REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO
UNESUR, SEDE SATELITAL CASIGUA EL CUBO EDO. ZULIA
8VO SEMESTRE, CONTADURÍA PÚBLICA

RETENCIONES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ALUMNA:
PROFESOR:
Yerlin Guerrero Víctor
Betancourt
C.I 26171471
 Casigua El Cubo 08 de febrero del 2021
INDICE :

Retenciones del Impuesto sobre la Renta

1. Agente de retención inicial (AR-I)
2. Agente de retención comprobante (AR-C)
3. Enteramiento de retenciones (AR-M)
4. Retenciones a personas bajo relación de dependencia
5. Retenciones a personas naturales en actividades distintas a relación de
dependencia
6. Retenciones a personas jurídicas
7. Retenciones de IVA contribuyentes ordinarios y especiales.

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RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

AGENTES DE RETENCIÓN:
El artículo 27 del Código Orgánico Tributario define como agentes de retención a
aquellas personas designadas por la Ley o por la Administración Tributaria previa
autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades
privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la
retención del tributo correspondiente. Por lo tanto, agente de retención del
impuesto sobre la renta, es aquel deudor o pagador que en virtud de una
disposición legal o reglamentaria, está obligado a retener cantidades a cuenta del
impuesto y a enterarlas en un banco autorizado

RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La retención del impuesto sobre la renta no es más que un pago anticipado que el
beneficiario de un determinado enriquecimiento debe efectuar al fisco nacional, el
cual podrá ser compensado al momento del cálculo en la autoliquidación definitiva
del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal que corresponda.

AGENTE DE RETENCION INICIAL (AR-I)

El AR-I, formulario autorizado por el SENIAT, que se utiliza para la determinación
del porcentaje de retención de las personas naturales que se encuentran
obteniendo ingresos bajo relación de dependencia, descripción, llenado del mismo
y oportunidad de presentarlo.

Formulario AR-I

UTILIZACION DEL FORMULARIO AR-I

El formulario AR-I se utiliza para que el trabajador bajo relación de dependencia,

determine el porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le
aplicará sobre los sueldos, salarios y demás remuneraciones análogas que le
pague o le abone en cuenta durante el curso del año civil.

¿QUIÉNES DEBEN PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I?

El formulario debe ser presentado únicamente por las personas naturales

residentes en el país que estén bajo relación de dependencia laboral.

ENRIQUECIMIENTOS QUE DEBEN DECLARARSE EN EL FORMULARIO AR-I

a. Los salarios

b. Las dietas
c. Las primas de transporte
d. Las primas de residencias
e. La primas de jerarquía
f. Los gastos de administración
g. Las horas extraordinarias
h. Las horas extraordinarias en días feriados
i. Las vacaciones no disfrutadas
j. Las remuneraciones especiales
k. Las utilidades o aguinaldos
l. Las obvenciones
m. Los emolumentos
n. Las habilitaciones
o. Los bonos vacacionales
p. Los bonos de estímulo
q. Las vacaciones por venta bajo relación de dependencia
r. Las pensiones (distintas a retito, jubilaciones o invalidez.)
s. Y otras remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo
relación de dependencia.

Otros deberes de los agentes de retención

Recibir la forma AR-I, que se expresa el porcentaje de retención aplicable a

los pagos de sueldos y salarios y demás remuneraciones similares, por
parte de tales beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención a
realizar cada pago. Igualmente debe revisar la información contenida en
 dicha forma y de observar algún error, lo debemos informar al
beneficiario.
Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás
remuneraciones similares.
Presentar las retenciones anuales de retenciones en donde consta la
identificación de las personas o comunidades objetos retención, las
cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y
enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante la gerencia
regional de tributos internos con jurisdicción en su domicilio fiscal.
Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retención, sueldos y
salarios y demás remuneraciones similares, un comprobante por cada
retención de impuesto indicando el monto pagado o abonado en cuenta y
la cantidad retenida y una relación del total pagado o abonado en cuenta.

ENRIQUECIMIENTOS QUE DEBEN EXCLUIRSE DEL FORMULARIO AR-

I

 Viáticos, gastos de representación, primas de vivienda cuando provengan

de una obligación de la Ley Organiza del Trabajo, lo que obtenga por cajas
o cooperativas de ahorro, las gratificaciones no relacionadas con el trabajo
y que voluntariamente le conceda el patrono, y cualesquiera otro
enriquecimiento no asimilable al sueldo.

MONTO A PARTIR DEL CUAL DEBE PRESENTARSE EL FORMULARIO

AR-I

 El formulario deberá presentarse cuando el beneficiario estime obtener uno

o más deudores o pagadores un enriquecimiento global neto anual superior
a 1.000 unidades tributarias; o ingresos brutos mayores de 1.500 unidades
tributarias; debe presentarse esta información (art. 2 decreto 1.808)

PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO AR-I

 El formulario debe presentarse normalmente dentro de la primera quincena

del mes de enero de cada año y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la
primera remuneración del ejercicio, se cual fuere el mes a partir del cual se
comience a obtener salarios u otras remuneraciones similares (art. 4,
parágrafo 2 decreto 1.808).
FORMATO FORMULARIO AR-I
2. AGENTE DE RETENCION COMPROBANTE (AR-C)
Los Comprobantes de Retención, efectuados para corroborar las retenciones
efectuadas tanto a los trabajadores, por los sueldos y salarios recibidos (AR-C);
como a todas aquellas personas naturales y jurídicas por las retenciones
efectuadas en el libre ejercicio de su profesión o actividad (AR-CV), descripción,
llenado de los mismos y oportunidad para presentarlos

Formato Comprobante de Retención ISLR

Cuando se realiza una retención de ISLR en Venezuela, hay que entregar con el
pago un comprobante de retención de ISLR. A continuación se les presenta un
modelo de plantilla o formato de comprobante de retención de ISLR para ser
entregado.

Datos que debe contener el Comprobante de Retención de ISLR

Fecha: 01/01/2010 (Fecha de la retención).

Nro.: 01-0001 (Tiene que ser consecutivo).

DATOS DEL AGENTE RETENCIÓN I.S.L.R.

Agente de Retención: Nombre de la compañía.
Dirección Fiscal: Dirección de la parte administrativa de la empresa.
RIF: J-00000000-1
DATOS DEL CONTRIBUYENTE I.S.L.R.
Contribuyente: Compañía o Persona Natural a quien se le retuvo.
Dirección Fiscal: Dirección de la parte administrativa de la empresa a quien se le
retuvo.
RIF: J-00000000-2

DATOS DE LA RETENCIÓN DEL I.S.L.R.

Factura Nro.: 00123
Control Nro.: 00222
Monto Facturado:                                                   7.000,00
Base Imponible:                                                      6.250,00
Porcentaje de Retención: 3% (Según sea caso):   187,50
Sustraendo (Personas Naturales año 2010):        (162,50)
Total Retenido:                                                          (25,00)
Monto neto a pagar:                                               6.975,00

Por el Agente de Retención (Firma y sello)

Modelo del comprobante
3. Enteramiento de retenciones AR-M
 ¿Cuáles son los plazos para enterar el impuesto retenido?
El impuesto retenido deberá enterarse dentro de los diez (10) primeros días
continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta.

Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), deberán efectuar el enteramiento
de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el Calendario de
Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales.
(Providencia Administrativa 0095 G.O.39269 de fecha 22/09/2009.)

En los casos de ganancias fortuitas, enajenación de acciones y pagos de

dividendos, las retenciones deberán enterarse en los plazos previstos en el
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, a
saber:
Ganancias fortuitas: Al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.

Ingresos obtenidos por enajenación de acciones dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes de haber liquidado la operación y haberse retenido el impuesto
correspondiente.(Art.21 Decreto 1808, G.O.36.203 de fecha 12/05/1997.)

En el caso específico de las loterías, las retenciones correspondientes a los

sorteos entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive y entre los 16 y último
de cada mes, ambos inclusive, deben declararse el día hábil siguiente al último día
previsto para cada período. (Providencia Administrativa 102 G.O, 39.290 del
22/10/2009)

En el caso de reparto de dividendos: dentro de los tres (3) días hábiles siguientes
a aquel en el cual se efectúe la liquidación. (Art.210 Reglamento de Ley de
Impuesto Sobre la Renta, G.O. 5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003))

¿Dónde deben enterarse las retenciones de ISLR realizadas por los agentes de
retención?
El agente de retención deberá efectuar el enteramiento de las cantidades
retenidas en cualquier entidad autorizada para actuar como oficina receptora de
fondos nacionales. Los sujetos calificados como especiales por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), deberán
efectuar el enteramiento únicamente en aquellas entidades públicas autorizadas
para actuar como oficinas receptoras de tributos de sujetos pasivos especiales
¿Cómo enterar las retenciones realizadas por los agentes de retención?
Los Agentes de Retención del Impuesto Sobre la Renta deberán presentar en
medios electrónicos una declaración que cumpla las especificaciones técnicas
establecidas en el Portal Fiscal. La declaración deberá contener la totalidad de los
pagos o abonos en cuenta realizados, aún cuando éstos no generen retención,
siempre que se correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento
Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones y deberá
presentarse aunque no se hubieren efectuado operaciones en el período mensual
correspondiente.

4. RETENCIONES A PERSONAS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA

¿Qué pagos realizados por los deudores o pagadores de las personas naturales
bajo relación de dependencia laboral deben excluirse en el AR-I? Los gastos de
representación y los viáticos se encuentran excluidos del ingreso bruto del
trabajador, así como las primas de vivienda pagadas en dinero por el patrono en
virtud de disposiciones establecidas en la Ley Orgánica del Trabajo.
¿Qué debe hacer el agente de retención en los casos que el trabajador no
presente el AR-I? Cuando el trabajador no cumple su obligación de presentar el
AR-I, el agente de retención deberá determinarlo sobre la base de la información
que estime pagarle o abonarle en cuenta en el ejercicio gravable, menos la rebaja
de impuesto de diez unidades tributarias (10 U.T.) que le corresponde por ser
persona natural, sin tomar en consideración cargas familiares o retenciones de
ejercicios anteriores. El agente de retención deberá informar al beneficiario, por
escrito, sobre los datos utilizados para determinar el porcentaje.
A través de la presentación del Anexo de Retenciones en la Fuente bajo Relación
de Dependencia (RDEP), que declara el empleador en el mes de enero, las
personas que trabajan en relación de dependencia cumplen con la presentación y
pago de su impuesto a la renta.
Aquellos trabajadores que no llegaron a cubrir el valor de gastos personales que
proyectaron en el año 2019, deberán presentar el anexo de gastos personales en
el mes de febrero 2020 y el impuesto a la renta en el mes de marzo 2020 y pagar
la diferencia. Por otro lado, los trabajadores que proyectaron gastos menores a
5,655.00 (cinco mil seis cientos cincuenta y cinco dólares), no tienen la obligación
de presentar el anexo de gastos personales.
Sin embargo, los trabajadores que proyectaron gastos menores a los que
realmente realizaron en el año 2019, respaldado en facturas o comprobantes
válidos por el SRI, podrán presentar el anexo de gastos personales y solicitar al
SRI la devolución de Impuesto a la Renta por pago en exceso.  Para considerar
esta posibilidad se debe tomar en cuenta que los gastos personales tienen dos
límites, no pueden exceder de 14,703.00 y tampoco pueden ser mayores al 50%
de sus ingresos.
Ejemplo:
Si un trabajador tiene un sueldo de $2,000.00 mensuales en el año 2019, sus
ingresos anuales son de $24,000.00, por lo tanto, sus gastos personales no
pueden ser mayores a $12,000.00.
Si un trabajador tiene un sueldo de $3,000.00 mensuales en el año 2019, sus
ingresos anuales son de $36,000.00, por lo tanto, sus gastos personales no
pueden ser mayores a $14,703.00.  A pesar de que el 50% de sus ingresos sea de
$18,000.00.
Si un trabajador tiene un sueldo de $2,500.00 mensuales en el año 2019, sus
ingresos anuales son de $30,000.00, y presentó a su empleador gastos
personales proyectados de $6,000.00, y al cierre del periodo 2019 tiene gastos
personales de $11,300.00 sustentados en comprobantes válidos por el SRI; podrá
solicitar la devolución de impuestos al SRI ya que de acuerdo a la información
presentada al empleador de sus gastos personales, el Impuesto a la Renta
retenido a este trabajador fue de $893.60 y el valor que debe cancelar por
Impuesto a la Renta es de $300.50, por lo tanto el valor de la devolución sería de
$593.10

5. RETENCIONES A PERSONAS NATURALES EN ACTIVIDADES DISTINTAS

A RELACION DE DEPENDENCIA

Cómo se calcula la retención de ISLR, sobre pagos distintos de sueldos, salarios y

demás remuneraciones similares, efectuado a personas naturales residentes en el
país?
Para determinar a partir de que monto debe realizarse retención a los pagos de
personas naturales residentes en el país, se debe restar de la cantidad que resulte
de la aplicación del porcentaje de retención, el resultado de multiplicar el valor de
la unidad tributaria vigente por el porcentaje de retención y por el factor 83,3334. A
continuación se presenta la fórmula a aplicar: Monto a retener = (monto pagado x
% retención) – (valor de la U.T. x % de retención x 83,3334) Esta disminución no
procederá en el caso de pagos sujetos a retención efectuados a sociedades de
personas domiciliadas en el país

PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL PAÍS (ART. 79 DE LA LISLR)

 

Los enriquecimientos obtenidos o que estimen obtener este tipo de contribuyentes

estarán obligados a presentar la declaración definitiva de rentas si dentro del
ejercicio fiscal presentan el siguiente resultado:

1. Enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias,

2. Ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributos.

Se determinarán como enriquecimientos netos que no admiten costos ni

deducciones a determinados ingresos brutos, tales como (art. 31 de la Islr).

1) Sueldos, salarios, pensiones, obvenciones y demás remuneraciones

similares, distintas de los viáticos, devengados por las personas naturales
residentes o no en el país, por la prestación de servicios personales bajo
relación de dependencia.
2) Intereses por concepto de préstamos u otros créditos otorgados por
instituciones constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país, pues
solo se gravarán con un impuesto proporcional de (4,95%) sobre tales
intereses (art. 52 de la ISLR)
3) Participaciones gravadas con impuestos proporcionales, se considerarán
los enriquecimientos derivados de ganancias de capital (dividendos) y a
las ganancias fortuitas (juegos y apuestas) cuya gravabilidad está sujeta
a una alícuota fija, y los enriquecimientos netos obtenidos por las
empresas de seguros y reaseguros, las cuales están sujetas a un
impuesto proporcional del (10%).

6. RETENCION A PERSONAS JURÍDICAS

Ejemplo para el Cálculo del Deducible año 2019
Unidad Tributaria Bs. 50,00 - IVA 16%

Factura
U.T. Factor % Deducible
sin IVA

Bs. Bs. 1
83,33333 Bs. 41,67
50,00 4.166,67 %

Bs. Bs. 3
83,33333 Bs. 125,00
50,00 4.166,67 %
Nota: Cada vez que la Unidad Tributaria y/o el IVA cambien, el valor de los
cálculos para las retenciones cambiarán.
PERSONA JURÍDICA (Ejecución de Obras y Servicios)
Factura mayor a Bs. 0,00
Base Imponible = 100%
Porcentaje Retención ISLR Persona Jurídica 2% (No tiene deducible).

PERSONA JURÍDICA (Gastos de Transportes Flete)

Factura mayor a Bs. 0,00
Base Imponible = 100%
Porcentaje Retención ISLR Persona Jurídica 3% (No tiene deducible).

7. RETENCIONES DE IVA CONTRIBUYENTES ORDINARIOS Y ESPECIALES

Los Contribuyentes Especiales están conformados por aquellos sujetos que han
sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales. Atienden al
nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la
Región de su jurisdicción.

Estos sujetos pueden ser entes públicos, empresas privadas, personas naturales o
jurídicas. Puede que sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado, lo cual dependerá del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y
que realicen o no los hechos imponibles según la Ley.

Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas. Los
pagos se efectúan según el último dígito del número de Registro de Información
Fiscal en las fechas establecidas en el calendario emitido por la Administración
Tributaria.

Para ser calificado como Sujeto Pasivo Especial debe existir notificación escrita de
la Gerencia Regional de Tributos Internos del SENIAT de la jurisdicción donde
esté ubicado el contribuyente. A partir de la fecha indicada en la Providencia,
deberán cumplir con sus Deberes Formales y con el pago de tributos en la forma y
lugar que la Administración Tributaria determine. De no ser así, aunque tenga los
niveles de ingresos indicados en la normativa, no será considerado como
“Especial”.
En el caso de los Sujetos Pasivos Especiales que realicen exclusivamente
actividades exentas o exoneradas deben presentar la declaración informativa
del Impuesto al Valor Agregado trimestralmente, de acuerdo al último dígito del
Registro Único de Información Fiscal (RIF), en las fechas de vencimiento
indicadas

Tenemos también a los Contribuyentes Ordinarios[4],  que califican como tales

una vez que realizan hechos imponibles gravados respecto al tributo en
cuestión[5]. Todo aquél que realice hechos imponibles del IVA, que no sean de
forma exclusiva relativos a operaciones exentas o exoneradas, calificará
como contribuyente ordinario del tributo.

COMPROBANTE RETENCION IVA

CALENDARIO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES SENIAT