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Módulo de Formación: CONTABILIDAD GENERAL

MANEJO DEL PUC Y LA CONTABILIZACIÓN DE CUENTAS
Unidad de aprendizaje 2:
Contabilizar los hechos económicos de la organización de
Resultado de Aprendizaje1: acuerdo con las normas y políticas organizacionales.

AJUSTES CONTABLES
CONTENIDO

1. AJUSTES……………………………………………………………………..……2

1.1 CLASES DE AJUSTES………………………………………………………..…….2

1.1.1 AJUSTES ORDINARIOS………………………………………………….…..….2

1.1.1.1 CAJA…………………………………………………………………………...…..2

1.1.2 ASIENTO DE AJUSTE………………………………………………………...…..3

1.1.1.2 BANCOS……………………………………………………………………..……3

1.1.1.2.1 ASIENTO DE AJUSTE………………………………………………….…….3

1.1.3 TALLER CONCILIACIÓN BANCARIA Y CONTAB. DE AJUSTES…………4

1.1.4 CUADRE CONCILIACIÓN BANCARIA (partiendo del saldo en libros al

valor del extracto)………………………………………………………………….4
2. EVALUACION…………………………………………………………………………..5
3. TALLER PRACTICO………………………………..…………………………………5

4. TALLER DE PROFUNDIZACION….……..…………………….……………………6
…

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1. AJUSTES

Es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
Estos valores sirven de base para preparar los estados financieros.

1.1 CLASES DE AJUSTES

1.1.1 AJUSTES ORDINARIOS

Son los asientos que se realizan frecuentemente en una empresa en cada periodo
contable, afecta las siguientes cuentas:

1.1.1.1 CAJA: Puede presentar situaciones de faltantes y sobrantes.

 FALTANTES: Por el dinero entregado por el Cajero y no registrado en los libros.

Ejemplo: El cajero paga servicio de fotocopias por valor de $9.000.oo y no lo registra.

ASIENTO DE AJUSTE:

5195 DIVERSOS
519530 Utiles, papelería y Fotocopias 9.000.oo
1105 CAJA
110505 Caja General 9.000.oo

Ejemplo: Se realiza arqueo y se presenta faltante injustificado por $45.000.oo

ASIENTO DE AJUSTE:

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

136595 OTROS 45.000.oo
1105 CAJA
110505 Caja General 45.000.oo

 SOBRANTES: Son dineros recibidos por el Cajero y no registrados en los libros.

Ejemplo: El cliente Pedro Sánchez abona la suma de $85.000.oo y no fue registrado

por el Cajero.

1.1.2 ASIENTO DE AJUSTE:

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1105 CAJA
110505 Caja General (Sobrante) $85.000.oo
1305 CLIENTES
130505 Clientes Nacionales-Pedro Sánchez $85.000.oo

VALORES RECIBIDOS DE MÁS POR EL CAJERO

Si la cuantía es mínima se puede contabilizar como un ingreso, si es considerable se

contabiliza a la cuenta 2380 Acreedores Varios, hasta que se establezca su razón.
Ejemplo: Valor del arqueo $455.000.oo, valor en libros $448.000.oo no se encontró
justificación.

1105 CAJA
110505 Caja General (sobrante) $7.000.oo
4295 DIVERSOS
429553 Sobrantes en Caja $7.000.oo

1.1.1.2 BANCOS

Para contabilizar estos ajustes es necesario realizar la conciliación Bancaria

(Comparar el saldo del libro Bancos con el extracto Bancario)
En la conciliación Bancaria se presentan 2 situaciones:

1. Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por el banco

(Aquí no se hace ajuste)
2. Transacciones realizadas por el Banco y no registradas por la empresa.

Ejemplo: En el extracto del banco aparece una Nota Débito por $60.000.oo por
compra de chequera y no contabilizada por la empresa.

1.1.1.2.1 ASIENTO DE AJUSTE

5305 FINANCIEROS
530505 Gastos Bancarios $60.000.oo
1110 BANCOS
111005 Banco del Estado $60.000.oo

Se pueden presentar casos como Nota Crédito(Abono de clientes, Intereses), errores

al registrar una consignación, errores al registrar cheques.

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1.1.3 Taller sobre conciliación Bancaria y contabilización de ajustes.

EXTRACTO BANCARIO
Empresa: Almacén Cartagena Banco: Nacional
Cta. Cte: 234. 789. 456 – 9 Mes: Noviembre 2001
No. Cheques Girados Consignaciones Día Saldos
Saldo anterior 01 1.500.000.oo
ND 75.000.oo 02 1.425.000.oo
128 2.000.000.oo 03 3.425.000.oo
501 750.000.oo 4 2.675.000.oo
502 100.000.oo 5 2.575.000.oo
505 275.000.oo 500.000.oo 9 2.800.000.oo
NC 250.000.oo 10 3.050.000.oo
507 680.900.oo 12 2.369.100.oo
506 800.000.oo 13 1.569.100.oo
CD 200.000.oo 15 1.369.100.oo
Saldo anterior Consignaciones y Créditos Cheques y Débitos Saldo
$1.500.000.oo $2.750.000.oo $2.890.900.oo $1.369.100.oo

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
31/10/01 Saldo anterior $1.500.000
03/11/01 Consignación Efectivo $2.000.000 $3.500.000
04/11/01 Cheque No.4050501 pago fac-101 $750.000 $2.750.000
05/11/01 Cheque No.4050502 pago fac. 02 $100.000 $2.650.000
06/11/01 Cheque No.4050503 pago fac. 05 $122.500. $2.527.500
08/11/01 Cheque No.4050504 pago fac. 09 $327.420 $2.200.080
09/11/01 Cheque No.4050505 honorarios $275.000 $1.925.080
09/11/01 Consignación efectivo $500.000. $2.425.080
10/11/01 Cheque No.4050506-papeleria $800.000 $1.625.080
11/11/01 Cheque No.4050507-arriendo $690.800 $ 934.280

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2. EVALUACION

TÉCNICAS E
EVIDENCIAS DE
CRITERIOS DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS
APRENDIZAJE
DE EVALUACIÓN
Evidencias de conocimientos
- Conceptualización sobre los ajustes
contables - Identifica los ajustes ordinarios.
- Conceptualización de normas - Identifica las normas vigentes Colombia y Taller G15
vigentes Colombia y procedimientos procedimientos organizacionales.
organizacionales
Evidencias de Desempeño
- Observación del proceso de Actividad en clase
-Liquida correctamente los ajustes ordinarios
contabilización de los ajustes. Taller G15
Evidencias de Desempeño
- Contabilización de los ajustes Actividad en clase
-Realiza operaciones contabilizando los ajustes.
contables. Taller G15

3. TALLER PRÁCTICO

CUADRE CONCILIACIÓN BANCARIA (partiendo del saldo en libros al valor del

extracto)

Saldo según Libros $ 934.280.oo

+ Cheques a la vista $ 449.920.oo
No. 4050503 $122.500.
No.4050504 $327.420.
+ Nota Crédito $ 250.000.oo
+ Mayor valor registro Cheque No.4050507 $ 9.900.oo
- Nota Débito $ 275.000.oo
Chequera $ 75.000.oo
Cheque devuelto $200.000.oo
Saldo según extracto $1.369.100.oo
$1.369.100.oo $1.369.100.oo

1.1.5 CONTABILIZACIÓN DE AJUSTES QUE RESULTAN DE LA CONCILIACIÓN

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NOTA DEBITO POR CHEQUERA

5305 FINANCIEROS $75.000.oo

1110 BANCOS $75.000.oo

NOTA DEBITO POR CHEQUE DEVUELTO

1305 CLIENTES $200.000.oo

1110 BANCOS $200.000.oo

MAYOR VALOR EN REGISTRO DE CHEQUE

1110 BANCOS $ 9.900.oo

5120 ARRIENDOS $ 9.900.oo

NOTA CRÉDITO POR CONSIGNACIÓN DE UN CLIENTE

1110 BANCOS $250.000.oo

1305 CLIENTES $250.000.o

4. TALLER DE PROFUNDIZACION

Responda las Siguientes Preguntas

 Cuál es la importancia de los Ajustes Ordinarios?.

 Defina Brevemente los diferentes clases de ajustes.
 Realice ajustes por depreciación al 31 de diciembre, para los siguientes activos depreciables.

o Un campero comprado por $46.300.000. Calcular la depreciación en su segundo año de vida

útil.
o Un edificio que tiene un costo de $127.500.000 y hasta el 3º de junio tenía una depreciación
acumulada de $8.000.000.
o Una máquina de escribir comprada el 16 de abril del mismo año por $485.000.

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Con Los siguientes Saldos del libro Mayor, elaborar asientos de ajuste y comprobante de ajustes, al 30
de junio de 2011, de la Empresa Comercial Andina Ltda.

1105 Caja 491.000

1110 Bancos 9.600.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 900.000
1305 Clientes 3.900.000
1399 Provisiones 31.000
1365 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 400.000
1435 Mercancías no Fabricadas por la Empresa (50 Unid. A 500.00 c/u) 25.000.000
1524 Equipo de Oficina 5.000.000
1540 Flota y Equipo de Transporte 48.000.000
1592 Depreciación Acumulada 5.900.000
Equipo de Oficina 900.000
Flota y Equipo de Transporte 5.000.000
2105 Bancos Nacionales (pagaré) 630.000
2205 Nacionales 2.400.000
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar 700.000
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 100.000
3115 Aportes Sociales 76.000.000
5205 Gastos de Personal 3.200.000
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 32.400.000
4210 Financieros 280.000
5295 Diversos 450.000
6135 Costo de Mercancías 21.500.000

Datos para realizar ajustes

 Arqueo de Caja $443.000, se desconoce la razón del faltante.

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

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 En el extracto bancario aparece una Nota Débito por $140.000, correspondiente al valor de una
chequera, información no conocida por la empresa.

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

 El valor de la cartera morosa es de $756.000, vencida entre 4 y 6 meses; se elabora ajuste por el
5%.

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

 Al realizar el conteo físico de la mercancía se determina que el valor real es de $24.500.000 y que
el faltante es responsabilidad del almacenista.

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

 Por el método de línea recta, se deprecia Propiedades, planta y equipo por un mes.

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

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 Se amortiza el 30% de diferidos, considerando que los Gastos Pagados por Anticipado
corresponden a arrendamientos y los Ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a intereses.

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

 Al finalizar el período contable se ha dejado de pagar el servicio de energía por $210.000

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

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