en.tal.presupuesto.

El.hecho.generador.debe.estar.previsto.en.la.ley.en.forma.detallada,.y.

para.ello.son.indispensables.cuatro.elementos:

1.-

Elemento.material.u.objetivo:

es.la.situación.de.hecho.o.elemento.

de.la.realidad.social.tomado.en.consideración.por.la.norma.para.

configurar.cada.tributo.

2.-

Elemento. personal. o. subjetivo:. “consiste. en. una. determinada. relación,.de.hecho.o.jurídica,.en.que.debe.encontrarse.el.sujeto. pasivo.del.impuesto.con.el.elemento.objetivo.o.material”. 14 ;

3.-

Elemento.espacial.y.temporal:.se.refiere.al.lugar.y.al.tiempo.en.

que.nace.la.obligación.tributaria;

4.-

Monto.del.tributo:.es.el.importe.que.el.sujeto.pasivo.está.obligado.

a.pagar.

Al.hablar.del.hecho.generador.debemos.vincularlo.con.el.concepto.de.

determinación.pues.es.esta.facultad.de.la.Administración.y.deber.del.

contribuyente,.que.hace.posible.la.clarificación.del.hecho.generador,.la.

base.imponible.y.la.cuantía.del.tributo.

De.lo.anotado,.podemos.concluir.claramente.que.“en.defecto.de.alguno. de. los. elementos. que. según. la. ley. debe. concurrir. a. integrar. el. hecho. imponible,.el.efecto.jurídico.esencial.previsto.por.la.norma.para.el.caso. de.su.realización,.esto.es,.el.que.se.origine.el.nacimiento.de.la.obligación. tributaria,.no.podrá.producirse” 15 .

13

Codificación del Código Orgánico Tributario: Art. 16.

14

Concepto de Giannini.

15

GONZÁLEZ, Eusebio y LEJEUNE, Ernesto. Ob. Cit. P. 216.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

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Introducción a la Tributación El.Código.Orgánico.Tributario.nos.habla.del.hecho.generador.en.los. artículos.16.y.17

Introducción a la TributaciónEl.Código.Orgánico.Tributario.nos.habla.del.hecho.generador.en.los. artículos.16.y.17 2.3. Base imponible

Introducción a la Tributación El.Código.Orgánico.Tributario.nos.habla.del.hecho.generador.en.los. artículos.16.y.17

El.Código.Orgánico.Tributario.nos.habla.del.hecho.generador.en.los.

artículos.16.y.17

2.3. Base imponible

Cuando.hablamos.de.base.imponible.debemos.referirnos.a.la.cuantía.

sobre.la.cual.se.va.a.realizar.el.cálculo.del.tributo.a.pagarse.

La.base.imponible.del.impuesto.a.la.renta,.por.ejemplo,.está.constituida.

por.la.totalidad.de.los.ingresos,.ordinarios.y.extraordinarios,.gravados.con.

el.impuesto.(es.decir,.no.se.toman.en.cuenta.los.ingresos.exentos),.que.

una.persona,.empresa.o.sociedad.ha.recibido;.menos.las.devoluciones,.

descuentos,.costos,.gastos.y.deducciones.imputables.a.tales.ingresos

el.caso.de.las.personas.naturales,.a.fin.de.determinar.la.base.imponible,. deberemos. deducir. lo. relativo. a. sus. gastos. personales,. tal. como. lo. dispone.la.ley.

En.

2.4. Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria

El.Código.Orgánico.Tributario.expresa.que.la.obligación.tributaria.nace.

cuando.se.realiza.el.presupuesto.establecido.por.la.ley.para.configurar.el.

tributo,.es.decir,.en.el.momento.en.que.se.produce.el.hecho.generador.

establecido.en.la.ley,.tal.como.quedó.anotado.en.párrafos.anteriores.

El.Art

nos.dice.que:

19.del.Código.Orgánico.Tributario.al.hablar.de.la.exigibilidad.

La.obligación.tributaria.es.exigible.a.partir.de.la.fecha.que.la.Ley.señale.

para.el.efecto.

A.falta.de.disposición.expresa.respecto.a.esa.fecha,.regirán.las.siguientes.

normas:

1 Cuando. la. liquidación. deba. efectuarla. el. contribuyente. o. el. responsable,. desde. el. vencimiento. del. plazo. fijado. para. la. presentación.de.la.declaración.respectiva;.y,

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNo. el. responsable,. desde. el. vencimiento. del. plazo. fijado. para. la. presentación.de.la.declaración.respectiva;.y,

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación 2 Cuando. por. mandato. legal. corresponda. a. la. Administración. Tributaria. efectuar.

2 Cuando. por. mandato. legal. corresponda. a. la. Administración. Tributaria. efectuar. la. liquidación. y. determinar. la. obligación,. desde.el.día.siguiente.al.de.su.notificación.

En.el.caso.de.que.la.obligación.tributaria.no.se.cumpla.a.tiempo,.se.da.

origen.al.cálculo.de.intereses.y.a.la.aplicación.de.multas

2.5. Intereses

Intereses a cargo del sujeto pasivo

Según.el.Código.Orgánico.Tributario,.la.obligación.tributaria.que.no. fuere. satisfecha. en. el. tiempo. que. establece. la. Ley. o. el. Reglamento,. causará.en.favor.del.respectivo.sujeto.activo.y.sin.necesidad.de.resolución. administrativa. alguna,. un. interés. anual. de. mora. cuya. tasa. será. fijada. trimestralmente. en. base. a. la. tasa. activa. referencial. establecida. por. el. Directorio.del.Banco.Central.

Este.interés.se.causará.desde.la.fecha.de.exigibilidad.de.la.obligación. tributaria.hasta.la.de.su.extinción.y.se.calculará.de.acuerdo.con.las.tasas. de. interés. aplicables. a. cada. período. trimestral. que. dure. la. mora,. por. cada.mes.de.retraso,.sin.lugar.a.liquidaciones.diarias;.la.fracción.de.mes. se.liquidará.como.mes.completo.

Intereses a cargo del sujeto activo

El.artículo.22.del.Código.Orgánico.Tributario.establece.que.los.créditos.

contra.el.sujeto.activo,.por.el.pago.de.tributos.en.exceso.o.indebidamente,. generarán.el.mismo.interés.que.para.el.caso.de.los.sujetos.pasivos,.desde. la. fecha. en. que. se. presentó. la. respectiva. solicitud. de. devolución. del. pago.en.exceso.o.del.reclamo.por.pago.indebido.

2.6. Exenciones tributarias

El.Código.Orgánico.Tributario.trata.lo.relativo.a.las.exenciones.en.los.

artículos.31.a.36

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

4
4
Introducción a la Tributación Exención. o. exoneración. tributaria. es. la. exclusión. o. la. dispensa. legal.

Introducción a la TributaciónExención. o. exoneración. tributaria. es. la. exclusión. o. la. dispensa. legal.

Introducción a la Tributación Exención. o. exoneración. tributaria. es. la. exclusión. o. la. dispensa. legal.

Exención. o. exoneración. tributaria. es. la. exclusión. o. la. dispensa. legal. de.la.obligación.tributaria,.establecida.por.razones.de.orden.público,. económico.o.social. 16 .

Los.casos.de.exención.tributaria.responden.a.un.tratamiento.especial.

que.sin.embargo.no.se.apartan.del.principio.de.generalidad.

En. lo. relativo. a. las. exenciones. tributarias. aparece. nuevamente. el.

principio. de. legalidad,

Deben.especificarse.en.la.ley.los.

una.ley.la.establezca.de.forma.expresa

pues. no. puede. crearse. una. exención. sin. que.

requisitos.para.su.reconocimiento.o.concesión.a.los.beneficiarios,.los.

tributos.que.compensa,.si.es.total.o.parcial,.permanente.o.temporal.

La.exención.sólo.comprende.los.tributos.vigentes.a.la.fecha.de.expedición. de.la.ley;.por.lo.tanto,.no.se.extiende.a.los.tributos.que.se.creen.con. posterioridad. a. ella,. salvo. disposición. expresa. en. contrario. dispuesta. por.ley.

Las.exenciones.pueden.ser.modificadas.o.derogadas,.pero.la.exención.

concedida.por

un.determinado.plazo.subsistirá.hasta.su.expiración.

Las. exenciones. generales. contempladas. en. el. artículo. 35. del. Código. Orgánico.Tributario.no.son.aplicables.al.Impuesto.al.Valor.Agregado.y. al.Impuesto.a.los.Consumos.Especiales

Puede.ampliar.su.conocimiento.al.respecto.leyendo

al.36.del.Código.Orgánico.Tributario.

los.artículos.31.

2.7. Extinción de la obligación tributaria

Existen.cinco.modos.por.los.cuales.se.puede.extinguir.una.obligación.

tributaria,.ellos.son:

1.-

Solución.o.pago

2.-

Compensación

16 Codificación del Código Orgánico Tributario: Art. 31.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN1.- Solución.o.pago 2.- Compensación 16 Codificación del Código Orgánico Tributario: Art. 31.

3.-

Confusión

4.-

Remisión

5.-

Prescripción

2.7.1.

Solución o pago

Introducción a la Tributación

2.7.1. Solución o pago Introducción a la Tributación “Dentro. del. conjunto. de. causas. de. extinción. de.

“Dentro. del. conjunto. de. causas. de. extinción. de. las. obligaciones.

tributarias,. el. pago,. es. sin. duda,. la. forma. principal. y. deseada. por. el.

Y.ello.tanto.

si. se. trata. de. un. pago. de. la. obligación. tributaria. realizado. de. forma.

espontánea.por.el.contribuyente,.como.si.se.trata.de.un.pago.realizado.

Frente.al.pago,.las.

demás.formas.de.extinción.pueden.calificarse.de.anómalas,.tanto.si.esta. expresión.se.utiliza.desde.el.punto.de.vista.de.la.frecuencia.temporal.– indudablemente.menor-.con.que.tales.otras.formas.de.extinción.tienen. lugar.en.comparación.con.el.pago,.como.si.se.utiliza.a.la.vista.de.que. esas.otras.formas.de.extinción.son.formas.no.deseadas.por.el.legislador. aunque,.como.es.obvio,.han.de.estar.necesariamente.reguladas.” 17

en.el.curso.de.un.procedimiento.de.ejecución.forzosa

legislador.para.la.extinción.de.las.obligaciones.tributarias

La.solución.o.pago.efectivo.es.la.prestación.de.lo.que.se.debe;.es.decir,.

en.este.caso,.la.entrega.que.hace.el.sujeto.pasivo.de.una.determinada.

cantidad.de.dinero.al.sujeto.activo.

2.7.2. Compensación

La.compensación.es.un.modo.por.el.cual.se.extinguen.las.obligaciones.

cuando.dos.partes.son.deudoras.una.de.otra.

Las.deudas.tributarias.se.compensarán.total.o.parcialmente,.de.oficio.

o. a. petición. de. parte,. con. créditos. líquidos,. por. tributos. pagados. en. exceso.o.indebidamente,.reconocidos.por.la.Autoridad.Administrativa. competente,.o,.en.su.caso,.por.el.Tribunal.Distrital.de.lo.Fiscal,.siempre. que.dichos.créditos.no.se.hallen.prescritos.y.los.tributos.respectivos.sean. administrados.por.el.mismo.organismo.

17 GONZÁLEZ, Eusebio y LEJEUNE, Ernesto. Ob. Cit. P. 299.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

4
4
Introducción a la Tributación Las.deudas.tributarias.se.compensarán.de.igual.manera.con.créditos.de.

Introducción a la TributaciónLas.deudas.tributarias.se.compensarán.de.igual.manera.con.créditos.de. un.contribuyente.contra. el.mismo.sujeto.

Introducción a la Tributación Las.deudas.tributarias.se.compensarán.de.igual.manera.con.créditos.de.

Las.deudas.tributarias.se.compensarán.de.igual.manera.con.créditos.de. un.contribuyente.contra. el.mismo.sujeto. activo,.por.títulos. distintos. del.tributario,.reconocidos.en.acto.administrativo.firme.o.por.sentencia. ejecutoriada,.dictada.por.órgano.jurisdiccional.

No.se.admitirá.la.compensación.de.créditos.con.el.producto.de.tributos.

recaudados.por.personas.naturales.o.jurídicas.que.actúen.como.agentes.

de.retención.o.de.percepción.

Tampoco.se.admitirá.la.compensación.de.obligaciones.tributarias.o.de.

cualquier.otra.naturaleza.que.se.adeuden.al.Gobierno.Nacional.y.demás.

entidades.y.empresas.del.sector.público,.con.títulos.de.la.deuda.pública.

externa.

2.7.3.

Confusión

Es.un.modo.de.extinguir.obligaciones,.cuando.concurren.en.la.misma.

persona.las.calidades.de.acreedor.y.deudor,.por.lo.cual.de.puro.derecho.

opera.la.confusión.extinguiendo.la.deuda.

En.materia.tributaria.también.opera.la.confusión,.cuando.el.acreedor. o. sujeto. activo. de. la. obligación. tributaria. se. convierte. en. deudor. de. la.misma,.como.consecuencia.de.la.transmisión.o.transferencia.de.los. bienes.o.derechos.que.originen.el.tributo.respectivo

2.7.4. Remisión

Remitir. significa. condonar. o. perdonar,. en. este. caso,. una. obligación.

tributaria,.sus.intereses.y.multas

Constituye.una.renuncia.voluntaria.

y.generalmente.gratuita,.que.un.acreedor.hace.de.todo.o.de.parte.de.su.

derecho.contra.el.deudor.

Las. deudas. tributarias. sólo. pueden. condonarse. en. virtud. de. una. ley. expresa,.en.la.cuantía.y.con.los.requisitos.que.en.ella.se.señalen.

En.cambio,.los.intereses.y.multas.provenientes.de.obligaciones.tributarias,.

pueden.condonarse.por.resolución.de.la.máxima.autoridad.tributaria.

correspondiente,.en.la.cuantía.y.con.los.requisitos.que.la.ley.establezca

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNcorrespondiente,.en.la.cuantía.y.con.los.requisitos.que.la.ley.establezca

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación (Art virtud.de.una.ley,.tal.como.ocurrió.con.la.Disposición.Transitoria.Única.

(Art

virtud.de.una.ley,.tal.como.ocurrió.con.la.Disposición.Transitoria.Única.

Pueden.condonarse.también.en.

54.Código.Orgánico.Tributario)

de.la.Ley.reformatoria.a.la.Ley.de.Equidad.Tributaria.en.el.Ecuador,.

392,.de.30.de.julio.

publicada.en.el.Suplemento.del.Registro.Oficial.No

del.2008,.que.dispuso.la.remisión.de.intereses.y.multas,.siempre.que.se.

realice.el.pago.de.la.obligación.principal,.bajo.ciertos.parámetros

2.7.5. Prescripción de la acción de cobro

La.acción.de.cobro.de.los.créditos.tributarios.y.sus.intereses,.así.como.

de.multas.por.incumplimiento.de.los.deberes.formales,.prescribirá.en.el.

plazo.de.cinco.años,.contados.de.la.siguiente.forma:

•.

Cinco.años.desde.la.fecha.en.que.fueron.exigibles.

•.

Siete.

años.

desde. la.

fecha.

en.

que. debió. presentarse. la.

correspondiente.declaración,.si.ésta.resultare.incompleta.o.si.no.

se.la.hubiere.presentado.

Cuando. se. conceda. facilidades. para. el. pago,. la. prescripción. operará. respecto.de.cada.cuota.o.dividendo,.desde.su.respectivo.vencimiento.

En. el. caso. de. que. la. Administración. Tributaria. haya. procedido. a. determinar.la.obligación.que.deba.ser.satisfecha,.prescribirá.la.acción. de.cobro.de.la.misma,.en.los.plazos.anotados,.contados.a.partir.de.la. fecha.en.que.el.acto.de.determinación.se.convierta.en.firme,.o.desde.la. fecha.en.que.cause.ejecutoria.la.resolución.administrativa.o.la.sentencia. judicial.que.ponga.fin.a.cualquier.reclamo.o.impugnación.planteada.en. contra.del.acto.determinativo.

La. prescripción. debe. ser. alegada. expresamente. por. quien. pretende. beneficiarse. de. ella,. el. Juez. o. autoridad. administrativa. no. puede. declararla.de.oficio.

La.prescripción.se.interrumpe.por.el.reconocimiento.expreso.o.tácito.

de.la.obligación.por.parte.del.deudor.o.con.la.citación.legal.del.auto.de.

pago.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

4
4
Introducción a la Tributación Autoevaluación No. 2 Estimado estudiante: Una vez que se ha terminado

Introducción a la TributaciónAutoevaluación No. 2 Estimado estudiante: Una vez que se ha terminado el estudio de la

Introducción a la Tributación Autoevaluación No. 2 Estimado estudiante: Una vez que se ha terminado el

Autoevaluación No. 2

Introducción a la Tributación Autoevaluación No. 2 Estimado estudiante: Una vez que se ha terminado el

Estimado estudiante:

Una vez que se ha terminado el estudio de la Unidad 2, se recomienda dar respuesta a la autoevaluación que consta a continuación:

1.

Responda con V si es verdadero o F si es falso a las siguientes afirmaciones:

a El.Hecho.generador.da.nacimiento.a.la.obligación.

(.

).

 

tributaria.

b La. base. imponible. es. el. monto. sobre. el. cual. se. tributa

(.

).

c El.sujeto.activo.está.también.obligado.al.pago.de.

(.

).

 

intereses.

d Las. exenciones. tributarias. se. crean. únicamente. por.ley

(.

).

e La.confusión.extingue.la.obligación.tributaria

(.

).

2

Señale.un.breve.concepto.de.obligación.tributaria.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNe La.confusión.extingue.la.obligación.tributaria (. ). 2 Señale.un.breve.concepto.de.obligación.tributaria.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación 3 Cuál.es.el.hecho.generador.del.Impuesto.al.Valor.Agregado? 4

3

Cuál.es.el.hecho.generador.del.Impuesto.al.Valor.Agregado?

4

Cuáles.son.las.formas.de.extinción.de.la.obligación.tributaria?

1

2

3

4

5

Nota:.

Señor.estudiante.se.sugiere.verifique.sus.respuestas.en.el.solucionario.

que.consta.al.final.de.la.presente.guía.didáctica.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

1
1
Introducción a la Tributación UNIDAD 3 SUjeTOS de LA ReLACIÓN jURídICO TRIBUTARIA Introducción

Introducción a la TributaciónUNIDAD 3 SUjeTOS de LA ReLACIÓN jURídICO TRIBUTARIA Introducción

Introducción a la Tributación UNIDAD 3 SUjeTOS de LA ReLACIÓN jURídICO TRIBUTARIA Introducción

UNIDAD 3

UNIDAD 3
UNIDAD 3
UNIDAD 3
UNIDAD 3
UNIDAD 3

SUjeTOS de LA ReLACIÓN jURídICO TRIBUTARIA

Introducción

Es.muy.importante.conocer.a.los.sujetos.de.la.relación.jurídico.tributaria. a. fin. de. comprender. posteriormente. el. rol. de. cada. uno. de. ellos,. así. como.sus.deberes,.facultades.y.obligaciones.

Tanto.el.sujeto.activo,.cuanto.el.sujeto.pasivo.deben.ser.concientes.de.

que.el.cumplimiento.de.lo.dispuesto.por.la.normativa.tributaria.para.

cada.uno.de.sus.ámbitos.promueve.certeza.jurídica.y.un.mejor.manejo.

de.la.tributación.

En. esta. unidad. veremos. que. existen. deberes. que. acatar. por. parte. de. los.sujetos.de.la.relación.jurídico.tributaria,.sin.embargo,.los.veremos.

detalladamente.en.la.Unidad.No

guía.

2.de.la.segunda.parte.de.la.presente.

Objetivos específicos

•.

Identificar. a. los. sujetos. que. intervienen. en. la. relación. jurídico. tributaria

•.

Entender.el.concepto.del.domicilio.tributario

•.

Conocer. las. facultades. del. sujeto. activo. y. los. deberes. formales. que.tiene.que.cumplir.el.sujeto.pasivo

Contenidos

3.1

Sujetos

3.1.1 Sujeto.activo

3.1.1.1

Administración.tributaria.central

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNContenidos 3.1 Sujetos 3.1.1 Sujeto.activo 3.1.1.1 Administración.tributaria.central

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación 3.1.1.2 Administración.tributaria.seccional 3.1.1.3

3.1.1.2 Administración.tributaria.seccional

3.1.1.3 Administración.tributaria.de.excepción

3.1.2 Sujeto.pasivo

3.2 Domicilio.tributario

3.3 Deberes.formales

3.1.

Sujetos

El.Código.Orgánico.Tributario.prevé.dos.tipos.de.sujetos.dentro.de.la.

relación.jurídica.tributaria:

1 Sujeto.activo;.y,

2 Sujeto.pasivo

Por.favor.lea.con.atención.los.artículos.23.al.30.del.Código.Orgánico.

Tributario,.referentes.a.los.sujetos.de.la.obligación.tributaria.

3.1.1. Sujeto activo

El.sujeto.activo.de.acuerdo.a.nuestro.Código.Orgánico.Tributario.es.el. ente.acreedor.del.tributo 18 .

La.doctrina.en.cambio,.define.a.los.sujetos.activos.como.“aquellos.que. son. titulares. de. la. potestad. tributaria. y. que,. consiguientemente,. se. presentan.en.una.situación.de.supremacía” 19 .

Clasificación

Dentro.del.sujeto.activo.se.dan.tres.tipos.de.administración:

18 Código Orgánico Tributario: Art. 22.

19 GONZÁLEZ Eusebio y LEJEUNE Ernesto. “Derecho Tributario I” Plaza Universitaria Ediciones, 3ra edición, Salamanca, 2003, p: 231.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

3
3
Introducción a la Tributación . . . 1 . Sujeto.activo. 2 . . . 3
Introducción a la Tributación
.
.
.
1
.
Sujeto.activo.
2
.
.
.
3

Administración.tributaria.central

Administración.tributaria.seccional

Administración.tributaria.de.excepción

3.1.1.1. Administración Tributaria Central

Es. al. Presidente. de. la. República. a. quien. corresponde. la. dirección. de. la.Administración.Tributaria.y.éste.la.ejerce.a.través.de.los.organismos. establecidos.por.ley.

Dentro.de.la.Administración.Tributaria.Central.podemos.encontrar:

-.

Ministerio.de.Economía.y.Finanzas

-.

Servicio.de.Rentas.Internas 20

-.

Corporación.Aduanera.Ecuatoriana

-.

Dirección.Nacional.de.Avalúos.y.Catastros

Por.ser.sin.embargo,.el.SRI,.la.institución.encargada.de.la.administración.

de.los.principales.tributos.del.país,.nos.referiremos.a.ella.en.detalle.

Servicio de Rentas Internas

41.publicada.

Se. crea.

como. una. entidad. técnica. y. autónoma. administrativa,. financiera.

y. operativamente,. con. personalidad. jurídica,. de. derecho. público,.

patrimonio

la.ciudad.de.Quito.

y.fondos.propios,.jurisdicción.nacional.y.sede.principal.en.

El.Servicio.de.Rentas.Internas.SRI.es.creado.por.Ley.No

en. el. Registro. Oficial. No 23. de. 02. de. diciembre. de. 1997

La.gestión.del.Servicio.de.Rentas.Internas.se.rige.por.su.Ley.de.creación.

y. Reglamento,. el. Código. Orgánico. Tributario,. la. Ley. Orgánica. de.

20 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas: “Art. 2.- Facultades.- Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República.”

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNInternas: “Art. 2.- Facultades.- Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República.” 1.

1.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Régimen.Tributario.Interno.y.las.demás.leyes.y.reglamentos.aplicables. Facultades

Régimen.Tributario.Interno.y.las.demás.leyes.y.reglamentos.aplicables.

Facultades

Las.facultades.del.SRI.están.detalladas.en.el.artículo.2.de.la.Ley.No

y.en.el.artículo.22.de.su.Reglamento

Estas.se.resumirían.así:

41.

1

Ejecutar. la. política. tributaria. aprobada. por. el. Presidente. de. la. República,. la. cual. se. la. hará. conocer. anualmente. a. través. del. Ministro.de.Economía.y.Finanzas.

2

Efectuar.la.determinación,.recaudación.y.control.de.los.tributos. internos. del. Estado. y. de. aquellos. cuya. administración. no. esté. expresamente.asignada.por.Ley.a.otra.autoridad,.de.conformidad. con.las.normas.legales.que.establezcan.tales.tributos.y.con.las.del. Código.Orgánico.Tributario.

La. auditoria. tributaria. deberá. efectuarse. fundamentalmente. a. través.de.un.sistema.computarizado.de.cruce.de.la.información.que. el.SRI,.obtenga.de.los.propios.contribuyentes.o.de.cualquier.otra.

fuente

Sólo.en.casos.excepcionales.las.auditorias.se.efectuarán.en.

los.domicilios.de.los.contribuyentes.a.través.de.los.funcionarios.

del.SRI.o.de.empresas.privadas.contratadas.específicamente.para.

el.efecto

En.este.último.caso,.el.Director.Regional.o.el.Director.

Provincial,. según. corresponda. deberá. hacer. suyo. el. informe. y.

notificar.con.el.acta.al.contribuyente.para.que.pueda.ejercitar.sus.

derechos.

3

Preparar.estudios.respecto.de.reformas.a.la.legislación.tributaria Los. proyectos. de. reformas. a. la. legislación. impositiva,. estarán. acompañados. de. los. correspondientes. estudios. que. justifiquen. tales.reformas.

4

Conocer.y.resolver.las.peticiones,.reclamos,.recursos.y.absolver.

las.consultas.que.se.propongan,.de.conformidad.con.la.Ley.

5

Emitir.y.anular.títulos.de.crédito,.notas.de.crédito.y.órdenes.de.

cobro

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación 6 Imponer.sanciones.de.conformidad.con.la.Ley; 7

Introducción a la Tributación6 Imponer.sanciones.de.conformidad.con.la.Ley; 7 Establecer.y.mantener.el.sistema.estadístico.tributario.nacional,.

Introducción a la Tributación 6 Imponer.sanciones.de.conformidad.con.la.Ley; 7

6 Imponer.sanciones.de.conformidad.con.la.Ley;

7 Establecer.y.mantener.el.sistema.estadístico.tributario.nacional,.

el.cual.tendrá.el.más.amplio.detalle.y.profundidad.que.permita.

contar.con.la.información.necesaria.para.orientar.la.administración.

tributaria.y.sustentar.los.estudios.que.en.esta.materia.se.efectúen

Al.elaborar.la.estadística.tributaria.no.se.afectará.a.la.reserva.de.la.

información.individual.

8 Efectuar. la. cesión. a. título. oneroso,. de. la. cartera. de. títulos. de. crédito.en.forma.total.o.parcial,.previa.autorización.del.Directorio.

y. con. sujeción. a. la. Ley. previo. el. correspondiente. concurso. de.

ofertas.

9 Solicitar.a.los.contribuyentes.o.a.quien.los.represente.cualquier.tipo.

de.documentación.o.información.vinculada.con.la.determinación.

de. sus. obligaciones. tributarias. o. de. terceros,. así. como. para. la. verificación. de. actos. de. determinación. tributaria,. conforme.

con.la.Ley

o. a. los. responsables. deberá. ser. pertinente. y. vinculada. con. la. determinación.de.las.obligaciones.tributarias.o.para.la.verificación. de.actos.de.determinación.

La.información.que.se.solicite.a.los.contribuyentes.

10 Las.demás.que.le.asignen.las.leyes.

Estructura

De. acuerdo. a. la. Ley. de. Creación. del. Servicio. de. Rentas. Internas 21 ,. el. Directorio. debe. aprobar. el. Reglamento. Orgánico. Funcional. que.

. La. codificación. del. ROF.

392.de.30.de.julio.del.

2008.

vigente.fue.publicado.en.el.Registro.Oficial.No

contendrá. la. estructura. orgánica. del. SRI

En.la.estructura.orgánica.se.contemplan.las.Direcciones.Regionales.y.

Provinciales.necesarias.

21 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas: Art. 9.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNProvinciales.necesarias. 21 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas: Art. 9.

Impuestos que administra

Introducción a la Tributación

Impuestos que administra Introducción a la Tributación

El.Servicio.de.Rentas.Internas.tiene.la.facultad.de.determinar,.recaudar.y.

controlar.los.tributos.internos.del.Estado.y.aquellos.cuya.administración.

En.especial.los.

tributos.que.administra.son:

no.esté.expresamente.asignada.por.Ley.a.otra.autoridad

-.

Impuesto.a.la.renta

-.

Impuesto.al.valor.agregado

-.

Impuesto.a.los.consumos.especiales

-.

Impuesto.a.los.vehículos.motorizados.de.transporte.terrestre

-.

Impuesto.a.la.salida.de.divisas

-.

Impuesto.a.los.ingresos.extraordinarios

-.

Impuesto.a.las.tierras.rurales

Impuesto a la renta

El. Artículo. 3. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario. Interno. establece:

“Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas”.

Para. mayor. profundización. de. este. impuesto. puede. leer. el. texto. básico:. Codificación. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario.

Interno:.artículos.1.al.51.

Impuesto al valor agregado

El. Artículo. 62. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario. Interno. establece:

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación “Sujeto Activo.- El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es

Introducción a la Tributación“Sujeto Activo.- El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. Lo administrará

Introducción a la Tributación “Sujeto Activo.- El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el

“Sujeto Activo.- El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. Lo administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI)”.

Para. mayor. profundización. de. este. impuesto. puede. leer. el. texto. básico:. Codificación. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario.

Interno:.artículos.52.al.74.1.

Impuesto a los consumos especiales

El. Artículo. 79. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario. Interno. establece:

“Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas”

Para. mayor. profundización. de. este. impuesto. puede. leer. el. texto. básico:. Codificación. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario.

Interno:.artículos.78.al.89.1.

Impuesto a los vehículos motorizados

El.artículo.2.de.la.Ley.No

Registro.Oficial.No

2001.-.41

publicada.en.el.Suplemento.del.

325.de.14.de.mayo.del.2001.establece:

“Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado Ecuatoriano y lo administra a través del Servicio de Rentas Internas.”

Impuesto a la salida de divisas

Ley. reformatoria. para. la. Equidad.Tributaria. en. el. Ecuador:. Artículo.

157:

“Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano que lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.”

Impuesto a los ingresos extraordinarios

Ley. reformatoria. para. la. Equidad.Tributaria. en. el. Ecuador:. Artículo.

166:

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNImpuesto a los ingresos extraordinarios Ley. reformatoria. para. la. Equidad.Tributaria. en. el. Ecuador:. Artículo. 166:

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación “Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo

“Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.”

Impuesto a las tierras rurales

Ley. reformatoria. para. la. Equidad.Tributaria. en. el. Ecuador:. Artículo.

175:

“Sujeto.activo.-.El.Estado.es.el.sujeto.activo.de.éste.impuesto.quien.lo.

administrará.a.través.del.Servicio.de.Rentas.Internas.”

3.1.1.2. Administración tributaria seccional

Pertenecen.a.la.administración.tributaria.seccional.los.municipios

La.dirección.de.la.administración.en.este.caso,.corresponde.al.alcalde.o.

presidente.del.consejo,.quienes.la.ejercerán.a.través.de.las.dependencias,.

direcciones.u.órganos.administrativos.que.la.Ley.determine.

La. administración. tributaria. seccional. tiene. como. competencia. la. administración.de.tributos.cuyo.fruto.de.recaudación.entra.a.ser.parte. del.presupuesto.municipal.únicamente.y.no.del.Presupuesto.General. del.Estado.

El. Municipio. del. Distrito. Metropolitano. de. Quito,. por. ejemplo,. es. responsable.de.la.administración.de.tributos.como:

•.

Impuesto.a.los.predios.urbanos

•.

Impuesto.de.patente

•.

Impuesto.del.1.5.x.mil.a.los.activos.fijos

•.

Impuesto.a.los.espectáculos.públicos

•.

Impuesto.de.alcabala

•.

Impuesto.a.la.plusvalía

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

Introducción a la Tributación 3.1.1.3. Administración tributaria de excepción Este. tipo. de. administración. se.

Introducción a la Tributación3.1.1.3. Administración tributaria de excepción Este. tipo. de. administración. se. ejerce. cuando. la. Ley.

Introducción a la Tributación 3.1.1.3. Administración tributaria de excepción Este. tipo. de. administración. se.

3.1.1.3. Administración tributaria de excepción

Este. tipo. de. administración. se. ejerce. cuando. la. Ley. expresamente. concede.la.gestión.tributaria.a.la.propia.entidad.pública.acreedora.de. tributos.

La. administración. de. esos. tributos. corresponderá. a. los. órganos. del. mismo. sujeto. activo. que. la. ley. señale;. y,. a. falta. de. este. señalamiento,. a. las.autoridades.que.ordenen.o.deban.ordenar.la.recaudación.

Un.ejemplo.de.este.tipo.de.administración.es.la.que.ejerce.la.Dirección. General. de. Aviación. Civil,. respecto. de. las. tasas. aeronáuticas. de. sobrevuelo,.de.protección.al.vuelo,.etc.,.que.son.reguladas.y.recaudadas. por.el.Consejo.Nacional.de.Aviación.Civil,.y.corresponden.a.la.Dirección. de.Aviación.Civil

Facultades de la administración tributaria

Para.el.cumplimiento.de.sus.fines,.la.Administración.Tributaria.tiene.

por.ley.cinco.facultades:

1 Facultad.reglamentaria

2 Facultad.determinadora

3 Facultad.resolutiva

4 Facultad.sancionadora

5 Facultad.recaudadora

Para.la.explicación.clara.de.cada.una.de.estas.facultades.cuyo.conocimiento. resulta. indispensable. para. la. comprensión. de. la. actividad. tributaria,. tenemos. que. hacer. referencia. a. las. normas. del. Código. Orgánico.

Tributario,.que.entre.sus.artículos.67.y.71.trata.sobre.las.mismas:

Facultad reglamentaria

Los. reglamentos. son. casi. indispensables. para. la. aplicación. de. la. ley,. pero.éstos.no.pueden.en.ningún.caso,.modificar,.ampliar.o.contrariar. el.sentido.de.ésta.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNaplicación. de. la. ley,. pero.éstos.no.pueden.en.ningún.caso,.modificar,.ampliar.o.contrariar. el.sentido.de.ésta.

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Sólo.al.Presidente.de.la.República,.corresponde.dictar.los.reglamentos. a. las. leyes.

Sólo.al.Presidente.de.la.República,.corresponde.dictar.los.reglamentos. a. las. leyes. tributarias El. Ministro. de. Finanzas. y. el. Director. General. del. Servicio. de. Rentas. Internas,. en. sus. respectivos. ámbitos,. dictarán. circulares.o.disposiciones.generales.necesarias.para.la.aplicación.de.las. leyes.tributarias.y.para.la.armonía.y.eficiencia.de.su.administración.

En.ejercicio.de.esta.facultad.no.podrá.suspenderse.la.aplicación.de.Leyes,. adicionarlas,.reformarlas,.o.no.cumplirlas,.a.pretexto.de.interpretarlas,. siendo. responsable. por. todo. abuso. de. autoridad. que. se. ejerza. contra. los.administrados,.el.funcionario.o.autoridad.que.dicte.la.orden.ilegal Esta.disposición.se.aplica.igualmente.a.las.Municipalidades.y.Consejos. Provinciales,. cuando. la. Ley. conceda. a. estas. instituciones. la. facultad. reglamentaria.

La.Administración.Tributaria.maneja.dos.tipos.de.reglamentos:.Un.tipo.

de.reglamento.como.el.Reglamento.Orgánico.Funcional.del.SRI.que.

sirve.para.el.manejo.interno.y.otro.tipo,.que.son.los.Reglamentos.que.

regulan.la.actividad.tributaria.propiamente.dicha,.como.el.Reglamento.

para.la.aplicación.de.la.Ley.Orgánica.de.Régimen.Tributario.Interno.

Facultad determinadora

La.determinación.de.la.obligación.tributaria,.es.el.acto.o.conjunto.de. actos. reglados. realizados. por. la. Administración. activa,. tendientes. a. establecer,.en.cada.caso.particular,.lo.siguiente:

-.

Existencia.del.hecho.generador

-.

El.sujeto.obligado

-.

La.base.imponible

-.

La.cuantía.del.tributo

El.ejercicio.de.esta.facultad.comprende:.la.verificación,.complementación. o.enmienda.de.las.declaraciones.de.los.contribuyentes.o.responsables;. la. composición. del. tributo. correspondiente,. cuando. se. advierta. la. existencia.de.hechos.imponibles,.y.la.adopción.de.las.medidas.legales. que.se.estime.convenientes.para.esa.determinación.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

1
1
Introducción a la Tributación Existen. tres. sistemas. de. determinación. tributaria,. que. quedarán. enunciados: 1

Introducción a la TributaciónExisten. tres. sistemas. de. determinación. tributaria,. que. quedarán. enunciados: 1 Por.declaración.del.sujeto.pasivo

Introducción a la Tributación Existen. tres. sistemas. de. determinación. tributaria,. que. quedarán. enunciados: 1

Existen. tres. sistemas. de. determinación. tributaria,. que. quedarán. enunciados:

1 Por.declaración.del.sujeto.pasivo

2 Por.declaración.del.sujeto.activo:

-.

de.forma.directa

-.

dede.formaforma.presuntivapresuntiva

3 De.modo.mixto

La.facultad.determinadora.es.tratada.especialmente.entre.los.artículos.

Recomendamos. realizar.

una.buena.lectura.sobre.este.tema,.analizando.además,.lo.relativo.a.la.

87. y. 95. del. Código. Orgánico. Tributario

caducidad.de.esta.facultad.

Facultad resolutiva

Las.autoridades.administrativas.que.la.Ley.determine,.están.obligadas. a.expedir.resolución.motivada,.en.el.tiempo.que.corresponda,.respecto. de. toda. consulta,. petición,. reclamo. o. recurso. que,. en. ejercicio. de. su. derecho,.presenten.los.sujetos.pasivos.de.tributos.o.quienes.se.consideren. afectados.por.un.acto.de.la.Administración.Tributaria.

La.Constitución.de.la.República.–aún.vigente-.dispone.de.forma.textual.

lo.siguiente:

“Art

siguientes. garantías. básicas,. sin. menoscabo. de. otras. que. establezcan. la. Constitución,. los. instrumentos. internacionales,. las. leyes. o. la. jurisprudencia:.( )

24.-. Para. asegurar. el. debido. proceso. deberán. observarse. las.

13 Las.resoluciones.de.los.poderes.públicos.que.afecten.a.las.personas,.

deberán.ser.motivadas

se.enunciaren.normas.o.principios.jurídicos.en.que.se.haya.fundado,.y.

No.habrá.tal.motivación.si.en.la.resolución.no.

si.no.se.explicare.la.pertinencia.de.su.aplicación.a.los.antecedentes.de.

hecho

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNsi.no.se.explicare.la.pertinencia.de.su.aplicación.a.los.antecedentes.de. hecho ”

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Las.resoluciones.expedidas.por.la.Administración.Tributaria.se.deben.

Las.resoluciones.expedidas.por.la.Administración.Tributaria.se.deben.

realizar.dentro.del.respectivo.plazo.y.contener.una.parte.considerativa,.

en.la.cual.se.expliquen.todos.los.fundamentos.de.hecho.y.de.derecho,.y.

otra.parte.resolutiva,.que.debe.ser.absolutamente.clara.

La. no. contestación. de. la. Administración. Tributaria. implica. en. la. actualidad,.la.aceptación.tácita.de.aquello.que.fuere.solicitado.por.el.

sujeto.pasivo,.a.diferencia.de.la.antigua.disposición,.vigente.hasta.el.31.

de.diciembre.de.1994,

Sin.embargo,.debe.aclararse.que.

se. entiende. la. aceptación. tácita. por. el. silencio. de. la. Administración. Tributaria,. sobre. aquello. que. no. contravenga. a. la. Ley,. caso. contrario,.no.podría.aplicarse.esta.consecuencia.a.la.inactividad.de.la. Administración.

consecuencia.de.la.denegación.tácita

cual.otorgaba.al.silencio.administrativo.la.

la

La.Ley.51.en.su.disposición.final.primera.dispone.lo.siguiente:

“Primera.-.A.partir.del.1.de.enero.de.1995,.en.todos.aquellos.casos.en.

que.el.Código.Orgánico.Tributario.y.demás.Leyes.Tributarias.prevean.o.

no.plazos.específicos.para.resolver.reclamaciones.de.los.contribuyentes,.

la.administración.fiscal.tendrá.el.plazo.de.ciento.veinte.días.hábiles.para.

pronunciarse.

Si. vencido. el. plazo. señalado. en. el. inciso. anterior. no. hubiere. pronunciamiento.expreso.respecto.a.las.peticiones,.reclamaciones.que. se.presenten.a.partir.de.la.fecha.indicada,.el.silencio.administrativo.se. considerará.como.aceptación.tácita.de.los.mismos.”

Por.lo.anotado,.el.término.actual.es.de.120.días.contados.a.partir.del.día.

hábil.siguiente.al.de.la.presentación.del.reclamo.

Facultad sancionadora

En.las.resoluciones.que.expida.la.autoridad.administrativa.competente,. se. impondrán. las. sanciones. pertinentes,. en. los. casos. y. en. la. medida.

previstos.en.la.Ley,.de.acuerdo.a.lo.previsto.en.el.artículo.70.del.Código.

Orgánico.Tributario.

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓN

3
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Introducción a la Tributación Es.principio.básico.que.debe.contemplar.esta.facultad,.la.no.retroactividad. de. la. ley.

Introducción a la TributaciónEs.principio.básico.que.debe.contemplar.esta.facultad,.la.no.retroactividad. de. la. ley. en. materia. penal,. salvo.

Introducción a la Tributación Es.principio.básico.que.debe.contemplar.esta.facultad,.la.no.retroactividad. de. la. ley.

Es.principio.básico.que.debe.contemplar.esta.facultad,.la.no.retroactividad. de. la. ley. en. materia. penal,. salvo. cuando. la. pena. posterior. fuere. más.

benigna.que.la.anterior

También.debe.considerarse.que.la.infracción.

y. su. pena. tienen. que. estar. consideradas. expresamente. en. la. ley,. caso. contrario.se.aplica.el.principio:.“No.hay.delito,.ni.pena.sin.ley”.

La.infracción.tributaria.es.toda.acción.u.omisión.que.implique.violación. de. normas. tributarias. sustantivas. o. adjetivas. sancionadas. con. pena. establecida.con.anterioridad.a.esa.acción.u.omisión.

Las.infracciones.se.clasifican.en:

1 Delitos

2 Contravenciones

3 Faltas.reglamentarias

Y.las.penas.establecidas.de.acuerdo.al.caso.pueden.ser:

a) Multa

b) Clausura.del.establecimiento.o.negocio

c) Suspensión.de.actividades

d) Decomiso

e) Incautación.definitiva

f) Suspensión. o. cancelación. de. inscripciones. en. los. registros. públicos

g) Suspensión.o.cancelación.de.patentes.y.autorizaciones

h) Suspensión.o.destitución.del.desempeño.de.cargos.públicos

i) Prisión

j).Reclusión.menor.ordinaria

DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNh) Suspensión.o.destitución.del.desempeño.de.cargos.públicos i) Prisión j).Reclusión.menor.ordinaria

Introducción a la Tributación

Introducción a la Tributación Recomendamos.una.lectura.detallada.de.los.artículos.310.al.439.del.

Recomendamos.una.lectura.detallada.de.los.artículos.310.al.439.del.

Código.Orgánico.Tributario.

Facultad recaudadora

La.recaudación.de.los.tributos.se.efectuará.por.las.autoridades.y.en.la.

forma.o.por.los.sistemas.que.la.Ley.o.el.Reglamento.establezcan.para.

cada.tributo.

El. cobro. de. los. tributos. podrá. también. efectuarse. por. agentes. de. retención.o.percepción.que.la.Ley.establezca.o.que,.permitida.por.ella,. instituya.la.Administración.

De. acuerdo. al. Art

Interno. se. autoriza. a. la. Administración. Tributaria. para. que. pueda. celebrar.convenios.especiales.con.las.instituciones.financieras.del.país.

112. de. la. Ley. Orgánica. de. Régimen. Tributario.

a.fin.de.que.éstas.reciban.la.declaración.y.realicen.la.recaudación.de.los.

misma.

impuestos,.intereses.y.multas.por.obligaciones.tributarias

obligación.tendrán.las.agencias.únicas.en.las.localidades.pequeñas,.aún.

sin.que.medie.convenio.con.la.Administración.Tributaria

La

Cuando.se.cumple.la.facultad.recaudadora.y.el.sujeto.pasivo.paga.de. forma. parcial,. lo. cancelado. se. imputará. primero. a. intereses,. luego. al. tributo.y.por.último.a.multas. 22 .Y.en.el.caso.de.existir.obligaciones.por. varios.períodos,.se.imputará.primero.a.la.obligación.más.antigua.que. no.hubiere.prescrito. 23

Deberes

Además.de.las.facultades.señaladas,.son.también.deberes.sustanciales.de.

la.administración.tributaria.los.siguientes:

-.

Expedir. los. actos. de. determinación. de. obligaciones. tributarias,. debidamente.motivados,.con.expresión.de.la.documentación.que. los. respalde;. y. consignar. por. escrito. los. resultados. favorables. o. desfavorables.de.las.verificaciones.que.realice;