AJUSTE 6.

CÁLCULO DE ISR
El cálculo de ISR es similar, prácticamente idéntico, que el cálculo de PTU. Muy importante
mencionar que este ajuste se tiene que realizar del cálculo de PTU y antes de la
determinación del costo de ventas.

Como se ha mencionado anteriormente en clase, el ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un

impuesto que se le tiene que pagar a la autoridad siempre y cuando se tenga utilidad en el
ejercicio. Este impuesto es un egreso y un gasto a la vez.

Para calcular el ISR, primero se tiene que determinar si el ejercicio tiene utilidad o pérdida.
La manera de determinar la utilidad es la siguiente:

1. Se determina el saldo de todas las cuentas de ingresos y egresos. Estas cuentas

están enlistadas en su hoja de ayuda “Catalogo de Cuentas” que se encuentra en
sus correos (se les hizo llegar a principios de esta unidad).

La gran diferencia ente el cálculo de PTU y el de ISR es que los saldos de gastos
de venta y administración que se tenían en el ajuste anterior han cambiado. Si se
obtuvo pérdida en el punto 4 del ajuste 5, no se realiza este cálculo.

2. Se suman los saldos de las cuentas de ingresos para determinar el total de ingresos.

3. Se suman los saldos de las cuentas de egresos para determinar el total de egresos.
Además se sumará el inventario inicial y se le restará el inventario final.

4. Se le restan los egresos a los ingresos. De esta operación se pueden obtener dos
posibles resultados.
a. Utilidad: esto sucede cuando los ingresos son mayores a los egresos. Si se
obtiene utilidad, hay que pasar al paso número 5.
b. Pérdida: esto sucede cuando los egresos son mayores a los ingresos. Si se
obtiene pérdida, hasta aquí llega el procedimiento y no se registra el ajuste en
libro diario.

5. Cuando se obtuvo utilidad, hay que calcular el 30% de la misma para obtener el
monto de la ISR.

6. Una vez se tiene el monto de ISR, hay que hacer el siguiente registro:

Fecha Cuenta / Concepto Debe Haber

xx/xx/xxxx ISR (impuestos) $ 3,000.00
ISR por pagar $ 3,000.00
- Cálculo de ISR

1. Se carga la cuenta de egresos que está en el ejemplo por el valor que resultó en el
punto 6 del ajuste anterior. La cuenta se puede llamar “ISR” o “Impuestos” (sólo
una de las dos).

2. Se abona la cuenta de pasivo “ISR por pagar” por la misma cantidad del punto
anterior.