Auditoria

Normas de Informar.
2

El informe identificará la afirmación que

se está informando y declarará la
naturaleza del trabajo.

El informe revelará la conclusión del

profesional acerca de si la afirmación es
presentada en conformidad con los criterio,
establecidos o declarados, contra los cuales
se le midió
 Procedimientos de Auditoria.
3

Son aquellos que señalan la forma o el

método como debe ser ejecutado el trabajo
de auditoria indicando además los cursos de
acción a seguir durante el examen para
cumplir los objetivos de la auditoria.

Mediante estos procedimientos se busca

medir la aplicación de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Procedimientos de Auditoria.
4

A pesar que los procedimientos cambian

de una auditoria a otra, ya que estos
deben ajustarse a la necesidad de cada
caso en particular y a los objetivos
perseguidos por la auditoria, vamos a
enumerar y explicar algunos
procedimientos susceptibles de aplicar a
una auditoria de Estados Financieros.
 Procedimiento 1.
5

Cotejo de los estados con los registros.

 Cotejo en la correlación aritmética de los registros

contables con los Estados Financieros (cuadratura).
 Procedimiento 2.
6

Revisiones de registros entre si.

Como los datos están registrados

cronológicamente y son resumidos y
traspasados a otros registros auxiliares, se
busca la vinculación que exista entre dichos
registros.
 Procedimiento 3.
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Inspecciones oculares.
 Consiste en cerciorarse de la razonable
exactitud de una determinada afirmación.
 Este procedimiento esta orientado a
comprobar la existencia de los bienes
materiales o de cosas las cuales son
susceptibles de ser medidos, contados
pesados y percibidos por los sentidos.
 También se puede aplicar a cosas no
tangibles; títulos de acciones, certificados
de inscripciones, marcas, patentes.
 Procedimiento 4.
8

Obtención de confirmaciones directas de

terceros.

 Consiste en solicitar directamente a terceros ajenos

a la empresa como usuario de la información
contable si confirma lo contenido en los Estados
Financieros.
 Procedimiento 5.
9

Revisión de las actividades desarrolladas en las

operaciones.

 Se trata de un seguimiento de las actividades para

verificar si ellas se ajustan o no a los principios, a la
secuencia y a la forma preestablecida para cada
operación.
 Procedimiento 6.
10

Pruebas Matemáticas.

Son procedimientos destinados a verificar la

exactitud aritmética de la operación.
(ejemplo: cálculo de la depreciación).
 Procedimiento 7.
11

Revisiones conceptuales.
Dicen relación con la experiencia que
tenga el auditor que efectúa el examen ya
que se trata de descubrir situaciones que
presentan anormalidades o que se
aparten de las formas habituales.
Este procedimiento ayuda a detectar
errores o irregularidades que merecen un
examen más detallado.
Mediante este procedimiento se busca
verificar el cumplimiento del principios
en Exposición.
 Procedimiento 8.
12

Comparación con información relacionada

Se aplica la verificación del principio
generalmente aceptado de la Partida
Doble, ya que el registro de cada
operación implica el movimiento de a lo
menos 2 cuentas, una Deudora y otra
Acreedora.
Por lo tanto es natural que exista una
relación de equivalencia entre el
movimiento de algunas cuentas con el
movimiento de otras y una
complementación de sus respectivos
saldos. (Ejemplo: clientes- ventas).
 Técnicas de Auditoria.
13

A través de ellas el auditor obtiene evidencia

suficiente y pruebas que sustentan la opinión
o dictamen del auditor.

 Son métodos prácticos y detallados que permiten que

se apliquen los procedimientos de auditoria.
 14

Clasificación de técnicas de
Auditoria.
 Técnica 1. Estudio General.
15

Se refiere al análisis y estudio de

aquellos aspectos y antecedentes
generales de la empresa que pueden
tener influencia o ser determinantes en el
procesamiento de la información y en la
confiabilidad y calidad de las
informaciones contenidas en los Estados.
 Técnica 2. Inspección.
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Consiste en determinar la existencia física

de los bienes materiales y de documentos
representativos de las operaciones para
comprobar la autenticidad de las partidas
registradas en la contabilidad y de las
afirmaciones expuestas en los Estados.
 Técnica 3. Análisis.
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Esta técnica opera agrupando todos los

componentes de una situación con el
propósito de formar un todo homogéneo que
permita conclusiones valederas.

Se dividen en:
 3.1 Análisis de Saldos.
 3.2 Análisis de Movimientos.
Técnica 3.1. Análisis de Saldos.
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Análisis de saldos es aplicable

generalmente a cuentas de Activo y
Pasivo cuyo movimiento registra
partidas al debe y al haber que se van
compensando las unas con las otras.
Técnica 3.2. Análisis de Movimientos.
19

El análisis de movimientos se aplica

generalmente a cuentas de resultado
cuyo saldo final representa la
acumulación de las diversas partidas
debitadas y acreditadas en el período.
 Técnica 4. Confirmación.
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Consiste en comprobar la autenticidad de

algunas afirmaciones y operaciones
mediante la solicitud por escrito a terceros
relacionados con la empresa que
examinemos.

Esta confirmación se puede hacer adoptando

alguna de las siguientes modalidades:
4.1 Confirmación Positiva Directa.
4.2 Confirmación Positiva Indirecta
4.3 Confirmación Negativa
 4.1 Confirmación Positiva Directa
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Consiste en que la persona consultada este o

no de acuerdo con la información
proporcionada.
 4.2 Confirmación Positiva Indirecta
22

Consiste en no proporcionar ningún tipo

de información a la persona requerida
sino que de acuerdo a sus propios
antecedentes este conforme de las
operaciones realizadas con la empresa.
 4.3 Confirmación Negativa
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Consiste en que la persona requerida

conteste solamente en el caso en que no
este de acuerdo con la información
presentada.
Técnica 5. Indagación o Investigación.
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A través de esta técnica el auditor obtiene

información formulando preguntas a
funcionarios responsables o relacionados
directamente con determinadas operaciones
o funciones realizadas por la empresas.

¿Qué se requiere para llevar a cabo esta

técnica?
Para llevar a cabo esta técnica requiere tacto,
habilidad y discreción.
Técnica 6. Declaraciones Certificadas.
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Esta técnica surge como resultado de la

investigación o indagación ya que
consiste en solicitar una declaración por
escrito de la información proporcionada
por los funcionarios, todo esto cuando el
auditor considera importante esta
información.
 Técnica 7. Observación.
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Se trata de observar personalmente los

hechos que se desea constatar esto es en
el mismo lugar en que se desarrollan las
actividades.
 Técnica 8. Cálculo.
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No consiste en la revisión o chequeo de los

cálculos efectuados sino que es la
comprobación de la corrección y exactitud de
los mismos utilizando procedimientos
diferentes.
 Pruebas de Auditoria.
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Corresponden a información, documentos y

estados que se utilizan para sustentar las
conclusiones y opiniones obtenidas luego del
examen de auditoria. Coinciden con aquellas
que se usan para sustentar las anotaciones
registradas en los registros contables.
 Pruebas de Auditoria.
Pruebas Nom bre de la Prueba
Prueba 1 E xistencia Física
Prueba 2 Confirm ación
Prueba 3
D ocum entos de Extraños
D ocum entos que van a la
Prueba 4 E m presa y regresan a la
E m presa
Prueba 5 D ocum entos Internos
Prueba 6 Cálculo M atem ático
D eclaraciones del período de
Prueba 7 la Em presa
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Ejemplos
Los inventarios de bienes, arqueo de caja y de valores
C ircularización a proveedores y a clientes.
Facturas de com pra, de ventas, boletas de
com praventas, honorarios profesionales, contratos.
C heques girados por la Em presa, guías de despacho de
m ercaderías, ordenes de com pras.
C om probantes de caja, planillas de Re, contratos de
trabajo, actas de reuniones, ordenes de entrega de
m aterias prim as.
D epreciaciones; ED I, provisiones
Aspectos físicos o m aterias técnicas (constar por
escrito)
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GRACIAS.