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Aplicación práctica
Caso:
Caso Práctico: Una empresa Mexicana cobrará una regalía por el uso de una marca
que va ser utilizada económicamente en el Perú por una persona jurídica residente
en el Perú (usuario-pagador de la renta). El servicio será brindado a través de un
Establecimiento Permanente ubicado en el Perú. Pregunta la persona jurídica
domiciliada cuál es el tratamiento tributario en ese caso, y si aplica o no el CDI
firmado entre México y Perú.
En este caso, siendo que se va brindar el servicio a través de un Establecimiento
Permanente ubicado en el país de la fuente, conforme lo indicado en el artículo 12° del
CDI Perú-México, no aplica lo indicado en los numerales 1 y 2 de dicho artículo, sino lo
indicado en el artículo 7° del CDI Perú-México.
El artículo 7° del CDI Perú-México señala que los beneficios de una empresa de un Estado
Contratante (México) solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser
que la empresa realice su actividad empresarial en el otro Estado Contratante (Perú) por
medio de un establecimiento permanente situado en él.
Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de la
empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado (Perú), pero sólo en la medida
en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.
En este caso, el EP tributará como una persona jurídica en el Perú, pero, sólo por su renta
de fuente peruana, tal como lo señala el artículo 7° de la LIR. En consecuencia, no habrá
retención del impuesto, ya que el mismo EP determinará y liquidará su impuesto.