INSTITUTO SUPERIOR DE COMUNICAÇÃO E IMAGEM

DE MOÇAMBIQUE

Licenciatura em Contabilidade e Auditoria

Disciplina: Fiscalidade

Turma: CAD2A

Pontos-Chaves do ISPC

Autor: Sidney Simbine

Outubro de 2020
 INSTITUTO SUPERIOR DE COMUNICAÇÃO E IMAGEM

DE MOÇAMBIQUE

Licenciatura em Contabilidade e Auditoria

Disciplina: Fiscalidade

Turma: CAD2A

Pontos-chaves do ISPC

Autor: Sidney Paz Simbine

Código de estudante: 2014273

Turma: CAD2A

Trabalho I, individual

apresentado na cadeira de Fiscalidade.

Docente: Dr. Nivaldo Muchanga

Outubro de 2020
Resumo: A tributação visa a satisfação das necessidades financeiras
do estado e de outras entidades públicas e promove a justiça
social, a igualdade de oportunidade e a necessidade de
redistribuição de riqueza. O presente trabalho tece sobre
uma pequena parte dessa imensidão que é o nosso sistema
tributário moçambicano, no que tange aos impostos
directos e indirectos, analisando concretamente o Imposto
Simplificado para Pequenos Contribuintes, que vem sendo
uma alternativa preferencial para os pequenos empresários.
Serão abordados neste trabalho pontos-chaves do imposto,
como legalidade, taxa, prós e contras, dentre outros
aspectos.

Palavras-Chave: Imposto simplificado, pequenos contribuintes, IVA, IRPS,

IRPC, ISPC, Moçambique, tributação, fiscalidade.

I
Índice
Resumo................................................................................................................................................ I
Palavras-Chave .................................................................................................................................... I
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................................................. 2
2 CONTEXTUALIZAÇÃO .................................................................................................................. 2
2.1 ISPC (IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUENTES) ................................ 2
2.1.1 Sujeito Passivo ............................................................................................................ 2
2.1.2 Taxa ............................................................................................................................ 3
2.1.3 Periodicidade.............................................................................................................. 3
2.1.4 Guia de pagamento M/30 .......................................................................................... 3
2.1.5 Vantagens ................................................................................................................... 3
2.1.6 Desvantagens ............................................................................................................. 3
3 CONCLUSÃO ............................................................................................................................... 3
4 Bibliografia ................................................................................................................................. 4
5 Anexo 1....................................................................................................................................... 5

1
1 INTRODUÇÃO
O objectivo deste trabalho é trazer de forma nítida todos os aspectos relevantes do imposto
simplificado para pequenos contribuintes. Importa não só dar a conhecer a norma, mas também
fazer um juízo das suas facilidades e/ou ressalvas.

2 CONTEXTUALIZAÇÃO
Tecer sobre o ISPC torna imprescindível, antes, fazer menção e destacar alguns impostos vigentes
no sistema tributário moçambicano. O sistema tributário vigente em Moçambique classifica os
impostos em directos e indirectos, sendo que estes tributam directamente os rendimentos e,
tributam de forma indirecta as despesas, respectivamente (Legislação Fiscal de Moçambique,
2008).

Até meados do ano de 2009 a tributação dos impostos directos era uniformemente feita pelo
enquadramento do sujeito passivo em sede de IRPS e IRPC. Sendo que a tributação indirecta era
feita principalmente em sede de IVA. Este regime demostrou não ser totalmente eficaz, devido ao
seu caracter altamente burocratizado, que repelia os empresários de pequena dimensão. O que
levou o governo de Moçambique a buscar alternativas com vista a inverter este cenário e tornar
atractivo o processo de pagamento de imposto.

Aos 24 de Março de 2009, “foi aprovado pela Lei nº 5/2009, de 12 de Janeiro, o Imposto Simplificado
para Pequenos Contribuintes com o objectivo de reduzir custos de cumprimento das obrigações
tributária, encargos de fiscalização e controlo através das simplificação dos procedimentos, bem
como incentivar os contribuintes a registar-se e pagar imposto.” (ACIS em cooperação com USAID,
SPEED e DELOITTE, 2011).

2.1 ISPC (IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUENTES)

“É um imposto directo, que se aplica às pessoas singulares ou colectivas que exercem no território
nacional actividades agrícolas, industriais ou comerciais de pequena dimensão, incluindo a
prestação de serviços. É um imposto simples e de fácil aplicação, criado para pequenos negócios e
de carácter optativo.” (DIRECÇÃO GERAL DE IMPOSTOS, Autoridade Tr ibutária de Moçambique,
Ministério das Finanças, 2013).

2.1.1 Sujeito Passivo

Pessoas singulares ou coletivas que desenvolvam em território nacional actividades de pequena
dimensão cujo volume de negócios anual seja igual ou inferior a 2.500.000,00Mt;

Que desenvolvam actividades agrícolas, industriais, comerciais, tais como a comercialização

agrícola, o comércio ambulante, o comércio geral por grosso, a retalho e misto e o comércio rural,

2
incluindo em bancas barracas, quiosques, cantinas, lojas e tendas, bem como a indústria
transformadora e a prestação de serviços;

Que importam e exportam bens e serviços; (Decreto nº 14/2009, 2009).

2.1.2 Taxa
A taxa anual do ISPC é de 75.000,00MT;

Alternativamente, é aplicável a taxa de 3% sobre o volume de negócios desse ano;

Para efeitos de aplicação da taxa de 3%, a base tributável é o volume de negócios realizado em cada
trimestre do ano civil (Decreto nº 14/2009, 2009).

2.1.3 Periodicidade
O ISPC deve ser pago nos meses de:

 Abril;
 Julho;
 Outubro; e
 Janeiro.

É pago nas Direcções das Áreas Fiscais e Postos de Cobrança (Decreto nº 14/2009, 2009).

2.1.4 Guia de pagamento M/30

Vide anexo 1

2.1.5 Vantagens
 O regime simplificado ISPC tem taxas mais atractivas em comparação ao regime normal;
(Lucinilde, 2018)
 A contabilidade organizada não é obrigatória, o que culmina com a redução de tempo e de
custos com mão-de-obra. (VEDUS, 2020)
 Não pressupõe tantas obrigações como a contabilidade organizada nem despesas
adicionais (VEDUS, 2020).

2.1.6 Desvantagens
 Não permite a dedução de despesas. (VEDUS, 2020).

3 CONCLUSÃO
O ISPC torna o processo de pagamento de imposto muito mais rápido e desburocratizado, devido
à não obrigatoriedade de preenchimento de mapas contabilísticos e as demais formalidades que a
contabilidade exige, o que de facto pode ser uma mais-valia para os pequenos contribuintes
nomeadamente, de forma não exaustiva: barbeiros, pequenos tradutores, pequenos comerciantes,

3
etc. No entanto, para empresários com baixo rendimento, mas com vasto património e com o fluxo
de aquisição de mercadoria, matéria-prima e/ou insumos constantemente elevados, a não dedução
de despesas (iva, amortizações, combustíveis, etc) deixa de ser irrelevante, pois afecta
negativamente nos rendimentos da empresa. Contudo, há que se fazer uma análise do ponto de
situação e de prespectivas futuras da empresa, antes de optar por um regime de tributação ou por
outro.

4 Bibliografia
ACIS em cooperação com USAID, SPEED e DELOITTE. (Dezembro de 2011). O quadro legal para
impostos em Moçambique.

Decreto nº 14/2009. (14 de Abril de 2009). Boletim da Republica.

DIRECÇÃO GERAL DE IMPOSTOS, Autoridade Tr ibutária de Moçambique, Ministério das Finanças.

(Julho de 2013). Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes - ISPC.

Legislação Fiscal de Moçambique. (2008). Art.56 e 57. Plural Editores.

Lucinilde. (2018). Obtido de Passei Direto:

https://www.passeidireto.com/arquivo/52879094/perguntas-e-respostas-sobre-o-ispc

VEDUS. (23 de 10 de 2020). Obtido de Fiscalidade: https://www.vendus.pt/blog/regime-

simplificado-vs-contabilidade-organizada/#

4
5 Anexo 1