INSTITUTO TECNOLÓGICO DE

HUATABAMPO

ACTIVIDAD
Cadefi - Taller Práctico de IVA

NOMBRE DEL MAESTRO

C.P. Fernando Macias Castro

MATERIA
Otros Impuestos y Contribuciones.

NOMBRE DEL ALUMNO:

José Roberto Nieblas Valenzuela

NUM DE CONTROL:
16600245

CARRERA:
Contador Público
Cadefi - Taller Práctico de IVA Sesión 2
Respecto a la retención del 6% existe una información que la pueden bajar de la
página del SAT directamente y bueno pues aquí se las comparto para que
precisen
En qué casos si hay retención del 6% recuerden que es una reforma del año 2020
y dice preguntas frecuentes respecto al artículo 1 letra a fracción cuarta de la ley
del impuesto al valor agregado
La primera pregunta dice, ¿Si mi empresa se dedica a la venta de alimentos y
celebró un contrato de servicios de limpieza con una parte relacionada a un
tercero independiente debo retener el IVA por dichos servicios? En los términos
del artículo 1 letra a fracción cuarta de la ley del IVA, la respuesta es sí y el
contexto dice este se pone a disposición personal de acuerdo bueno ya está el
fundamento
Segunda pregunta dice, ¿Sí con motivo de mis actividades empresariales como
persona física requiero el mantenimiento preventivo de mis equipos de cómputo
para ello celebró un contrato de servicios con una persona moral donde se pone a
mi disposición el personal para realizar dicho mantenimiento de borde el 6 por
ciento por los servicios de mantenimiento en los términos de la referencia? la
respuesta es sí vean el contexto pero finalmente se pone a disposición personal
aunque se entienda que las órdenes son directamente de su jefe de su patrón
Pregunta 3 ¿Si mi empresa requiere servicios de transporte de personal y para
ello celebró un contrato de servicios con una empresa que se dedica a ello tener el
6% del IVA? la respuesta es sí, se entiende que son actos de comercio por lo
tanto este el personal es mío yo proveedor y finalmente mando a mi personal para
que ejecute o desarrolle el servicio entrega la mercancía haga alguna instalación
entiéndase que la retención del 6% si y sólo si procede
La pregunta 4 dice ¿Si con motivo de mis actividades empresariales requiero
servicios de un despacho contable o legal para ello celebro un contrato de
servicios para obtener una opinión contable o legal mi empresa con una persona
moral que implica que su personal realice funciones en mis instalaciones? la
respuesta es en este caso particular no, no se debe deberá realizar la retención
puesto que las funciones realizadas por el personal puesto a disposición del
contratante no son aprovechadas directamente por éste sino por el contratista
La pregunta 5 dice ¿Soy una persona moral que con motivo de mis actividades
requiero servicios de un contador o un abogado y para ello celebró un contrato de
servicios con dicha persona física debo retener el 6 por ciento del IVA? no en el
primer caso para que tengan la precisión es yo por esos servicios como despacho
como firma persona moral y en el segundo caso prestó servicios como persona
física por horarios básicamente contador o abogado.
¿Si una empresa se atrasó un año y empieza a pagar él retenido todavía es
acreditable en el mes que se pague, por ejemplo retención 10 febrero 19 apenas
se empieza a pagar en mes de octubre del 2010? dos maneras la primera es si a ti
te hicieron la retención ya sea por honorarios por arrendamiento hoy por hoy el 6%
de la fracción cuarta del artículo de letrada entre otros ves que vimos en la sesión
anterior una jurisprudencia que indica que el retenedor al aceptar la retención y al
aceptarlo en su sede y en particular honorarios de arrendamiento no es necesario
dar una constancia de retención por parte de la persona que me retuvo persona
moral simplemente con el hecho de indicar la retención tanto de IVA como debe
de ser en el CFDI.
Artículo 1 letra a donde menciona el retenedor efectuará la retención del impuesto
en el momento en que se pague el precio o la contraprestación sobre el monto de
la efectiva pero efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las
oficinas autorizadas conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente en
el mes en que se efectúa la retención o en su defecto a más tardar el día 17 del
mes siguiente en el que se hubiese efectuado la retención sin que contra el entero
de dicha retención pueda realizarse acreditamiento compensación o disminución
alguna. El asiento contable va a seguir siendo de la persona que retiene para que
se vea el efecto correcto bueno entonces va a mandar en diciembre el gasto y le
va a poner honorarios persona física está y me va a pagar 20 mil pesos 20 mil por
otro lado se va a llevar al IVA pendiente de acreditar y vean que estoy poniendo
pendiente acreditar el 100% porque no hay flujo de efectivo 3200 ojo con este
concepto entiéndase que es la provisión del honorario de diciembre del 2020 que
me van a pagar en el 2021 porque si así fue el acuerdo entre el prestador de
servicios que soy yo y la persona moral que en este caso es acá de fe ustedes
hacen retención de ese ere el 10 por ciento y le ponen 2000 y luego le ponen
retención de IVA que son las dos terceras partes de acuerdo 3200 entre 3 igual
por 2 igual y le ponen 2 mil 133 pesos con 33 centavos al y la diferencia a
proveedores serían 23 mil pesos serían 4.133 punto 33 al 18 mil 866 punto 67.
¿Si un contribuyente enajena un vehículo usado a una persona moral causa IVA y
tiene la obligación de emitir facturas? En contexto el artículo 9 de la ley del IVA
dice no se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes, la
fracción cuarta dice bienes muebles usados de acuerdo que esos estarían exentos
dice a excepción de los enajenados por empresa. Nos tenemos que remitir
necesaria y obligatoriamente al artículo 16 del código fiscal de la federación y en el
código fiscal dice que empresa es la persona física o la persona moral que está
realizando actividades empresariales y cuáles son estas agrícolas ganaderas
pesqueras silvícolas y desde luego comerciales. La respuesta es sí, sí debe de
elaborar un CFDI en los términos del artículo 29 primer párrafo del código fiscal de
la federación
Yo preste un servicio personal independiente o soy un trabajador o un asimilable a
salarios en cuadro perfectamente en la extensión por lo tanto esa venta de
vehículos de acuerdo no causa IVA que quede claro está exenta en materia de
IVA de acuerdo diferente si fuera un comerciante porque ahí sí tendría que
trasladar el IVA, aunque el bien que está vendiendo sea el mismo
El artículo 27 del reglamento de la ley del IVA dice que la persona que te lo está
comprando si a su vez revende ese auto la base del IVA es solamente por la
utilidad que le genere ejemplo si se vende el auto en 80 mil y esa persona moral
se lo vende en 100 mil pues lógicamente la base del IVA va a ser sobre 20 mil que
suceda mucho en las agencias de autos de acuerdo cuando ustedes compran un
auto usado en la agencia y a lo mejor pagan 300 mil se van a dar cuenta de que el
IVA no es sobre 300 el mejor sobre cien mil o veinte mil o 30 mil que es la utilidad
de la agencia queda claro habría que ver si lo están haciendo como debe de ser
pero contestando tu pregunta venta de bienes usados por personas físicas o
morales que no son empresa para efectos fiscales la venta de ese auto de
acuerdo está exento en materia de IVA
¿Soy una persona moral de autotransporte, proporcionó servicios de flete a un
cliente que es una persona física, me solicitó que en su factura no se retuviera el
4%? La fracción segunda van a efectuar la retención las personas morales que en
este caso el cliente tiene que ser la persona moral para que encuadre,
precisamente el inciso c dice sea persona moral que reciba servicios de
autotransporte terrestre de bienes prestados por persona física o moral, el cliente
para que proceda la retención tiene que ser necesariamente persona moral pero
como en este caso tú eres una persona física que es el cliente no debe de haber
retención del 4%
Cadefi - Taller Práctico de IVA Sesión 3
1. El artículo 28 fracción segunda de la ley del impuesto a la renta me dice lo
siguiente; cuando un contribuyente tenga ingresos exentos (ágapes) como
personas físicas.
Ejemplo:
El caso práctico me hablando un periodo determinado este me dice que cuando
tenga ingresos exentos no son base de imposible la renta de ahí el nombre de
ingresos exentos.
El artículo 28 fracción segunda, los gastos que yo haga mis inversiones que yo
haga van hacer prorrateadas respecto a los ingresos exentos.

2. Empresa moral la cual maneja contratos con una arrendadora de

automóviles, de los cuales se tuvo que hacer una cancelación. Esa
penalización no es deducible tanto para gastos como para IVA, desde luego
las penalizaciones, así como la actualización de contribuciones entre otros
las multas son gastos no deducibles. No son deducibles ni tampoco lleva
IVA.

3. Si tengo ingresos gravados y exentos de IVA, de acuerdo a la proporción lo

acreditó y la diferencia IVA no acreditado no es deducible o es gasto. A
diferencia de tener ingresos exentos derivados de los ingresos facturados
indica el gasto no deducible y el IVA no deducible.

Ejemplo: paga 50 mil de IVA y lo voy a hacer 50 mil demás pero tienes una
proporción del punto 74 entonces no acredita los 70 y los 50 mil lo
 multiplicas por punto 74 cuanto a créditos 37 mil entonces la diferencia del
IVA de acuerdo que serían 13 mil lo mandas como gasto deducible. Porque
el gasto en si es deducible.

El artículo 28 fracción 15 de la ley del impuesto sobre la rentad me dice que

el IVA no es deducible excepto cuando no se permita el acreditamiento.

4. Empresa que realiza trabajos de ingeniería y envió personal a otro estado,

para realizar esos trabajos el cliente reembolsar a los gastos de viajes y
viáticos quiere que le facture porque envió orden de compra.
Artículo 1 fracción cuarta de la ley del IVA toda vez que te llevas personal tuyo
aplica la retención del 6%, derivado de esa prestación de servicios tienes que
salir de viaje los viáticos a nombre de quien deben de correr de la empresa
prestadora de servicios en este caso de tú empresa, La gasolina tienen que
estar facturando a tu empresa, las casetas tienen que estar facturas son tu
empresa, las comidas etc.
El artículo 5 letras c de la ley del IVA dice que pueden estar exentos o
grabados pero que no forman parte de la proporción. Los intereses no entran,
la venta de activo fijo no entra, compraventa de billetes no entra, compra-venta
de acciones no entra.
5. Declaración de una persona moral
En la declaración de pago resulte saldo a favor el contribuyente únicamente
podrá acreditar lo contra el impuesto a su cargo que le corresponden los
meses siguientes hasta agotarlo o solicitar la devolución hay que entender con
lo que dice la redacción si me voy con la mecánica de acreditamiento.
Cadefi - Taller Práctico de IVA Sesión 4
¿La diferencia en tipo de cambios causa IVA? No
En el caso de arrendamiento de una nave que se usa de manera compartida como
planta de producción y para oficinas administrativas, la renta una persona moral a
otra persona moral ¿Es aplicable la retención del IVA? No, fundamento el artículo
1 letra a fracción dice que solamente va a proceder retención en el entendido que
rente es un bien en este caso inmueble cuando la renta obviamente se haga de
una persona física a una persona moral si es de moral a moral, no hay retención y
el fundamento artículo 1 letra fracción 2 y artículo 3 del reglamento de la ley del
IVA
¿Es correcto que una persona física del RIF que se retenga ISR e IVA por
servicios de mantenimiento a una persona moral? Tres respuestas, primer
respuesta una persona que esté en RIF a la cual se le retiene el ISR y el IVA es
con la reforma fiscal de las plataformas tecnológicas que entró en vigencia en este
año citado entre otros artículos artículo 113 a b y c de la ley del impuesto sobre la
renta y del artículo 18 j k y demás de la ley del IVA, implica que si estás en RIF y
cobras a través de plataformas tecnológicas te tienes que salir dl RIF por ese
cobro y tributar como plataforma tecnológica.
Segunda respuesta si estás en RIF y prestas un servicio o en ajenas bien que
mandas a tu personal con tus clientes para que instalen o presten el servicio ahí
se aplica retención únicamente de IVA que es el 6% por porque estás poniendo a
disposición personal tuyo a tus clientes
Tercera respuesta que es el esquema transparente si yo soy y vendo aguas vendo
fumadoras vendo computadoras y no utilizo plataformas hay retención de renta o
de IVA, pero para estar en RIF puedes tener otros ingresos que es una derivación
puedes tener ingresos por arrendamiento por salarios por asimilables y por
intereses nada más que los términos del artículo 111 no tienen que rebasar en su
conjunto dos millones de pesos
Un RIF con un empleado se dedica a la instalación de tubería para compresores
industriales ¿Se debe retener el IVA? Sí, siempre él cuando mandes a tu
trabajador si vas tú como dueño no hay retención del IVA es poner a disposición
de tu cliente trabajadores, la fracción cuarta del artículo 1 letra a se confunde
mucho con outsourcing porque originalmente así venía planteada la reforma
solamente a las empresas de suministro de personal se les iba a retener el 6% del
IVA pero de la propuesta de reforma a cómo quedó la reforma en IVA es a
cualquier proveedor que ponga a disposición de su cliente personal.
contadores como persona física o como despacho no estamos ahí es decir no nos
retienen los abogados como persona física como persona moral tampoco están
ahí no nos retienen pese a que si podemos poner a disposición de mi cliente
personal.
Una compañía contrata servicio de operación de maquila el proveedor pone
personal a operar la maquinaria ¿Se debe retener el IVA? Sí porque encuadra
perfectamente en la fracción cuarta del 1 letra a ahora bien nada más tienen
mucho cuidado en el entendido de que si tú eres el que maquila y yo que soy tu
cliente te pongo a tu disposición la maquinaria yo puedo entender que a la mejor
ya no es una máquina como tal ya es una prestación de servicio y también con la
maquinaria porque se supone que si tú maquilas todos los instrumentos de trabajo
deben ser tuyos como proveedor no como tu cliente de lo contrario puedes tener
un conflicto de intereses llegada una revisión por parte de la autoridad.
Fundamento de la no prescripción de saldos a favor. Artículo 6 de la ley del IVA y
el párrafo es muy chiquito dice gracias dice cuando en la declaración de pago
resulte un saldo favor el contribuyente únicamente podrá acreditar lo contra el
impuesto a su cargo que corresponda en los siguientes meses hasta agotarlo o
solicitar la devolución y luego hacer la aclaración cuando se solicite la devolución
deberá ser sobre el total del saldo favor y también hace una precisión los saldos
cuya devolución se solicite no podrá acreditarse en declaraciones posteriores, si
ya solicitó el saldo a favor total no lo puedo acreditar ahora porque la palabra que
hoy nos debe de ocupar se llama acreditamiento y que es el acreditamiento restar
el IVA que me trasladaron mis proveedores al IVA que yo trasladé, el IVA
trasladado le restó el IVA crédito y si me iba acreditable es mayor en
consecuencia me da saldo a favor ese saldo favor lo quiero acreditar. Acreditar es,
el fundamento no lo encuentras textualmente en el código lo vas a encontrar en el
diccionario de la real academia de la lengua española que dice acreditar es ejercer
un derecho en el tiempo hasta que se concluya entonces qué quiere decir esto
que si tú mes a mes tú mencionas desde el 2015 tienes un saldo favor y lo viene
se aplica aplicando conforme a procedimiento debidamente llenada de creación y
aunque hayan pasado más de cinco años, sigues teniendo el derecho del
acreditamiento y no prescribe ahora deja de pasar cinco años no lo utilizas con la
pena ya lo perdiste ahí está el fundamento no en el código porque el código si tú lo
lees te va a llevar a cinco años y nos podemos confundir con eso pero la palabra
clave se llama acreditar por eso búscate un buen diccionario

¿Soy persona física transportista y contrató a una persona moral que su giro es
transportista para hacer un viaje grande la persona moral al hacerme el CFDI y me
hace la retención del 4%? Es correcto claro, el artículo 1 letra a fracción segunda
están obligados efecto a la retención del impuesto que se les traslade los
contribuyentes que se ubiquen en algunos de los siguientes supuestos, fracción
segunda sean personas morales que esa fracción segunda es el cliente, inciso c
reciben servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas
físicas o morales, de moral a moral hay retenciones y ahí está el fundamento
queda claro si fuera tu cliente persona física allá no.

¿Si tengo 2 taxista de Uber y otro taxi normal urbano los dos graban IVA? No
acuerdo a lo que es el artículo 15 específicamente de la ley del IVA dice que el
servicio público de personas en donde básicamente si tienes un taxi con la
cromática que así se llama de taxi ese servicio de taxi es un ingreso exento para
efectos del IVA, sin embargo reforma para este año los Uber o los dibi que son
vehículos privados pero que utilizan la aplicación si están gravados por IVA pero
no pueden tributar como régimen de incorporación fiscal y ahí les van a retener el
ISR y les van a retener el IVA de acuerdo y el IVA puede ser el 50 por ciento de
acuerdo si muestran su RFC o el 100% si no muestran su RFC
¿Si realizo ventas por servicios en septiembre donde aplicó la retención del 6% sin
embargo el pago de mi cliente es hasta octubre, puedo acreditar el IVA del 6% en
septiembre o hasta que me pague mi cliente? el artículo 1 letra a dice que la
retención tiene que ser sobre flujo de efectivo por lo tanto si en septiembre
soltarse el CFDI no hay flujo de efectivo no causas el IVA y no te retienen se tiene
que aplicar el IVA correspondiente hasta el mes de octubre o también se aplica si
lo quieres hacer así cuando el interés del acreedor se dé por satisfecho es decir
que intervenga un tercero de acuerdo ahí sí podrías darle efectos directamente al
IVA.
Si el residente en el extranjero tiene representante legal en méxico tiene un
establecimiento permanente en méxico o no cuenta ni con uno ni con otro sí sí
cuenta con uno o con otro de los dos primeros, el IVA obviamente se paga de
acuerdo y si es persona física procede la retención de las dos terceras partes pero
si es persona moral no procede la retención de nada y directamente el
representante legal o el establecimiento permanente paga el IVA pero si no tuviera
establecimiento permanente representante legal y fuera una persona física si
manejaríamos un IVA virtual de pago y va de acuerdo pero te retengo el IVA
entonces él IVA allí por ejemplo por si tiene un doble efecto iba acreditable el IVA
ha trasladado e IVA retenido, pero sin embargo según el artículo 5 fracción cuarta
primero entera la retención y en el segundo mes acredita el IVA.
Tengo una empresa de seguridad privada ¿Es obligatorio que me retengan el 6%
del IVA? Si, siempre cuando mandes a tu personal con tus clientes y si te tienen
que retener
Requisitos que debemos de cumplir para que proceda la devolución del IVA y en
su caso el acreditamiento por retomar los más importantes los más
trascendentales
1.- Se cuente con el CFDI y que venga el IVA desglosado de forma expresa y por
separado eso se da por entendido.
2.- Que se tenga un contrato donde se establezca de manera muy puntual este
cual es el servicio el bien que estoy comprando y que ese contrato de acuerdo a
una jurisprudencia que se publicó hace unos meses antes de la pandemia que se
celebra ante notario público para que adquiera el concepto llamado fecha cierta y
ese contrato me va a servir para acreditar la deducción y en su caso el acredita
mente en materia de IVA.
3.- Que se cuente con el concepto llamado que el gasto es estrictamente
indispensable.
4.- Es que se tenga razón de negocios es una reforma para este año que no es
nueva ya viene desde el 2015 y no nos propuso precisamente en muchos de sus
conceptos.
El saldo a favor de IVA procede de su acreditamiento o en su caso la devolución