NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Trata de las responsabilidades específicas que tiene el

auditor en relación con los procedimientos de control
Alcance de esta NIA
de calidad de una auditoría de estados financieros.

Dirección, supervisión
y realización
Revisiones
Consultas
Revisión de control de
calidad del encargo
Documentación
El sistema de control de
calidad y la función de los Son responsabilidad de la firma de
equipos del encargo auditoría
Seguimiento
Introducción
Realización del encargo

El objetivo del
Diferencias de opinión Asignación de equipos a los encargos auditor es
implementar
NIA 220 CONTROL
procedimientos
DE CALIDAD DE
de control de
Requerimientos LA AUDITORÍA DE Objetivo calidad relativos
ESTADOS
al encargo que le
FINANCIEROS
proporcionen una
Responsabilidades de liderazgo en la seguridad
calidad de las auditorías razonable

Independencia Requerimientos de ética aplicables

Aceptación y continuidad de las relaciones

con clientes y de encargos de auditoría Definiciones

Socio del encargo Entidad cotizada Personal

Revisión de control de calidad del encargo Seguimiento

Normas profesionales

Equipo del encargo Firma de la red

Requerimientos de ética aplicables

Firma de auditoría Red Empleados

Inspección Socio Persona externa debidamente cualificada

IA 300 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
La función y el momento de Implica el establecimiento de una estrategia global de
ESTADOS FINANCIEROS auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de
realización de la planificación
un plan de auditoría.

Alcance de esta NIA Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

planificar la auditoría de estados financieros.

El objetivo del auditor es planificar la

auditoría con el fin de que sea realizada de Introducción
manera eficaz.
Participación de miembros
clave del equipo del encargo

NIA 300 Actividades preliminares del

PLANIFICACIÓN DE LA encargo
Objetivo AUDITORÍA DE Requerimiento
ESTADOS FINANCIEROS s Actividades de planificación

Documentación

Consideraciones adicionales
en los encargos de auditoría
iniciales
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Actividades de planificación
La función y el momento de c
realización de la planificación
cDocumentación

Participación de miembros clave Documentación

del equipo del encargo
 Actividades preliminares del Consideraciones adicionales en
encargo los encargos de auditoría iniciales

Características del fraude Responsabilidad del auditor

Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude
o error.

Características del fraude

“Fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al
auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales
en los estados financieros. Alcance de esta NIA Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en
la auditoría de estados financieros

Documentación Introducción

Comunicaciones a las autoridades

reguladoras y de supervisión
identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debida a fraude
Comunicaciones a la dirección y a los
responsables del gobierno de la entidad
NIA 240
RESPONSABILIDADES Obtener evidencia de auditoría
DEL AUDITOR EN LA
suficiente y adecuada con respecto a
Requerimientos AUDITORÍA DE Objetivos los riesgos valorados de incorrección
ESTADOS FINANCIEROS
CON RESPECTO AL material debida a fraude
FRAUDE

Escepticismo profesional
Responder adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados durante la
Discusión entre los miembros del equipo
realización de la auditoría.
del encargo

Procedimientos de valoración del riesgo

y actividades relacionadas
Definiciones

Identificación y valoración de los riesgos

de incorrección material debida a fraude
Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los
Fraude responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve
Respuesta a los riesgos valorados de la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
incorrección material debida a fraude

Evaluación de la evidencia de auditoría Hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o elemento
Factores de riesgo de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para
cometerlo.
Imposibilidad del auditor para continuar
con el encargo

Manifestaciones escritas
 Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los
términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.

Alcance

El objetivo del auditor es aceptar o Limitación al alcance de la auditoría antes

continuar con un encargo de auditoría de la aceptación del encargo de auditoría
únicamente cuando se haya acordado la
Introducción
premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar. Otros factores que afectan a la aceptación
de un encargo de auditoría

NIA 210 ACUERDO

DE LOS TÉRMINOS Condiciones previas a la auditoría
Objetivo Requerimientos
DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA

Acuerdo de los términos del encargo

de auditoría
Definiciones

Auditorías recurrentes
Condiciones previas a la auditoría
Utilización por la dirección de un marco de
información financiera aceptable para la
preparación de los estados financieros y
conformidad de la dirección y, cuando Aceptación de una modificación de
proceda, de los responsables del gobierno los términos del encargo de auditoría
de la entidad, con la premisa sobre la que
se realiza una auditoría.
Consideraciones adicionales
Normas de información financiera complementadas por las
disposiciones legales o reglamentarias
relacionadas con la aceptación del
encargo
Marco de información financiera prescrito por las
disposiciones legales o reglamentarias

confianza de
El objetivo
entidad.
supervisión
la entidad
Los estados
Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o
reglamentarias
 una auditoría es aumentar el grado de La auditoría de estados
s usuarios en los estados financieros. financieros
nancieros sometidos a auditoría son los de
preparados por la dirección bajo la Trata de las responsabilidades globales que tien
e los responsables del gobierno de la Alcance independiente cuando realiza una auditoría de estad
de conformidad con las NIA.
Introducción
uicio Profesional
scepticismo profesional
La obtención de una seguridad razonable de que
estados financieros en su conjunto están libres
equerimientos de ética relativos a incorrección material, debida a fraude o error
a auditoría de estados financieros
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
Requerimientos Objetivos globales del auditor
DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
videncia de auditoría suficiente y
decuada y riesgo de auditoría
La emisión de un informe sobre los estados financiero
cumplimiento de los requerimientos de comunic
Realización de la auditoría de contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del aud
onformidad con las NIA
Definiciones Marco de información
Juicio profesional financiera aplicable
Estados financieros
Escepticismo profesional Evidencia de auditoría
Información financiera histórica
Seguridad razonable
Riesgo de auditoría
Dirección
Riesgo de incorrección
Auditor
material Incorrección
Premisa, referida a las Riesgo de detección
Responsables del gobierno
responsabilidades de la dirección
de la entidad
 ón

e
.

financieros
el

el auditor
Riesgos que requieren una Identificación y valoración de los
consideración especial de auditoría riesgos de incorrección material

Riesgos para los que los procedimientos
sustantivos por sí solos no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Revisión de la valoración del riesgo
El conocimiento requerido de la La entidad y su entorno
entidad y su entorno, incluido su
control interno
El control interno de la entidad
Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas

REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIÒN

NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE

LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
ALCANCE
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO DEFINICIONES

Trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de identificar y valorar los riesgos OBJETIVO
de incorrección material en los estados Afirmaciones
financieros, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido el Riesgo de negocio
control interno de la entidad. El objetivo del auditor es
identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a Control interno
fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las Procedimientos de
afirmaciones, mediante el valoración del riesgo
conocimiento de la entidad y de
su entorno
Riesgo significativo
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA