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Tributario lezione 8

TRIBUTARIO lezione 7 da aggiungere sul pc

presupposto d'imposta, presupposto di tassazione è quella situazione di fatto di


diritto a cui viene ricollegata una capacità di concorrere alle pubbliche spese.
questo presupposto, ha una valenza economica .
il fatto che si guadagni dei soldi è un presupposto perché vuol dire che sono
ricco, il fatto che io possiedo l'autovettura è un presupposto perché se io
possiede un'auto sono ricco. quindi presupposto indice sintomatico di capacità
economica .

reddito come uno dei presupposti .


probabilmente il presupposto preferito dal legislatore tributario . il reddito è
normalmente il presupposto a cui si fa riferimento quando si parla di tributi
quando si parla di imposte.
reddito viene considerato tradizionalmente l'indice più fedele, l'indici direi più
adeguato più per misurare la forza economica di una persona .

l'evasione fiscale è un semplice inadempimento dell'obbligazione tributaria.


l'evasore fiscale è una persona che dovendo pagare le imposte dovendo pagare dei
tributi sceglie di non pagarli o si dimentica di pagarli o commette un errore e non
li paga . non è importante la ragione il motivo per il quale non si pagano le
imposte se quelle imposte sono dovute, chiunque non le paghi diventa un evasore
fiscale.

divisione all'interno dei tributi versati non è possibile all'interno del nostro
sistema se non la ho espressamente previsto ad esempio all'otto per mille che
potete dare a una chiesa piuttosto che un'altra, ma al di là di quei pochi rari
casi non è possibile suddividere il proprio pagamento delle imposte andando ad
imputare una somma a una causale o a un'altra cioè voi quando versate i tributi non
potete dire di quei mille euro che io pago voglio che 200 vadano alla sanità . lo
stato e il parlamento abbiamo visto come che scelgono come spendere quei soldi.

elusione fiscale = che attraverso un utilizzo accorto di strutture giuridiche


contrari
ai loro principi fa in modo che il presupposto d'imposta non venga ad esistenza.
persona quindi che attraverso strumenti giuridici negozi contratti atti unilaterali
comportamenti in sé per sé leciti in sé per sé corretti ma messi assieme cioè
analizzati nella loro complessità realizzano un comportamento si sostanziano in un
atteggiamento integrano una condotta tale da non ricadere fra i presupposti di
imposta previste dal legislatore.
Viola quei principi di correttezza di buona fede nei confronti dell'ente
impositore senza violare però necessariamente una specifica norma del nostro
ordinamento,

ipotesi di di elusione fiscale può essere il comportamento di chi ad esempio che


sono in italia si pagano molto imposte sui propri guadagni allora io costituisco
come sede della mia attività una società che lavora a san marino . e allora io
faccio finta di lavorare all'estero simulo una mia residenza all'estero ma in
realtà opero dall'italia.
.
su un risarcimento non si pagano imposte perché non sono dei soldi guadagnati cioè
quando vi risarciscono per un danno non è che voi diventati più ricchi se
semplicemente compensano un impoverimento di cui voi avete subito.

una volta che questo accordo c'è fra venditore e compratore esattamente come c'era
fra imbianchino e proprietario della casa nel fare lavori di imbiancatura senza
ricevuta e in nero, come si dice in modo volgare,qui che cosa viene fuori cioè come
viene nascosta la maggiore base imponibile?
non viene occultata qui, tutto viene svelato qui tutto avviene avviene alla luce
del sole. Invece l’ imbianchino si .

in questo contratto ha provato a nascondere una parte del compenso in un


risarcimento di un danno e dire l'agenzia delle entrate cara agenzia delle entrate
io realtà ho guadagnato soltanto 2.000euro . da questa operazione perché gli altri
soldi realtà mi sono servite soltanto per compensare un danno che ho subito .
questo il senso della della elusione fiscale.

la frode alla legge tributaria mantiene la validità dell'accordo. il contratto sta


in piedi
ma le sue conseguenze fiscali vengono riconfigurate vengono ridisegnate, non è
un risarcimento ma è un guadagno però il contratto stai piedi.

come lo fa a dimostrare l'agenzia delle entrate ? che i due siano messi accordo per
fregare il fisco ? attraverso l’utilizzo di presunzioni cioè attraverso la
raccolta di indizi attraverso la conoscenza di fatti che possano far presumere al
di là di ogni ragionevole dubbio il fatto che quel comportamento in realtà un
comportamento posto in essere fin dall'inizio con quell'obiettivo .

albert hensel lui era solito dire che l'elusione fiscale comincia proprio dove
l'interpretazione finisce

presupposto reddito ed elusione


presupposto = sappiamo già che cosa è una situazione giuridica cui si connette
capacità contributiva .
l'articolo 53 della nostra costituzione dice proprio questo: tutti sono tenuti a
concorrere alle pubbliche spese in ragione della loro capacità contributiva ,quella
che viene ritenuta tale dal legislatore tributario.

attraverso il presupposto si individua spesso anche il soggetto passivo.


abbiamo imposto su un reddito da lavoro.
il presupposto è il reddito da lavoro, chi guadagna dei soldi lavorando deve pagare
le imposte. allora sappiamo anche chi è il soggetto passivo il lavoratore .
il presupposto si individua anche il soggetto passivo. il contribuente meglio e ci
possiamo anche immaginare chi possa essere il sostituto di un'imposta il datore di
lavoro .

L’articolo 23 della nostra carta là ove si dice che nessuna azione personale o
patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge.
Ex. trascorrere un anno nell'esercito nel servizio militare ma non potevo
rifiutarmi,
quella era una prestazione personale imposta .
ricchezza statica i soldi che noi abbiamo, le ricchezze che noi possediamo
e la ricchezza dinamica cioè la ricchezza in divenire quello che lui acquisiamo .
il reddito= flusso di danaro

cos'è il patrimonio di una persona = insieme di diritti economicamente valutabili


in
inglese degli asset e quindi tutto ciò che ha valore che ci appartiene

Il patrimonio quindi cosa comprende= comprende tutti i patrimoni


i rapporti attivi e passivi suscettibili di valutazione economica.
economia e soggettività quelli sui due parametri che concorrono ci aiutano ad
individuare che cosa si sa che cosa sia patrimonio

Ricchezza presunta = significa ritenere che questa ricchezza esista anche se non
conosciuta Sulla base di elementi che ci inducano a ritenere che effettivamente
quella ricchezza e ci sia che sia stata prodotta quindi attraverso indizi .
ad esempio la tassazione del consumo o dei beni e di servizi è un indizio di
ricchezza .

Si presumono ceduti = i beni acquistati possiamo perdere questi che non si trovano
nei luoghi in cui il contribuente svolge le proprie operazioni né in quelli dei
suoi
rappresentanti. tra questi luoghi rientrano le sedi secondarie le filiali le
succursali negozi depositi e mezzi di trasporto nella disponibilità dell'impresa.

si presumono ceduti i beni acquistati e che non siano presso i locali dell’
impresa
Senza tale norma tante operazioni eseguite in evasione d'imposta sarebbero
difficili da essere scoperte da parte della agenzia delle entrate .

Io presumo per il semplice fatto che non trovo presso i tuoi locali
, non trovo nel tuo magazzino non trovo presso i locali della tua azienda tutti
quei prodotti tutti quei beni che tu avevi comprato

la ricchezza presunta possa essere tassata.

la ricchezza dinamica = il flusso di ricchezza

reddito= diciamo reddito per noi nel diritto e poi nel diritto tributario è una
nuova ricchezza che viene prodotta .

si pagano le imposte sul reddito certo ma solo sul reddito come è definito dalla
legge

il presupposto è il possesso

La somma che si riceve in sostituzione di quella che si avrebbe potuto ricevere


condividendo lo stesso regime fiscale:
Infatti

Proventi ricevuto in sostituzione di redditi, o a titolo di risarcimento per i


danni costituiti, costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti
o perduti .

Come se uno ti provoca un incidente, ti rompe una gamba e la macchina mentre vai al
locale dove fai serate..
Egli dovrà risarcirti la gamba, la macchina e il reddito che tu avresti potuto
ricevere fossi stato a lavoro .

Il punto è che sulla gamba e macchina non paghi i tributi ma sul ammontare ricevuto
per il lavoro mancato SI .

Accordo con L ’ assicurazione diventa titolo in forza del quale una somma come
risarcimento del mancato guadagno , danno subito etccc..

Accordo raggiunto, diventa documento che prova la causale

Concorrono a formare la mia base imponibile .

Evasione = devo ma non


Elusione = faccio in modo di non e non pago

Nuova ricchezza deve essere prodotta, creata, non trasferita .

E solo nelle forme di legge previste .


Solo chi percepisce quello specifico reddito, paga imposta
Legislatore individua quali redditi da tassare . Che cosa lo è e cosa non lo è!
Approccio rigoroso !

Lato formale, legge a stabilire i suoi confini

LA NUOVA RICCHEZZA
= > deriva da attività : lavoro impresa rendita e altre previste dalle legge

Mcd è il concetto di attività economica ( serie di atti preordinati al medicino


fine economico e fra loro coerenti )
Caratterizzato da durata temporale omogeneità ( ex medico opera e fa solo quello )

Reddito imponibile : quando deriva da attività, atti, o atti singoli


( specifici ) .

Il CONCETTO DI ATTO

singola operazione che genera ricchezza per chi la pone in essere ma non
apprezzata dal legislatore e quindi non concorre alle pubbliche spese .

Norma scritta per quella particolare ipotesi o oppure è solo un caso isolato nella
sua iscrizione, estraneo all’attività .

Pittore .. collezionista francobolli

Attività è sempre fiscalmente rilevante se genera nuova ricchezza


ATTO LO È SOLO SE ESPRESSAMENTE PREVISTO DALLA LEGGE
Art. 67 917/66

La legge che dice quando una ricchezza è imponibile ( tassabile )

Quando cerchiamo di dare una definizione di reddito, corriamo il rischio che il


contribuente modifichi il suo comportamento da non ricadere in quell’ ipotesi .
Da eludere il senso della norma .

( ex. Durante lockdown devo stare a casa uscire solo per correre , allora fingo di
allenamenti e esco )
Quindi deve essere elastica e precisa

TASSAZIONE STRAORDINARIA DEI RISPARMI


= ha tante prospettive ed estensioni diverse

TASSARE Immobile di lusso


= cosa vuol dire di lusso ?
Non sarebbe facile individuare in modo univoco un immobile

Le fattispecie tributarie

Cos’è reddito fiscalmente rilevante

Enaudi= proteggere i risparmi, tassare consumi

REDDITO DERIVA DA ATTIVITÀ


Reddito fondiari = quelli inerenti ai terreni e ai fabbricati situati nel
territorio dello stato e che devono essere iscritti nel catasto ( banca dati degli
immobili )

Barca vela in affitto?

Redditi di lavoro autonomo :


Art 53.
Deriva dall’esercizio di arti e professioni , ossia per professione abituale
ancorché non esclusiva di attività di lavoro autonomo , Che non sia impresa
commerciale

Avvocato, notaio. Medico ,


Bagnino ? No perché magari è stagionale

[Il tema della natura esclusiva, e abitualità ]

Rider ? No lavoro dipendente

Reddito tassato al netto o lordo

⁃ Vasaio : vende e guadagna e ha anche costi


⁃ Impiegato fuori sede : stipendio e ha costi come benzina auto
Reddito prodotto :

1. Reddito imponibile netto ( soltanto quello dei professionisti e


imprenditori commerciali ) artigiani società ( tassati in modo analitico cioè
tenendo conto effettivamente delle spese sostenute per la produzione di quel
particolare reddito )

2. Costi non sono deducibili ( dipendenti, imprenditori agricoli ( o sono


tassati al lordo delle spese sostenute oppure beneficiamo di riduzioni fiscali )

Reddito da capitale : tassati al lordo delle spese

Illeciti
Tutti i proventi da illeciti sono soggetti a tassazione se non sottoposti a
sequestro o a confisca penale .

Se determina reddito deve essere tassata

Non vengono sequestrati soldi, verrò punito


Tengo aperto il pub dopo orario di chiusura ( vengo sanzionato ma non su quanto ho
guadagnato quella sera illegalmente )

Redditi illeciti = i redditi indipendentemente dalla loro liceità cioè


indipendentemente dalla liceità dell'attività che li pone in essere, concorrono a
formare la base imponibile,
sono presupposto d'imposta ai fini Irpef imposta sul reddito delle persone fisiche
o in un posto sul reddito delle società.

la illiceità di una condotta da sola da sola non fa sì che il provento non sia
passato ci vuole qualcosa di più, questa liceità dell'attività deve essere tale da
determinare o il sequestro o la confisca dei proventi dell'attività stessa.
e questo non accade per tutte le condotte illecite,

qualora il legislatore preveda il sequestro o la confisca dei proventi di


quell'attività allora i proventi non vanno tassati ma in tutti gli altri casi cioè
in tutti i casi in cui i proventi dell'attività restano comunque in mano restano in
mano a chi l'illecito lo ha commesso, si tassano.

Costi illeciti questo discorso diverso il tema è quello dei costi sostenuti per
beni o
per servizi che vengono utilizzati direttamente per il compimento di atti o
attività qualificabili come delitto non colposo. questi costi illeciti diventano
fiscalmente non deducibili .

dal punto di vista logico una mazzetta è un costo per chi la paga è che sia così
dal punto di vista fiscale ovviamente quello non diventa un un costo deducibile
perché
perché è un costo sostenuto a fronte di un'attività di un delitto non colposo.

il reddito imponibile, risente anche di altri due fenomeni : gli oneri cosiddette
deducibili e le spese detraibili.

deducibili sono dei costi che il contribuente sostiene e che incidono sul calcolo
del reddito imponibile:
E si chiamano oneri deducibili per quale motivo perché si possono essere dedotti
cioè sottratti dalla base imponibile. quindi io ho un reddito di 10 mila euro
all'anno ma devo pagare 3 mila euro all'inps per la mia pensione, ecco da quei non
mi ricordo 10mila euro posso sottrarre 3.000 euro e quindi pagarlo imposto solo su
7.000 .

le detrazioni d'imposta : le deduzioni si applicano sull'imponibile le detrazioni


si applicano sull'imposta .

onere è deducibile va a colpire l'imponibile, la detrazione d'imposta va a colpire


il tributo dovuto.

Redditi illeciti
● Tutti i proventi derivanti da attività classificabili come illeciti civili,
amministrativi ... o anche penali sono assoggettati a tassazione se non sono già
sottoposti a
sequestro o confisca penale (art. 14, co. 4, l. 537/93); ○ Vincite a giochi
d’azzardo, usura, ...

Costi illeciti
● Non sono fiscalmente deducibili i costi sostenuti per beni o servizi utilizzati
direttamente per il compimento di atti o attività qualificabili come
delitto non colposo

Oneri deducibili
● Circostanze di natura personale vengono considerate ai fini del calcolo
dell’IRPEF;
● Art. 10 TUIR
○ Contributi previdenziali;
○ Determinate erogazioni liberali;
○ I contributi previdenziali facoltativi (entro determinate soglie); ○ ...

Detrazioni d’imposta ● Incidono direttamente sul tributo dovuto:


○ Distinte in tre “macro-categorie”:
■ Per carichi di famiglia;
■ Per lavoratori dipendenti e pensionati;
■ Per oneri.

Lezione 9

Deduzioni di imposta = sono delle somme che possono essere sottratte dalla base
imponibile prima dell’applicazione dall’aliquota.
Spese per la pensione , invalidità etc...

Aliquote d’imposta = art.11 progressività per scaglioni

Detrazioni d’imposta =

È meglio una detrazione che una deduzione .

...................................................................................
...................................

Gli obblighi tributari non coincidono con obblighi di imposta .


Diritto tributario : obblighi che sono in più , non solo pagare .... devengo tenere
certi comportamenti

Obbligazioni di natura sostanziale :


Pagamento di imposte .
Obblighi di natura formale :
Il contribuente deve svolgere una serie di attività che permettano all’ erario di
controllare la correttezza della prestazione pecuniaria effettuata .
Predisposizione di documentazione a conferma della veridicità delle obbligazioni .
Altri oneri basati su casi concreti .

Ogni dovere é sanzionato dalla legge

Prima di pagare imposte :


Tenere traccia documentale proprio imponibile sia tale (
Comunicazione con amministrazione finanziaria

LE SCRITTURE CONTABILI
Hanno TANTE DEFINIZIONI
= sono una registrazione dei fatti di gestione di un attività economica in modo
coerente , ordinato, sistematico ..veritiero
Una sorta di diario dell’impresa con fatti economici rilevanti .

Imposte sul reddito (imprenditori, lavoratori autonomi )


Imposta sul valore aggiunto (imprenditori, lavoratori autonomi )

⁃ devono tenere le scritture contabili (imprenditori e lavoratori )

Piccoli imprenditori possono scegliere fra contabilità :


Grande o piccolo imprenditore a seconda che l’ammontare dei ricavi superi a 400.000
(servizi ) o 700.000 (altro ).

Può scegliere tra :

Ordinaria : dove si annota tutto


Semplificata : riporta i flussi reddituali cioè quello che io ho speso, e quello
che io ho incassato . Ma non annota la situazione patrimoniale .

L’amministrazione che sottopone a verifica un contribuente in regime contabilità


semplificata non ha una rappresentanza integrale della sua gestione...
Quindi utilizza strumenti di accertamento più invasivi o “di standard “
Basati su sospetti . Di natura presuntiva .

Ordinaria = deve dire la mia omissione se non dimostra, ho ragione io

Slide 9 concetto accademico ( non tanto rilevante )

Presupposto a tributo semplice = marca da bollo (non devi effettuare altre


dichiarazioni )
Presupposto a tributo complesso = quando il calcolo della base imponibile, non é
immediatamente accessibile al contribuente !

Tanto più il calcolo della base imponibile è più difficile tanto più gli obblighi
accessori sono complessi .
Contabilità vs dichiarazione

Tutti presentano la dichiarazione dei redditi


Solo i professionisti presentano una contabilità

Dichiarazione : chi ?
Sono soggetti obbligati a presentare la dichiarazione.

Tutti, anche se il risultato non emerge debito di imposta = 0 , perché hai


percepito reddito.

Se non sono imprenditore o ho redditi particolarmente bassi ,non devo neanche


prestare la dichiarazione

Un imprenditore, deve comunque presentare dichiarazione tributaria anche se in


quell’anno non ha percepito reddito , per il solo fatto di tenere contabilità .

Esenzioni :
Pensione di invalidità
O redditi a ritenuta alla fonte a titolo d’ imposta

Modello 730
dichiarare redditi percepiti nell’anno precedente

Famigliari a carico = detrazioni

F24
Spiega il Perché state pagando , più dettagliato

Lezione 10
Da recuperare

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