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DAC 7
I gestori delle piattaforme online
diventeranno collaboratori del Fisco
 Direttiva DAC 7: i gestori delle piattaforme online diventeranno collaboratori del Fisco

Lo scorso 25 marzo è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell’UE la direttiva n. 2021/514 (c.d. direttiva
“DAC 7”), la quale altro non rappresenta che la sesta modifica all’ormai nota direttiva n. 2011/16/UE sulla
cooperazione amministrativa nel settore fiscale tra gli Stati membri.

L’obiettivo dichiarato dell’Unione è quello di migliorare la collaborazione tra i vari Paesi europei nella lotta
alla pianificazione fiscale aggressiva di tipo transfrontaliero, per un verso, estendendo la nuova disciplina alle
grandi piattaforme digitali e, per altro verso, rafforzando le disposizioni già presenti relative allo scambio di
informazioni e alla cooperazione amministrativa.

La dirompente ascesa dell'economia digitale ha, infatti, dato vita a una serie di complesse questioni di natura
fiscale. Negli ultimi anni, infatti, nel panorama globalizzato dell'economia mondiale, le politiche fiscali si sono
trovate ad affrontare fenomeni di alta mobilità sia dei contribuenti, sia del capitale, nonché un alto numero
di transazioni transfrontaliere e l’internazionalizzazione delle strutture finanziarie.

Per tale ragione, i Governi stanno cercando di adottare misure volte ad arginare il crescente numero di
situazioni legate alla frode, all’evasione e all’elusione fiscali generate dalla digitalizzazione dell’economia (si
pensi solo, ad esempio, all’ampio dibattito in corso in seno alle istituzioni internazionali ed europee circa la
possibile introduzione di una web tax).

Infatti, un numero significativo e in costante aumento di privati e imprese utilizza le piattaforme digitali per
vendere beni o fornire servizi. Spesso, però, i redditi percepiti attraverso le piattaforme digitali non sono
dichiarati e le relative imposte non vengono versate, in particolare quando tali piattaforme digitali operano
in diversi Paesi. Di conseguenza, gli Stati membri perdono gettito fiscale e gli operatori commerciali attivi
sulle piattaforme digitali godono di un indebito vantaggio rispetto alle imprese tradizionali.

Dunque, non sorprende come l’obiettivo trainante delle modifiche alla direttiva relativa alla cooperazione
amministrativa nel settore fiscale sia proprio quello di affrontare tale questione.

Contenuti della DAC 7

In sostanza, la DAC 7 obbliga i gestori delle
piattaforme digitali - per tali intendendosi tutte le
entità proprietarie di software, compresi siti web o
parti di essi, o di applicazioni accessibili agli utenti,
che consentono ai venditori di entrare in contatto
con i consumatori – saranno tenuti a comunicare i
redditi percepiti dai venditori/clienti attivi sulle
loro piattaforme.
Tra le attività commerciali interessate dalla
normativa si ricomprendono quelle relative:
• alla locazione di beni immobili;
• all’erogazione di servizi personali;
• alla vendita di beni e alla locazione di
mezzi di trasporto.
Le informazioni richieste su ciascun venditore
oggetto di comunicazione saranno molteplici: dal
nome e cognome, all’indirizzo, fino al numero di
partita IVA e, qualora il venditore fornisca servizi di
locazione di immobili, anche informazioni
aggiuntive quali l’indirizzo di ciascuna proprietà
inserzionata (e il relativo numero catastale delle
stesse), il corrispettivo totale versato o accreditato
nel corso di ogni trimestre del periodo oggetto di
comunicazione, nonché – se disponibile – il
numero di giorni di locazione e il tipo di ciascuna
proprietà inserzionata durante il periodo oggetto
di comunicazione. Dunque, i “giganti del web”
dovrebbero trasformarsi in “collaboratori fiscali”
per sorvegliare l’evasione di chi guadagna
attraverso le piattaforme che essi stessi
gestiscono. Infatti, gli Stati membri sono anch’essi
tenuti a scambiare automaticamente, e con
estrema celerità, con i Paesi partner i dati ricevuti
dalle piattaforme.
Entità interessate
L’obbligo comunicativo in parola riguarderà le
piattaforme digitali situate sia all'interno che
all'esterno dell'UE e ciò al fine di garantire la parità
di condizioni tra tutte le piattaforme digitali,
impedendo al contempo qualsiasi ipotesi di
concorrenza sleale tra le stesse. Per rendere
possibile l’adempimento di tale obbligo da parte
delle piattaforme digitali straniere, pertanto, esse
avranno l’onere di registrarsi presso uno Stato
membro e ivi effettuare le comunicazioni delle
informazioni richieste.
Nella direttiva è previsto che gli Stati membri
adottino e pubblichino, entro il 31 dicembre 2022,
le disposizioni legislative, regolamentari e
amministrative necessarie per conformarsi alla DAC
7, mentre la loro applicazione dovrebbe scattare a
decorrere dal 1° gennaio 2023.
Gli Stati membri prevederanno le misure necessarie
per imporre ai gestori delle piattaforme digitali di
applicare le prescrizioni in materia di raccolta e
verifica dei dati richiesti sui venditori, con la
conseguenza che, in caso di mancato
adempimento da parte degli stessi, questi ultimi
potranno essere sottoposti a pesanti sanzioni, che
possono arrivare fino alla sospensione all’accesso
al mercato interno.
Riguardo le sanzioni, gli Stati membri adottano le
misure necessarie per imporre ai gestori di
piattaforme con obbligo di comunicazione di
applicare le prescrizioni in materia di raccolta e
verifica dei dati richiesti in relazione ai rispettivi
venditori.
In materia si potrebbe anche giungere, in caso di
mancato e/o ripetuto inadempimento da parte
delle piattaforme, all’emissione di pesanti sanzioni
graduali in caso di mancato rispetto delle regole,
fino alla sanzione massima che potrebbe consistere
nella sospensione di accesso al mercato.
Peraltro, viene data la possibilità al gestore
medesimo di rivalersi su di un cliente/utente non
collaborativo. Difatti, se un venditore non fornisce
le informazioni indicate dopo due solleciti, trascorsi
60 giorni dall’ultimo sollecito il gestore può
chiudere il conto del venditore, impedendogli di
registrarsi nuovamente sulla piattaforma o
trattenendogli il corrispettivo fino a che questi non
fornisca le informazioni dovute.
Verifiche congiunte
Le novità previste dalla disciplina non si
esauriscono sugli attori digitali.
A conferma dell’obiettivo del miglioramento dello
scambio di informazioni e della cooperazione tra le
autorità fiscali degli Stati membri, infatti, è stata
introdotta un’intera sezione della direttiva relativa
alle c.d. “verifiche congiunte”. In altre parole,
l’autorità competente di uno o più Stati membri
d’ora in avanti avrà la possibilità di richiedere
all’omologa autorità di un altro Stato europeo di
effettuare controlli simultanei svolti in modo
concordato e coordinato, in conformità della
legislazione e dei requisiti procedurali del Paese in
cui si svolgono le attività di verifica congiunta.
Attraverso lo svolgimento di tali attività, dunque,
verrà consentito ai funzionari di altri Stati membri,
che partecipano alla verifica congiunta, di
interrogare persone ed esaminare documenti
insieme ai funzionari del Paese in cui si svolgono i
predetti controlli. Al termine della verifica verrà
predisposta dalle autorità intervenute una
relazione finale nella quale verranno inserite le
questioni sulle quali i funzionari dei vari Paesi
concordano.
Infine, allo scopo di prevenire violazioni dei dati e
limitare potenziali danni, è stabilito che tutti gli
scambi di informazioni sono soggetti al
regolamento (UE) 2016/679 (c.d. “GDPR”) e che, in
caso di violazione dei dati in uno Stato membro,
può essere prevista la sospensione dello scambio
di informazioni con detto Stato membro finché non
sia stato posto rimedio alla violazione in questione.
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 M o r r i Ro s s e t t i
Piazza Eleonora Duse, 2
20122 Milano

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