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Universidade Pedagógica
Maputo
2020
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3°ano – Laboral
Universidade Pedagógica
Maputo
2020
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Resumo
O presente trabalho tem como objectivo verificar de que formas as relações entre o controlo
interno e a auditoria interna podem contribuir na gestão eficiente e eficaz de uma empresa.
Pois, actualmente as empresas estão cada vez mais preocupadas em encontrar maneiras de
gerir seu negócio frente ao mercado competitivo. A Auditoria Interna tem vindo a modificar a
sua imagem ao longo de décadas, deixando essa de ser vista como uma “fiscalização”, mas
passando essa a ter um papel mais importante em cada instituição, com o objectivo de
adicionar valor e melhorar as operações e resultados numa organização. Auditoria Interna é
uma forma de perceber e anteceder diferentes cenários e possibilidades, ajudando assim a
alcançar os objectivos pretendidos e dando também maior credibilidade às decisões do gestor,
garantindo assim maior eficácia e eficiência por parte do Sistema de Controlo Interno. O
Controlo Interno, por sua vez, é uma forma de organização que pressupõe a existência de um
plano e de sistemas coordenados destinados a prevenir a ocorrência de erros e irregularidades
ou minimizar as suas consequências e maximizar o desempenho da entidade em que se insere.
A adopção de mecanismos de controlo que permitam identificar e gerir os riscos, de forma
proactiva, constitui hoje em dia uma necessidade permanente em qualquer organização.
Mudanças no ambiente operacional, a entrada de novos recursos humanos e a introdução de
novos normativos legais, são exemplos de circunstâncias que constituem factores de
intensificação potencial dos riscos, que se torna necessário controlar. A pesquisa se enquadra
quanto a abordagem qualitativa com base no carácter subjectivo usando narrativas escritas.
Índice
1. Introdução ...................................................................................................................... 5
2. Objectivos ...................................................................................................................... 6
3. Justificativa .................................................................................................................... 6
4. Metodologia ................................................................................................................... 6
6. Controlo Interno........................................................................................................... 10
9. Conclusão .................................................................................................................... 14
1. Introdução
O presente trabalho insere-se no âmbito da disciplina de Auditoria Interna. Tem como foco o
estudo da Relação entre o Controlo Interno e a Auditoria Interna.
Antes de mais, apresentarei uma revisão sobre a Auditoria Interna e o Controlo Interno onde
será possível analisar os principais temas necessários para suportar a presente pesquisa.
. O IIA1 traduzido pelo IPAI2 define Auditoria Interna como uma actividade independente,
de garantia e de consultoria, destinada a acrescentar valor e a melhorar as operações de uma
organização. Esta ajuda a organização a alcançar os seus objectivos, através de uma
abordagem sistemática e disciplinada, na avaliação e melhoria da eficácia dos processos de
gestão de risco, de controlo e de governação.
Com esta pesquisa espero responder em primeiro lugar, com aquelas que são as minhas
expectativas no que diz respeito a continuidade da aprendizagem e em segundo lugar, com o
suprimento das expectativas da Docente, no intuito de fazer e entregar de maneira acertada o
trabalho que me foi atribuído.
1
The Institute of Internal Auditors
2
Instituto Português de Auditoria Interna
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2. Objectivos
2.1.Objectivo geral
Compreender a relação existente entre o Controlo Interno e a Auditoria Interna,
considerando a sua aplicabilidade no desenvolvimento do ramo da Gestão empresarial.
2.2.Objectivos específicos
Identificar conceitos, objectivos, funções e limitações da Auditoria Interna e do
Controlo Interno;
Conhecer a aplicabilidade do Controlo Interno e da Auditoria Interna na Gestão
empresarial;
Discutir a relação entre o Controlo Interno e a Auditoria Interna.
3. Justificativa
O estudo em questão justifica-se pela sua relevância e impacto que este representa nas
actividades de identificação de erros, perdas de oportunidades e para a formulação de
recomendação, assim como ajudar a melhorar a gestão quanto ao seu desempenho e desse
modo acrescentar valor à organização.
4. Metodologia
Para conseguir responder àquelas que são as expectativas propostas acima fez-se uso de:
5. Auditoria Interna
A auditoria surgiu primeiramente na Inglaterra, que foi o primeiro país a possuir as grandes
companhias de comércio e instituir a taxação do imposto de renda, baseado nos lucros das
empresas. A auditoria surgiu como consequência da necessidade de confirmação dos registos
contabilísticos, em virtude do aparecimento das grandes empresas e da taxação do Imposto de
Renda, baseado nos resultados apurados em balanço. (FRANCO & MARRA, 2000;
CREPALDI, 2004; ARAUJO, 2006)
Etimologicamente, a palavra auditoria tem origem no verbo latino audire que significa ouvir,
sendo portanto, o auditor reconhecido como aquele que ouve, o ouvinte. Nos primórdios da
auditoria, as conclusões dos auditores fundamentavam-se principalmente nas informações
verbais que lhes eram transmitidas. (COSTA,2010)
3
The Institute of Internal Auditors (Instituto de Auditores Internos)
8
4
IPAI- Instituto Português de Auditoria Interna
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5.4.Limitações
Formação académica e profissional dos auditores internos;
A legitimidade: este inclui a limitação no âmbito, anterior à aceitação do trabalho de
auditoria, quando esta impossibilita a realização do trabalho, configurando um limite
intransponível. Se a auditoria tiver de ser realizada, porque é exigível por lei ou
regulamento;
Responsabilidade: no sentido de estabelecer garantias de que terá acesso, informação
relevante e que esta é verdadeira e apropriada, com ou sem restrições às pessoas
determinantes para a obtenção de prova de auditoria; e ainda a quem reportar o
relatório final;
Competência: ponderar se as capacidades técnicas, meios humanos e tecnológicos
adequadas para desenvolver o trabalho, e se estão precavidos conflitos de interesses,
incompatibilidades e impedimentos.
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6. Controlo Interno
Por sua vez, segundo COSO 5 (2006), Controle Interno é um processo efectuado pela
directoria, gerência e outras pessoas da entidade projectado para proporcionar uma razoável
garantia de alcançar os objectivos nas seguintes categorias: confiabilidade dos relatórios
financeiros; conformidade (ou obediência, compliance) com as leis e regulamentos aplicáveis
e eficácia e eficiência de operações.
5
The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Comission
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6.2.Limitações
O controlo interno tem limitações e, portanto, não pode oferecer segurança absoluta, esta
auxilia, mas não garante que objectivos serão atingidos. Na realidade há diversos factores
relevantes que limitam o controlo interno (NOTIÇO,2019), a saber:
Os sistemas de controlo interno têm como objectivos: contribuir para a obtenção dos
objectivos da gestão, de assegurar, tanto quanto praticável, a condução ordenada e eficiente
do seu negócio, incluindo a aderência às políticas da gestão, a salvaguarda de activos, a
prevenção e detecção de fraude e erros, o rigor e a plenitude dos registos contabilísticos, o
cumprimento das leis e regulamentos e a preparação tempestiva de informação financeira
credível (DRA 410, 2000, p.2).
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Enterprise Risk Management (ERM) é uma estratégia de negócios baseada em planos que visam identificar,
avaliar e preparar para quaisquer perigos e outros potenciais para desastres que possam interferir nas operações
e objectivos de uma organização.
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De acordo com Morais e Martins (2013), o controlo tem uma perspectiva dinâmica na
organização, permitindo-lhe manter o domínio enquanto a auditoria avalia esse grau de
domínio atingido.
O IIA define que a actividade de auditoria interna deve auxiliar a organização a manter os
controlos efectivos através da avaliação da sua eficácia e eficiência, promovendo a melhoria
contínua.
Assim podemos concluir que, a auditoria assume uma função de supervisão do controlo
interno, enquanto este assume uma função com carácter preventivo. Então, antes do auditor
interno elaborar o plano ou programa de auditoria, é necessário observar como se encontram
os controlos da entidade.
Segundo Almeida (1996) citado por Rodrigues (2013), não adianta a organização
implementar um óptimo Sistema de Controlo Interno sem que alguém verifique se os
funcionários estão a cumprir o que foi determinado no sistema, ou se o sistema deveria ser
adaptado às novas circunstâncias, uma vez que os objectivos gerais da auditoria consistem em
verificar se as normas internas estão a ser devidamente aplicadas e avaliar a necessidade de
novas normas ou de revisão das normas internas existentes.
Em síntese pode-se afirmar, que a relação existente entre o controlo interno e a auditoria
interna é de interdependência, pois dependem um do outro, o controlo interno fornece os
meios necessários à execução dos trabalhos de auditoria interna e o controlo interno precisa
dos serviços da auditoria para verificação e avaliação do mesmo.
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9. Conclusão
No presente trabalho pôde concluir que com o resultado das análises e definições neste
trabalho que há distinção das práticas adoptadas pelo sistema de controlo interno e auditoria
interna, não podendo ambas serem sinónimas. A Auditoria Interna assume uma função de
supervisão do Controlo Interno, enquanto este assume uma função com carácter preventivo
Como se pôde analisar, enquanto a auditoria interna realiza seus trabalhos de forma temporal
e aleatória, através da amostragem, certificando o cumprimento das normas e processos
instituídos pela Alta Administração; os sistemas de controlos internos executam tais
actividades de forma rotineira e permanente, monitorando-as para assegurar, de maneira
corporativa e tempestiva, que as diversas unidades da instituição cumpram as normas e
processos internos para prevenir e controlar os riscos de cada actividade. Isto significa dizer
que o compliance 7 faz parte da estrutura de controlos, enquanto a auditoria avalia essa
estrutura. (ABBI e FEBRABAN, 2009).
Em síntese pode-se afirmar, que a relação existente entre o controlo interno e a auditoria
interna é de interdependência, pois dependem um do outro, o controlo interno fornece os
meios necessários à execução dos trabalhos de auditoria interna e o controlo interno precisa
dos serviços da auditoria para verificação e avaliação do mesmo
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Conhecido também como Conformidade.
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