INTRODUCCIÓN

Actualmente en Guatemala se tienen varios estándares de Control de Calidad

los cuales son aplicables a las instituciones prestadoras de servicios
profesionales. El presente trabajo se enfoca a estudiar El Control de Calidad
para Firmas que desempeñan Auditorias y Revisiones de Información
Financiera Histórica y Otros Trabajos para atestiguar y de Servicios
Relacionados.
Se mencionan aspectos importantes mismos que fueron investigados para
darle importancia al establecimiento de normas y procedimientos; así como
políticas y formas de implementar los mismos a firmas que aplican un Sistema
de Control de Calidad. Es decir recalcar la importancia que tiene el contenido
del presente documento debido a su relación con el Código de Ética para
Contadores Profesionales de IFAC.
Sin embargo es necesario establecer adecuados sistemas que se enfoquen a
cumplir los objetivos y sean alcanzados tanto para la firma como para su
personal, ya que del buen desempeño del Recurso Humano y del correcto
cumplimiento de las mismas normas se logra el éxito deseado, la superación,
crecimiento y desarrollo según expectativas.

Su aplicación es general no importando el tamaño de la firma, su complejidad o

expansión geográfica ya que se dan los estándares mínimos que deben
establecerse para conformarse como un Sistema de Control de Calidad. Los
elementos que juegan el papel fundamental dentro de dicho sistema lo
constituyen las responsabilidades de los dirigentes, requisitos éticos,
aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, así como los trabajos
especiales a desarrollar, también el elemento fundamental que es el que
desempeña esta función es el recurso humano y a su vez comprende el
desempeño del trabajo como también su seguimiento y monitoreo.

Cada uno de los aspectos importantes del presente tema objeto de

investigación, su desarrollo, así como las relaciones con otros aspectos
considerados importantes se desarrollan en el contenido principal del mismo.

i
Grupo No. 14
 1 CAPITULO I

1.1 ANTECEDENTES HISTORIOS

Debemos comenzar hablando del IFAC - International Federation of
Accountants (fundada en 1977), la organización que aglutina a los Contadores
Públicos de todo el Mundo y cuyos objetivos son los de proteger el interés
público a través de la exigencia de altas practicas de calidad.

El IFAC creó un Comité denominado IAASB (International Auditing and

Assurance Standards Board), (antes denominado International Auditing
Practices Comité IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas
de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (Nías o ISA en inglés),

utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de información preparada bajo
normas de contabilidad (normalmente información histórica), también emite
Estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de
Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS). Así mismo emite las
denominadas Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para proveer asistencia
técnica en la implementación de los Estándares y promover las buenas
prácticas.

La numeración de las NIAS es la siguiente:

200-299 Principios Generales y Responsabilidad
300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
500-599 Evidencia de Auditoría
600-699 Uso del trabajo de otros
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría
800-899 Áreas especializadas

Para asegurar el cumplimiento de las prácticas de ética y de trabajo el IASSB

emitió la ISQC1 Control de Calidad para Firmas que desempeñan auditorias y

Grupo No. 14 1
revisiones de información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y
de servicios relacionados. Esta es la base para asegurar que las Firmas de
Auditoría cumplan con los parámetros de calidad y se aseguren de seguir las
demás normas.

1.2 MODIFICACIONES
Con fecha 5 de Mayo de 2009, la Federación Internacional de Contadores ha
publicado el Manual del 2009 de las Normas Internacionales de Auditoría y
Control de Calidad. El manual reúne todas las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) y el Estándar Internacional de Control de Calidad que fue vuelto
a redactar por la Junta de Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB)) para mejorar su claridad. Las mismas entraran en vigor el 15 de
diciembre Del 2009.

Este manual sustituye la parte II del Manual del 2008 de las Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, y los pronunciamientos de Ética.
La Parte I del Manual del 2008 permanecerá en vigor durante el 2009. Contiene
declaraciones de auditoría, revisión, otros de aseguramiento y servicios
relacionados emitidos por la IAASB a partir del 1 de enero de 2008, y el Código
de Ética de la IFAC. Los pronunciamientos de auditoría en la Parte I del Manual
del 2008 permanecerán en vigor hasta el 14 de diciembre del 2009;
posteriormente, se sustituyen por los que figuran en el Manual del 2009.

Grupo No. 14 2
 2 CAPITULO II

2.1 DESCRIPCIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) es
establecer normas y dar lineamientos respecto de las responsabilidades de una
firma sobre un sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de
información financiera histórica, y para otros trabajos para atestiguar y de
servicios relacionados.

La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 220, Control de calidad para

auditorías de información financiera histórica, por ejemplo, establece normas y
da lineamientos sobre procedimientos de control de calidad para auditorías de
información financiera.

La firma deberá establecer un sistema de control de calidad diseñado para

proporcionarle una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen
con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y de
que los informes emitidos por la firma o socios del trabajo son apropiados en
las circunstancias.

Un sistema de control de calidad consiste en una serie de políticas diseñadas

para lograr los objetivos y los procedimientos necesarios para implementar y
monitorear el cumplimiento de dichas políticas.

Esta NICC se aplica a todas las firmas. La naturaleza de las políticas y

procedimientos desarrollados por las firmas en lo individual para cumplir con
esta NICC dependerá de diversos factores como el tamaño y las características
operativas de la firma, y de si ésta es parte de una red.

Grupo No. 14 3
2.2 DEFINICIONES:
a) Documentación del trabajo.
Es el registro del trabajo desempeñado, los resultados obtenidos y las
conclusiones a que llegó el profesional. También se les conoce como
“papeles de trabajo” o “papeles del trabajo”.

b) Socio del trabajo.

Es el socio u otra persona de la firma que sea responsable del trabajo y su
desempeño, así como del informe que se emita a nombre de la firma.
Cuando se requiera, tiene la autoridad apropiada por parte de un
organismo profesional, legal o regulador.

c) Revisión de control de calidad del trabajo.

Es un proceso diseñado para dar una evaluación objetiva de los juicios
importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones a que
llegaron al formular el informe antes de emitirlo.

d) Revisor del control de calidad del trabajo.

Puede ser un socio, otra persona de la firma, una persona externa con la
calificación adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con
experiencia suficiente y apropiada; con autoridad para evaluar de manera
objetiva, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo y las
conclusiones a que llegaron al formular el informe.

e) Equipo de trabajo.
Es todo el personal que desempeñe un trabajo, incluyendo cualquier
experto contratado por la firma en conexión con dicho trabajo.

f) Firma.
Es un profesionista independiente, una sociedad, una corporación u otra
entidad de contadores profesionales.

g) Inspección.
Se habla de inspección en relación con trabajos terminados. Son los
procedimientos planeados para proporcionar evidencia de cumplimiento de

Grupo No. 14 4
 las políticas y procedimientos de control de calidad por parte de los equipos
del trabajo.

h) Entidad que cotiza en bolsa.

Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o están listados en
una bolsa de valores reconocida, o se negocian bajo las regulaciones de
una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente.

i) Monitoreo.
Proceso que comprende una consideración y evaluación continuas del
sistema de control de calidad de la firma, incluyendo la inspección periódica
de una selección de trabajos terminados. Está diseñado para permitir a la
firma obtener una seguridad razonable de que su sistema de control de
calidad opera efectivamente.

j) Firma de la red.
Es una entidad bajo control o administración común con la firma en la cual
un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la información
relevante, podría concluir de manera razonable que es parte de la firma
nacional o internacionalmente.

k) Socio.
Cualquier individuo con autoridad para vincular a la firma respecto del
desempeño de un trabajo de servicios profesionales.

l) Personal.
Los socios de la firma y el personal asistente (staff).

m) Normas profesionales.
Normas para trabajos de IAASB, según se definen en el “prefacio de las
Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, otros trabajos
para Atestiguar y Servicios Relacionados”, y los requisitos éticos
relevantes, que ordinariamente comprenden las partes A y B del Código de
IFAC y los requisitos éticos nacionales relevantes.

n) Seguridad razonable.

Grupo No. 14 5
 En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad (certeza) alta, pero no
absoluta.

o) Personal asistente (staff).

Son profesionales, que no sean socios, incluyendo cualquier experto que
contrate la firma.

p) Persona externa con calificación adecuada.

Es una persona fuera de la firma con la capacidad y competencia para
actuar como socio del trabajo, con la experiencia apropiada, ya sea de un
órgano contable profesional o de otra firma contable.

2.3 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

En una firma, el sistema de control de calidad de la firma debe incluir políticas y
procedimientos que abarquen a cada uno de los siguientes elementos:

a) Responsabilidades de los dirigentes sobre el control dentro de la firma.

b) Requisitos éticos.

c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los

trabajadores específicos.

d) Recursos humanos.

e) Desempeño del trabajo.

f) Monitoreo.

Dichas políticas y procedimientos de control de calidad deben documentarse y

comunicarse al personal de la firma, describiendo también los objetivos que se
proponen lograr y la importancia de obtener retroalimentación de su personal
sobre su sistema de control de calidad. De este modo, el personal de la firma
será motivado a comunicar sus puntos de vista o preocupaciones sobre
asuntos de control de calidad.

Grupo No. 14 6
2.4 RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL
CONTROL DENTRO DE LA FIRMA
Las políticas y procedimientos establecidos en la firma deben diseñarse para
promover el reconocimiento de la calidad como parte vital y esencial en el
desempeño de los trabajos. Esta promoción de cultura interna orientada hacia
la calidad depende de acciones y mensajes de todos los niveles de la
administración de la firma, que enfaticen sus políticas, procedimientos de
control de calidad y los requisitos para:
a) Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los
requisitos legales.

b) Emitir informes que sean apropiados a las circunstancias.

Dichas acciones fomentan una cultura que reconoce y recompensa un trabajo

de alta calidad. Derivado de la realización de este trabajo, la persona elegida
como responsable de las actividades operacionales del sistema de control de
calidad, tendrá la facultad de identificar y entender los problemas de control de
calidad así como a desarrollar políticas y procedimientos apropiados con el fin
de que las consideraciones comerciales de la firma no predominen sobre la
calidad del trabajo desempeñado.

2.5 REQUISITOS ÉTICOS

La firma deberá establecer lineamientos, políticas y procedimientos para
brindar seguridad que confirme que la firma y sus empleados cumplen con los
requisitos éticos relevantes.

Por lo general, los requisitos éticos relativos a auditoría y revisiones de

información financiera histórica, así como otros trabajos para atestiguar y de
servicios relacionados comprenderán las partes A y B del Código de IFAC,
junto con los requisitos nacionales que sean más estrictos. IFAC establece
principios de ética profesional fundamentales como:

a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia profesional y cuidado debido

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d) Confidencialidad
e) Conducta Profesional.

A lo que el Código de IFAC se refiere en su parte B, es a un enfoque

conceptual de la independencia para trabajos para atestiguar, lo cual marca las
amenazas a la independencia, las salvaguardas que se aceptan y el interés
público.

a) INDEPENDENCIA
Toda firma deberá establecer políticas y procedimientos para brindar seguridad
de que la firma y todo lo relacionado a la misma estén sujetos a los requisitos
de independencia que requiera el Código IFAC y los requisitos éticos
nacionales. Esto deberá facultar a la firma para:

a) Comunicarle a su personal los requisitos de independencia donde sea

aplicable a otros sujetos a lo mismo.
b) Identificar y evaluar amenazas a la independencia, y saber reducirlas o
eliminarlas.

Dichas políticas y procedimientos contendrán:

a) Los socios darán a la firma la información relevante sobre los trabajos de

los clientes.
b) Que el personal notificará con prontitud a la firma sobre cualquier
circunstancia o relaciones q sean amenaza a la independencia.
c) La acumulación y comunicación de la información relevantes al personal
apropiado, a manera que:
i. La firma y el personal identifiquen si satisfacen los requisitos de
independencia.
ii. La firma pueda tener y actualizar registros relativos a la
independencia.
iii. La firma pueda tomar acciones para con las amenazas
relacionadas a la independencia.

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Luego de que la firma recibe la noticia de una falta de cumplimiento de políticas
y procedimientos de independencia y ha sido comunicado de manera
adecuada. La acción apropiada de la firma y del socio relevante del trabajo
será aplicar salvaguardas adecuados para eliminar las mismas o reducirlas a
un nivel aceptable o bien retirarse del trabajo.

La firma solicitara cuando menos una vez al año por escrito la confirmación del
cumplimiento de sus políticas y procedimientos de independencia por todo su
personal. Esta puede ser por escrito en papel o bien en forma electrónica. Ya
obtenida la confirmación y emprendida la acción apropiada sobre la información
que indique incumplimiento, la firma demuestra la importancia que adjudica.

El código de IFAC analiza la amenaza de familiaridad que puede crease al

emplear por largo tiempo al mismo personal senior en un trabajo, atestiguar y
las salvaguardas deben ser apropiadas para atender las amenazas. Como
consecuencia la firma aplicara policitas y procedimientos:

a) Para establecer criterios para determinar la necesidad de salvaguardas

para reducir la amenaza de familiaridad a nivel aceptable.
b) Para todas las auditorías de estados financieros de entidades que cotizan
en bolsa, requieran rotación del socio del trabajo después de un período
especificado.

El código IFAC reconoce que la amenaza de familiaridad es particularmente

relevante en el contexto de auditoría de estados financieros de entidades
listadas en la bolsa. Se requiere por parte de la IFAC que los socios del trabajo
sean rotados después de un período predefinido, normalmente que no sea
mayor a siete años. Esto puede ser menor dependiendo de los requisitos
nacionales.

2.6 ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON

CLIENTE Y DE LOS TRABAJOS ESPECÍFICOS

En relación a la aceptación de relaciones con un cliente nuevo o la aceptación

de continuidad con el mismo, la presente norma indica que la firma debe

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establecer políticas y procedimientos preparados con el fin de proporcionar
seguridad de que se aceptará asumir o continuar relaciones sólo en los
siguientes casos:

a) Que se consideró la integridad del cliente y no se posee información que

lleve a concluir la carencia de integridad del cliente.

b) Tener competencia, habilidad y recursos para realizar el trabajo.

c) Cumple con los requisitos éticos.

En relación a la integridad del cliente, la firma debe considerar problemas

como:

a) Identidad, reputación de los dueños, la administración, partes relacionadas

y encargados corporativos del cliente.

b) Naturaleza de las operaciones del cliente.

c) Información relacionada al comportamiento de los dueños del cliente,

administración y gobierno corporativo las normas de contabilidad y el
ambiente del control interno.

d) Si el cliente está interesado, de manera determinante, en mantener los

honorarios de la firma tan bajos como sea posible.

e) Indicaciones de una inapropiada limitación al alcance del trabajo.

f) Indicaciones de que el cliente podría estar involucrado en lavado de dinero

u otras actividades delictuosas.

g) Las razones para el nombramiento propuesto de la firma y para no volver a

nombrar a la firma anterior.

Al considerar si la firma tiene las habilidades, la competencia, el tiempo y los

recursos para emprender un trabajo la firma tiene que tomar en cuenta si:

Grupo No. 14 10
a) El personal de la firma tiene experiencia en información relevante, o la
capacidad para obtener las habilidades y el conocimiento necesarios.

b) Se cuenta con el suficiente personal con las capacidades y competencia

necesarias.

c) Hay expertos disponibles, si se necesitaran.

d) Hay personas disponibles para desempeñar la revisión de control de

calidad del trabajo, cuando sea aplicable.

e) La firma tiene capacidad de presentar informes dentro del plazo límite.

En cuanto a la de decisión de continuar o no la relación con un cliente, se debe

considerar de asuntos importantes que hayan surgido durante los trabajos
actuales o previos, y sus implicaciones para continuar la relación.

Sí la firma obtiene datos que no estaban disponibles al momento de aceptar un

trabajo, la continuación del trabajo y relación con el cliente debe tomar en
consideración que responsabilidades profesionales y legales de la firma, y si se
debe informar a la persona que hizo el nombramiento o a las autoridades
reguladoras; y la posibilidad de retirarse del trabajo y la relación con el cliente.

2.6.1 LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA RETIRARSE DE UN

TRABAJO O HABER CESADO RELACIONES CON UN CLIENTE, SE DEBERAN
INCLUIR POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS COMO:

a) Discutir con el rango apropiado de la administración y con los encargados

de su mando, el porqué del retiró del trabajo, las razones para retirarse, y
la acción que podría emprender la firma con base en los hechos.

b) Analizar si existe algún requisito profesional, regulador o legal para que la

firma permanezca, o para que la firma informe a las autoridades
reguladoras su retiro del trabajo y las razones de esto.

c) Documentar los problemas, consultas, conclusiones importantes y la base

para las conclusiones.

Grupo No. 14 11
2.7 RECURSOS HUMANOS
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las
capacidades la competencia y el compromiso hacia los principios éticos
necesarios para desempeñar sus trabajos de acuerdo con las normas
profesionales y los requisitos reguladores y legales.

Estas políticas y procedimientos se requieren a los siguientes asuntos de

personal:

a) Reclutamiento

b) Evaluación del desempeño

c) Capacidades

d) Competencia

e) Desarrollo de carrera

f) Promoción compensación

g) Estimación de necesidades del personal

Atender a estos asuntos permite a la firma determinar el número de

características de las personas requeridas para el trabajo.

El proceso de reclutamiento de la firma incluye procedimientos que ayudan a la

firma a seleccionar personas integras con la capacidad de desarrollar sus
habilidades y competencia necesaria para desarrollar el trabajo de la firma.

Las capacidades y la competencia se desarrollan mediante una variedad de

métodos incluyendo los siguientes:

a) Educación personal

b) Desarrollo profesional y continuo incluyendo entrenamiento

c) Experiencia del trabajo

d) Entrenamiento por parte de funcionarios con más experiencia

Grupo No. 14 12
La competencia continua del personal de la firma depende, en un grado
importante, del nivel apropiado de desarrollo profesional continuo de modo que
el personal mantenga su conocimiento y capacidades. La firma enfatiza en sus
políticas y procedimientos las necesidades del entrenamiento continuo de todos
los rangos del personal de la firma y proporcionar los recursos y la asistencia
necesaria para capacitar al personal. Cuando no hay disponibles recursos
técnicos y de entrenamiento, la firma puede emplear a una persona externa
con la calificación adecuada para dicho propósito.

Los procedimientos de evaluación de desempeño, compensación y promoción

de la firma otorga el debido reconocimiento y recompensa al desarrollo y
mantenimiento de la competencia así, como el compromiso hacia los principios
éticos.

En particular la firma:

a) Hace conocer al personal las expectativas de la firma en cuanto

desempeño y principios éticos.

b) Proporciona al personal la evaluación de, y la asesoría sobre, desempeño

avance y desarrollo de carrera.

c) Ayuda al personal a entender que el avances a puestos de mayor

responsabilidad depende, de la calidad del desempeño y de la adhesión a
los principios éticos, y que dejar de cumplir con las políticas de la firma
puede dar como resultado una acción disciplinaria.

2.7.1 Asignación del trabajo.

La firma deberá asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio del

trabajo. La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran
que:

a) La identidad y el papel del socio del trabajo se comuniquen a los miembros

clave de la administración del cliente y a los encargados del mando.

b) El socio del trabajo tengas las capacidades, competencia, autoridad y

tiempo apropiados para desempeñar el papel.

Grupo No. 14 13
c) Las responsabilidades del socio del trabajo se definan claramente y se
comuniquen a dicho socio.

Las políticas y procedimientos incluyen sistemas para monitorear la carga de

trabajo y la disponibilidad de los socios del trabajo, a modo de facilitar a dichas
personas el tener suficiente tiempo para descargar de manera adecuada sus
responsabilidades.

La firma deberá también asignar personal asistente (staff) apropiado con las
capacidades, la competencia y el tiempo necesarios para desempeñar los
trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y
legales, así como para facultar a la firma o a los socios del trabajo para emitir
informes que sean apropiados en las circunstancias.

La firma establece procedimientos para evaluar las capacidades y competencia

del personal asistente. Las capacidades y competencia consideradas al asignar
los equipos del trabajo, y al determinar el nivel de supervisión requerido,
incluyen las siguientes:

a) Entendimiento de, y experiencia práctica en, trabajos de naturaleza y

complejidad similares mediante el apropiado entrenamiento y participación.

b) Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos reguladores

y legales.

c) Conocimiento técnico apropiado, incluyendo conocimiento de tecnología de

la información relevante.

d) Conocimiento de industrias relevantes en las que operen los clientes

e) Capacidad de aplicar el juicio profesional.

f) Entendimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad de

la firma.

2.8 DESEMPEÑO DEL TRABAJO

La firma o profesional deberá establecer políticas y procedimientos diseñados

para proporcionar seguridad razonable de que los trabajos que desempeñan de

Grupo No. 14 14
acuerdo con las normas profesionales y que estos cumplan con todos los
requisitos que la ley dispone, y que la firma y el socio de trabajo emiten
informes que sean adecuadas al problema de la empresa y que traten la forma
de solucionar el problema de una manera técnica.

Cuando se empieza a realizar el trabajo, el profesional debe de ser objetivo en

sus planteamientos, ya que esto genera confianza de parte de la empresa
auditada de que el trabajo que se está realizando se está evaluando de
acuerdo a principios profesionales y que se está utilizando métodos adecuados
para efectuar un trabajo con la mejor calidad posible, con pruebas suficientes y
competentes. Los asuntos que se tratan incluyen:

a) Educar a los equipos de trabajo y explicarles los nuevos métodos que se

utilizaran para lograr alcanzar los objetivos pactados por la organización.

b) Elaborar capacitaciones para todo el equipo de trabajo de la organización.

c) El trabajo realizado por el profesional se pueda realizar de una manera

adecuada y tratar de empezar a practicar las normas de calidad de una
manera inmediata.

d) Todo trabajo tiene que llevar un soporte adecuado de acuerdo a la revision

e) Los procesos para mantener actuales todas las políticas y procedimientos.

f) Es importante que todos los miembros del equipo del trabajo entiendan los
objetivos de la tarea que van a desempeñar. Son necesarios un trabajo de
equipo y un entrenamiento apropiado, con el fin de asistir a los miembros
del equipo del trabajo con menos experiencia, para entender claramente
los objetivos de la tarea asignada.

La supervisión incluye lo siguiente:

a) Rastrear periódicamente el avance de la organización.

b) Considerar las aptitudes de cada uno de cada uno de los integrantes de la

organización y que cada persona tenga un trabajo asignado en donde se
pueda evaluar la eficiencia operativa de cada uno de los mismos.

Grupo No. 14 15
c) Tratar los asuntos más importantes que se puedan dar durante la
realización del trabajo, desechando todo aquello que pueda afectar a la
organización de acuerdo a las políticas establecidas.

d) Tener un equipo base, en donde se requiera la máxima capacidad posible

para darle solución a un problema por medio de la experiencia que puedan
tener cada uno de los miembros.

Las personas que cuenten con más experiencia en las áreas desempeñen el
trabajo de revisión de todas aquellas personas que tienen menos experiencia
dentro de la organización. Las revisiones se consideraran si:

a) El trabajo se ha desempeñado apegado a principios legales y los

requisitos reguladores que la organización pretenda.

b) Se han presentado para consideración adicional los asuntos importantes.

c) Si han tratado de darle prioridad a la solución de consultas realizadas por el

personal que cuenta con poca experiencia.

d) Hay necesidad de revisar la oportunidad y extensión del trabajo

desempeñado.

2.8.1 Consulta

La firma o profesional deberá establecer políticas y procedimientos diseñados

para proporcionar seguridad razonable de que:

a) Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos difíciles y que tengan

lugar a aspectos contenciosos dentro de la misma.

b) Si se cuenta con los recursos apropiados, y que la consulta tenga lugar

apropiado y que forme parte de los aspectos que se tratan
administrativamente.

c) Todas las consultas y sus conclusiones restantes tengan un soporte

adecuado para poder tomar como base el mismo.

Grupo No. 14 16
La consulta incluye discusión, al nivel profesional apropiado así como la
experiencia colectiva y la pericia técnica de la firma o profesional. La consulta
ayuda a promover la calidad, y ayuda a promover el facilitamiento para la
aplicación de un nuevo sistema de control interno habiendo sido evaluado
mediante la aplicación de varios profesionales, tomando en cuenta opiniones
importantes.

La consulta utiliza los recursos de investigación apropiados así como la

experiencia colectiva y la pericia técnica de la firma o profesional.

Una consulta efectiva con otros profesionales requiere que todos los hechos
relevantes se den a conocer a los consultados y que se pueda brindar una
solución de acuerdo a principios éticos. Los procedimientos de consulta
requieren consultar con quienes tengan el conocimiento, la antigüedad, y la
experiencia apropiados dentro de la firma.

Una firma necesita consultar externamente, por ejemplo pueden aprovechar

los recursos externos que utilizan otras firmas, o cualquier otra organización
orientadas a prestar servicios de calidad relevantes.

La documentación de las consultas a otros profesionales, que impliquen

asuntos difíciles o contenciosos en donde se traten temas en donde es viable
una solución, dicha discusión se acuerda tanto por la persona que pide la
consulta como por la persona consultada. La documentación es bastante
completa y detallada para hacer posible un entendimiento de:

a) El asunto del cual se pide una consulta.

b) Los resultados de la consulta incluyendo cualquiera de las decisiones

tomadas.

2.8.2 Diferencias de Opinión

Grupo No. 14 17
La firma o profesional deberá establecer políticas y procedimientos y tiene que
tratar de ser objetivos al momento en que surja diferencias de opinión dentro
del equipo del trabajo, y cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y
revisor del control de calidad del trabajo.

Estos procedimientos incentivan la identificación de diferencias de opinión en

una etapa inicial, proporcionan lineamientos claros en cuanto a los pasos que
deben tomarse después, y requieren documentación con respecto a la
resolución de las diferencias y de la implementación de las conclusiones a las
que se llego.

Una firma que emplea a una persona externa debe reconocer que en todo
juicio pueden surgir diferencias de opinión de parte de los miembros, entonces
es donde se comienza a aplicar métodos y procedimientos aplicables para
darle solución a esas diferencias de la manera más profesional posible.

2.8.3 Revisión de Control de Calidad del trabajo

La firma tendrá que establecer políticas y procedimientos que sean requeridos,

para los trabajos indicados, una revisión de control de calidad del trabajo que
tenga una evaluación objetiva de los juicios importantes realizados por el
equipo de trabajo y las conclusiones que se lleguen al formular el informe.

Estas políticas y procedimientos deberán:

a) Solicitar una revisión de control de calidad del trabajo para todas las
auditorias de estados financieros de las entidades que cotizan en bolsa.

b) Dar a conocer criterios contra los cuales deben evaluarse todas las otras
auditorias o revisiones de información financiera histórica, así como otros
trabajos para atestiguar y de servicios relacionados, para poder valorar si
debe hacerse una revisión de control de calidad del trabajo.

c) Solicitar una revisión de control de calidad para todos los trabajos que
llenan con los requisitos establecidos, en función del subpárrafo b).

Grupo No. 14 18
 i. Las políticas y procedimientos de la firma deberán solicitar la
finalización de la revisión del control de calidad del trabajo antes de
que se redacte el informe.

ii. Los requisitos que debe hacer valer una firma cuando concluye
cuales trabajos, que no sean auditorias de estados financieros de
entidades listadas en bolsa, deberán sujetarse a revisión de control
de calidad del trabajo, incluyen los siguientes:

d) La naturaleza del trabajo, incluyendo el grado en que implica un asunto de

interés público.

e) El conocimiento de hechos inusuales o de riegos en un trabajo o clase de

trabajos.

f) Si las leyes o reglamentos necesitan una revisión de control de calidad del

trabajo.

g) La firma tendrá a bien establecer políticas y procedimientos que expongan:

h) La naturaleza, oportunidad y extensión de una revisión de control de

calidad del trabajo.

i) Los requisitos para la selección de los revisores de control de calidad del

trabajo.

j) Los requisitos de la documentación para una revisión de control de calidad

del trabajo.

2.8.3.1 Naturaleza, Oportunidad y extensión de la revisión de

control de calidad del trabajo.
Una evaluación del control de calidad del trabajo establece una discusión con el
socio del trabajo, una supervisión de los estados financieros u otro tipo de
información relativa a la materia y del informe, y, en particular, consideración de si
el informe es adecuado. También supone una revisión de los papeles de trabajo
seleccionado, relativo a los juicios que haya hecho el equipo de trabajo. La revisión
no disminuye la responsabilidad del socio del trabajo.

Grupo No. 14 19
Una revisión de control de calidad del trabajo para auditorias de estados
financieros de entidades listadas en bolsa supone considerar lo siguiente:

a) importantes, y soportan las conclusiones

alcanzadas.

b) La evaluación, por el equipo de trabajo, de la

independencia de la firma en relación con el trabajo especifico.

c) Los riesgos identificados durante el trabajo y las

respuestas a dichos riesgos.

d) Los asuntos que van a ser dirigidos a la

administración y a los encargados del mando y, donde sea aplicable, a
otras partes, como organismos reguladores.

Si los papeles de trabajo sujetos a revisión demuestran el trabajo realizado, en

relación con los juicios El revisor de control de calidad del trabajo dirige la
supervisión de una manera oportuna en las áreas apropiadas en el desarrollo
del trabajo, de modo que los hechos de mayor relevancia deban resolverse con
rapidez a satisfacción del revisor antes de que se redacte el informe.

El revisor de control de calidad del trabajo, hace observaciones que el socio del
trabajo no acepta y el asunto no se resuelve a satisfacción del revisor el
informe no se emite hasta que el asunto sea solucionado siguiendo los
procedimientos de la firma para el manejo de las diferencias de opinión.

2.8.3.2 Criterios para la elegibilidad de los revisores de control de calidad

del trabajo.
Las políticas y procedimientos de la firma deberán dirigirse al nombramiento de
revisores de control de calidad del trabajo y establecer la selección mediante:

a) Las calificaciones técnicas que se necesitan para desarrollar la función,

incluyendo la experiencia y autoridad que sean necesarias.

b) El nivel al cual puede consultarse sobre el trabajo a un revisor de control de

calidad del trabajo, sin comprometer la objetividad del revisor.

Grupo No. 14 20
Las políticas y procedimientos de la firma sobre las calificaciones técnicas de
los revisores de control de calidad del trabajo se refieren a la pericia técnica,
experiencia y autoridad necesarias para realizar la función. Además, el revisor
de control de calidad del trabajo para una auditoria de estados financieros de
una entidad listada en bolsa, es una persona con suficiente y apropiada
experiencia y autoridad para actuar como socio del trabajo de auditoria en
auditorias de financieros de entidades listadas en bolsa.

Las políticas y procedimientos de la firma son elaborados para tener la

objetividad del revisor de control de calidad del trabajo. Por ejemplo, el revisor
de control de calidad del trabajo:

a) No es seleccionado por el socio de trabajo.

b) No participa en el trabajo de alguna otra manera durante el periodo de la

revisión.

c) No toma decisiones por el equipo de trabajo.

d) No está sujeto a otras consideraciones que amenacen la objetividad del

revisor.

El socio del trabajo puede solicitar ayuda sobre hechos al revisor del control de
calidad durante la ejecución del trabajo. Este tipo de hechos no tiene relación
con la selección del revisor de control de calidad del trabajo para realizar su
función. Salvo en caso, cuando la naturaleza y extensión de los hechos se
vuelvan muy importantes, tanto el equipo de trabajo como el revisor deben
tener mucho cuidado de seguir con la objetividad de este ultimo. Y cuando no
se lleve a cabo, se deberá designar a otra persona dentro de la firma o a una
persona ajena con los atributos adecuados para que adquiera el papel.

Se puede solicitar que se contraten a personas con ciertos atributos que sean
lo más adecuadas posibles cuando los profesionistas independientes o las
firmas pequeñas identifiquen trabajos en los que se solicita revisores de control
de calidad del trabajo. Además pueden contratar firmas independientes para
facilitar las revisiones de control de calidad del trabajo. Cuando la firma

Grupo No. 14 21
contrata personal externo debidamente calificado, la firma sigue los requisitos y
lineamientos de los párrafos 68-71.

2.8.4 Documentación de la revisión de control de calidad del trabajo

Las políticas y los procedimientos sobre la documentación de la revisión de

control de calidad del trabajo deberán requerir documentación acerca de que:

a) Se han utilizado los procedimientos solicitados por las políticas de la firma

sobre la revisión de control de calidad del trabajo.

b) Se ha visto terminado la revisión de control de calidad del trabajo antes de

emitir el informe.

c) El revisor no está al tanto de que ningún asunto no resuelto que pudiera

creer al revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y
las conclusiones a las que llegaron no fueran las mas adecuadas.

2.8.5 Documentación del trabajo

Terminación de la compilación de expedientes finales del trabajo.

Para que los equipos de trabajo completen la compilación de expedientes de

trabajo, la firma establecerá políticas y procedimientos para que esto se haga
de manera oportuna.

La ley o reglamentación podría prescribir límites de tiempo en los que debería

completarse la compilación de los expedientes de trabajo de cara área en
específico, si estos no prescriben, la firma fija los tiempos y comúnmente no
son más de 60 días después de la fecha que lleva el dictamen realizado por los
auditores.

En ocasiones se emiten varios informes diferentes sobre una misma entidad,

cabe mencionar que las políticas y procedimientos definidos ya para el tiempo
de compilación de expedientes finales de trabajo, debe de dejar claro que los
límites de tiempo para cada trabajo o área se deben de manejar por separado.

Grupo No. 14 22
 2.8.6 Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad
de la documentación del trabajo.

Es muy importante que la firma establezca políticas para mantener la

documentación del trabajo lo más confidencial posible, a su vez que se dicten
procedimientos para la custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de
los mismos.

La ética profesional de un auditor, establece la obligación que en todo

momento se mantenga la confidencialidad de la información contenida en
nuestros papeles de trabajo. Existen excepciones en las que se nos autorice
revelar la información, ya sea por un deber legal o profesional que amerite
hacerlo.

La firma puede asegurar la integridad, acceso y recuperabilidad de la

documentación, ya que puede alterarse o dañarse de manera permanente.
Para evitar esto la firma crea controles con el fin de facilitar la determinación de
cuándo y quién modificó o consultó los documentos, a su vez proteger la
integridad de la información ya que esta se comparte por varios medios, y así
evitar que se hagan cambios no autorizados.

Todos los controles que la firma implemente para la confidencialidad e

integridad de la información debe incluir el uso de una contraseña para limitar
lo más que se pueda el acceso electrónico a esta y sólo pueda ser manipulada
por usuarios autorizados.

Para mayor practicidad del equipo de la firma, la documentación original la

podemos escanear para incluirla en los archivos del trabajo, todo esto dictado
en los procedimientos apropiados para generar copias escaneadas que nos
muestren el contenido, incluyendo firmas a mano y todo el cotejo. Se debe de
facilitar que las copias escaneadas puedan imprimirse cuantas veces sea
necesario.

La firma considera necesario si retiene o no la documentación original en papel

que ha sido escaneada, por razones legales, de regulación y otras.

Grupo No. 14 23
 2.8.7 Retención de documentación del trabajo.

Dentro de las políticas de la firma debe de existir un inciso que nos especifique
el tiempo de retención de la documentación del trabajo, esto por un tiempo
prudente en la que podamos cumplir con las necesidades de la firma. En el
caso específico de trabajos de auditoría el periodo no es menor de cinco años
desde la fecha que se haga el informe.

Los procedimientos que la firma adopta para la retención de la información

facilitan su recuperación durante el periodo de retención, particularmente la
información electrónica, ya que la tecnología cambia constantemente, también
proporcionan un registro de los cambios hechos a la información del trabajo
después de completado los archivos del mismo y por último facilitan a las
personas externas autorizadas al acceso y revisión de la documentación, todo
esto con fines de control de calidad.

2.8.8 Propiedad de la documentación del trabajo.

La documentación del trabajo es propiedad exclusiva de la firma, a menos que

alguna ley vigente especifique lo contrario. Es decisión de la firma si pone a
disposición de los clientes partes de la documentación, siempre y cuando no
hagan valer de menos la validez del trabajo desempeñado.

2.9 MONITOREO
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar fe de que las políticas y los procedimientos relativos al sistema de
control de calidad son relevantes, adecuados, operan de manera efectiva y son
observados en la práctica. Las políticas y procedimientos deberán incluir una
consideración y evaluación continuas del sistema de control de calidad de la
firma, y se deberá hacer revisiones seguidas del control de calidad.

El fin monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de

control de calidad es proporcionar un comunicado de la evaluación de:

Grupo No. 14 24
a) Si se deben acoplar a las normas profesionales y a regulación nacional
legal.

b) El que control de calidad este adecuado a las necesidades y políticas de la

firma.

c) Que políticas y procedimientos de control de calidad de la firma se han

aplicado de manera apropiada a circunstancias.

La firma confía la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios

u otras personas y esta persona debe ser la apropiada con la experiencia de
asumir dicha responsabilidad.

El monitoreo debe ser realizado por personas competentes que tengan un

conocimiento apropiado del diseño, como de la efectividad de la operación del
sistema de control de calidad en cualquier firma.

En la evaluación continua del sistema de control de calidad se deben ver lo

siguientes aspectos:

a) Un nuevo desarrollo de normas profesionales y requisitos reguladores y

legales.

b) Confirmación por escrito del cumplimiento de políticas.

c) Desarrollo profesional continuo.

d) Que se haya tomado acciones correctivas que se deban emprender y

mejoras por hacer en el sistema.

e) Comunicación al personal apropiado de la firma de las debilidades

f) Seguimiento por parte del personal apropiado de la firma.

g) La inspección de una selección de trabajos terminados ordinariamente, se

lleva a cabo mediante varios ciclos en un mismo año. Y también se deben
ver algunos aspectos dentro de los que destacamos algunos:

h) El tamaño de la firma.

Grupo No. 14 25
i) El número y la ubicación geográfica de las oficinas.

j) Los resultados de procedimientos de monitoreos previos.

El proceso de inspección incluye la selección de trabajos en lo individual, sin

dar previo aviso. Las personas que inspección no revisan el control de calidad.

Al determinar el alcance de las inspecciones, la firma puede tomar en cuenta

las conclusiones de un programa independiente de inspección externa.

Las firmas pequeñas y los profesionales independientes pueden desear

emplear a una persona externa con calificaciones adecuadas.

La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias y mostrarla como un

resultado.

2.9.1 Deficiencias sistemáticas importantes, repetitivas u otras, que

requieran una pronta acción correctiva.

La firma deberá comunicar a los socios relevantes del trabajo, y a otro personal
apropiado, todo con respecto a las deficiencias que resultaron del análisis del
control de calidad.
Después de la revisión y el resultado debe dar recomendaciones para mejor
desarrollo del control de calidad, en las que podemos destacar las siguientes:

a) Emprender la acción de remedio un miembro del personal.

b) La comunicación de los resultados a los responsables del entrenamiento y

desarrollo profesional.

c) Cambios a las políticas y procedimientos de control de calidad.

d) Acción disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las políticas y

procedimientos de la firma, especialmente quienes lo hagan de manera
repetida.

Grupo No. 14 26
Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un
informe puede ser inapropiado o que se omitieron los procedimientos durante el
desempeño del trabajo.

La firma deberá comunicar los resultados del monitoreo de su sistema de

control de calidad a los socios de trabajo y otras personas apropiadas dentro
del plazo anual. La información comunicada deberá incluir lo siguiente:

a) Descripción de los procedimientos de monitoreo desempeñados.

b) Las conclusiones extraídas de los procedimientos de monitoreo.

2.9.2 La documentación apropiada relativa al monitoreo.

La firma debe dar a conoces que se va a revisar del control de calidad de:

a) Adhesión a normas profesionales y requisitos reguladores y legales.

b) Si el sistema de control de calidad ha sido diseñado adecuadamente e

implementado de manera efectiva.

c) Si las políticas y procedimientos de control de calidad han sido aplicados

de manera apropiada, de modo que los informes que se emitan por la firma
o los socios del trabajo sean apropiados en las circunstancias.

d) Identifica las deficiencias anotadas, evalúa su efecto y expone la base para

determinar si es necesaria una acción adicional y cuál es.

2.9.3 Quejas y alegatos.

La firma deberá establecer políticas y procedimientos para el desarrollo acorde

a las necesidades del cliente:
a) Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeñado por la firma no
cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.

b) Alegatos de incumplimiento con el sistema de control de calidad de la firma.

Las quejas y alegatos pueden originarse desde dentro o fuera de la firma, por
personal de la firma, clientes u otros terceros.

Grupo No. 14 27
Como parte de este proceso la firma establece canales claramente definidos
para que su personal exponga cualquier preocupación de tal manera que les
facilite el manifestarse sin temor a represalias.

La firma investiga dichas quejas de acuerdo con políticas y procedimientos

establecidos.

2.10 DOCUMENTACIÓN
La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requiera
documentación apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cada
elemento de su sistema de control de calidad.

De cómo se documenten los asuntos es criterio de la firma por ejemplo: las

grandes firmas pueden usar bases electrónicas de datos para documentar en
cambio las firmas pequeñas pueden usar métodos más informales como
formas a mano, etc.

La forma y contenido de la documentación de la evidencia dentro del sistema

de control de calidad depende de:

a) El tamaño de la firma y el número de oficinas.

b) El grado de autoridad que tiene tanto el personal como las oficinas.

c) La naturaleza y complejidad de la práctica y organización de la firma.

La documentación se puede guardar por un tiempo prudencial ya sea

porque posteriormente evalúen el cumplimiento del sistema de control de
calidad dentro de la firma o por disposición legal la requieran.

2.11 FECHA DE VIGENCIA

Se estipula que deben establecerse sistemas de control de calidad en
cumplimiento a esta normativa a partir del 15 de junio de 2006.

Grupo No. 14 28
2.12 PERSPECTIVA DEL SECTOR PÚBLICO
En esta Norma Internacional de Control de Calidad forman parte el “socio del
trabajo” y “firma” los cuales deben buscarse un sinónimo dentro del sector
público. En algunos casos no es aplicable como a “entidades en lista de bolsa”
o “entidades que cotizan en bolsa. Se deben evaluar los factores más
relevantes como: tamaño, complejidad, riesgo comercial, interés del legislativo
o de los medios y el número o gama de interesados afectados.

La Norma Internacional de Control de Calidad 1, párrafo 70 declara que “las

políticas y procedimientos de la firma están diseñados para mantener la
objetividad del revisor de control de calidad del trabajo”. El mismo inciso a)
define que el revisor de control de calidad del trabajo no se selecciona por el
socio del trabajo. Dentro del sector público hay muchos auditores únicos
nombrados como responsables de las auditorias. Cuando sea aplicable, el
revisor del trabajo deberá seleccionarse considerando la necesidad de
independencia y objetividad.

Dentro del sector público los auditores normalmente son nombrados por
procedimientos generales establecidos por la misma entidad, según se expone
en los párrafos 28-35 de la NICC 1.

De igual forma su independencia esta normada a través de estatutos y puede

que no sean aplicables ciertos aspectos como las planteadas en los párrafos
18-27 de la NICC 1.

2.13 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE CALIDAD -ISO 9001-

2.13.1 Requisitos generales

La organización debe establecer, documentar, implementar y mantener un

sistema de gestión de la calidad y mejorar continuamente su eficacia de
acuerdo con los requisitos de esta Norma Internacional.

Grupo No. 14 29
 2.13.2 Requisitos de la documentación.

2.13.2.1 Generalidades.
La documentación del sistema de gestión de la calidad debe incluir:
a) Declaraciones documentadas de una política de la calidad y de objetivos de
la calidad.
b) Un manual de la calidad.
c) Los procedimientos documentados y los registros requeridos por esta
Norma Internacional.
d) Los documentos, incluidos los registros que la organización determina que
son necesarios para asegurarse de la eficaz planificación, operación y
control de sus procesos.

El procedimiento documentado se refiere a que el mismo sea establecido,

documentado, implementado y mantenido.

La extensión de la documentación del sistema de gestión de la calidad puede

diferir de una organización a otra, debido a:

a) El tamaño de la organización y el tipo de actividades.

b) La complejidad de los procesos y sus interacciones.
c) La competencia del personal.

Así mismo se especifica que la documentación puede estar en cualquier

formato, tipo o medio.

2.14 Manual de la Calidad.

Los procedimientos documentados establecidos para el sistema de gestión de
la calidad, o referencia a los mismos.

2.15 Control de los documentos.

Los documentos requeridos por el sistema de gestión de la calidad deben
controlarse. Los registros son un tipo especial de documento y deben
controlarse.

Grupo No. 14 30
Debe establecerse un procedimiento documentado que defina los controles
necesarios para:

a) Revisar y actualizar los documentos cuando sea necesario y aprobarlos

nuevamente,
b) Asegurarse de que los documentos permanecen legibles y fácilmente
identificables,
c) Prevenir el uso no intencionado de documentos obsoletos, y aplicarles una
identificación adecuada en el caso de que se mantengan por cualquier
razón.

2.16 Control de los registros.

La organización debe establecer un procedimiento documentado para definir

los controles necesarios para la identificación, el almacenamiento, la
protección, la recuperación, la retención y la disposición de los registros.

Grupo No. 14 31
 3 CONCLUSIONES
1. Para lograr un avance en el Sistema de Control de Calidad en nuestro país es
necesario establecerse objetivos claros que conlleven a su consecución y
desarrollo como firma.

2. Uno de los elementos fundamentales en el cumplimiento de los servicios

profesionales es el recurso humano; de su capacitación y desarrollo constante
dependerá el cumplimiento en cuanto a calidad que se ha establecido y se
busca alcanzar.

3. La importancia que tiene la segregación de funciones dentro de la firma, para

desempeñar un trabajo de calidad promoviendo la eficacia y eficiencia
operativa, así como la evaluación de la consistencia en la calidad del trabajo, la
supervisión y revisión, mismas que no pueden ser desempeñadas por personas
involucradas.

4. La evidencia recopilada en una auditoria por el equipo de trabajo siempre será

relevante debido a que es el sustento de la opinión; por lo tanto deben
brindarse los medios que protejan dicha información por un tiempo prudencial
ya sea para auditores recurrentes o cuando la ley así lo requiera.

Grupo No. 14 32
 4 RECOMENDACIONES
1. Es necesario cumplir con los requisitos de ética profesional y normas de control
de calidad, sus procedimientos y políticas estudiadas con anterioridad para la
consecución de los objetivos planteados.

2. Es necesario velar porque el recurso humano utilizado por la firma cumpla con
la competencia, capacidades, compromiso y los principios éticos para
desempeñarse como tal.

3. Es aconsejable descargar la responsabilidad en personas que tengan la

experiencia y autoridad para asignar grupos a cargo de un socio de trabajo y
evaluar el cumplimiento de las funciones individuales del equipo.

4. Documentar toda la información o conclusiones acordadas e implementarse

sistemas de control de acuerdo a la capacidad, tamaño y condiciones de la
firma velando por la confidencialidad de la misma.

Grupo No. 14 33
 5 BIBLIOGRAFÍA

1. http://ccpn.org.ni/Documentacion/Codigo%20de%20Etica%20IFAC.pdf
2. http://es.wikipedia.org/wiki/ISO_9001
3. International Auditing and Assurance Standards Board(IAASB),
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA'S), Nía 220
Control de Calidad.
4. International Auditing and Assurance Standards Board(IAASB), NORMA
INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD(NICC) 1.

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