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ASESORÍA
CONTABLE Y
ÍNDICE AUDITORÍA
INFORME PRINCIPAL Caso práctico de Costos ABC (Segunda parte) B-1
Raúl
3. Repaso de conceptos clave
(continuación) Resumen ejecutivo GODOY VILA
Los pasos que César Villa, administrador
de La Procesadora SAC, piensa dar para En el presente artículo y como continuación del publicado
trabajar el modelo de Costos ABC para el en la 1ra. quincena de junio, se desarrolla un modelo senci-
año 1996 sobre la base de la información llo de Costos ABC para la compañía La Procesadora SAC,
financiera de la compañía, se enmarcan en que brinda servicios de outsourcing integral de procesa-
lo mostrado en el Gráfico 1, y que volve-
miento de transacciones de pago. La empresa espera iden-
mos a consignar para no perderlo de vista.
tificar las oportunidades de mejora para revertir los resulta-
Gráfico 1: Concepto clave dos negativos del primer año de operación.
B-1
INFORME PRINCIPAL
sobre la base de argumentaciones de la (Ver Cuadro 1: Imputación de recursos a En la Tabla 3, se presenta la asignación
complicación que significaría para todos tra- actividades a traves de los drivers de efectuada basada en los volúmenes infor-
bajar tal nivel de información, argumentos resursos - Página B-3) mados por los responsables de cada uni-
de costo-beneficio y, por último, de la ur- Una vez efectuadas las imputaciones de dad dentro de la compañía. (Ver TABLA 3:
gencia de los cálculos, se llegó a un nivel los recursos de la empresa hacia las acti- Impuesto de actividades a objetos de
de consenso sobre 11 actividades, las que vidades que desarrolla esta, es indispen- costo: clientes - página B-3)
se presentan en el Gráfico 2. sable efectuar una revisión de la razona- Los costos que genera el cliente MIZA son
d) Criterios de imputación o drivers re- bilidad de los resultados y de la relación alrededor del doble de importantes que
levantes entre los drivers, ya que usualmente, se los costos que nos genera el cliente Con-
detectan problemas en los valores reve- tacard, y eso debería estar correlaciona-
Como mencionábamos existen dos tipos de
lados. do con los ingresos, situación que se verá
drivers. Los que imputan recursos hacia
César efectuó esta revisión, consultó con en el estado de resultados a nivel de clien-
actividades y que denominaremos drivers
los responsables de los procesos aludidos tes.
de recursos, y los que imputan actividades
hacia los servicios y que son los drivers de y ajustó tres datos de significativa relevan-
5.3. Resultados a nivel de clientes
actividades. cia para los cálculos, que ya se encuentran
recogidos en el Cuadro 1. Valorados los costos de los servicios, el
Una consideración importante es que el paso siguiente es elaborar un estado de
driver ideal puede no ser dimensionable, por La Tabla 2, resume los resultados de la hoja
resultados de cada objeto de costo, que en
lo que se debe buscar un driver razonable. de trabajo del Cuadro 1, pudiéndose obser-
este caso son los clientes, el mismo que
var que las principales actividades realiza-
En el caso de los drivers de recursos, dada se presenta en la Tabla 4. (Ver TABLA 4:
das son el procesamiento de transacciones,
la naturaleza de los gastos se definieron Resultados por cliente año 1996 -
la digitalización de documentos y las auto-
los siguientes: pagina B-4)
rizaciones vocales.
Recursos Driver de recurso (Ver TABLA 2: Resumen de valoración de Con esta información más documentación
Gastos de personal Horas hombre actividades año 1996) adicional, como los acuerdos de nivel de
Servicios de terceros Imputación directa servicio suscritos con los clientes, los con-
Depreciación servidores Porcentaje de utilización 5.2. Imputación de actividades a servicios tratos con dichos clientes y alguna informa-
de equipos y aplicaciones Valorizadas las actividades, el paso siguien- ción de referencia para hacer algún bench-
Depreciación microinformática Imputación directa te será identificar qué objetos de costo “con- marking, César efectuó un rápido análisis
sumen” qué actividades y cuánto de ellas conjunto con algunos de los responsables
En el caso de los drivers de actividades, requieren para operar. Los drivers que per- de los procesos de la compañía y preparó
luego también del análisis a nivel de los mitirán esta asignación son denominados un informe para Guillermo, gerente general
responsables de las áreas y del descarte “drivers de actividades”. de La Procesadora SAC.
de drivers ideales con alta complejidad para
la obtención, se acordó lo siguiente:
Gráfico 2: El bosquejo
Actividades Driver de actividades
Dar mantenimiento correctivo Nº de incidencias. Recursos Actividades Objetos de costo
a las aplicaciones
Dar mantenimiento evolutivo Nº de incidencias. Dar mantenimiento correctivo a las
a las aplicaciones aplicaciones
Procesar las transacciones Nº de transacciones. Dar mantenimiento evolutivo a las
Mantener el equipo informático Uso de CPU. Gastos de aplicaciones MIZA
personal
Gestionar las comunicaciones Nº de transacciones. Procesar las transacciones
Atender reclamos de clientes Nº de reclamos.
Atender consultas a clientes Nº consultas. Mantener el equipo informático
Drivers de Drivers de
e informes
recursos Gestionar las comunicaciones actividades
Digitalizar documentos Nº vouchers digitalizados. Gastos de Contacard
Dar autorizaciones en call center Nº autorizaciones telefóni- amortización Atender reclamos de clientes
cas.
Atender consultas a clientes e informes
Gestionar la relación con el Horas hombre.
cliente Digitalizar documentos
Desarrollar actividades de Horas hombre.
soporte y staff Servicios de Dar autorizaciones en call center Otros clientes
terceros
Gestionar la relación con el cliente
Luego de esta revisión, el bosquejo del tra-
Desarrollar actividades de soporte y staff
bajo quedaría como sigue: (Ver Gráfico 2)
5. Manos a la obra
Una vez claro el bosquejo del trabajo, Cé-
TABLA 2
sar se puso a recolectar la data, efectuar
los cálculos y las corridas necesarias. Resumen de valoración de actividades - año 1996
(Expresado en miles de nuevos soles)
5.1. Imputación de recursos hacia acti-
vidades Recursos
Actividades
Gastos de personal Servicios de terceros Depreciación Costo anual
El principal gasto de La Procesadora SAC
es el de personal. Para imputar este gasto Dar mantenimiento evolutivo de aplicaciones 394 90 83 566
a cada actividad, y dado que no existía un Dar mantenimiento correctivo de aplicaciones 564 90 123 777
sistema de control de tiempos en la com- Procesar transacciones 758 180 2,080 3,018
pañía, se pidió a cada responsable efec- Mantener equipamiento informático 271 90 23 384
tuar una estimación de la dedicación de su
Gestionar las comunicaciones 278 90 123 491
personal hacia las diferentes actividades
planteadas. Atender reclamos a clientes 412 90 88 589
Por otro lado, para el resto de conceptos, Atender consultas de clientes 448 180 165 793
entre ellos el de depreciación, dada la na- Digitalizar documentos 1,156 360 700 2,216
turaleza informática de los servicios se con- Dar autorizaciones en call center 1,058 360 500 1,918
siguió información razonable muy rápida- Gestionar la relación con el cliente 632 180 45 857
mente, la misma que ha sido procesada e
Desarrollar actividades de soporte 329 90 23 442
incorporada en los números que se presen-
tan en el cuadro adjunto. 6,300 1,800 3,950 12,050
Dar
Costo Dar mantenimiento Mantener Atender Dar Gestionar la Desarrollar
Rem. Driver de recursos mantenimiento Gestionar las Atender reclamos Digitalizar
Área Recurso Nº personas
bruta
anual evolutivo de aplica- Procesar transacciones equipamiento consultas de autorizaciones relación con el actividades de TOTAL
correctivo de comu-nicaciones a clientes documentos
S/.M ciones informático clientes en call center cliente soporte
aplicaciones
Gastos de personal
Gerencia general 2 449
Gerente general 1 20.000 399 20% 10% 60% 10% 100%
Secretaria 1 2.500 50 60% 40% 100%
Área de digitalización -
Supervisor 1 4.000 80 5% 5% 90% 100%
Digitadores 20 2.000 798 100% 100%
Almacenero 1 2.000 40 100% 100%
Imputación
Otros gastos de personal 163
directa 5% 5% 10% 5% 5% 5% 10% 20% 20% 10% 5% 100%
76 6.300 394 564 758 271 278 412 448 1.156 1.058 632 329 6.300
Servicios de terceros
Imputación
Otros servicios de terceros
1.800 directa 5% 5% 10% 5% 5% 5% 10% 20% 20% 10% 5% 100%
1.800 90 90 180 90 90 90 180 360 360 180 90 1.800
Depreciación y amortización
Total 12.050 566 777 3.018 384 491 589 793 2.216 1.918 857 442 12.050
B-3
NICs AL DÍA
N ICs AL DÍA