I.

EL RÉGIMEN DE MYPES
I.1. ¿QUÉ ES MYPE TRIBUTARIO?
El Régimen Mype tributario su normativa busca que las micro y pequeñas empresas tributen
según su capacidad. Entrando en vigencia desde el 1 de enero de 2017 y rigiendo en los diferentes
aspectos. El régimen tributario MYPE alcanza a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, que estén domiciliadas en el país y sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.
Es un régimen que fue especialmente creado para las micro y pequeñas empresas, cuya finalidad
es promover el crecimiento de este tipo de empresas, que dispongan de condiciones más simples con el
fin que puedan cumplir con sus obligaciones tributarias.
I.2. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.
I.3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
i. Quienes hayan superado las 1 700 UIT en el año anterior.
ii. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1 700 UIT.
iii. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
I.4. ACOGIMIENTO AL RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. 

Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), podrá acogerse en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada
que corresponda.
c. Si proviene del Régimen Especial de Renta (RER), podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero del
ejercicio gravable siguiente.
I.5. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

I.5.1. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:

 El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
  El Impuesto a la Renta dependerá del siguiente cuadro:

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Ingresos Netos Tasa
Hasta 300 UIT 1%
Más de 300 UIT hasta 1 700 UIT Coeficiente o 1.5%

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL*

Renta Neta Tasa
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
*Tasas progresivas acumulativas

I.5.2. ¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA?

I.5.2.1. HASTA LAS 300 UIT DE INGRESOS.

El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

Ingresos netos del mes x 1 %=Cuota

I.5.2.2. MÁS DE 300 UIT HASTA 1 700 UIT.

Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:

a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes.

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado de ejercicio anterior

Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

Respecto de los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado de ejercicio precedente al anterior

Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

 De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en
el mes.

b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos X Coeficiente=Cuota A

c. Comparación de cuotas

La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación

Ingresos Netos delmes X 1.5 %=Cuota B

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto correspondiente al pago a

cuenta del mes.

CASO 1:

MES TRIBUTARIO DE MARZO DEL 2019.

VENTAS

BASE IMPONIBLE NETO VENTAS S/. 7,172

IGV S/. 1,291
TOTAL S/. 8,463

COMPRAS

BASE IMPONIBLE NETO S/. 5,918

COMPRAS
IGV S/. 1,065
TOTAL S/. 6,383

CALCULO DEL IGV A PAGAR:

IGV VENTAS S/. 1,291

IGV COMPRAS S/. 1,065
A PAGAR S/. 226
 CALCULO DEL PAGO A CUENTA MENSUAL DE RENTA:

Ingresos menores a las 300 UIT:

INGRESOS NETOS DEL TASA RENTA A PAGAR

MES
S/. 7172 1% S/. 72

CASO 2:

La empresa Noticiero Contable SAC, nos detalla sus ingresos netos de todo el ejercicio 2019.

 UIT 2019 = 4,300

 300UIT = 1’ 290, 000

PERIODO INGRESOS PORCENTAJE ANTICIPO DE

TRIBUTARIO NETOS RENTA

ENERO S/. 45,900 1% S/. 459

FEBRERO S/. 23,555 1% S/. 236
MARZO S/. 12,666 1% S/. 127
ABRIL S/. 65,900 1% S/. 659
MAYO S/. 1,234 1% S/. 12
JUNIO S/. 20,456 1% S/. 205
JULIO S/. 23,456 1% S/. 235
AGOSTO S/. 6,900 1% S/. 69
SETIEMBRE S/. 2,340 1% S/. 23
OCTUBRE S/. 123 1% S/. 1
NOVIEMBRE S/. 12,980 1% S/. 130
DICIEMBRE S/. 15,677 1% S/. 157
S/. 231,187 S/. 2,312

Ingresos netos del año x 1 %=Cuota

231,187 x 1 %=2,312
En este caso, al no superar las 300 UIT en ingresos anuales en ningún mes sobre el acumulado,
aplicara como pago a cuenta el 1%.
CASO 3:
LA EMPRESA RG, NOS BRINDA LOS SIGUIENTES DATOS:
  Los Ingresos netos anuales superan los 300 UIT (1’290,000)
 Impuesto calculado de ejercicio anterior: 111,586
 Ingresos Netos del ejercicio anterior: 3’234,376

CALCULANDO COEFICIENTE.

Impuesto calculado de ejercicio anterior

Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio anterior

111,586
Coeficiente= =0.0345
3' 234,376

El PDT 621 automáticamente aplica al coeficiente resultante el factor de 0.800.

Coeficiente x Factor ¿ 0.0345 x 0.8000=0.0276

PERIODO INGRESOS PORCENTAJE ANTICIPO COEFICI ANTICIPO

TRIBUTARIO NETOS DE RENTA ENTE DE RENT

ENERO S/.145,900 1% S/.1,459 S/.1,459

FEBRERO S/.73,555 1% S/.736 S/.736
MARZO S/.92,326 1% S/.923 S/.923
ABRIL S/.85,900 1% S/.859 S/.859
MAYO S/.100,234 1% S/.1,002 S/.1,002
JUNIO S/.234,045 1% S/.2,340 S/.2,340
JULIO S/.93,456 1% S/.935 S/.935
AGOSTO S/.186,900 1% S/.1,869 S/.1,869
SETIEMBRE S/.92,340 1% S/.923 S/.923
OCTUBRE S/.116,523 1.5% S/.1,748 0.0276 S/.3,216
NOVIEMBRE S/.82,980 1.5% S/.1,245 0.0276 S/.2,290
DICIEMBRE S/.115,677 1.5% S/.1,735 0.0276 S/.3,193
S/.1’419,836 S/.15,774 S/.19,746

I.5.3. ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL?

a. A TRAVÉS DEL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 – “IGV – RENTA MENSUAL”.

Paso 1 – Ingrese a su Clave SOL.

Ingrese al Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe para ingresar en “Mis Declaraciones y Pagos”
con su CLAVE SOL.
 Paso 2 – Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual” .
Llene los “Datos Generales” de la declaración.

Paso 3 – Llene la declaración IGV – Renta.

Llenar de manera correcta la declaración IGV.
Si todavía no va a pagar el IGV, puede cambiar la casilla 189 - Importe a pagar por “S/ 0” y se
enviará la declaración sin pago.

Paso 4 – El pago.
Si en las casillas 189 y 307 consigno importes a pagar entonces le aparecerán las siguientes
formas de pago vía Internet.
 Cargo en cuenta bancaria: Este tipo de pago requiere que previamente solicite a su
banco la afiliación para el pago electrónico.
 Tarjeta de Crédito y Débito – VISA: Al escoger esta opción de pago, se abrirá una
ventana de VISA donde le pedirá ingresar los datos de su tarjeta de crédito o débito.
 Cargo en la Cuenta de Detracciones: Si tiene cuenta de detracciones en el Banco de la
Nación, este le servirá para hacer el pago de sus impuestos.
 NPS – Número de Pago Sunat: Si escoge esta opción el sistema enviará la Declaración
Jurada pero adicionalmente le generará un NPS - “Número de Pago SUNAT” con el que
podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos.

Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración.

Si en las Casillas 189 y 307 consignó “S/ 0” el pago lo podrá hacer con posterioridad a la
declaración enviada utilizando cualquiera de las siguientes formas
 Opción Pago de Tributos - Internet:
Ingrese a su Clave sol.
Aquí deberá identificar el tributo que desea pagar, recuerda los siguientes códigos:
 IGV – Código 1011
 Régimen MYPE Tributario – Código 3121
Luego deberá dar click en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le
aparecen las formas de pago descritas en el Paso 4, es decir:
 Cargo en cuenta
 Tarjeta de Crédito y Débito VISA
 Cargo en cuenta de detracciones. – NPS
 Número de Pago SUNAT.
 Opción Pago de Valores- Internet
Si posterior a la declaración enviada, la SUNAT le notifica una “Orden de Pago” por la
deuda que deja impaga, entonces lo puede realizar ingresando con su Clave.
 Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados
Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera de los Bancos
Autorizados llevando una Guía para Pagos Varios.

b. A TRAVÉS DEL PDT 621 – “IGV – RENTA MENSUAL”:.

Este formulario requiere ser descargado e instalado en su PC, para ello puede ingresar a www.
sunat.gob.pe y ubicar la siguiente opción: “EMPRESAS / Declaración y Pago – Empresas”
  PDT – Descarga – Empresas” - PDT 621 y F.V se presenta solo a través de SUNAT
Virtual

I.5.4. ¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR?

Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de vencimientos mensuales,
según el último dígito del RUC. El cronograma lo puede encontrar ingresando a la página de SUNAT:
www.sunat.gob.pe.
Tenga en cuenta que el pago mensual de sus impuestos se puede efectuar a partir del primer día
del mes siguiente. Por ejemplo: Si su RUC termina en el dígito 0 y quiere pagar el impuesto del mes de
12/2019 entonces lo podrá hacer desde el 01 de enero 2020 hasta el 15 de enero 2020, después de esta
fecha deberá pagar una multa.

I.5.5. ¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?

Los contribuyentes que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí deberán de presentar una
Declaración Jurada Anual para determinar su impuesto, tomando en cuenta que los pagos a cuenta
mensuales que se hayan hecho como Régimen MYPE Tributario serán aplicados contra el Impuesto a la
Renta Anual. Cada año se publica un reglamento con las disposiciones para presentar la Declaración
Jurada Anual.
I.6. COMPROBANTES DE PAGO

I.6.1. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR

PRODUCTOS PARA ABASTECER SU NEGOCIO?
Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
 Factura,
 Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del
impuesto.

I.6.2. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS

VENTAS?
Al vender debes entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
IMPORTANTE: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5,
salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando
el original y la copia para el control de la SUNAT.
 I.7. LIBROS Y REGISTRO

I.7.1. ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?

En cuanto a los libros contables en el Régimen General, si los ingresos brutos anuales fueran
hasta 300 UIT llevará:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Mayor
 Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario • Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances

I.7.2. FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

I.7.2.1. EN FORMATOS FÍSICOS.

 Requiere su legalización en una notaría.

 Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son
empastadas.

I.7.2.2. EN FORMATOS ELECTRÓNICOS:

 No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de Libros

Electrónicos (PLE).
 La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con
extensión “.TXT”.
 Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un archivo
con extensión “.XPLE”.
 El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.
I.8. INFRACCIONES Y SANCIONES

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al
contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones frecuentemente están
relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre
otras.
a. Infracciones Y Sanciones Vinculadas A La Emisión De Comprobantes De Pago

DESCRIPCIÓN RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

No emitir y/o no otorgar comprobantes de Cierre de local desde la primera vez
pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen Multa o cierre de local
los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o Multa o cierre de local
documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada.
Remitir bienes sin portar el comprobante de Comiso de bienes
pago, la guía de remisión y/u otro documento.
Remitir bienes portando documentos que no Comiso de bienes o multa
reúnan los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago,
guías de remisión y/u otro documento que
carezca de validez
Utilizar máquinas registradoras u otros Comiso de bienes o multa
sistemas de emisión no declarados o sin la
autorización de SUNAT para emitir
comprobantes o documentos complementarios
a éstos.

b. Infracciones Vinculadas a Libros Contables

DESCRIPCIÓN RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Omitir, llevar libros de contabilidad u otros libros Multa
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Multa
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia, sin observar las
formas y condiciones previstas.
Llevar los libros con atraso mayor al permitido Multa
por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las Leyes
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia.
 c. Infracciones Vinculadas a Declaraciones Juradas

DESCRIPCIÓN RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

No presentar las declaraciones que Multa 1 UIT
contengan la determinación de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.

d. Infracciones Vinculadas con el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias

DESCRIPCIÓN RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

No pagar dentro de los plazos establecidos Multa 50% del tributo no pagado
los tributos retenidos o percibidos

Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual se puede
obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria. Asimismo, se
puede aplicar normas de discrecionalidad según el caso.
II. EL RÉGIMEN AGRARIO
II.1. PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO (LEY N° 27360 Y DECRETO
SUPREMO N° 006-2020-MINAGRI)
En octubre del 2000 se aprobó la ley N°27360, ley que aprueba las normas de promocion del
Sector Agrario (Ley agraria), con la finalidad de fomentar el desarrollo del sector agrario, el cual para
efectos de la aplicación de la referida norma incluye a las actividades de cultivos y/o crianzas (excepto
la industria forestal), acuícola y agroindustrial (realizada fuera de las provincias de Lima y Callao),
excepto relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas y cerveza.
Actualmente, El 14 de julio de 2020 se publicó́ en El Peruano el D.S. N° 006-2020-MINAGRI,
con el cual, se adecuan diversos artículos del Reglamento de la Ley N° 27360, Ley de Promoción del
Sector Agrario a lo dispuesto en el D.U. N° 043-2019 que modificó en parte la referida Ley, con
vigencia a partir del 01 de enero de 2020.

II.1.1. BENEFICIARIOS
Son beneficiarios de la presente ley, las personas naturales o jurídicas que desarrollen
actividades de cultivos y/o crianza. También se encuentra comprendidos como beneficiarios de la
presente norma los productores agropecuarios organizados en cadenas productivas y conglomerados
 Cadena productiva: Sistema que agrupa a los actores economicos interrelacionados por
el mercado y que participan articuladamente en actividades que generan valor, alrededor
de un bien o servicio, en las fases de provisión de insumos, producción, conservación ,
trasformación, industrialización, comercialización y el consumo final en los mercados
internos y externos.
 Límite geográfico: Deben realizar sus actividades agropecuarias fuera de Lima y Callao,
pero su domicilio fiscal si puede estar dentro de estas zonas. En el caso de zonas alto
andinas o de la amazonia si requieren tener su domicilio fiscal donde se realizan sus
actividades.
  Impuesto: Las empresas serán beneficiadas, siempre cuando acrediten que el 80% de sus
ingresos provienen de estas actividades mencionadas anteriormente.
 Nuevos beneficiarios: Tercera y quinta disposición complementaria del decreto de
urgencia N°043-2019, Se aprobó mantener beneficios también para las empresas
acuícolas y del rubro forestal (aquellos que están formalizados y que no se dedican a la
tala ilegal del árbol).
 El Sector Forestal
 El Sector Acuícola

II.1.2. NO BENEFICIARIOS
No están comprendidas en los beneficios las actividades agroindustriales relacionadas con trigo,
semillas oleaginosas, aceite y cerveza.
II.2. OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

II.2.1. CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Para acogerse a los beneficios de la Ley, el beneficiario debe estar al día en el pago de sus
obligaciones tributarias por el ejercicio gravable. De acuerdo a la norma se entiende que el beneficiario
no está al día en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, cuando:
 Incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) periodos consecutivos o alternados, correspondientes
al referido ejercicio.
 No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes
mencionadas se efectúe dentro de los treinta (30) días calendario siguiente a su vencimiento.

II.2.2. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

 Para acogerse a los beneficios de la ley de promoción del sector agrario-ley 27360, deberán
presentar anualmente el formulario N°4888 denominado “Declaración jurada de acogimiento a
los beneficios de la ley de promoción del sector agrario y de la ley promoción y desarrollo de la
acuicultura” hasta el 31 de enero de cada año.
 El mencionado formulario será presentado en dos ejemplares (original y copia) en las
dependencias de la SUNAT, las personas que inicien sus actividades en el transcurso del
ejercicio presentaran el formulario hasta el último día hábil del mes siguiente a aquel en que
inicien sus actividades en el transcurso del ejercicio presentaran hasta el último día hábil del mes
siguiente a aquel en que inicien actividades.
II.3. VIGENCIA
Se extendió́ la vigencia del régimen agrario hasta el 31.12.2031. Esto es, diez años más del plazo
originalmente contemplado, que debía vencer el 31 de diciembre del año 2021.
II.4. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
 Tasa del impuesto: Los beneficiarios aplicarán la tasa del quince por ciento (15%), por
concepto del Impuesto a la Renta, sobre sus rentas de tercera categoría. También se aplica
esta tasa a las personas jurídicas que se dediquen exclusivamente a la comercialización de los
productos de los socios o asociados que la conforman, siempre que estos desarrollen
principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o agroindustria.
 Tasa de impuesto a la renta aplicable a dividendos de 4.1%
  Depreciación de 20% anual para inversiones de infraestructura hidráulica y obras de riego.
 Recuperación anticipada del IGV durante la etapa pre productiva.
II.5. APLICACIÓN DE LA TASA DEL 4.1% DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
CONTRIBUYENTES QUE SE MANTENGAN EN REGÍMENES TRIBUTARIOS DE
LEYES PROMOCIONALES
La tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras formas de distribución de
utilidades otorgados por los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes N° 27037 (Ley
de Promoción de la Inversión en la Amazonía), 27360 (Ley de Promoción del Sector Agrario), 29482
(Ley de Promoción para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas) y 27688 (Ley
de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna), se encuentran afectos a la tasa del 4,1% del impuesto a la
renta, en tanto se mantengan vigentes los regímenes tributarios previstos en las mencionadas leyes
promocionales.
Posteriormente, el Decreto Legislativo N.° 1261, vigente a partir del 1.1.2017, modificó,
estableciendo que las personas naturales no domiciliadas en el país y las personas jurídicas no
domiciliadas están afectas con la tasa del 5% del impuesto a la renta cuando reciban dividendos y otras
formas de distribución de utilidades.
II.6. CASO DE LA TASA DEL 4.1% DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
CONTRIBUYENTES
Manuel Torres, accionista de la empresa Noticiero del Contador SAC, solicita el pago de sus
dividendos de las utilidades obtenidas por la empresa en el ejercicio 2020.
En junta de accionista, se acuerda otorgar el monto S/ 36, 842 como concepto de pago de
dividendos obtenidos en el ejercicio 2020.
La empresa procede a realizar la retención del 4.1% del monto acordado a pagar (36,842 x 4.1%
= 1,510.522)
Por lo tanto, Manuel recibirá por pago de dividendos S/ 35,331.478 soles.
II.7. PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LA AMAZONIA (LEY N° 27037 Y
DECRETO SUPREMO N° 103-99-EF)
Esta ley surge con el objeto de promover el desarrollo sostenible de la amazonia, estableciendo
condiciones de inversión pública y privada, esta norma contempla el impuesto, las tasas diferenciadas y
rebajadas.

II.7.1. BENEFICIARIOS
La aplicación de los beneficios tributarios será únicamente a las empresas ubicadas en la
amazonia, debe cumplir con un requisito importante:
Domicilio Fiscal: Debe estar ubicado en la amazonia y deberá coincidir con el lugar donde se
encuentre su cede central. Se entiende por sede central como el lugar donde tiene su administración y
lleva la contabilidad.
La presente Ley, se encuentran comprendidas las siguientes actividades económicas:
agropecuaria, acuicultura, agroindustrial e industria forestal, siempre que dichas actividades se realicen
en la zona.
 II.7.2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS

II.7.2.1. Impuesto a la Renta (LEY N° 27037).

 Tasa de 10%: Los contribuyentes ubicados en la amazonia dedicados principalmente a
actividades agropecuarias, acuicultura, pesca, actividades manufacteras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios, así como
actividades de extracción forestal, aplicaran para efectos correspondiente a las rentas de
tercera categoría la tasa del 10%.La tasa aplica a actividades de transformación y
procesamiento de la palma aceitera, el café y el cacao.
 Tasa del 5%: Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purus del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a
actividades agropecuarias, acuicultura, pesca , actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios, así como
actividades de extracción forestal, aplicaran para efectos correspondiente a las rentas de
tercera categoría la tasa del 5%. La tasa aplica a actividades de transformación y
procesamiento de la palma aceitera, el café y el cacao.
 Exoneración del impuesto: se encuentran exoneradas del impuesto, las empresas ubicadas
en la amazonia que desarrollen actividades agrarias y/o transformación o procesamiento
de productos como cultivos nativos, entre ellos están la yuca, soya, palmito, aguaje,
carambola, cocona, guanabano, toronja, zapote ,camu camu, piña, entre otros.

II.7.2.2. Impuesto General a las Venta (LEY N° 27037).

Artículo 13.- Impuesto General a las Ventas
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración de Impuesto General a
las Ventas, por las siguientes operaciones:
a. La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;
b. Los servicios que se presten en la zona
c. Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos en dicha zona.

La exoneración del Impuesto General a las Ventas.

Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, que se realicen en los departamentos de
Amazonas, Ucayali, San Martín, Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de
Loreto, así como en las provincias y distritos de los demás departamentos que conforman la Amazonía.

Modificación de la exoneración en el 2020.

El impuesto general a las ventas por la importación de bienes se deja sin efecto, a partir del 1 de
enero del 2020 la exoneración del IGV por la importación de bienes que se destinen al consumo de la
Amazonia.
II.8. AGRICULTORES EXONERADOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.
El 80% de los ingresos totales deben estar vinculados a la producción de actividades del cultivo
nativos.
 II.9. COOPERATIVAS AGRARIAS (LEY N° 29972 Y DECRETO SUPREMO N° 188-
2013-EF)

II.9.1. BENEFICIARIOS
Las cooperativas agrarias (CA) están:
 Las Cooperativas Agrarias azucareras
 Las Cooperativas Agrarias cafetaleras
 Las Cooperativas comunales
 Otras cooperativas agrarias

II.9.2. QUIENES RECIBEN ESTE BENEFICIO:

 Personas que se dedican al agro
 Al año debe vender 20 UIT (74 000 SOLES) y si vende más pierde los beneficios y pasaría al
régimen general

II.9.3. REQUISITO
Si más del 20% de sus ingresos no pertenecen a la actividad agraria pierde los beneficios y
pagaría el 29.5%.

II.9.4. BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Impuesto a la renta.
Las Cooperativas aplicaran la tasa del 15% por impuesto a la renta ,sobre sus rentas de tercera
categoría, pero solo las cooperativas dedicadas principalmente a actividades agropecuarias, acuicultura,
agroindustria, actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios, así como actividades de extracción forestal.

Impuesto General a las Ventas.

Artículo 3. De las Operaciones entre la Cooperativa Agraria y Sus Socios

No está gravada con el Impuesto General a las Ventas:
 
1. La venta de bienes muebles y la prestación de servicios que los socios de la cooperativa
agraria realicen a o en favor de esta última.
2. La venta de bienes muebles y la prestación de servicios que la cooperativa agraria realice
a o en favor de sus socios.
En este supuesto, la cooperativa agraria no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal por
concepto del Impuesto General a las Ventas que corresponda a los bienes y servicios adquiridos,
destinados a las operaciones indicadas.
II.10. ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN ZONAS ALTOANDINAS (LEY N° 29482 Y
DECRETO SUPREMO N° 051-2010-EF)
 Antecedente: Se promulgo el 18 de diciembre del 2009, con el objeto de promover y
fomentar el desarrollo de actividades productivas que generen valor agregado y uso de la
mano de obra en zonas Altoandinas, para aliviar la pobreza.
 Actualmente: Personas naturales o jurídicas, MYPES, cooperativas y empresas
comunales que tengan su domicilio fiscal, centro de operaciones y producción en zonas
 geográficas andinas. Se dediquen a las actividades de acuicultura, procesamiento de
carnes, plantaciones forestales, producción latea, crianza y lana de bovinos y
agroindustria.
 Condición: Servicios agrícolas prestados a terceros que exceden el 20% de los ingresos
salen del régimen agrario o prestan otros servicios de otras actividades diferentes de las
agrícolas

II.10.1. Beneficios Tributarios

Artículo 3: Exoneraciones.
Las actividades acuicultura, procesamiento de carnes, plantaciones forestales, producción latea,
crianza y lana de bovinos y agroindustria.
Gozan de las siguientes exoneraciones:
 Impuesto a la renta correspondiente a la renta de tercera categoría.
 Impuesto general a las ventas de las importaciones de bienes de capital con fines de uso
productivo.
 Tasas arancelarias a las importaciones.
Exoneración del impuesto: se encuentran exoneradas del impuesto, las empresas ubicadas en
las Zonas Altoandinas que desarrollen actividades agrarias y/o transformación.
Caso De Régimen Agrario
Empresa Agro Industrial Tumán, dedicada al cultivo de la caña de azúcar de las cuales una
buena parte se utiliza para producir azúcar y la otra parte para elaborar otros productos.
Al 14/09/2020 los estados financieros muestran una utilidad contable de 58,000 soles hechas de
acuerdo a las NIC Y NIIF.
Valor razonable:

Operación en materia de análisis

Producto biológico terminado 12, 000

Producto biológico en proceso 11, 500
Activo biológico (plantación) 1, 500
TOTAL 25, 000

 Ingresos financieros: 15.000

Estado de resultados de la empresa “Agro industrial Tuman”

70 Ventas 450.000
75 Otros ingresos de gestión 11.000
76 Ganancia por medición de activos 25.000
77 Ingresos financieros 15.000
TOTAL DE INGRESOS 501.000
69 Costos de ventas 262.800
UTILIDAD BRUTA 238.200
94 Gastos Administrativos 85.800
95 Gastos de venta 85.800
 97 Gastos financieros 8.600
85 RESULTADOS ANTES DE 58.000
IMPUESTOS
88 Impuesto a la Renta
89 DETERMINACION DEL
RESULTADO

RÉGIMEN TRIBUTARIO AGRARIO

DESCRIPCIÓN PROMOCION DE LA
PROMOCION DEL
INVERSIÓN EN LA
SECTOR AGRARIO
AMAZONIA
IR (15%)
IR (10%)
Ventas 450.000 450.000
Otros ingresos de gestión 11.000 11.000
Ganancia por medición de 25.000 25.000
activos
Ingresos financieros 15.000 15.000
TOTAL DE INGRESOS 501.000 501.000
Costos de ventas 262.000 262.000
UTILIDAD BRUTA 238.200 238.200
Gastos administrativos 85.800 85.800
Gastos de ventas 85.800 85.800
Gastos financieros 8.600 8.600
RESULTADOS ANTES DE 58.000 58.000
IMPUESTOS
Impuesto a la renta (IR) 8.700 5.800
UTILIDAD NETA 49.300 52.200