REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL RAFAEL MARIA BARALT
SAN FRANCISCO, ESTADO ZULIA

CONTROL FISCAL Y AUDITORIA

ADUANERA Y TRIBUTARIA
(UNIDAD III)
REALIZADO POR:

GETSIMAR GUERRA 27.303.634

SAN FRANCISCO, FEBRERO DEL 2020

 INTRODUCCIÓN

El trabajo de investigación tiene el propósito de explicar y dar compresión

de los controles interno que ejerce la administración aduanera y tributaria.
Asimismo conocer los procedimientos y certificados para los correctos
funcionamientos de las operaciones aduaneras y a su vez el cumplimiento con el
ámbito tributario referente al pago de gravámenes y tributos
 INDICE

1-El control interno Aduanero y Tributario

2-Su certificación

3-Métodos

4-Pruebas de cumplimiento

5-Cuestionarios del Control Interno Aduanero

 DESARROLLO

1. El control interno Aduanero y Tributario

El control interno Aduanero

De acuerdos con los artículos de la Ley orgánica de Aduana (LOA) expresa

en el artículo 140 “El control aduanero comprende todas las medidas adoptadas
por la Administración Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar el
cumplimiento de las disposiciones de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de
Ley”. En otros términos esto explica que el control aduanero son las medidas y
métodos aplicados por la administración aduanera conocido como Servicio
nacional integrado de administración de aduana y tributaria (SENIAT) para ejercer
la potestad aduanera sobre las mercancías que son sometidas al régimen
aduanero con el objetivo de verificar, inspeccionar, evaluar el cumplimiento con lo
establecido con la Ley Orgánica de Aduana y su reglamento

De este modo, El Servicio nacional integrado de administración aduanera y

tributaria (SENIAT) explica que el control interno es el conjunto de medidas
aplicadas por la Aduana con el objeto de ejercer la Potestad Aduanera, a través de
la intervención en el tráfico de las mercancías y de las personas. A tal efecto la
entidad regente de la actividad aduanera nacional, para el control en el arribo,
ingreso, permanencia, traslado, traspaso y salida de mercancías, personas, dinero
en efectivo y medios de transporte del territorio aduanero nacional hacia y desde
otros países o zonas francas y zonas de tributación especial, aplicará parámetros
de gestión de riesgos a todo lo largo de la cadena logística, y podrá decidir sobre
el no arribo, la no circulación, despacho o salida de las mercancías o los medios
de transporte, así como hacer uso de equipos de inspección no intrusiva.
  Control previo: El ejercido por la Administración Aduanera antes del
registro de la declaración de aduanas (definitiva o de información).

 Control durante el despacho: El ejercido en la zona primaria aduanera

sobre las mercancías desde su ingreso al territorio nacional o desde que se
declaren para su salida y hasta que se autorice su retiro o embarque.

 Control posterior: Se ejerce a partir del retiro de las mercancías de la

zona primaria aduanera respecto de los regímenes aduaneros, los actos
derivados de ellos, las declaraciones aduaneras, la determinación de
obligaciones aduaneras, el pago de los tributos y la actuación de las
personas naturales o jurídicas que intervienen en las operaciones de
comercio internacional

Control interno tributario

De acuerdo con la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y

del Sistema Nacional de Control Fiscal explica en su Artículo 35. El Control Interno
es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así
como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.

2. Métodos
 Método Descriptivo También llamado “narrativo”, consiste en hacer una
descripción por escrito de las características del control de actividades y
operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas,
operaciones, registros contables y la información financiera. El método
narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.
 Método de Cuestionario En este procedimiento se elaboran previamente una
serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones. Estas
preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean
comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan.
Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.
 Diagrama de Flujo El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una
representación simbólica de un sistema o serie de procedimientos en que éstos
se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema:
muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de
responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y
ubicación de los registros y archivos contables. Tiene como base la
esquematización de las operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha,
cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan
departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el
desarrollo de las operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a través
de computadoras
3. Pruebas de cumplimiento

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoria

para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos. El auditor
entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre
los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser
probados, dado que aseguran la integridad de la información.

Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de

un control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha,
parte, descripción, etc. Contenido en un documento o soporte magnético.

Mediante:

 ·      Comparación de igual tributos entre distintos documentos.

 ·      Comparación entre los números de los comprobantes.
 ·      Verificaciones matemáticas.
 ·      Cumplimiento con autorización general o particular.

Observación:

El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del

objetivo de la prueba. Ejemplo Control de integridad de población en la captura de
información, tienen como objetivo asegurarse que los datos que revelan el
intercambio se ingresan en el sistema de procesamiento. Lo que preocupa a la
auditoria es que algunos de esos intercambios, no sean registrados. Por lo tanto
tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no descubrirá las
omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación y
observación

CONCLUSIÓN

Podemos concluir que el control Fiscal es de gran importancia para

el desarrollo económico de cualquier nación, esta debe ser adaptada a las
realidades de cada nación, cuidadosamente estudiada y ser aplicada con la más
estricta disciplina, a fin de lograr los objetivos de crecimiento económico y
desarrollo que persigue. La Contraloría General de la República debe entender la
urgencia y necesidad que tiene el país de contar con un organismo de control
fortalecido y con enorme capacidad preventiva del delito. Bajo ese objetivo debe
revisar, de manera sostenida, los procesos internos, las competencias y su propia
estructura.