Ejemplo de compa de mercancías en el que operan todas las retenciones:

1. Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%)
Retención por Iva: 160.000 (320.000 * 50%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.082.000
Cuenta Debito Crédito
143505 2.000.000
240805 320.000
236540 70.000
236701 160.000
236801 8.000
111005 2.082.000
Explicación
La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27
UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de Reteiva es del 50% del valor del Iva.
La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un
impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.
La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de
160, la base sobre la que se debe calcular la retención es 1.000 y no 1.160.
Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La
retención por compras se aplica a partir de 566.000 (año 2007). Esos 566.000 son antes de Iva. Si por ejemplo,
el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operación total suma 580.000, no se aplica
retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.
Autoretención
Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes
contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] son
autoretenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retención.

En este caso, el comprador no practica retención alguna, lo hace el vendedor, quien hará el siguiente registro.
2. Supongamos:
Compra: 1.000.000
Iva: 160.000
Valor total: 1.160.000
Contabilización del vendedor
Cuenta Debito Crédito
111005 1.160.000
135515 35.000
4135 1.000.000
240805 160.000
236575 35.000
Explicación
El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni
por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.

La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva
declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el respectivo
periodo gravable (activo).
No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención por parte del comprador ni habrá
autoretención por parte del vendedor.

Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:

Cuenta Debito Crédito
143505 1.000.000
2408 160.000
111005 1.160.000
Nota: No se practica retención en la fuente por renta por compras a los Grandes
contribuyentes que son autoretenedores ni a las personas que pertenecen al
Régimen especial (Cooperativas…). En el caso del régimen especial, si fuere el
caso, se debe practicar retención por Iva y por Ica (Por regla general las personas
que son régimen especial en renta no lo son en Ica).
Este sistema utiliza información sobre el valor y el costo de la venta, mientras que en sistema periódico, solo se
requiere la venta.
1.
6205 COMPRA MERCANCIAS 1.100.000
240815 RETEIVA 50%(IVA) 88.000
236540 RETEFUENTE 38.500
236705 RETEIVA 88.000
2205 PROVEEDORES 1.061.500
SUMAS IGUALES 1.188.000 1.188.000
1.
1435 MERCANCIAS NO FAB 1.100.000
240815 RETEIVA 88.000
236540 RETEFUENTE 38.500
236705 RETEIVA (50%) 88.000
2205 PROVEEDORES 1.061.500
SUMAS IGUALES 1.188.000 1.188.000
2.
1105 CAJA 725.000
240810 IVA POR PAGAR 100.000
4135 COMERCIO POR MAYOR 625.000
SUMAS IGUALES 725.000 725.000

2.
1105 CAJA 725.000
240810 IVA POR PAGAR 100.000
4135 COMERCIO POR MAYOR 625.000

6135 COMERCIO POR MAYOR 275.000

1435 M/CIA NO FABRICADA 275.000
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000

3.
6205 COMPRA M/CIA 552.000
240810 IVA POR COMPRA 88.320
1110 BANCOS 640.320
SUMAS IGUALES 640.320 640.320

3.
1435 M/CIA NO FABRIC. 552.000
240810 IVA POR COMPRA 88.320
1110 BANCOS 640.320
SUMAS IGUALES 640.320 640.320

4.
2205 PROVEEDORES 1.061.500
421040 DESCUENTO 5% 55.000
1110 BANCOS 1.006.500
SUMAS IGUALES 1.061.600 1.061.500

4.
2205 PROVEEDORES 1.061.500
421040 DESCUENTO 5% 55.000
1110 BANCOS 1.006.500
SUMAS IGUALES 1.061.500 1.061.500

5.
1105 CAJA 160.080
6225 DEVOLUC.COMPRAS 138.000
240812 IVA COMPRAS 22.080
SUMAS IGUALES 160.080 160.080

5.
1105 CAJA 160.080
1435 M/CIA NO FABRICAS 138.000
240812 IVA COMPRAS 22.080
SUMAS IGUALES 160.080 160.080

6.
4175 DEVOLUC. VENTAS 250.000
240820 IVA POR PAGAR 40.000
1105 CAJA 290.000
SUMAS IGUALES 290.000 290.000

6.
4175 DEVOLUC. VENTAS 250.000
240820 IVA POR PAGAR 40.000
1105 CAJA 290.000

1435 M(CIA NO FABRICADA 110.000

6135 COMERCIO POR MAYOR 110.000
SUMAS IGUALES 390.000 390.000