Segundo caso

Para fi nes de una mejor demostración de cómo se integran las operaciones de la agencia dentro
de los registros contables de la matriz, a continuación presentamos un ejemplo en el que la casa
matriz y la agencia realizan operaciones en el ejercicio.

1. Asiento de apertura al 1 de enero de 20X2, según balance al 31 de diciembre de 20X1.

Caja 50000
Fondo de trabajo de la agencia 10000
Bancos 342680
Clientes de la agencia 348000
IVA acreditable 12320
Almacén 125000
IVA causado
IVA pendiente de causar
Capital social
Utilidad neta del ejercicio 20X1 $48 000
2. La matriz compra mercancías por $1 000 000 a crédito.
3. La matriz efectúa ventas a crédito por $400 000, con un costo de $300 000.
4. La matriz cobra a sus clientes $100 000 en efectivo.
5. La matriz paga en efectivo diversos gastos de venta por $35 000 y de administración por
$30 000, por lo cual expide el cheque número 103.
6. La agencia levanta pedidos por $100 000 para ser vendidos al contado con un costo de
$75 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercancía a los clien-
tes junto con las facturas que amparan las ventas.

1
Caja $ 50,000.00
Fondo de trabajo de la agencia $ 100,000.00
Bancos $ 342,680.00
Clientes de la agencia $ 348,000.00
IVA acreditable $ 12,320.00
Almacén $ 125,000.00
IVA trasladado
IVA pendiente de trasladar
Capital social
Utilidad neta del ejercicio 20X1 $48 000
Asiento de apertura

Almacén $ 1,000,000.00
IVA pendiente de acreditar $ 160,000.00
Proveedores
Compra de mercancías a crédito por la matriz

Clientes $ 464,000.00
Ventas
IVApendiente de trasladar
Ventas de mercancías a crédito por la matriz

3a

Costo de ventas $ 300,000.00

Almacén
Registro de la operación anterior a precio de costo

Bancos $ 100,000.00
IVA pendiente de trasladar $ 13,793.10
Clientes
IVA trasladado
Cobro a clientes

Gastos de venta $ 35,000.00

Gastos de administración $ 30,000.00
IVA acreditable $ 10,400.00
Bancos
Pago de diversos gastos, cheque

Bancos $ 116,000.00
Ventas de la agencia
IVA causado
Ventas al contado de la agencia

6a

Costo de ventas de la agencia $ 75,000.00

Almacén
Registro de la operación anterior a precio de costo
 7

Clientes de la agencia $ 116,000.00

Ventas de la agencia
IVA pendiente de trasladar
Ventas a crédito de la agencia

7a

Costo de ventas de la agencia $ 75,000.00

Almacén
Registro de la operación anterior a precio de costo

Bancos $ 200,000.00
IVA pendiente de trasladar $ 27,586.21
Clientes de la agencia
IVA trasladado
Cobro a clientes de la agencia

Gastos de la venta de la agencia $ 27,000.00

IVA acreditable $ 4,320.00
Fondo de trabajo de la agencia
Comisiones de la agencia, cobradas del fondo de trabajo

10

Gastos de venta de la agencia $ 8,000.00

IVA acreditable $ 1,280.00
Fondo de trabajo de la agencia
Pago de gastos por la agencia

11

Fondo de trabajo de la agencia $ 40,600.00

Bancos
Reposición del fondo de trabajo, cheque 104

12

Otros gastos $ 5,000.00

PTU por pagar
Determinación de la PTU del ejercicio
Al 31 de diciembre de 20X2, las cuentas muestran los siguientes movimientos y saldos:

13

Ventas $ 300,000.00
Costo de ventas
Determinación de la utilidad bruta por ventas de la matriz

14

Ventas de la agencia $ 150,000.00

Costo de ventas de la agencia
Determinación de la utilidad bruta por ventas de la matriz

15

Ventas $ 100,000.00
Pérdidas y ganancias
Traslado de la utilidad bruta de la matriz a pérdidas y ganancias

16

Ventas de la agencia $ 50,000.00

Pérdidas y ganancias
Traslado de la utilidad bruta de la agencia a pérdidas y ganancias

17

Pérdidas y ganancias $ 70,000.00

Gastos de venta
Gastos de administración
Otros gastos
Traslado de los gastos de venta de la matriz a pérdidas y ganancias

18

Pérdidas y ganancias $ 35,000.00

Gastos de ventas de la agencia
Traslado de los gastos de venta de la agencia a pérdidas y ganancias

19

Pérdidas y ganancias $ 12,600.00

ISR por pagar
Determinación de las provisiones de ISR

20

Pérdidas y ganancias $ 32,400.00

Utilidad neta del ejercicio
Determinación de la utilidad del ejercicio
raciones de la agencia dentro
un ejemplo en el que la casa

e diciembre de 20X1.

32000
48000
850000
48000

y de administración por

ntado con un costo de

víe la mercancía a los clien-

$ 32,000.00
$ 48,000.00
$ 850,000.00
$ 48,000.00
$ 1,160,000.00

$ 400,000.00
$ 64,000.00

$ 300,000.00

$ 100,000.00
$ 13,793.10

$ 75,400.00

$ 100,000.00
$ 16,000.00

$ 75,000.00
$ 100,000.00
$ 16,000.00

$ 75,000.00

$ 200,000.00
$ 27,586.21

$ 31,320.00

$ 9,280.00

$ 40,600.00
 $ 5,000.00

ovimientos y saldos:

$ 300,000.00

$ 150,000.00

$ 100,000.00

$ 50,000.00

$ 35,000.00
$ 30,000.00
$ 5,000.00

$ 35,000.00
$ 12,600.00

$ 32,400.00
 CAJA FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA
1 $ 50,000.00 1 $ 100,000.00 $ 31,320.00
11 $ 40,600.00 $ 9,280.00
$ 50,000.00 $ 140,600.00 $ 40,600.00
$ 100,000.00

CLIENTES DE LA AGENCIA IVA ACREDITABLE

1 $ 348,000.00 $ 200,000.00 8 1 $ 12,320.00
7 $ 116,000.00 5 $ 10,400.00
$ 464,000.00 $ 200,000.00 9 $ 4,320.00
$ 264,000.00 10 $ 1,280.00
$ 28,320.00

PROVEEDORES IVA TRASLADADO

$ 1,160,000.00 2 $ 32,000.00
$ 13,793.10
$ 1,160,000.00 $ 16,000.00
$ 27,586.21

$ 89,379.31

PTU POR PAGAR CAPITAL SOCIAL

$ 5,000.00 12 $ 850,000.00

$ 5,000.00 $ 850,000.00

VENTAS DE LA AGENCIA COSTO DE VENTAS

14 $ 150,000.00 $ 100,000.00 6 3a $ 300,000.00 $ 300,000.00
16 $ 50,000.00 $ 100,000.00 7
$ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 300,000.00 $ 300,000.00
$ - $ -

GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA GASTOS DE ADMINISTRACION

9 $ 27,000.00 $ 35,000.00 18 5 $ 30,000.00 $ 30,000.00
10 $ 8,000.00
$ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00
$ - $ -
 BANCOS CLIENTES
9 1 $ 342,680.00 $ 75,400.00 5 3 $ 464,000.00
10 4 $ 100,000.00 $ 40,600.00 11
6 $ 116,000.00 $ 464,000.00
8 $ 200,000.00 $ 364,000.00
$ 758,680.00 $ 116,000.00
$ 642,680.00

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR ALMACEN

1 $ 160,000.00 1 $ 125,000.00
2 $ 1,000,000.00
$ 160,000.00
$ 1,125,000.00
$ 675,000.00

IVA PENDIENTE DE TRASLADAR ISR POR PAGAR

1 4 $ 13,793.10 $ 48,000.00 1
4 8 $ 27,586.21 $ 64,000.00 3
6 $ 16,000.00 7
8 $ 41,379.31 $ 128,000.00
$ 86,620.69

UNE 2X1 VENTAS

1 $ 48,000.00 1 13 $ 300,000.00
15 $ 100,000.00
$ 48,000.00
$ 400,000.00
$ -

COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA GASTOS DE VENTAS

13 6a $ 75,000.00 $ 150,000.00 14 5 $ 35,000.00
 7a $ 75,000.00
$ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 35,000.00
$ - $ -

OTROS GASTOS PERDIDAS Y GANANCIAS

17 12 $ 5,000.00 $ 5,000.00 17 17 $ 70,000.00
18 $ 35,000.00
$ 5,000.00 $ 5,000.00 19 $ 12,600.00
$ -
$ 117,600.00
 CLIENTES
$ 100,000.00 4

$ 100,000.00

ALMACEN
$ 300,000.00 3a
$ 75,000.00 6a
$ 75,000.00 7a
$ 450,000.00

ISR POR PAGAR

$ 12,600.00 19

$ 12,600.00

VENTAS
$ 400,000.00 3

$ 400,000.00

GASTOS DE VENTAS
$ 35,000.00 17
 $ 35,000.00

PERDIDAS Y GANANCIAS UNE 20X2

$ 100,000.00 15 $ 32,400.00 20
$ 50,000.00 16
$ 32,400.00

$ 150,000.00
$ 32,400.00
 Alpha y Omega ,S.A.
Estado de resultados del 1al 31 de diciembre de 20

VENTAS NETAS
Matriz
Agencia
COSTO DE VENTAS
Matriz
Agencia
UTILIDAD BRUTA
Matriz
Agencia
GASTOS DE OPERACIÓN
Matriz
Gastos de ventas
Gastos de administración
Agencia
Gasto de venta
UTILIDAD DE OPERACIÓN
Otros Gastos PTU
Utilidad antes de antes de impuestos

ISR (28%)
Utilidad Neta del Ejercicio 20XX

Elaboró:
lpha y Omega ,S.A.
dos del 1al 31 de diciembre de 200X

$ 600,000.00
$ 400,000.00
$ 200,000.00
$ 450,000.00
$ 300,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 100,000.00
$ 50,000.00
$ 100,000.00
$ 65,000.00
$ 35,000.00
$ 30,000.00
$ 35,000.00
$ 35,000.00
$ 50,000.00
$ 5,000.00
$ 45,000.00

$ 12,600.00
$ 32,400.00

Revisó: Autorizó:
 Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20XX

Activo
Circulante

Caja $ 50,000.00
Fondo de trabajo de la agencia $ 100,000.00
Bancos $ 642,680.00
Clientes $ 364,000.00
Clientes de la agencia $ 264,000.00
IVA acreditable $ 28,320.00
IVA por acreditar $ 160,000.00
Almacén $ 675,000.00

Suma de Activo $ 2,284,000.00

Elaboró: Revisó:
a y Omega, S.A.
al 31 de diciembre de 20XX

Pasivo
A corto plazo

Proveedores $ 1,160,000.00
IVA trasladado $ 89,379.31
IVA por trasladar $ 86,620.69
ISR por pagar $ 12,600.00
PTU por pagar $ 5,000.00
Suma de pasivo $ 1,353,600.00

CAPITAL

Capital Social $ 850,000.00

Utilidad del ejercicio $ 48,000.00
Utilidad del ejercicio 20XX $ 32,400.00
Suma de Capital $ 930,400.00

SUMA PAS + CAP $ 2,284,000.00

visó: Autorizó