A C U e R D o 019 Et PDF

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A C U E R D O Nº. 019
POR MEDIO DEL CUAL SE EXPIDE EL ESTATUTO TRIBUTARIO DEL MUNICIPIO

DE SAN RAFAEL.
EL CONCEJO DEL MUNICIPIO DE SAN RAFAEL - ANTIOQUIA
En ejercicio de sus facultades Constitucionales y Legales, en especial las conferidas por

los artículos 287-3, 294, 313-4, 338 y 363 de la Constitución Política; la Ley 14 de
1983, el Decreto Ley 1333 de 1986, las Leyes 44 de 1990 y 136 de 1994, el artículo
59 de la Ley 788 de 2002, Ley 1066 de 2006, Ley 1430 de 2010, la Ley 1437 de 2011
y la Ley 1551 de 2012.
ACUERDA
TÍTULO I
PARTE SUSTANTIVA
CAPÍTULO 1
NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 1. OBJETO Y CONTENIDO. El presente Acuerdo tiene por objeto

establecer y adoptar los impuestos, tasas y contribuciones que se aplicarán en el
Municipio de SAN RAFAEL y las normas para su administración, determinación,
discusión, control y recaudo, así como el régimen sancionatorio. El Acuerdo contempla
igualmente las normas procedimentales que regulan la competencia y la actuación de
los funcionarios y de las autoridades encargadas del recaudo, fiscalización y cobro
correspondientes a la administración de los tributos.
ARTÍCULO 2. DEBER CIUDADANO. Es deber de todo ciudadano contribuir al

financiamiento de los gastos e inversiones del estado mediante el pago de los tributos
fijados por éste, dentro de los principios de justicia y equidad.
Fuente: C. P., art. 95, num. 9.
ARTÍCULO 3. PRINCIPIOS. La Administración Tributaria deberá aplicar las

disposiciones que regulan las actuaciones y procedimientos administrativos a la luz de
los principios consagrados en la Constitución Política, en este Estatuto Tributario, en el
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y en las
leyes especiales.
La gestión tributaria se desarrollará con arreglo a los principios de legalidad, equidad,

eficiencia, progresividad y justicia.
Las normas tributarias no se aplicarán con retroactividad.
Fuente: C. P., art. 363.
ARTÍCULO 4. AUTONOMÍA. El Municipio de SAN RAFAEL goza de autonomía para

fijar sus tributos dentro de los límites establecidos por la constitución y la ley.
Fuente: C. P., art. 287
ARTÍCULO 5. ADMINISTRACIÓN Y CONTROL. La administración y control de los

tributos Municipales es competencia de la Alcaldía del Municipio de SAN RAFAEL por
intermedio de su Secretaría de Hacienda o Tesorería, que ejercerá, entre otras, la
fiscalización, el cobro, la liquidación oficial, la discusión, el recaudo y las devoluciones.
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Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y terceros, están obligados a

facilitar las tareas de la Administración Tributaria Municipal, observando los deberes y
obligaciones que les impongan las normas tributarias.
ARTÍCULO 6. IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS. En tiempos de paz, solamente el

Congreso, las Asambleas Departamentales y los Concejos Distritales y Municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deberán fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
En desarrollo de este mandato constitucional el Concejo de SAN RAFAEL, acorde con la

ley, fija los elementos propios de cada tributo y establece los sistemas de recaudo y
administración de los mismos, para el cumplimiento de su misión.
ARTÍCULO 7. EXENCIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. ―La ley no

podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos
de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus
impuestos.‖
Únicamente el Municipio de SAN RAFAEL como entidad territorial, puede decidir sobre
el destino de sus propios tributos y si es del caso, conceder alguna exención o
tratamiento preferencial.
El Concejo Municipal sólo podrá otorgar exenciones por plazo limitado, las cuales, en
ningún caso, excederán de diez (10) años, todo de conformidad con los Planes de
Desarrollo Municipal.
ARTÍCULO 8. IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos tributarios, se

identificarán los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes,
mediante el número de identificación tributaria (NIT) o cédula de ciudadanía.
ARTÍCULO 9. PAZ Y SALVO. La Secretaría de Hacienda o Tesorería, a quién lo

solicite, esté legitimado para hacerlo y así se encuentre, le expedirá paz y salvo por
concepto de los tributos Municipales.
ARTICULO 10. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO »UVT«. La UVT es la medida de

valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por el Municipio de San Rafael.
Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se

adopta la Unidad de Valor Tributario, UVT, establecida en el artículo 868 del Estatuto
Tributario Nacional y las demás normas que lo modifiquen o complementen.
EI valor de la unidad de valor tributario se reajustara anualmente en la variación

dispuesta por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN-.
ARTÍCULO 11. TRIBUTOS MUNICIPALES. El presente estatuto regula los siguientes

tributos, tasas y contribuciones vigentes en el Municipio de SAN RAFAEL:
1. Impuesto Predial Unificado.

2. Impuesto de Industria y Comercio.
3. Impuesto de Avisos y Tableros.
4. Impuesto de Publicidad Exterior Visual.
5. Impuesto de Espectáculos Públicos.
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6. Impuesto a las Rifas y Juegos de Azar.

7. Impuesto de Degüello de Ganado Menor.
8. Impuesto de Delineación Urbana
9. Impuesto de Alumbrado Público.
10. Participación en Plusvalía.
11. Sobretasa a la Gasolina.
12. Contribución especial sobre contratos de obra pública
13. Participación del Municipio en el impuesto de vehículos
automotores.
14. Contribución por Valorización
15. Sobretasa para la actividad Bomberil.
16. Estampilla Pro Cultura
17. Estampilla Pro Bienestar del Anciano.
18. Estampilla Pro Hospital.
CAPÍTULO 2
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTÍCULO 12. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto Predial Unificado, está

autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto 1421 de 1993 y es el resultado de la
fusión de los siguientes gravámenes:
1. El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el

Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes
14 de 1983, 55 de 1985, 75 de 1986 y 44 de 1990.
2. El Impuesto de Parques y Arborización, regulado por el Código de Régimen

Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986.
3. El Impuesto de Estratificación Socioeconómica creado por la Ley 9ª de 1989.
4. La Sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941,

50 de 1984 y 9ª de 1989.
ARTÍCULO 13. DEFINICIÓN DE IMPUESTO PREDIAL. El Impuesto Predial

Unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados dentro del
Municipio de SAN RAFAEL. Puede hacerse efectivo sobre el respectivo predio,
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el Municipio de SAN
RAFAEL podrá perseguir su pago sobre el inmueble, sea quien fuere el que lo posea y
el título con el que lo haya adquirido.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en
pública subasta ordenada por el juez; caso en el cual, el juez deberá cubrir los cargos
con el producto del remate.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pública por actos de transferencia de

dominio sobre el inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se
encuentra a paz y salvo por concepto de Impuesto Predial Unificado.
Fuente: Ley 1430 de 2010, art. 60.
ARTÍCULO 14. ELEMENTOS DEL TRIBUTO. Son los elementos esenciales del
tributo:
1. SUJETO ACTIVO. El Municipio de SAN RAFAEL.

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2. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado es la persona

natural o jurídica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdicción
del Municipio de SAN RAFAEL. También tienen el carácter de sujeto pasivo las
entidades oficiales de todo orden. Igualmente son sujetos pasivos del impuesto,
los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión.
Para los inmuebles fideicomitidos, es al fiduciario a quien le corresponden las

obligaciones formales y materiales del Impuesto Predial Unificado a menos que
en el contrato de fiducia se haya dispuesto otra cosa, situación que deberá ser
acreditada por el interesado.
Responderán conjuntamente por el pago del impuesto el propietario y el

poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos

pasivos del gravamen, los respectivos propietarios, cada cual en proporción a
su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo,

la carga tributaria será satisfecha por el usufructuario.
Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago

de los impuestos que graven el bien raíz, corresponderá al enajenante.
Fuentes: Ley 1430 de 2010, art. 54; C. de Co. art. 1226.
3. HECHO GENERADOR. El Impuesto Predial Unificado es un gravamen real que

recae sobre los bienes inmuebles ubicados en el Municipio de SAN RAFAEL y se
genera por la existencia del predio.
4. BASE GRAVABLE. La base gravable del Impuesto Predial Unificado será el

avalúo catastral resultante de los procesos de formación, actualización de la
formación y conservación, conforme a la Ley 14 de 1983 o el autoavalúo
cuando el propietario o el poseedor haya optado por él, previa aprobación de la
oficina de catastro competente.
5. TARIFA. Se entiende por tarifa el milaje que se aplica sobre la base gravable y
oscila entre el cinco y el dieciséis por mil (5 x 1.000 y 16 x 1.000) anual,
dependiendo de la destinación del inmueble.
Excepcionalmente, los lotes urbanizables no urbanizados y lotes urbanizados no

edificados, tendrán una tarifa entre el cinco por mil (5 x 1.000) y el treinta y
tres por mil (33 x 1.000).
ARTICULO 15. DEFINICIONES. Para los efectos de liquidación del Impuesto Predial
Unificado, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
1. Predio urbano. Es el ubicado dentro del perímetro urbano.
Las unidades tales como apartamentos, garajes, locales, depósitos y otras, no

constituyen por sí solas predios, salvo que estén reglamentadas como predios
independientes.
2. Predio rural. Es el ubicado fuera de los perímetros urbanos: cabecera,

corregimientos y otros núcleos aprobados por el Plan de Ordenamiento Territorial.
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3. Predio habitacional. Predios destinados a vivienda. Se incluyen dentro de esta

clase los parqueaderos, garajes y depósitos contenidos en el reglamento de propiedad
horizontal, ligado a éste destino.
4. Predio industrial. Predios en los cuales se desarrollan actividades de elaboración y

transformación de materias primas.
5. Predio comercial. Predios destinados al intercambio de bienes y servicios con el fin

de satisfacer las necesidades de una colectividad.
6. Predio agropecuario. Predios con destinación agrícola y pecuaria.
6.1. Pequeña propiedad rural. Se entiende por pequeña propiedad rural los predios
ubicados en el sector rural del Municipio de SAN RAFAEL, destinados a la agricultura o
a la ganadería, con una extensión hasta de una (1) hectárea, y cuyo uso del suelo sólo
sirve para producir a niveles de subsistencia y en ningún caso pueden ser de uso
recreativo.
6.2. Son medianos rurales los mayores a una (1) hectárea y menores de dos (2)
hectáreas.
6.3. Son grandes rurales agropecuarios los predios con extensión superior a dos (2)
hectáreas.
7. Predio minero. Predios destinados a la extracción y explotación de minerales.
8. Predio cultural. Predios destinados al desarrollo de actividades artísticas e

intelectuales.
9. Predio recreacional. Predios dedicados al desarrollo o a la práctica de actividades

de esparcimiento y entretenimiento.
10. Predio dedicado a salubridad. Predios destinados a clínicas, hospitales y

puestos de salud.
11. Predio institucional. Predios destinados a la administración y prestación de

servicios del Estado y que no están incluidos en los literales de este artículo.
12. Predio educativo. Predios destinados al desarrollo de actividades académicas.
13. Religioso. Predios destinados a la práctica de culto religioso.
14. Agrícola. Predios destinados a la siembra y aprovechamiento de especies

vegetales.
15. Pecuario. Predios destinados a la cría, beneficio y aprovechamiento de especies

animales.
16. Agroindustrial. Predios destinados a la actividad que implica cultivo y

transformación en los sectores agrícola, pecuario y forestal.
17. Forestal. Predios destinados a la explotación de especies maderables y no

maderables.
18. Reserva forestal. Son predios declarados como reservas forestales debidamente
certificados.
19. Reservas naturales nacionales. Cuando se trata de terrenos de reservas

naturales nacionales se inscribirán a nombre de la Nación. Si se encuentra construcción
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y/o edificación en la reserva natural nacional se inscribirá como mejora en terreno

ajeno a quien acredite la propiedad de ésta.
La condición de reserva natural nacional debe consignarse en la ficha predial y en la
respectiva base de datos catastral.
20. Uso público. Son aquellos inmuebles que, siendo de dominio de La Nación, una
entidad territorial o de particulares, están destinados al uso de los habitantes. Para
efectos catastrales se incluyen las calles, vías, plazas, parques públicos, zonas verdes,
zonas duras, playas, entre otros.
21. Servicios especiales. Predios que generan impacto ambiental y/o social. Entre
otros, están: centros de almacenamiento de combustible, cementerios, embalses,
rellenos sanitarios, lagunas de oxidación, mataderos, plantas de tratamiento de aguas
residuales, entre otros.
PARAGRAFO 1. Esta clasificación podrá ser objeto de subclasificación de acuerdo con

lo establecido mediante reglamento de la autoridad catastral competente.
PARAGRAFO 2. En los casos de existir diversas destinaciones en un mismo predio, se

clasificará atendiendo aquella actividad predominante que se desarrolle, para lo cual se
aplicará el criterio de tomar la mayor área de terreno y/o construcción.
PARAGRAFO 3. Los lotes se clasifican de acuerdo con su grado de desarrollo, así:
22. Lote urbanizable no urbanizado. Predios no construidos que estando

reglamentados para su desarrollo, no han sido urbanizados.
23. Lote urbanizado no construido o edificado. Predios no construidos que

cuentan con algún tipo de obra de urbanismo.
24. Lote no urbanizable. Predios que de conformidad con la reglamentación no se

permite su desarrollo urbanístico.
ARTICULO 16. PLAN DE ORDENAMIENTO TERRITORIAL. Las definiciones de este

Capítulo se someterán a lo consagrado en el Plan de Ordenamiento Territorial y los
instrumentos que lo desarrollen.
ARTICULO 17. PROCEDIMIENTO PARA EL AVALUO E INCORPORACION DE LOS

PREDIOS: Los procedimientos utilizados por la Administración Municipal para
determinar el avalúo catastral, serán los regulados por el Instituto Geográfico Agustín
Codazzi en la Resolución 70 de 2011 y las demás normas que la complementen o
modifiquen.
PARÁGRAFO 1°: Los inmuebles situados en el área rural del Municipio de SAN RAFAEL
que hagan parte de parcelaciones o que estén destinados a fincas de recreo, se
considerarán como predios urbanos para fines del Impuesto Predial y como tales serán
gravados.
Fuentes: Ley 388 de 1997, art. 14; Decreto 1469 de 2010, art. 5°.
PARÁGRAFO 2°: El predio dividido por el perímetro urbano, definido por el Plan de
Ordenamiento Territorial, se inscribirá una sola vez y se considerará como urbano o
rural dependiendo de dónde se localice la mayor extensión de terreno.
Fuente: IGAC, Manual de Reconocimiento Predial.
ARTICULO 18. TARIFAS APLICABLES AL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

Fíjese las siguientes tarifas diferenciales para la liquidación del Impuesto Predial
Unificado:
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TARIFA IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

I. PREDIOS URBANOS
RANGO DE AVALUO EN TARIFAS
DESTINACION
PESOS X 1.000
De 1 a 5’000.000 6.0
De 5’000.001 a
7.0
10’000.000
De 10’000.001 a
9.0
15’000.000
1.Vivienda Habitacional De 15’000.001 a
10.0
20’000.000
De 20’000.001 a
11.0
25’000.000
De 25’000.001 en
12.0
adelante
2. Uso mixto De 1 en adelante 13.0
3. Industrial De 1 en adelante 14.0
4. Comercial De 1 en adelante 13.0
5. Minero De 1 en adelante 16.0
6. Cultural De 1 en adelante 10.0
7. Educativo De 1 en adelante 12.0
9. Salubridad De 1 en adelante 11.0
10. Recreacional De 1 en adelante 14.0
11. Lote Urbanizable No
De 1 en adelante 18.0
Urbanizado
12. Lote Urbanizado No
Construido dentro del De 1 en adelante 21.0
perímetro urbano
13. Lotes no urbanizables De 1 en adelante 8.0
14. Servicios especiales De 1 en adelante 14.0
II. PREDIOS RURALES

RANGO DE AVALUO EN TARIFAS
DESTINACION
PESOS X 1.000
De 1 a 5’000.000 6.0
De 5’000.001 a
7.0
10’000.000
1. Predios rurales De 10’000.001 a
destinados a la actividad 15’000.000 8.0
agrícola, agropecuaria o De 15’000.001 a
ganadera con vivienda o 20’000.000 9.0
sin ella De 20’000.001 a
11.0
25’000.000
De 25’000.001 en
12.0
adelante
2. Uso mixto De 1 en adelante 13.0
3. Industrial De 1 en adelante 14.0
4. Comercial De 1 en adelante 13.0
5. Minero De 1 en adelante 16.0
6. Cultural De 1 en adelante 10.0
7. Educativo De 1 en adelante 11.0
9. Salubridad De 1 en adelante 11.0
10. Recreacional De 1 en adelante 14.0
11. Reserva forestal De 1 en adelante 6.0
12. Forestal De 1 en adelante 12.0
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13. Agroindustria De 1 en adelante 6.0

14. Servicios especiales De 1 en adelante 14.0
PARÁGRAFO 1°: La Administración Municipal aplicará la tarifa máxima permitida por

la Ley a los siguientes inmuebles:
1. Edificaciones que sean destinadas a otros usos no autorizados en el Plan de

Ordenamiento Territorial.
2. Proyectos de construcción de Vivienda de Interés Prioritario que obtengan licencia

de construcción para tal fin y que en el momento de la inscripción se identifique que el
valor comercial no está acorde con lo licenciado.
ARTÍCULO 19. PERÍODO DE CAUSACIÓN. El Impuesto Predial Unificado se causa el

1º de enero del respectivo año gravable y su período es anual.
ARTÍCULO 20. LIQUIDACIÓN Y FACTURACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

UNIFICADO. El valor del Impuesto Predial Unificado se cobrará al propietario y/o
poseedor por la totalidad de los predios, a través de documento de cobro, conforme al
avalúo catastral resultante de los procesos catastrales.
Cuando el contribuyente no cancele la totalidad de los documentos de cobro

correspondientes a un año fiscal, corresponderá a la secretaría de hacienda o tesorería,
según sus funciones, expedir el acto administrativo o la factura que constituirá la
liquidación oficial del tributo y que presta mérito ejecutivo.
Frente a estos actos procederá el recurso de reconsideración.
ARTÍCULO 21. COBRO Y PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El cobro

del Impuesto Predial Unificado se hará en cuatro (4) cuotas trimestrales durante el año
fiscal respectivo y su pago se hará en los lugares que para tal efecto disponga la
Administración Municipal o mediante los mecanismos electrónicos que adopte o llegare
a adoptar. Se les liquidarán intereses de mora conforme a lo establecido en el estatuto
tributario nacional, por la mora luego de la fecha de vencimiento para el pago.
ARTÍCULO 22. COBRO PROVISIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

CUANDO SE ENCUENTRE EN DISCUSIÓN SU BASE GRAVABLE. Cuando el
Impuesto Predial Unificado se exija mediante documento de cobro y se encuentre en
discusión el avalúo catastral, la Administración Municipal podrá cobrarlo
provisionalmente con base en el avalúo catastral no discutido.
ARTÍCULO 23. PAZ Y SALVO. La Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus

funciones, expedirá paz y salvo por concepto del Impuesto Predial Unificado.
Autorizase al Ejecutivo Municipal para que establezca por decreto las tarifas de los paz
y salvos municipales.
PARÁGRAFO 1º: Cuando el contribuyente, propietario y/o poseedor de varios

inmuebles, requiera certificación de paz y salvo por concepto de Impuesto Predial
Unificado relacionado con uno de sus inmuebles, deberá cancelar el total del impuesto
causado por dicho inmueble, hasta el año correspondiente a su solicitud.
PARÁGRAFO 2º: La Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones,

expedirá la certificación de paz y salvo por concepto del Impuesto Predial Unificado
válido hasta el último día del año en el cual se hizo el pago.
PARÁGRAFO 3º: Los contribuyentes que requieran paz y salvo por concepto de
Impuesto Predial Unificado sobre lotes, deberán presentar comprobante de servicio de
tasa de aseo.
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PARÁGRAFO 4º: Cuando se trate de un inmueble sometido al régimen de comunidad,

el paz y salvo se expedirá por la correspondiente cuota, acción o derecho en el bien
proindiviso.
PARÁGRAFO 5º: Cuando se trate de compraventa de acciones y derechos

herenciales, vinculados a un predio, el paz y salvo se referirá al respectivo predio en su
unidad catastral.
La Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones, expedirá certificado de

paz y salvo sobre los bienes inmuebles que hayan sido objeto de venta forzosa en
pública subasta, previa cancelación de los impuestos causados hasta el año de la
solicitud, correspondientes al inmueble en remate, para lo cual el rematante deberá
presentar el auto en firme del juzgado que informa de tal situación.
ARTÍCULO 24. ACTUALIZACIÓN DE LOS RANGOS DE AVALÚOS. Los rangos de

avalúos establecidos en este capítulo, se incrementarán anualmente en el porcentaje
que ordene el gobierno nacional mediante decreto según recomendación del Consejo
Nacional de Política Económica y Social (CONPES).
Fuente: Ley 44 de 1990, art. 8°.
ARTÍCULO 25. INCENTIVO POR PRONTO PAGO. El contribuyente que opte por
cancelar el total del impuesto Predial Unificado Municipal correspondiente a cada
anualidad en su totalidad, antes del 31 de marzo de cada año en curso, gozarán de
una rebaja del 10% del valor total a pagar.
ARTÍCULO 26. BENEFICIOS DE PROHIBIDO GRAVAMEN Y EXENCIONES PARA

EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. REQUISITOS GENERALES Y
RECONOCIMIENTO. Para gozar de los beneficios de prohibido gravamen y de
exenciones contenidas en este capítulo, la persona interesada deberá cumplir con los
siguientes requisitos generales:
1. El propietario o poseedor del inmueble, su representante legal o apoderado

debidamente constituido, deberá presentar solicitud escrita ante el Secretario de
Hacienda, el Tesorero o quien cumpla las funciones, la cual contendrá como mínimo:
a. Fecha de la solicitud
b. Nombre completo del solicitante
c. Identificación del solicitante
d. Identificación del inmueble, tal como figura en la respectiva factura de cobro
e. Petición
f. Dirección, teléfono y celular para efectos de notificaciones
g. Firma
2. En el caso de las personas jurídicas se acreditará la existencia y representación

legal.
3. Se presentará paz y salvo por concepto de pago del Impuesto Predial Unificado
referido al inmueble objeto del beneficio o la constancia de haber suscrito facilidad de
pago con la Secretaría de Hacienda o la Tesorería donde conste que se encuentra al día
en las cuotas causadas.
PARÁGRAFO 1°. El reconocimiento de los beneficios consagrados en materia de

Impuesto Predial Unificado corresponderá a la Administración Municipal a través de la
Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones, mediante resolución
motivada.
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PARÁGRAFO 2°.Los beneficios regirán por un tiempo no mayor de diez (10) años
contados a partir del trimestre siguiente a la presentación de la solicitud con el
cumplimiento de los requisitos exigidos.
ARTÍCULO 27. INMUEBLES DE PROHIBIDO GRAVAMEN. Es prohibido gravar con

el Impuesto Predial Unificado:
1. Los inmuebles de propiedad de la Iglesia Católica destinados al culto, las curias

diocesanas, las casas episcopales, las curales y los seminarios. Las demás
propiedades serán gravadas en la misma forma que las de los particulares.
2. Los inmuebles de propiedad de otras iglesias distintas a la Católica, destinados al

culto y vivienda de los religiosos, siempre y cuando presenten ante la Secretaría de
Hacienda o la Tesorería, según sus funciones, la constancia sobre la inscripción en
el registro público de entidades religiosas ante la autoridad competente.
3. Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o

como parques públicos de propiedad de entidades estatales.
4. Los inmuebles de propiedad de entidades públicas destinados a plazas de mercado.
PARÁGRAFO. Los beneficios de que tratan los numerales 1 y 2 se concederán

únicamente en los porcentajes de destinación del inmueble a los fines allí señalados y
mientras dure dicha destinación.
ARTÍCULO 28. EXENCIONES. Están exentos del pago del Impuesto Predial
Unificado, los siguientes inmuebles:
1. Los predios de propiedad del Municipio.
2. Los predios donde funcionan los salones comunales de propiedad de las juntas de
acción comunal, siempre y cuando no devenguen ninguna renta por su utilización.
PARÁGRAFO 1. Los tiempos de los beneficios concedidos en el presente artículo

deberán ser computados con los tiempos de los beneficios concedidos en acuerdos
anteriores sin que, en caso alguno, sobrepase el término legal de diez (10) años.
ARTÍCULO 29. MECANISMOS DE ALIVIO DE LO ADEUDADO POR EL IMPUESTO

PREDIAL UNIFICADO Y OTROS IMPUESTOS, TASAS O CONTRIBUCIONES EN
CONEXIÓN CON EL PREDIO Y EN RELACIÓN CON LOS PASIVOS DE LAS
VÍCTIMAS DE DESPLAZAMIENTO, ABANDONO FORZADO O DESPOJO. Frente a
los pasivos de las víctimas generados durante la época de despojo o de
desplazamiento señalados por la ley, el Municipio de SAN RAFAEL tendrá en cuenta
como medidas con efecto reparador, un sistema de alivio y/o exoneración de la cartera
morosa del impuesto predial y otros impuestos, tasas o contribuciones del orden
municipal relacionadas con el predio restituido o formalizado. Para estos efectos el
municipio aplicará el sistema en los siguientes términos:
1. Suspenderá los plazos para declarar, liquidar, causar y pagar los impuestos,
tasas y contribuciones Municipales relacionados con el predio objeto de despojo
o del lugar de donde sean o fueron desplazados los sujetos pasivos de las
contribuciones fiscales, víctimas de los delitos citados en la correspondiente ley,
durante el tiempo de ocurrencia de los hechos punibles.
La suspensión de términos operará siempre que el pago de los valores

respectivos no se realice mediante agencia oficiosa en los términos previstos en
la legislación tributaria.
2. Una vez aplicada la suspensión definida en el presente artículo, no se generarán

sanciones ni intereses moratorios por obligaciones tributarias Municipales
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durante el respectivo período. Así mismo, se suspenderán, tanto para el

contribuyente, como para la Administración Municipal, todos los términos que
rigen los procedimientos tributarios.
3. Durante el mismo período, las autoridades tributarias Municipales, no podrán

iniciar procesos de cobro coactivo ni juicios ejecutivos, y se interrumpirá el
término de prescripción de la acción de cobro.
4. Para el reconocimiento del alivio, la víctima deberá presentar la constancia de

inscripción en el registro único de víctimas de la Unidad Administrativa Especial
para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas a que hace referencia el
artículo 154 de la Ley 1448 de 2011 y/o en el registro de tierras despojadas y
abandonadas forzosamente de la Unidad Administrativa Especial de Gestión de
Restitución de Tierras Despojadas de que trata el artículo 76 de dicha ley,
previa constancia de verificación por parte de la Secretaría de Gobierno
Municipal, constancia que deberá ser renovada anualmente mientras dure la
situación de despojo, abandono o de desplazamiento, a solicitud de la víctima.
PARÁGRAFO. Los mecanismos de alivio consagrados en este artículo tendrán vigencia

hasta por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que entre a
regir el presente estatuto.
Fuente: Ley 1448 de 2011, art. 121, concordado con la Ley 1436 de 2011.
ARTICULO 30. SOBRETAZA AMBIENTAL: Establézcase una sobre tasa ambiental del
uno punto cinco por mil (1.5/1000), sobre el avalúo de los predios que sirven de base
para liquidar el impuesto predial y como tal cobrada a cada responsable del mismo,
discriminada en los respectivos documentos de pago.
PARAGRAFO 1. La Secretaria de Hacienda o Tesorería o quien cumpla sus funciones,

deberá totalizar al finalizar cada trimestre, el valor de los recaudos obtenidos por
concepto de sobretasa ambiental, y deberá girarlos a la Corporación Autónoma
Regional o de desarrollo sostenible, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la
terminación de cada trimestre.
ARTICULO 31. VALOR MAXIMO DEL IMPUESTO. A partir del año en el cual entre
en aplicación la formación y actualización de la formación catastral de los predios, en
los términos de la Ley 14 de 1983, el Impuesto Predial Unificado resultante con base
en el nuevo avalúo, no podrá exceder del doble del monto liquidado por el mismo
concepto en el año inmediatamente anterior.
Si el impuesto resultante fuere superior al doble del monto establecido en el año

anterior por el mismo concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo
una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior.
La liquidación prevista en este artículo no se aplicará para los predios que se

incorporen por primera vez al catastro, ni para los terrenos urbanizables no
urbanizados o urbanizados no edificados. Tampoco se aplicará para los predios que
figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo avalúo se origina por la construcción
o edificación en ellos realizada.
CAPÍTULO 3
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 32. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Industria y Comercio a que

se hace referencia en este estatuto, se encuentra autorizado por la Ley 14 de 1983 y el
Decreto 1333 de 1986.
12
ARTÍCULO 33. DEFINICIÓN. El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen

de carácter obligatorio, el cual recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las
actividades industriales, comerciales, de servicios y financieras que se ejerzan o
realicen dentro de la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL, que se cumplan en
forma permanente u ocasional, formal o informalmente, con establecimiento de
comercio o sin ellos.
ARTÍCULO 34. ELEMENTOS DEL TRIBUTO. Son los elementos esenciales del
tributo:
1. SUJETO ACTIVO. El Municipio de SAN RAFAEL
2. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del Impuesto de Industria y Comercio

las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se
realice el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autónomos, consistente en el ejercicio de actividades industriales,
comerciales, de servicio y financieras en el Municipio de SAN RAFAEL.
Fuente: Ley 1430 de 2010, art. 54
Para todos los efectos tributarios de este impuesto, la administración tributaria

municipal podrá clasificar a los contribuyentes y declarantes por la forma de
desarrollar sus operaciones, el volumen de las mismas o por su participación en
su recaudo, respecto de uno o varios ingresos tributarios administrados,
clasificación adoptada por resolución emanada de la Secretaría de Hacienda
Municipal o Tesorería, según sus funciones.
Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio no están

obligados a presentar la declaración privada y su impuesto será igual a las
sumas canceladas de acuerdo con lo establecido en el artículo sobre la
liquidación de que trata el sistema simplificado de industria y comercio. No
obstante, podrán presentar, si así lo prefieren, la declaración anual de industria
y comercio de conformidad con el procedimiento previsto en este Acuerdo.
3. HECHO GENERADOR. Genera obligación tributaria la realización y/o desarrollo

de actividades industriales, comerciales, de servicios y financieras en forma
directa o indirecta en jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL.
4. BASE GRAVABLE: El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará con base

en el total de ingresos brutos del contribuyente obtenidos durante el año o
período gravable. Para determinarla, se restarán de la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, las deducciones y sujeciones no relativas a
industria y comercio.
5. TARIFA: Consiste en los milajes definidos por la ley y adoptados por los
acuerdos vigentes que aplicados a la base gravable, determinan la cuantía del
impuesto.
Las siguientes son las tarifas del impuesto de Industria y Comercio:
CODIGO ACTIVIDAD INDUSTRIAL TARIFA

101 Actividades de impresión, fotomecánicas y análogas, 6 x 1000
encuadernación de libros o folletos, Edición de Libros ,
folletos, periódicos, revistas, publicaciones y otros trabajos
de edición
102 Elaboración de alimentos y bebidas no alcohólicas; 5 x 1000
fabricación de calzado, confección de artículos con materiales
textiles y confecciones en general, fabricación de abonos y
compuestos inorgánicos, fabricación de artículos de viaje,
13
bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero,

fabricación de artículos de talabartería y artículos para
guarnecido.
103 Fabricación de productos primarios de hierro y acero, 6 x 1000
producción de medicamentos, material de transporte,
tipografías , artes gráficas, aserrado , cepillado e
impregnación de madera, fabricación de piezas de carpintería
para edificios y construcciones, otros trabajos de madera o
metal
104 Generación de Energía Hidroeléctrica, Térmica o mediante la Este se
utilización de otras tecnologías diferentes seguirá
cobrando de
acuerdo al
Articulo 7 de
la Ley 56 de
1981
105 Demás actividades industriales no clasificadas previamente 7 X 1000
CODIGO ACTIVIDAD COMERCIAL TARIFA

201 Venta de textos escolares y libros, Venta de alimentos y 6 X 1000
productos agrícolas venta de drogas y medicamentos, víveres
y granos
202 Venta de madera y materiales para la construcción; venta de 7 X 1000
automotores motocicletas, electrodomésticos y aparatos
industriales.
203 Venta de prendas de vestir, joyas y demás indumentaria, 8 x 1000
reparación de enceres personales, compraventa de café y
demás granos.
204 Venta de combustibles derivados del petróleo, comercio de 10 X 1000
lubricantes y productos de limpieza para vehículos
automotores
205 Venta de licores y cigarrillos 8 x 1000
206 Comercio de muebles para oficina, maquinaria y equipo de 8 x 1000
oficina, computadoras y programas de computador
207 Demás actividades comerciales no clasificadas previamente 9 X 1000
CODIGO ACTIVIDADES DE SERVICIO TARIFA

301 Radiodifusión y programación de televisión, lavanderías, 6 X 1000
publicación de revistas, y estudios de fotografía.
302 Consultoría profesional, servicios prestados por contratistas 10 X 1000
de construcción; constructores y urbanizadores, actividades
de arquitectura, ingeniería y conexas de asesoramiento
técnico., servicios Técnicos y Tecnológicos.
303 Servicios de restaurante y alimentación industrial, cafetería, 8 X 1000
bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel y otros
servicios conexos, presentación de películas en salas de cine
304 Servicios de vigilancia, aseo, empleo temporal , funerarias 9 x 1000
305 Servicios prestados por casas de empeño, servicios de 10 x 1000
mensajería
306 Servicios básicos de telecomunicaciones, servicios públicos 10 x 1000
domiciliarios de telecomunicaciones, telecomunicaciones en
general, televisión por cable, satélite o similares.
307 transporte de carga y pasajeros y servicios conexos con el 10 x 1000
transporte
14
308 Servicios públicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado, 10 x 1000

aseo, gas, energía, transporte de energía eléctrica,
hidrocarburos, gas. Servicios de regulación secundaria de
frecuencia (A.G.C.), servicios de disponibilidad de plantas
generadoras de energía.
309 Actividades de las instituciones prestadoras de servicios de 9 x 1000
salud con intermediación, Servicios de salud prestados
directamente, otras actividades relacionadas con la salud
humana
310 Servicios de educación prestados por personas naturales o 9 x 1000
jurídicas de carácter privada, en cualquiera de las
clasificaciones establecidas por el Ministerio de Educación
311 Demás actividades de servicios no clasificadas previamente 8 X 1000
CODIGO ACTIVIDAD FINANCIERA TARIFA

401 Corporaciones de ahorro y vivienda 3 X 1000
402 Demás entidades bancarias 5 X 1000
403 Cooperativas Financieras 5 x 1000
ARTÍCULO 35. CAUSACIÓN. Es aquella que surge a cargo del sujeto pasivo y a favor
del sujeto activo como consecuencia de la realización del hecho generador.
Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos, los fideicomitentes y/o

beneficiarios son responsables de las obligaciones formales y sustanciales del
impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuentas en participación el responsable es el socio gestor. En los

consorciados, socios o participes de los consorcios y uniones temporales, lo será el
representante de la forma contractual.
ARTÍCULO 36. ACTIVIDADES INDUSTRIALES. Se consideran actividades

industriales las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, maquila, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes por venta directa o por encargo y en general, cualquier proceso
por elemental que éste sea.
ARTÍCULO 37. ACTIVIDADES COMERCIALES: Se entiende por actividades

comerciales las destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o
mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás definidas como tales
en el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por el mismo
código o por las leyes vigentes, como actividades industriales o de servicios.
ARTÍCULO 38. ACTIVIDADES DE SERVICIOS. Son todas las tareas, labores o

trabajos dedicados a satisfacer necesidades de la comunidad, ejecutadas por persona
natural o jurídica, por sociedad de hecho o por cualquier otro sujeto pasivo sin que
medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en
dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en
ella predomine el factor material o intelectual, mediante la realización de una o varias
de las siguientes actividades: expendio de bebidas y comidas, servicio de restaurante,
cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transportes y aparcaderos y
formas de intermediación comercial, tales como: el corretaje, la comisión, los
mandatos y la compraventa y administración de inmuebles; el servicio de publicidad,
interventoría, construcción y urbanización; radio y televisión, clubes sociales, sitios de
recreación, salones de belleza, peluquerías, servicios de portería y vigilancia, servicios
funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, automoviliarias y afines;
15
lavado y limpieza, casas de cambio de moneda nacional o extranjera, salas de cines y

arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y
vídeo; casas de empeño o compraventa, los servicios profesionales prestados a través
de sociedades regulares o de hecho, servicios públicos básicos, servicios públicos
domiciliarios, telecomunicaciones, computación y demás actividades de servicios
análogas.
ARTÍCULO 39. PERÍODO DE CAUSACIÓN Y DE PAGO: El Impuesto de Industria y

Comercio se causará a partir de la fecha de generación del primer ingreso gravable y
se pagará desde su causación, con base en el promedio mensual estimado y
consignado en la matrícula y los ingresos denunciados en la declaración privada.
Pueden existir períodos menores (fracción de año).
Entiéndase año o periodo gravable como aquel lapso en el cual se generan los ingresos
gravables en desarrollo de la actividad que deben ser declarados al año siguiente.
ARTÍCULO 40. CONCURRENCIA DE ACTIVIDADES. Los sujetos pasivos del

Impuesto de Industria y Comercio que ejerzan dos o más actividades gravables,
liquidarán el impuesto aplicando la tarifa que corresponda a cada actividad, es decir,
determinando el código y la tarifa según el régimen tarifario vigente para cada
actividad.
ARTÍCULO 41. BASES GRAVABLES PARA LAS ACTIVIDADES DE COMERCIO Y

DE SERVICIOS. La base gravable la constituyen los ingresos ordinarios y
extraordinarios, los obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general,
todos los que no estén expresamente excluidos por disposiciones legales vigentes.
PARÁGRAFO. Cuando la cuantía de los ingresos por rendimientos financieros, incluida

la diferencia en cambio resultante de inversiones en operaciones financieras, sea
inferior al treinta por ciento (30%) de los ingresos brutos de la actividad principal,
comercial o de servicios, deberán tributar por los rendimientos financieros con la tarifa
que corresponde a la actividad principal.
ARTÍCULO 42. VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS. De las bases gravables

descritas en el presente acuerdo, quedarán excluidas:
1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados en

ventas, debidamente comprobados por medios legales.
2. Los ingresos provenientes de la enajenación de activos fijos. Para efectos del

Impuesto de Industria y Comercio se consideran activos fijos cuando cumplan las
siguientes condiciones:
a. Que el activo no haya sido adquirido para destinarlo a la venta.
b. Que el activo sea de naturaleza permanente.
c. Que el activo se haya usado en el desarrollo del giro ordinario de las actividades
del negocio.
3. El monto de los subsidios percibidos por Certificados de Reembolso Tributario

(CERT).
4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios y su

correspondiente diferencia en el cambio de la moneda.
5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnización de seguros

por daño emergente.
16
6. Las donaciones recibidas, las cuotas de sostenimiento y las cuotas de

administración de la propiedad horizontal de conformidad con la Ley 675 de 2001.
7. Los ingresos deducibles de los fondos mutuos de inversión por concepto de ajustes
por valorización de inversiones, redención de unidades, utilidad en venta de
inversiones permanentes cuando se poseen por un término superior a un año y
recuperaciones e indemnizaciones.
8. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y

distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares;
cigarrillos y tabaco elaborado.
9. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos,

rendimientos financieros y arrendamiento de inmuebles.
10.Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabilidad por el

método de participación que, según normas contables y de la Superintendencia de
Sociedades, solo se gravarán cuando sean causados.
PARÁGRAFO. Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de

la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación de que trata el
numeral 4 del presente artículo, se consideran exportadores:
1. Quienes vendan directamente al exterior artículos de producción nacional.
2. Las Sociedades de Comercialización Internacional que vendan a compradores en el

exterior, artículos producidos en Colombia por otras empresas.
3. Los productores que vendan en el país bienes de exportación a Sociedades de

Comercialización Internacional, a condición y prueba de que tales bienes sean
efectivamente exportados.
ARTÍCULO 43. BASES GRAVABLES ESPECIALES PARA ALGUNOS

CONTRIBUYENTES. Los siguientes contribuyentes tendrán base gravable especial,
así:
1. Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes inmuebles y

corredores de seguros, los cuales pagarán el Impuesto de Industria y Comercio y
de Avisos y Tableros sobre los ingresos brutos, entendiendo como tales, el valor de
los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.
2. Los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, liquidarán dicho

impuesto tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los
combustibles.
Se entenderá por margen bruto de comercialización de los combustibles, para el

distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al
importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista.
Para el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la

diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor y el precio de venta al público.
En ambos casos, se descontará la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se

establezcan sobre la venta de los combustibles. Lo anterior se entiende sin
perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva, de conformidad con
las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras
actividades sometidas al impuesto.
17
3. En la prestación de los servicios públicos domiciliarios, el impuesto se causará por

el servicio que se preste al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado,
teniendo en cuenta las siguientes reglas:
a. La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo

previsto en el artículo 7º de la Ley 56 de 1981.
b. Si la subestación para la transmisión y conexión de energía eléctrica se

encuentra ubicada en el Municipio de SAN RAFAEL, el impuesto se causará
sobre los ingresos promedio obtenidos en este Municipio por esas actividades.
c. En las actividades de transporte de gas combustible, el impuesto se causará

sobre los ingresos promedio obtenidos por esta actividad, siempre y cuando la
puerta de ciudad se encuentre situada en jurisdicción del Municipio de SAN
RAFAEL.
d. En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras

y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causará siempre
y cuando el domicilio del vendedor sea el Municipio de SAN RAFAEL y la base
gravable será el valor promedio mensual facturado.
PARÁGRAFO 1º: En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación de los
servicios públicos aquí mencionados se gravarán más de una vez por la misma
actividad.
PARÁGRAFO 2º: Cuando el Impuesto de Industria y Comercio causado por la

prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo, se
determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales promedio
obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación del impuesto por
períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual promedio del respectivo
período.
4. Para los fondos mutuos de inversión la base gravable la constituyen los ingresos
operacionales y no operacionales del periodo fiscal, más el recaudo en efectivo de
los rendimientos de los títulos de deuda y los dividendos o utilidades que se
perciban, contabilizados como menor valor de la inversión en las cuentas de activo
correspondientes a inversiones en acciones y otras inversiones en títulos
negociables con recursos propios. Si el fondo no registra discriminadamente por
tercero, el recaudo de los rendimientos, deberá llevar el control aparte y
respaldarlo con el certificado correspondiente que le otorga la compañía generadora
del título.
5. Para los inversionistas que utilicen en su contabilidad el método de participación,

los dividendos se gravan con el Impuesto de Industria y Comercio, cuando éstos se
causen.
6. La base gravable para las personas o entidades que realicen actividades

industriales, siendo el Municipio de SAN RAFAEL la sede fabril, se determinará por
el total de los ingresos provenientes de la comercialización de la producción, de
conformidad con la Ley 49 de 1990 y demás disposiciones legales vigentes.
7. La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales serán los ingresos

brutos, entendiendo por éstos, el valor del servicio de colaboración temporal menos
los salarios, seguridad social, parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales
de los trabajadores en misión.

18
ARTÍCULO 44. GRAVAMEN A LAS ACTIVIDADES DE TIPO OCASIONAL. Las

actividades de tipo ocasional gravables con el Impuesto de Industria y Comercio, son
aquellas cuya permanencia en el ejercicio de su actividad, en jurisdicción del Municipio
de SAN RAFAEL, es igual o inferior a un año dentro de la misma anualidad y deberán
cancelar el impuesto correspondiente, conforme a lo establecido en este acuerdo.
PARÁGRAFO 1º. Las actividades ocasionales bien sean éstas industriales, comerciales
o de servicios serán gravadas por la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus
funciones, de acuerdo con el volumen de operaciones previamente determinados por el
contribuyente o, en su defecto, estimados por la dependencia Municipal.
PARÁGRAFO 2º. Las personas naturales o jurídicas que realicen actividades en forma
ocasional, deberán declarar y pagar el impuesto con base en los ingresos gravables
generados durante el ejercicio de su actividad, bien sea anualmente o por la fracción a
que hubiere lugar una vez terminadas las actividades.
ARTÍCULO 45. GRAVAMEN A LAS ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN. Las

personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que desarrollen proyectos de
construcción directamente o a través de sociedades fiduciarias que administren
fideicomisos de administración inmobiliaria que desarrollen esta clase de proyectos en
sus diferentes modalidades, deben acreditar, como responsables del proyecto,
―certificado de estar al día‖ en el pago de las obligaciones liquidadas por concepto del
Impuesto de Industria y Comercio para obtener el recibo de obra y el certificado de
ocupación ante la Administración Municipal, de conformidad con las normas vigentes.
Lo anterior, sin perjuicio de que tributen por el desarrollo de otras actividades

gravadas con el Impuesto de Industria y Comercio.
ARTÍCULO 46. BASE IMPOSITIVA PARA EL SECTOR FINANCIERO. La base

impositiva para la cuantificación del impuesto, es la siguiente:
1. Para los bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los

siguientes rubros:
a) Cambio de posición y certificados de cambio, b) Comisiones de operaciones

en moneda nacional y extranjera, c) Intereses de operaciones con entidades
públicas, d) intereses de operaciones en moneda nacional e intereses de
operaciones en moneda extranjera, e) Rendimientos de inversiones de la
sección de ahorros, f) Ingresos en operaciones con tarjetas de crédito, g)
Ingresos varios.
2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales representados en los

siguientes rubros:
a) Cambios de posición y certificados de cambio, b) Comisiones de operaciones en

moneda nacional y extranjera, c) Intereses de operaciones en moneda nacional,
intereses de operaciones en moneda extranjera y operaciones con entidades
públicas, d) Ingresos varios.
3. Para las corporaciones de ahorro y vivienda, hoy entidades bancarias, los ingresos
operacionales anuales representados en los siguientes rubros:
a) Intereses, b) Comisiones, c) Ingresos varios, d) Corrección monetaria,

menos la parte exenta.
4. Para compañías de seguros de vida, seguros generales y compañías

reaseguradoras, los ingresos operacionales anuales representados en el monto de
las primas retenidas.
19
5. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales

representados en los siguientes rubros:
a) Intereses, b) Comisiones, c)Ingresos varios.
6. Para almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales anuales

representados en los siguientes rubros:
a) Servicio de almacenaje en bodegas y silos, b) Servicio de aduana, c)

Servicios varios, d) Intereses recibidos, e) Comisiones recibidas, f) Ingresos
varios.
7. Para sociedades de capitalización, los ingresos operacionales anuales representados

en los siguientes rubros:
a) Intereses, b) Comisiones, c) Dividendos, d) Otros rendimientos financieros.
8. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la

Superintendencia Financiera y entidades financieras definidas por la ley, diferentes
a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva será la
establecida en el numeral 1º de este artículo en los rubros pertinentes.
Los establecimientos públicos de cualquier orden, que actúen como

establecimientos de crédito o instituciones financieras con fundamento en la ley,
pagarán el Impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros con base en la
tarifa establecida para los bancos.
9. Para el Banco de la República, los ingresos operacionales anuales señalados en el

numeral 1º de este artículo, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos
ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos por la junta monetaria, líneas
especiales de crédito de fomento y préstamos otorgados al gobierno nacional.
10.Para los comisionistas de bolsa, los ingresos operacionales anuales representados

en los siguientes rubros:
a. Comisiones de operaciones en moneda nacional y extranjera.
b. Intereses de operaciones con entidades públicas, intereses de operaciones en

moneda nacional e intereses de operaciones en moneda extranjera.
c. Rendimientos de inversiones de la sección de ahorros.
d. Ingresos varios.
ARTÍCULO 47. IMPUESTO POR OFICINA ADICIONAL (SECTOR FINANCIERO).

Los establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y
reaseguros de que trata el presente capítulo que realicen sus operaciones en SAN
RAFAEL, además del impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos
previstos en el presente estatuto, pagarán por cada oficina comercial adicional la suma
equivalente a 27,8 UVT por cada año.
ARTÍCULO 48. INGRESOS OPERACIONALES (SECTOR FINANCIERO). Los

ingresos operacionales generados por la prestación de servicios a personas naturales o
jurídicas, se entenderán prestados en el Municipio de SAN RAFAEL por aquellas
entidades financieras cuya oficina principal, sucursal, agencia u oficinas abiertas al
público operen en esta jurisdicción. Para estos efectos, las entidades financieras
deberán comunicar a la Superintendencia Financiera el movimiento de sus operaciones
20
discriminadas por las oficinas principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al

público que operen en el Municipio de SAN RAFAEL.
ARTÍCULO 49. FORMAS DE CANCELACIÓN DEL REGISTRO. Operará la cancelación

del registro de los establecimientos de comercio de los contribuyentes del Impuesto de
Industria y Comercio, en los siguientes eventos:
1. Definitiva: Cuando cese el ejercicio de las actividades gravables a solicitud del

mismo, una vez comprobado el hecho por la Secretaría de Hacienda o la Tesorería,
según sus funciones.
2. Parcial: Cuando cese el ejercicio de las actividades gravables en alguno o algunos

de sus establecimientos de comercio a solicitud del mismo, una vez comprobado el
hecho por la secretaría de hacienda o la tesorería, según sus funciones.
3. De oficio. Cuando cese el ejercicio de las actividades gravables sin que el

contribuyente lo manifieste, caso en cual la Administración Municipal realizará el
cierre de oficio mediante resolución motivada anexando prueba de este hecho,
desde el momento que haya ocurrido.
ARTÍCULO 50. DEFINICIÓN DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Es un tratamiento de

excepción por medio del cual la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus
funciones, libera de la obligación de presentar la declaración privada de industria y
comercio anual a los pequeños contribuyentes sometidos a dicho régimen.
ARTÍCULO 51. REQUISITOS PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

Los contribuyentes que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios,
estarán sometidos al régimen simplificado siempre y cuando reúnan la totalidad de los
siguientes requisitos:
1. Que sean personas naturales.
2. Que ejerzan la actividad gravable en un sólo lugar físico, ya sea ambulante o

estacionario, de forma temporal o permanente o como actividad gravable informal
en el municipio.
3. Que los ingresos brutos mensuales totales provenientes de la actividad sean

inferiores a 200 UVT, valor tomado de la solicitud de inclusión en este régimen
allegada por el contribuyente o fijado por la secretaría de hacienda o quien cumpla
las funciones, mediante inspección tributaria.
4. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a DOS MIL CUATROCIENTAS (2.400) UVT.
ARTÍCULO 52. OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Los contribuyentes

del régimen simplificado deberán llevar el libro de registro de operaciones diarias y
demás soportes establecidos en las normas nacionales.
PARÁGRAFO 1º: Los contribuyentes del régimen simplificado, deberán informar todo
cambio de actividad y dirección, en el término de un mes a partir de la ocurrencia del
hecho, mediante solicitud escrita.
PARÁGRAFO 2º: Las declaraciones del Impuesto de Industria y Comercio que

presenten los contribuyentes del régimen simplificado, posteriores a su inclusión en
este régimen, lo excluyen del mismo.
ARTÍCULO 53. INGRESO DE OFICIO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO. La

Administración Municipal podrá incluir oficiosamente en el régimen simplificado a
21
aquellos contribuyentes a quienes mediante inspección tributaria les haya comprobado

la totalidad de los requisitos para pertenecer a dicho régimen.
ARTÍCULO 54. INGRESO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO POR SOLICITUD DEL

CONTRIBUYENTE. El contribuyente que reúna los requisitos señalados en el presente
estatuto podrá solicitar su inclusión en el régimen simplificado hasta el último día hábil
del mes de enero de cada período gravable. Dicha petición deberá realizarse por
escrito dirigida a la secretaría de Hacienda o a la Tesorería, según sus funciones, la
cual se pronunciará en el término de dos meses sobre la inclusión en dicho régimen.
En la solicitud el contribuyente deberá probar plenamente el cumplimiento de los
requisitos que se exigen para pertenecer a este régimen, establecidos en el presente
estatuto.
El contribuyente que presente la solicitud por fuera del término estipulado continuará
en el régimen ordinario y de persistir sus condiciones para cambiar de régimen, deberá
formular nueva solicitud dentro del término estipulado en el inciso primero de este
artículo.
ARTÍCULO 55. INFORMACIÓN SOBRE RETIRO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

Los contribuyentes incluidos en el régimen simplificado que incumplan alguno de los
requisitos establecidos en este estatuto, ingresarán al régimen ordinario y deberán
presentar la declaración y liquidación privada de industria y comercio y de avisos y
tableros, dentro del plazo establecido para ello.
A aquellos contribuyentes que permanezcan en el régimen simplificado sin reunir los

requisitos establecidos y que no cumplan con la obligación de declarar, la Secretaría de
Hacienda o la Tesorería, según sus funciones, les practicará el procedimiento tributario
con las sanciones a que hubiere lugar, sin que para salir del régimen especial medie
acto administrativo, pues opera su salida de pleno derecho.
ARTÍCULO 56. LIQUIDACIÓN Y COBRO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Para la

liquidación del Impuesto de Industria y Comercio de los contribuyentes del régimen
simplificado se establecerá de acuerdo a los ingresos brutos determinados así:
A. PARA CONTRIBUYENTES FORMALIZADOS CON ACTIVIDADES

PERMANENTES
INGRESOS BRUTOS MENSUALES DETERMINADOS IMPUESTO DE
EN UVT INDUSTRIA Y COMERCIO
A PAGAR MENSUAL EN
UVT
Contribuyentes clasificados con ingresos brutos 1,6 UVT
mensuales inferiores a 200 UVT
Contribuyentes clasificados con ingresos brutos 0,50 UVT. Este Se
mensuales inferiores a 50 UVT considera el impuesto
mínimo para cualquier
contribuyente
B. PARA CONTRIBUYENTES INFORMALES CON ACTIVIDADES TRANSITORIAS U

OCASIONALES EN PUESTOS MOVILES O FIJOS, AUTORIZADOS Y
REGLAMENTADAS POR AUTORIDAD COMPETENTE:
INGRESOS BRUTOS MENSUALES DETERMINADOS IMPUESTO DE

EN UVT INDUSTRIA Y COMERCIO
A PAGAR MENSUAL EN
UVT
22

Contribuyentes clasificados con ingresos brutos 1.0 UVT
Contribuyentes clasificados con ingresos brutos 0,50 UVT. Este Se
mensuales inferiores a 50 UVT considera el impuesto
mínimo para cualquier
contribuyente
PARAGRAFO 1: Los contribuyentes del régimen simplificado pueden obviar este

proceso presentando la declaración de industria y comercio e impuestos
complementarios.
PARAGRAFO 2: Al valor del impuesto de industria y comercio se le aplicara el valor de

15% por concepto de avisos y tableros si estuviese sujeto y el valor de las sobretasas
aplicables a este impuesto.
ARTÍCULO 57. BENEFICIOS DE PROHIBIDO GRAVAMEN Y EXENCIONES PARA

EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. REQUISITOS GENERALES Y
RECONOCIMIENTO. Para gozar de los beneficios de prohibido gravamen y de
exenciones contenidas en este capítulo, la persona interesada deberá cumplir con los
siguientes requisitos generales:
1. El contribuyente deberá presentar solicitud escrita ante el Secretario de Hacienda, el

Tesorero o quien cumpla las funciones, la cual contendrá como mínimo:
a. Fecha de la solicitud
b. Nombre completo del solicitante
c. Identificación del solicitante
d. Identificación del inmueble, tal como figura en la respectiva factura de cobro
e. Petición
f. Dirección, teléfono y celular para efectos de notificaciones
g. Firma
2. En el caso de las personas jurídicas se acreditará la existencia y representación

legal.
3. Se presentará paz y salvo por concepto de pago del Impuesto de Industria y

Comercio referido a la actividad económica objeto del beneficio o la constancia de
haber suscrito facilidad de pago con la Secretaría de Hacienda o la Tesorería donde
conste que se encuentra al día en las cuotas causadas.
PARÁGRAFO 1°. El reconocimiento de los beneficios consagrados en materia de

Impuesto de Industria y Comercio corresponderá a la Administración Municipal a
través de la Secretaría de Hacienda o de la Tesorería, según sus funciones, mediante
resolución motivada.
PARÁGRAFO 2°.Los beneficios regirán por un tiempo no mayor de diez (10) años
contados a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud con el
cumplimiento de los requisitos exigidos.
ARTÍCULO 58. ACTIVIDADES DE PROHIBIDO GRAVAMEN. No se gravarán las

siguientes actividades con el Impuesto de Industria y Comercio:
23
1. Las obligaciones contraídas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios

internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro y las contraídas por la
Nación, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados en
desarrollo de la legislación anterior.
2. Las mercancías de cualquier género que crucen por la jurisdicción del Municipio de
SAN RAFAEL encaminadas a un lugar diferente de este, tal como lo prevé la Ley 26
de 1904.
3. La producción primaria agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluyan en esta

prohibición las fábricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un
proceso de transformación por elemental que éste sea.
4. La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de

actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde
haya una transformación por elemental que ésta sea.
5. La producción de artículos nacionales destinados a la exportación.
6. La explotación de canteras y minas diferentes a las de sal, esmeraldas y metales

preciosos, cuando las regalías o participaciones para el municipio sean iguales o
superiores a lo que correspondería pagar por concepto del Impuesto de Industria y
Comercio.
7. Las realizadas por los establecimientos educativos públicos, las entidades de

beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de
profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales
adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
8. La propiedad horizontal.
PARÁGRAFO 1°: Cuando las entidades anteriores realicen actividades industriales o

comerciales, serán sujeto del Impuesto de Industria y Comercio en lo relativo a tales
actividades.
PARÁGRAFO 2°: La exclusión del impuesto a que hace referencia el numeral 7 del
presente artículo, incluye todas las actividades de salud que desarrollan las clínicas y
hospitales sin distinción del régimen al que pertenezcan.
ARTÍCULO 59. EXENCIONES PARA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Las actividades comerciales exentas del pago del Impuesto de Industria y Comercio
son las que por derechos adquiridos en normas anteriores aún no se haya vencido los
plazos de la exención, de lo contrario ninguna actividad a partir de la vigencia de este
Acuerdo quedara exenta.
PARÁGRAFO 1. Los tiempos de los beneficios concedidos en el presente artículo

deberán ser computados con los tiempos de beneficios concedidos en acuerdos
anteriores y en ningún caso podrán sobrepasar en su suma el término legal de diez
(10) años.
ARTÍCULO 60. MEDIDAS DE PROTECCIÓN A LAS VÍCTIMAS DE LOS DELITOS

DE SECUESTRO, TOMA DE REHENES Y DESAPARICIÓN FORZADA, A SUS
FAMILIAS Y A LAS PERSONAS QUE DEPENDAN ECONÓMICAMENTE DE ELLAS.
El Municipio de SAN RAFAEL suspenderá de pleno derecho los plazos para declarar y
pagar las obligaciones tributarias Municipales correspondientes a las víctimas de
secuestro, toma de rehenes y desaparición forzada, durante el tiempo de cautiverio y
por un período adicional igual a éste que no podrá ser, en ningún caso, superior a un
año contado a partir de la fecha en que la persona recupere su libertad. La suspensión
24
también cesará cuando se establezca la ocurrencia de la muerte o se declare la muerte

presunta de la víctima.
La suspensión de términos operará siempre que la declaración y el pago de los valores

respectivos no se realicen mediante agencia oficiosa en los términos previstos en la
legislación tributaria.
Cuando se aplique la suspensión definida en el presente artículo, no se generarán

sanciones ni intereses moratorios por obligaciones tributarias Municipales durante este
período. Así mismo, se suspenderán, tanto para el contribuyente como para la
administración municipal, todos los términos que rigen los procedimientos de
corrección, información, revisión o sanción, discusión de los actos administrativos,
solicitud de devoluciones, emplazamientos y los relativos a la extinción de obligaciones
tributarias y cualquiera otro que se derive de la presentación de las declaraciones
tributarias. El mismo tratamiento cobijará al cónyuge y a los familiares que dependan
económicamente de la víctima, hasta el segundo grado de consanguinidad.
Durante el mismo período, las autoridades tributarias Municipales no podrán iniciar

procesos de cobro coactivo ni juicios ejecutivos y se interrumpirá el término de
prescripción de la acción de cobro.
Para el reconocimiento de este beneficio, el curador, provisional o definitivo o la misma

víctima, deberá presentar la constancia de inscripción en el registro único de
beneficiarios del sistema de protección al que hace referencia la Ley 986 de 2005 ante
la Secretaría Técnica del Consejo Nacional de Lucha contra el Secuestro y demás
atentados contra la Libertad Personal, CONASE, o la entidad que haga sus veces.
PARÁGRAFO 1°: La suspensión definida en el presente artículo se aplicará también a

cualquier servidor público que sea víctima de los delitos de secuestro, toma de rehenes
y desaparición forzada, con posterioridad a la terminación del periodo para el cual fue
designado.
La suspensión de términos también cobijará a los familiares y las personas que

dependan económicamente de los destinatarios de quienes habla el inciso anterior.
Para acceder a este tratamiento es necesario que el secuestro, la toma de rehén y la

desaparición forzada, se produzca durante el tiempo en que la persona se encontraba
inhabilitada, de acuerdo con las disposiciones vigentes, para ejercer un empleo público
o actividad profesional en razón del cargo que venía desempeñando.
La inhabilidad de que trata el presente parágrafo en ningún momento deberá

entenderse como aquella producto de sanciones impuestas por las autoridades
competentes por violación a las disposiciones vigentes.
PARÁGRAFO 2°: La suspensión consagrada en el presente artículo será aplicable a las

víctimas de los delitos de secuestro, toma de rehenes y desaparición forzada, así como
a sus familiares y personas que dependan económicamente de éstas, que al momento
de entrada en vigencia de este estatuto, se encuentren aún en cautiverio.
Se aplicará también a quienes habiendo estado secuestrados, retenidos como rehenes

o en desaparición forzada hayan sido liberados en cualquier circunstancia o declarados
muertos de acuerdo con las normas vigentes.
Fuente: Ley 1436 de 2011
ARTÍCULO 61. REBAJA EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR

PÉRDIDA OPERACIONAL: Cuando un ente económico presente pérdida determinada
por los ingresos operacionales menos los costos de operación en el ejercicio de
actividades dentro de la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL, en el período
gravable objeto del beneficio, podrá solicitar rebaja del Impuesto de Industria y
25
Comercio del veinte por ciento (20%), sólo en proporción a los ingresos generados en
el Municipio de SAN RAFAEL, previo cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Solicitud escrita ante la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones,

presentada por el contribuyente interesado, representante legal o apoderado
debidamente constituido, sustentando los motivos y causas que dieron origen a la
pérdida.
2. Ser contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio por más de tres años y
haber cumplido con la obligación de presentar las declaraciones privadas de
industria y comercio dentro de los términos establecidos en este estatuto.
3. La solicitud deberá presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, adjuntando los informes financieros de
propósito especial que requiera la administración municipal.
4. Tendrán derecho a solicitar rebaja por pérdida, los contribuyentes que a la fecha de
la solicitud estén activos en el registro de industria y comercio y al día en el pago
del Impuesto de Industria y Comercio informado en el documento de cobro.
PARÁGRAFO: Cuando la rebaja concedida genere saldo a favor, éste se compensará

con futuros pagos del Impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros.
ARTICULO 62. SISTEMA DE RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO. Establézcase el sistema de retención del Impuesto de
Industria y Comercio, con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto en el Municipio de SAN RAFAEL, el cual deberá practicarse sobre todos los
pagos o abonos en cuenta, lo que ocurra primero, que constituyan para quien los
percibe ingresos por actividades industriales, comerciales y/o de servicios sometidos al
Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de SAN RAFAEL.
Las retenciones de industria y comercio practicadas serán descontables del impuesto a

cargo de cada contribuyente en su declaración privada.
ARTÍCULO 63. AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Con relación al Impuesto de Industria y Comercio administrado por la
Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones, son agentes de retención:
los establecimientos públicos del orden nacional, departamental y municipal; las
empresas industriales y comerciales del orden nacional, departamental y municipal; las
sociedades de economía mixta de todo orden y las unidades administrativas con
régimen especial; la Nación, el Departamento de Antioquia, el Municipio de SAN
RAFAEL y demás entidades estatales de cualquier naturaleza jurídica con jurisdicción
en el Municipio de SAN RAFAEL.
También son agentes retenedores los contribuyentes cuya actividad sea el transporte y
que presten su servicio bajo la modalidad de encargo para terceros.
Así mismo, quienes sean nombrados dentro de dicha categoría, mediante acto
administrativo, por la Secretaría de Hacienda o por la Tesorería, según sus funciones,
en virtud de las facultades de gestión y administración tributaria, atendiendo aspectos
tales como las calidades y características del contribuyente y demás condiciones
establecidas en la resolución motivada y expedida para tal fin.
ARTÍCULO 64. CONTRIBUYENTES OBJETO DE RETENCIÓN. Se hará retención a

todos los sujetos pasivos del Impuesto de Industria y Comercio, esto es, a los que
realizan actividades comerciales, industriales, de servicios, financieras y en general, a
las que reúnen los requisitos para ser gravadas con este impuesto y que se desarrollen
26
en la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL, directa o indirectamente, por persona

natural o jurídica o sociedad de hecho, en forma permanente u ocasional, con
establecimientos de comercio o sin ellos.
También serán objeto de retención por el valor del Impuesto de Industria y Comercio:
1. Los constructores al momento de obtener el paz y salvo para la venta del inmueble.
2. Las personas naturales o jurídicas que realicen actividades ocasionales gravables

en el Municipio de SAN RAFAEL, a través de la ejecución de contratos adjudicados
por licitación pública o contratación directa para suministrar bienes o servicios a las
entidades oficiales de cualquier orden.
3. En los casos en que exista contrato de mandato comercial con o sin representación,
en el que el mandante sea uno de los agentes retenedores enunciados en este
artículo, el mandatario tendrá la obligación de cumplir con todas las obligaciones
formales establecidas para los agentes de retención.
PARÁGRAFO: Los agentes de retención nombrados mediante acto o resolución

señalados en este acuerdo no practicarán retención a los sujetos pasivos del impuesto
de industria y comercio en esta jurisdicción, que hayan sido nombrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como grandes contribuyentes, lo
cual acreditaran por medio de la resolución respectiva, al igual que a las entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera.
ARTÍCULO 65. CONTRIBUYENTES Y ACTIVIDADES QUE NO SON OBJETO DE

RETENCIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO. No se efectuará retención:
1. En la adquisición de bienes o servicios por intermedio de cajas menores o fondos

fijos siempre que el valor de la transacción no supere los 63 UVT.
2. En los contratos de prestación de servicios profesionales realizados por personas

naturales en forma individual 63 UVT.
3. A los contribuyentes con tratamiento especial o exención reconocidas sobre el

Impuesto de Industria y Comercio, quienes acreditarán esta calidad ante el agente
retenedor con la copia de la resolución que expedirá la Secretaría de Hacienda
Municipal o la Tesorería, según sus funciones.
4. A las entidades prestadoras de servicios públicos sobre los pagos efectuados en

relación con la facturación de estos servicios.
5. A las entidades cuyas actividades son de prohibido gravamen o excluidas del

impuesto, consagradas en este estatuto.
PARÁGRAFO: Para la aplicación de lo dispuesto en el numeral 2, se entiende por

profesión liberal toda actividad reconocida por el Estado en la cual predomine el
ejercicio del intelecto y para cuyo ejercicio se requiera la habilitación a través de un
título académico.
Fuente: Decreto 3050 de 1997, art. 25.
ARTÍCULO 66. BASE Y TARIFA PARA LA RETENCIÓN DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. La base para la retención será el total de los pagos que debe efectuar el
agente retenedor, siempre y cuando el concepto del pago corresponda a una actividad
gravable con el Impuesto de Industria y Comercio, sin incluir en la base gravable otros
impuestos diferentes al de industria y comercio a que haya lugar.
Los agentes retenedores, para efectos de la retención, aplicarán una tarifa única del 9
x 1000 sobre los pagos realizados.
27
Aquellos contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que por disposición legal
tengan una base gravable especial, deberán informarlo al agente retenedor y en caso
de no hacerlo, se les practicará la retención sobre el total del ingreso.
Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera solo practicarán la retención

sobre pagos o abonos en cuenta diferentes a servicios y operaciones financieras y de
seguros.
El valor de la retención deberá aproximarse a miles de pesos de conformidad con lo

dispuesto en el Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 67. CAUSACIÓN DE LA RETENCIÓN. La retención se causará en el

momento del pago o abono en cuenta, según lo que ocurra primero.
ARTÍCULO 68. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN. Los agentes retenedores del

Impuesto de Industria y Comercio, estarán obligados a presentar la declaración cada
dos (2) meses y cancelar lo retenido y declarado, dentro del mes siguiente al
vencimiento del respectivo periodo que se declara. El incumplimiento de esta
disposición acarreará la sanción por extemporaneidad y el cobro de intereses
moratorios de conformidad con lo establecido en el estatuto tributario nacional. Para
estos efectos la administración de impuestos municipales fijará mediante resolución,
las fechas para presentar la declaración.
Con la última declaración de retención que presenten los agentes retenedores en cada
periodo gravable (año o fracción de año), deberán anexar en medio magnético la
siguiente información en relación con cada bimestre declarado durante el respectivo
período gravable:
1. Identificación tributaria, dirección, correo electrónico, celular y teléfono del agente

retenedor.
2. Nombre o razón social del agente retenedor.
3. Número de Identificación Tributaria (NIT), dirección y teléfono del contribuyente

objeto de retención en los respectivos bimestres.
4. Base(s) y tarifa(s) de la retención de industria y comercio practicada en los

respectivos bimestres.
5. Valor de la retención de industria y comercio practicada en los respectivos

bimestres.
6. Fecha en que se efectuaron las respectivas retenciones.
La anterior información se considerará como anexo de la declaración y debe ser

remitida a la Secretaría de Hacienda o a la Tesorería, según sus funciones, en forma
escrita o de manera virtual.
La presentación de la declaración de retención de industria y comercio será obligatoria

en todos los casos. Cuando en el bimestre, no se hayan realizado operaciones sujetas
a retención, la declaración se presentará en ceros y no es obligatorio allegar anexo o
información en medio magnético a la Secretaría de Hacienda o a la Tesorería, según
sus funciones, por el respectivo periodo.
La declaración tributaria por el periodo correspondiente deberá estar suscrita por el

representante legal de los agentes de retención. Esta responsabilidad podrá ser
delegada en funcionarios de la entidad, designados para el efecto, en cuyo caso
deberán acreditar tal hecho ante la Secretaría de Hacienda o ante la Tesorería, según
sus funciones, mediante certificado expedido por la entidad competente.
28
ARTÍCULO 69. APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES. Los valores retenidos durante

un período gravable constituirán abono o anticipo del impuesto de industria y comercio
a cargo de los contribuyentes que presenten su declaración privada dentro de los
plazos establecidos.
Para aquellos contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio con actividad

ocasional, los valores retenidos constituirán el Impuesto de Industria y Comercio del
respectivo período gravable.
En el evento en que el contribuyente declare la retención por un mayor valor frente a

las retenciones efectuadas, se le impondrá la sanción por inexactitud consagrada en
este Estatuto.
ARTÍCULO 70. PROCEDIMIENTO CUANDO SE EFECTÚAN RETENCIONES DE

INDUSTRIA Y COMERCIO POR MAYOR VALOR O EN EXCESO. Cuando se efectúen
retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio, en un valor superior al
que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos
en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención,
acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.
En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro

podrá descontar este valor de las retenciones de industria y Comercio por declarar y
pagar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podrá efectuar el
descuento del saldo en los períodos siguientes.
Para que proceda el descuento, el agente retenedor deberá anular el certificado de

retención de Industria y Comercio, si ya lo hubiere expedido y conservarlo junto con la
solicitud escrita del interesado.
Cuando el reintegro se solicite en el período gravable siguiente a aquel en el cual se

efectuó la retención, el solicitante deberá, además, expresar en su petición que la
retención no ha sido, ni será imputada en la declaración del Impuesto de Industria y
Comercio correspondiente.
ARTÍCULO 71. PROCEDIMIENTO EN RESCISIONES, ANULACIONES O

RESOLUCIONES DE OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCIÓN DEL IMPUESTO
DE INDUSTRIA Y COMERCIO. En los casos de devolución, rescisión, anulación o
resolución de operaciones sometidas a retención por el impuesto de industria y
comercio, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por
tales operaciones, del monto de las retenciones por declarar y consignar las
correspondientes a este impuesto, en el período en el cual aquellas situaciones hayan
tenido ocurrencia.
Si el monto de las retenciones de Industria y Comercio que debió efectuarse en tal

período no fuere suficiente, con el saldo podrá afectar la de los períodos
inmediatamente siguientes.
Para que proceda el descuento, el agente retenedor deberá anular cualquier certificado
que hubiere expedido sobre tales retenciones.
ARTÍCULO 72. RESPONSABILIDADES Y OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE

RETENCIÓN. El agente retenedor que no efectúe la retención, según lo contemplado
en este Estatuto, se hará responsable del valor a retener, sin perjuicio de su derecho
de reembolso contra el contribuyente, cuando aquel satisfaga la obligación.
Los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retención, en el

formato diseñado por la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones,
dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente a aquel en el que se efectuó la
retención.
29
ARTÍCULO 73. DUDAS SOBRE EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO. Los agentes retenedores, cuando tengan duda en la
aplicación del régimen de retención por el Impuesto de Industria y Comercio, podrán
elevar consulta a la Secretaría de Hacienda o a la Tesorería, según sus funciones.
CAPÍTULO 4
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 74. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Avisos y Tableros al que

hace referencia este estatuto se encuentra autorizado por las Leyes 97 de 1913, 14 de
1983 y el Decreto 1333 de 1986.
ARTÍCULO 75. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS. El

Impuesto de Avisos y Tableros comprende los siguientes elementos:
1. SUJETO ACTIVO: Municipio de SAN RAFAEL.
2. SUJETO PASIVO: Está compuesto por los definidos en los artículos que mencionan
los sujetos pasivos de Industria y Comercio del presente estatuto, que desarrollen
una actividad gravable con dicho impuesto y coloquen avisos para la publicación o
identificación de sus actividades o establecimientos.
Las entidades del sector financiero también son sujetos del gravamen de Avisos y
Tableros, de conformidad con lo establecido en el artículo 78 de la Ley 75 de 1986.
3. MATERIA IMPONIBLE: Para efectos del Impuesto de Avisos y Tableros, la

materia imponible está constituida por la colocación de avisos y tableros que se
utilizan como propaganda o identificación de una actividad o establecimiento
público, dentro de la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL.
4. HECHO GENERADOR: La manifestación externa de la materia imponible en el

Impuesto de Avisos y Tableros está dada por la colocación efectiva de los avisos y
tableros.
El Impuesto de Avisos y Tableros se generará para todos los establecimientos del

contribuyente por la colocación efectiva en alguno de ellos. El hecho generador,
también lo constituye la colocación efectiva de avisos y tableros en centros y
pasajes comerciales, así como todo aquel que sea visible desde las vías de uso o
dominio público y los instalados en los vehículos o cualquier otro medio de
transporte.
5. BASE GRAVABLE: Será el total del Impuesto de Industria y Comercio.
6. TARIFA: Será el quince por ciento (15%) sobre el Impuesto de Industria y

Comercio.
ARTÍCULO 76. LIQUIDACIÓN Y PAGO: El Impuesto de Avisos y Tableros se

liquidará y pagará conjuntamente con el Impuesto de Industria y Comercio.
PARÁGRAFO 1º. Los retiros de avisos solo proceden a partir de la fecha de

presentación de la solicitud, siempre y cuando no haya sido informado en la
declaración privada de la respectiva vigencia.
PARÁGRAFO 2º: No habrá lugar a su cobro cuando el aviso o tablero se encuentre

ubicado en el interior de un edificio o en la cartelera de éste o cuando, no obstante
encontrarse ubicado en la parte exterior, no trascienda al público en general. El hecho
de utilizar avisos y tableros con los cuales se promocionen productos o marcas
30
comerciales sin que se haga referencia a la actividad, productos o nombre comercial

del contribuyente, no generará para éste, el impuesto en comento.
CAPÍTULO 5
IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL Y AVISOS
ARTÍCULO 77. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Publicidad Exterior Visual y

Avisos, se encuentra autorizado por la Ley 140 de 1994.
ARTÍCULO 78. DEFINICIÓN. Es el impuesto mediante el cual se grava la publicidad

masiva que se hace a través de elementos visuales como leyendas, inscripciones,
dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso o dominio
público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres o aéreas y que se encuentren
montados o adheridos a cualquier estructura fija o móvil, la cual se integra física,
visual, arquitectónica y estructuralmente al elemento que lo soporta, siempre y cuando
tenga una dimensión igual o superior a ocho metros cuadrados (8 mts 2).
ARTÍCULO 79. SEÑALIZACIONES NO CONSTITUTIVAS DE IMPUESTO DE

PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL. Para efectos del presente capítulo, no se
considerará publicidad exterior visual, la señalización vial, la nomenclatura urbana o
rural, la información sobre sitios históricos, turísticos y culturales y aquella información
temporal de carácter educativo, cultural o deportivo, que coloquen las autoridades
públicas u otras personas por encargo de éstas, que podrá incluir mensajes
comerciales o de otra naturaleza, siempre y cuando estos no ocupen más del treinta
por ciento (30%) del tamaño del respectivo mensaje o aviso. Tampoco se considerará
publicidad exterior visual las expresiones artísticas como pinturas, murales, siempre
que no contengan mensajes comerciales o de otra naturaleza.
Fuente: Ley 140 de 1994, art. 1°
ARTÍCULO 80. OBLIGACIONES. El propietario de los elementos de Publicidad

Exterior Visual o el anunciante, informará a la Secretaría de Hacienda o Tesorería,
según sus funciones, el desmonte de la Publicidad Exterior Visual con el fin de
suspender la causación del impuesto, en caso contrario, este se seguirá facturando y
deberá ser cancelado.
PARÁGRAFO 1: El propietario responsable de la Publicidad Exterior Visual o el

anunciante, deberá informar por escrito a la Secretaría de Gobierno, la contratación de
la Publicidad Exterior Visual en el Municipio de SAN RAFAEL a más tardar dentro de los
tres días de instalada.
Este procedimiento deberá ser observado por el responsable de la publicidad exterior

visual móvil cuando circule en jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL.
Ley 140 de 1994, art. 11.
PARÁGRAFO 2: La Secretaría de Gobierno, verificará que el propietario de los

elementos de Publicidad Exterior Visual o el anunciante, se encuentre al día en el pago
por concepto del Impuesto de Publicidad Exterior Visual, para conceder el registro de
instalación de nuevos elementos de publicidad.
ARTÍCULO 81. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Cada uno de los elementos de

publicidad exterior visual que se encuentren ubicados en la jurisdicción del Municipio
de SAN RAFAEL, generará a favor de éste, un impuesto que se cobrará por mes
anticipado, sea que éstos permanezcan instalados por mes o fracción de mes.

31
2. SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo del impuesto de Publicidad Exterior Visual será
el propietario de los elementos de la Publicidad o el anunciante.
3. HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Publicidad Exterior

Visual será la exhibición efectiva de la Publicidad Exterior Visual.
4. BASE GRAVABLE: La base gravable será el área de la Publicidad Exterior Visual,

entendiéndose como tal, todos los elementos utilizados de publicidad exterior
visual, para informar o llamar la atención del público.
5. TARIFAS. Establézcase la siguiente tarifa para el cobro del impuesto de Publicidad

Exterior Visual por concepto de instalación o fijación de avisos, carteles o afiches y
la distribución de volantes así:
PASACALLES: El máximo que podrán permanecer instalados será inferior a 30 días

calendario y se cobrará 1 UVT por mes o fracción de mes, por cada uno (1).
AVISOS NO ADOSADOS A LA PARED INFERIOR A 8 METROS CUADRADOS: Se

cobrará 16 UVT por año instalado o proporcionalmente por fracción de año.
AVISOS NO ADOSADOS A LA PARED SUPERIOR A 8 METROS CUADRADOS: Se

cobrará 40 UVT por año instalado o proporcional por fracción de año.
PENDONES Y FESTONES: El máximo que podrán permanecer instalados será

inferior a 30 días calendario y se cobrará 1 UVT por mes o fracción, por cada uno
(1).
-ARTÍCULO 82. RETIRO DE PUBLICIDAD. El propietario de la publicidad comercial

temporal o anunciante, deberá desfijarla, una vez se cumpla la fecha para la cual fue
autorizado, so pena de que la Administración lo haga a costa del mismo.
ARTÍCULO 83. FORMA DE PAGO. Una vez liquidado el impuesto y expedido el

documento de cobro o factura respectiva, el impuesto deberá cancelarse
mensualmente o por fracción de mes. En aquellos casos en los que se presenten pagos
extemporáneos, parciales o incumplimiento, se aplicarán los intereses de mora, según
lo establece el Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO: La cancelación de la tarifa prevista en este estatuto otorgará derecho al

interesado para localizar pasacalles en la ciudad sujetándose para su ubicación, a las
limitaciones legales y reglamentarias vigentes.
CAPÍTULO 6
IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
ARTÍCULO 84. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Espectáculos Públicos se

encuentra autorizado por el artículo 7º de la Ley 12 de 1932, el artículo 3° de la Ley
33 de 1968, el artículo 223 del Decreto 1333 de 1986, la Ley 181 de 1995 y la Ley
1493 de 2011.
ARTÍCULO 85. DEFINICIÓN. Se entiende por espectáculos públicos del ámbito

municipal, las corridas de toros, deportivos, ferias artesanales, desfiles de modas,
reinados, atracciones mecánicas, peleas de gallos, de perros, circos con animales,
carreras hípicas, desfiles en sitios públicos con el fin de exponer ideas o intereses
colectivos de carácter político, económico, religioso o social y toda aquella función o
representación que se celebre en teatro, circo, salón, estadio, espacio público o
cualquier otro edificio o lugar en el que se congreguen las personas para presenciarlo u
oírlo.
Incluye también el ingreso a ferias o eventos comerciales promocionales.

32
PARÁGRAFO 1. La Administración Municipal velará por que los espectáculos que

incluyen personas o animales se presenten dentro del marco del respeto a la dignidad
humana y el buen trato a los animales.
PARÁGRAFO 2. Se excluyen de la anterior definición todos los espectáculos públicos

de las artes escénicas a que se refiere el artículo. 3° de la ley 1493 de 2011.
Fuente: Ley1493 de 2011, art. 3°.
ARTÍCULO 86. ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
2. SUJETO PASIVO: Es la persona natural que asiste a un espectáculo público, pero

el responsable del recaudo y pago oportuno del impuesto, a la Secretaría de
Hacienda o a la Tesorería, según sus funciones, es la persona natural o jurídica que
realiza el evento.
3. HECHO GENERADOR: Lo constituyen los espectáculos públicos definidos en el

presente estatuto que se presenten dentro de la jurisdicción del Municipio de SAN
RAFAEL.
4. BASE GRAVABLE: Es el valor impreso de cada boleta de entrada personal en el

cual está incluido el valor del impuesto o de los impuestos (impuesto de
espectáculo público y el definido por la ley del deporte).
PARÁGRAFO: Cuando el valor de la boleta no sea cotizado en dinero, la base

gravable se determinará así:
a. Si el precio es a cambio de bienes o productos, la base gravable será

determinada por el valor del producto o bien en el mercado, valor que se
tomará de la factura de venta al público o al distribuidor.
b. Cuando el valor de la boleta de entrada sea determinado en bonos y

donaciones, para efectos del impuesto, se tomará el valor expresado en dicho
documento.
5. TARIFA: El diez por ciento (10%) del valor de la correspondiente entrada al

espectáculo, excluidos los demás impuestos indirectos que hagan parte de dicho
valor, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley 181 de 1995.
PARÁGRAFO: El número de boletas de cortesía autorizadas para el evento será hasta

el diez por ciento (10%) de las aprobadas para la venta por el comité de precios, para
cada localidad del escenario. Cuando las cortesías excedan el porcentaje autorizado, se
gravarán al mismo precio de cada localidad.
El ingreso de personas a los espectáculos públicos mediante escarapelas, listas y otro

tipo de documento, se sujetará a la aprobación de la secretaría de hacienda o de la
tesorería, según sus funciones, para lo cual el empresario deberá solicitarlo, con un
mínimo de dos (2) días de antelación a la presentación del evento.
En todo caso, el número de personas que ingresen mediante boletas de cortesía,

escarapelas, listas y otro tipo de documentos, no puede sobrepasar el porcentaje
establecido en el inciso primero del presente parágrafo.
En los escenarios donde se presentan espectáculos públicos, los funcionarios de la

Secretaría de Hacienda Municipal o la Tesorería, según sus funciones, vigilarán que las
boletas, bonos o donaciones cumplan con los requisitos establecidos para el control,
arqueos y liquidación de los impuestos.
33
ARTÍCULO 87. FORMA DE PAGO. El impuesto deberá pagarse dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes a la fecha de presentación del espectáculo. Una vez recibida la
devolución de la boletería y liquidado el impuesto, por ningún motivo se recibirán
boletas no vendidas. En caso de mora, se aplicarán los intereses según lo establecido
en el Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO 1º: Cuando el espectáculo sea presentado por los clubes de fútbol
profesional, la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones, autorizará la
venta de la boletería siempre y cuando éstos se encuentren al día en el pago de este
impuesto.
PARÁGRAFO 2º: Cuando se trate de espectáculos con una duración superior a un día,
el pago de los impuestos deberá realizarse dentro de los cuatro (4) días hábiles
siguientes a cada una de las presentaciones.
ARTÍCULO 88. CAUCIÓN. La persona natural o jurídica organizadora del espectáculo,

garantizará el pago de los impuestos, mediante póliza de cumplimiento, cheque de
gerencia o en efectivo, consistente en el dieciséis por ciento (16%) del valor bruto del
aforo total de la taquilla del lugar donde se realiza el evento, con el fin de garantizar el
pago de las obligaciones tributarias que se generen con ocasión del mismo. Una vez
constituida la caución la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones,
autorizará hasta un cincuenta por ciento (50%) de boletería para la venta. La vigencia
de la caución, cuando se constituya mediante póliza de cumplimiento, será desde el día
anterior a la presentación del espectáculo y hasta quince (15) días calendario
posteriores, contados a partir de la fecha de la presentación. Sin el otorgamiento de la
caución, la secretaría de gobierno o el estamento competente, se abstendrá de
autorizar el permiso correspondiente.
CAPÍTULO 7
IMPUESTO A LAS RIFAS Y JUEGOS DE AZAR
ARTÍCULO 89. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Rifas y Juegos de Azar está

autorizado por la ley 643 de 2001 y el decreto 1968 de 2001 única y exclusivamente
cuando este hecho se presente en jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL.
ARTÍCULO 90. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RIFAS Y JUEGOS DE AZAR. Son

elementos esenciales:
1. SUJETO ACTIVO. Municipio de SAN RAFAEL.
2. SUJETO PASIVO Y HECHO GENERADOR. Se considera la existencia de dos

sujetos pasivos dependiendo del hecho Generador, presentado así.
-Del impuesto de emisión y circulación de boletería. El sujeto pasivo es el operador de
la rifa.
-Del impuesto al ganador. El sujeto pasivo es el ganador del plan de premios.
3. BASE GRAVABLE. Se configura por el valor de los ingresos brutos, los cuales
corresponden al ciento por ciento (100%) del valor de las boletas emitidas.
4. TARIFA. Se constituye de la siguiente manera; según lo dispuesto en el Artículo 30

de la Ley 643 de 2001 las rifas generan derechos de explotación equivalentes al
catorce por ciento (14%) de los ingresos brutos. Al momento de la autorización, la
persona gestora de la rifa deberá acreditar el pago de los derechos de explotación
correspondientes al ciento por ciento (100%) de la totalidad de las boletas emitidas.
Realizada la rifa se ajustará el pago de los derechos de explotación al total de la
boletería vendida.
ARTÍCULO 91. PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPLOTACION Y LA FORMA DE

GARANTIZARLA. Al momento de la autorización, la persona gestora de la rifa deberá
acreditar el pago de los derechos de explotación equivalentes al catorce por ciento
34
(14%) de los ingresos brutos, los cuales corresponden al cien por ciento (100%) del
valor de las boletas emitidas. Para tal fin utilizará los formularios prescritos por la
Secretaría de Hacienda o la Tesorería municipales, según sus funciones.
Para garantizar el pago del impuesto, la persona natural o jurídica operadora de la rifa
local, está obligada a otorgar previamente una caución consistente en el catorce por
ciento (14%) del valor total de las boletas emitidas. Dicha caución podrá estar
representada en cheque de gerencia, póliza expedida por entidad aseguradora
debidamente autorizada por la Superintendencia Financiera o garantía bancaria. La
vigencia de la caución, cuando se constituya mediante póliza, será desde el día
anterior a la realización de la rifa local, hasta seis (6) meses después. Sin el
otorgamiento de esta caución, la Secretaría de Gobierno o el estamento que haga sus
veces, se abstendrá de otorgar el permiso. El Alcalde fijará el procedimiento.
ARTÍCULO 92. PROHIBICÍON. Se prohíben las rifas de carácter permanente en el

Municipio de SAN RAFAEL, las de bienes usados y las de premios en dinero.
No están sujetos al pago del impuesto de rifas y juegos de azar y del de espectáculos
públicos:
a. Los espectáculos públicos y conferencias culturales, cuyo producto íntegro se

destine a obras de beneficencia.
b. Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz Roja
Nacional.
c. Las presentaciones que se configuren como espectáculos en desarrollo de actividad
cultural.
d. Las exhibiciones deportivas que tengan el visto bueno del Instituto de Deportes y
Recreación del municipio o la entidad que haga sus veces.
e. El Instituto de Deportes y Recreación, o la entidad que haga sus veces, queda
exonerado del pago de gravámenes, impuestos y derechos relacionados con su
constitución, organización y funcionamiento, conforme a las disposiciones vigentes
para los organismos de derecho público.
f. Las entidades sin ánimo de lucro que realicen rifas menores de veinte millones de
pesos ($20.000.000), cuyo producto sea destinado exclusivamente a la realización de
obras sociales.
PARÁGRAFO 1: La entidad sin ánimo de lucro beneficiada con esta excepción deberá
presentar al Municipio los soportes de los beneficios sociales prestados, so pena de
perder el beneficio.
PARÁGRAFO 2: Para efectos de la aplicación de este impuesto, se tendrá en cuenta el

Decreto 1968 de 2001, sin perjuicio de las reglamentaciones administrativas que para
su eficacia disponga el alcalde.
ARTÍCULO 93. JUEGOS PROHIBIDOS Y PRÁCTICAS NO AUTORIZADAS. Están

prohibidas en todo el territorio Municipal, de manera especial, las siguientes prácticas:
a. La circulación o venta de juegos de suerte y azar cuya oferta disimule el carácter

aleatorio del juego o sus riesgos.
b. El ofrecimiento o venta de juegos de suerte y azar a menores de edad y a personas
que padezcan enfermedades mentales que hayan sido declaradas interdictas
judicialmente.
c. La circulación o venta de juegos de suerte y azar cuyos premios consistan o
involucren directa o indirectamente bienes o servicios que violen los derechos
fundamentales de las personas o atenten contra las buenas costumbres.
d. La circulación o venta de juegos de suerte y azar que afecten la salud de los
jugadores.
e. La circulación o venta de juegos de suerte y azar cuyo premio consista o involucre
bienes o servicios que las autoridades deban proveer en desarrollo de sus funciones
legales.
35
f. La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar cuando se relacionen o

involucren actividades, bienes o servicios ilícitos o prohibidos y
g. La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar que no cuenten con la
autorización de la entidad o autoridad competente, desconozcan las reglas del
respectivo juego o los límites autorizados.
Las autoridades de policía o la entidad de control competente del Municipio de SAN

RAFAEL deberán suspender definitivamente los juegos no autorizados y las prácticas
prohibidas. Igualmente deberán dar traslado a las autoridades competentes cuando
pueda presentarse detrimento patrimonial del Estado, pérdida de recursos públicos o
delitos.
CAPÍTULO 8
IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR
ARTÍCULO 94. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto de Degüello de Ganado Menor,

se encuentra autorizado por el Artículo 17, Numeral 3º de la Ley 20 de 1908, y el
artículo 226 del Decreto 1333 de 1986.
ARTÍCULO 95. DEFINICIÓN. Entiéndase por Impuesto de Degüello de Ganado Menor

el sacrificio de ganado menor, diferente al bovino, en mataderos oficiales u otros sitios
autorizados por la administración municipal, cuando existan motivos que lo justifiquen.
ARTÍCULO 96. ELEMENTOS DEL IMPUESTO: Los elementos del Impuesto de

Degüello de Ganado Menor son los siguientes:
2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor o comisionista del ganado que

va a ser sacrificado.
3. SUJETO RESPONSABLE: Es la persona natural o jurídica autorizada por la

Administración Municipal para el sacrificio del ganado menor, diferente al
bovino; quién está obligada a recaudar, declarar y pagar este impuesto.
4. HECHO GENERADOR: El sacrificio de cada cabeza de ganado menor.
5. BASE GRAVABLE: La constituye cada cabeza de ganado menor sacrificado.
6. TARIFA: La tarifa será 0.4 UVT por cada cabeza de de ganado menor
sacrificado
ARTÍCULO 97. CAUSACIÓN Y PAGO DEL TRIBUTO: El impuesto se causa al

momento del sacrificio del ganado menor diferente al bovino.
Dentro de los diez (10) primeros días de cada mes se deberá declarar y pagar el
impuesto correspondiente a los sacrificios realizados durante el mes inmediatamente
anterior. El no pago oportuno genera interés de mora, de acuerdo a lo previsto en el
Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 98. REQUISITOS PARA EL RESPONSABLE. Quien pretenda expender

para el consumo carne de ganado menor, deberá obtener previamente licencia ante la
Secretaría de Salud o la entidad que haga sus veces, con la cual se inscribirá ante la
Administración de Impuestos Municipales.
Para la expedición de la licencia se requiere la presentación de certificado de sanidad

que permita el consumo.
36
ARTÍCULO 99. SANCIONES PARA EL RESPONSABLE QUE NO POSEA LA

LICENCIA O QUE SACRIFIQUE POR FUERA DE LOS SITIOS AUTORIZADOS. El
contribuyente que no posea la licencia y que lleve a efecto el hecho generador del
presente impuesto, o que sacrifique por fuera de los sitios autorizados, incurrirá en las
siguientes sanciones:
1. Decomiso del material.
2. Sanción equivalente al doscientos por ciento (200%) del impuesto por cada
animal que fuere sacrificado. Estas sanciones serán aplicadas por la
Secretaría de Gobierno o quien haga sus veces.
El mismo tratamiento se le aplicará a quien sacrificaré por fuera de los sitios

legalmente autorizados.
PARÁGRAFO. En estos casos, el material decomisado en buen estado se donará a

establecimientos de beneficencia y el material decomisado que no reúna las
condiciones higiénicas para el consumo, se enviará al matadero municipal para su
incineración.
CAPÍTULO 9
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA
ARTICULO 100. DEFINICION GENERAL. El Impuesto de Delineación Urbana es un

tributo que percibe el Municipio de SAN RAFAEL por la construcción de obras en las
diferentes modalidades de las licencias urbanísticas establecidas por las normas que
regulan la materia para el área urbana, rural y de expansión del territorio municipal, y
que conlleva el licenciamiento de las mismas por parte de los curadores urbanos o
autoridad competente para municipios donde no existan curadurías, con el
cumplimiento previo de los requisitos legales establecidos para el efecto; así como, la
fijación por parte de las autoridades competentes de la línea limite del inmueble con
respecto a las áreas de uso público. Dicha delimitación es requisito indispensable para
obtener la licencia urbanística correspondiente.
ARTICULO 101. ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
1. Sujeto activo. Lo constituye el Municipio de SAN RAFAEL.
2. Sujeto pasivo. Está constituido por quienes ostentan la calidad de titulares o

poseedores de las licencias urbanísticas en cualquiera de las modalidades para la
ejecución de las respectivas obras; estos son: Los titulares de derechos reales
principales, los propietarios del derecho de dominio a título de fiducia, los
fideicomitentes de las mismas y los titulares de los actos de reconocimiento de los
inmuebles objeto de construcción.
3. Hecho generador. El hecho generador lo constituye la ejecución de obras de

construcción y la refacción o modificación de las existentes en las modalidades
previstas en el Decreto Nº1469 de 2010 o las normas que lo modifiquen, sustituyan
o complementen.
Parágrafo. Las obras de construcción en la modalidad de modificación o refacción

que no generen incremento de áreas o unidades inmobiliarias adicionales, están
exentas del Impuesto de Delineación Urbana.
4. Causación del impuesto. El Impuesto de Delineación Urbana se causa al

momento de la verificación por parte del curador urbano u oficina competente,
del cumplimiento de las normas vigentes para la expedición de la licencia que
autorizará las obras urbanísticas y de construcción en la modalidad solicitada.
37
5. Base gravable. La base gravable la constituye el avalúo del metro cuadrado

(mt2) proyectado o construido de acuerdo con lo establecido en el artículo
siguiente.
ARTICULO 102. DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE. La base gravable para

calcular el impuesto de delineación se determina multiplicando el área construida o
proyectada a construir por el avalúo por metro cuadrado para cada estrato o zona,
según el siguiente cuadro:
ESTRATO/ ZONA AVALUO POR METRO CUADRADO

EN UVT
1 5
2 10
3 12
4 15
5Y6 20
Zona Industrial 25
Zona comercial y de servicios 26
PARAGRAFO. La determinación de la base gravable para las construcciones

industriales, comerciales y de servicios, estará sujeta al uso, independiente de su
localización.
ARTICULO 103. TARIFA. La construcción o ejecución de obras en las diferentes

modalidades establecidas en las normas vigentes, causará un gravamen en favor del
Municipio equivalente al dos punto cinco por ciento (2.5%) del avalúo total de las
áreas construidas o construibles a aprobar o modificar, de acuerdo con el cuadro
contenido en el artículo anterior del presente Estatuto.
PARAGRAFO 1. El impuesto de modificación de la construcción por cambio de techo

por losa corresponderá al cincuenta por ciento (50% ) de la tarifa establecida en el
presente acuerdo; se cobrará por una sola vez, y se reconocerá en el momento de la
aprobación de posteriores desarrollos siempre que estos cumplan con las normas de
construcción que le sean aplicables.
PARAGRAFO 2. Los proyectos de construcción de Vivienda de Interés Prioritario (VIP)

pagaran solo el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto de Delineación Urbana.
ARTICULO 104. LIQUIDACION Y PAGO. El Impuesto será liquidado por la Oficina

de Planeación, previa declaración de la solicitud y cumplimiento de requisitos para la
aprobación de la licencia por parte del curador urbano, u oficina competente y será
cancelado en la Tesorería del Municipio, una vez sea recibida la liquidación por parte
del solicitante.
ARTICULO 105. PROHIBICIONES. Prohíbase la expedición de licencias de

construcción para cualquier clase de edificación en cualquiera de sus modalidades, sin
el pago previo del impuesto de que trata este acuerdo y/o las sanciones legales a que
haya lugar.
PARÁGRAFO. El Impuesto de Delineación Urbana se causa cada vez que se realice el

hecho generador, es decir, cada vez que se inicie la construcción, ampliación,
modificación o adecuación de obras o construcciones en la respectiva jurisdicción.
ARTÍCULO 106. DECLARACIÓN POR RECONOCIMIENTO DE OBRA O

CONSTRUCCIÓN. En el caso de reconocimiento de obra o construcción, se deberá
presentar la declaración que contenga el pago total del impuesto a cargo y las
sanciones a que haya lugar. El impuesto a cargo se liquidará sobre el valor final que
resulte al finalizar la construcción, ampliación, modificación o adecuación de obras o
38
construcciones, correspondiente a todas las erogaciones realizadas para poner en

condiciones de venta o de ocupación el inmueble construido o mejorado.
ARTÍCULO 107. FACULTAD DE REVISIÓN DE LAS DECLARACIONES DEL

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA. La administración tributaria Municipal podrá
adelantar procedimientos de fiscalización y determinación oficial del Impuesto de
Delineación Urbana, de conformidad con la normatividad vigente y podrá expedir las
correspondientes liquidaciones oficiales con las sanciones a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 108. CONSTRUCCIONES SIN LICENCIA. La presentación de la

declaración del Impuesto de Delineación Urbana y el pago respectivo, no impide la
aplicación de las sanciones pecuniarias a que haya lugar por la infracción urbanística
derivada de la realización de la construcción sin la respectiva licencia.
ARTÍCULO 109. LEGALIZACION DE EDIFICACIONES. Autorícese

permanentemente la legalización de edificaciones que reúnan los requisitos que a
continuación se señalan sin que haya lugar al cobro del impuesto de construcción o
recargo por concepto alguno pero sí al pago del servicio de alineamiento.
1. Que la construcción, reforma, mejora u obra similar acredite diez (10) años de
antigüedad, de acuerdo con los elementos probatorios que se establezcan en la
respectiva reglamentación.
2. Que posea servicios de acueducto, alcantarillado, y energía debidamente

legalizados.
2. Que la fachada correspondiente respete la línea de paramento establecida y

vigente al momento de formularse la solicitud.
3. Que la construcción posea estabilidad y no ofrezca riesgos para sus usuarios o

los vecinos.
4. Que no interfiera proyectos viales o el desarrollo de obras públicas o planes de

desarrollo urbano debidamente decretados.
PARÁGRAFO. Podrán acogerse a lo dispuesto en este artículo los interesados en

edificaciones localizadas en cualquier sector del municipio, sea cual fuere su
destinación al momento de formular la solicitud, tratándose de usos diferentes a
vivienda.
ARTÍCULO 110. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACIÓN

PERIÓDICA PARA EL CONTROL DEL IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA.
Entre otras, las siguientes entidades deberán suministrar la información que a criterio
de la Administración Tributaria Municipal sea necesaria para el efectivo control del
impuesto dentro de los plazos y condiciones que se señalen.
1. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera y por la Superintendencia

de Economía Solidaria y las Administradoras de Fondos de Cesantías, deberán
suministrar información relacionada con los costos totales directos consignados en los
presupuestos totales de obra o construcción, cuyo desembolso haya sido realizado por
la respectiva entidad y cuyo pago o abono en cuenta tenga como destino final la
construcción, ampliación, modificación o adecuación de obras o construcciones en el
respectivo municipio.
2. Las Empresas de Servicios Públicos que operen en el municipio, deberán suministrar

información relacionada con los suscriptores a quienes se les presta el servicio en la
respectiva jurisdicción.
39
PARÁGRAFO 1. Este artículo no exime al funcionario competente de otorgar las

licencias, de practicar las visitas, de ejercer vigilancia y control y hacer seguimientos a
las construcciones que se aprueben o adelanten en el municipio.
PARÁGRAFO 2. Con la excepción del Impuesto de Delineación Urbana queda

prohibido el establecimiento y cobro de tasas y derechos sobre las actividades
descritas en el hecho generador del impuesto.
CAPÍTULO 10
IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO
ARTÍCULO 111. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto por el Servicio de Alumbrado

Público, se encuentra autorizado por la Ley 97 de 1913 y Ley 84 de 1915.
ARTÍCULO 112. DEFINICIÓN. El Impuesto sobre el Servicio de Alumbrado Público se

cobra por el servicio público no domiciliario que se presta por el Municipio de SAN
RAFAEL a sus habitantes, con el objeto de proporcionar exclusivamente la iluminación
de los bienes de uso público y demás espacios de libre circulación, con tránsito
vehicular o peatonal, dentro del perímetro urbano y rural del municipio. El servicio de
alumbrado público comprende las actividades de suministro de energía al sistema de
alumbrado público y la administración, operación, mantenimiento, expansión,
renovación y reposición del sistema de alumbrado público.
ARTÍCULO 113. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO.
2. SUJETO PASIVO: Los usuarios residenciales y no residenciales regulados y no

regulados, del servicio público domiciliario de energía eléctrica, domiciliados en
el Municipio de SAN RAFAEL.
3. HECHO GENERADOR: Es el uso y beneficio del alumbrado público en el

Municipio de SAN RAFAEL, entendido éste en los términos del Decreto del
Ministerio de Minas y Energía 2424 de 2006 o las normas que lo deroguen,
modifiquen o aclaren.
4. BASE GRAVABLE: El Impuesto de Alumbrado Público se establece con base en

el estrato y el sector.
5. TARIFAS: Se aplican la siguiente tabla:
Tarifas del Impuesto de Alumbrado Público
ESTRATO – SECTOR TARIFA EN UVT

ESTRATO 1 0.05 UVT
ESTRATO 2 0.1 UVT
ESTRATO 3 0.15 UVT
ESTRATO 4 0.2 UVT
SECTOR INDUSTRIAL 0.5 UVT
SECTOR COMERCIAL Y SERVICIOS 0.5 UVT
SECTOR OFICIAL 0.6 UVT
ARTÍCULO 114. DESTINACIÓN. Los recursos que se obtengan por Impuesto sobre
el Servicio de Alumbrado Público, serán destinados a cubrir el valor del suministro de
energía al sistema de alumbrado público, su administración, operación,
mantenimiento, expansión, renovación y reposición.
ARTÍCULO 115. RECAUDACIÓN Y PAGO. Son agentes de recaudo de este impuesto,

las empresas de servicios públicos domiciliarios que atienden a los usuarios a que
40
alude el presente capítulo. Las empresas que prestan los servicios públicos
domiciliarios, en su calidad de agentes de recaudo, podrán facturar el Impuesto de
Alumbrado Público no sólo en la cuenta que expidan para el cobro del servicio público
de energía, sino también, en la cuenta de cobro o factura de cualquier servicio público
que presten.
CAPÍTULO 11
PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA
ARTÍCULO 116. AUTORIZACIÓN LEGAL. De conformidad con lo dispuesto en el

artículo 82 de la Constitución Política y en la Ley 388 de 1997, las acciones
urbanísticas que regulan la utilización del suelo y del espacio aéreo urbano
incrementando su aprovechamiento, generan beneficios que dan derecho a las
entidades públicas a participar en las plusvalías resultantes de dichas acciones.
ARTÍCULO 117. ELEMENTOS DE LA PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA.
2. SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurídica, propietaria o poseedora de

predios ubicados en la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL, que ostente el
derecho de propiedad o posesión, quien responderá solidariamente por el pago de
la participación en plusvalía. También tienen el carácter de sujeto pasivo, las
entidades oficiales de todo orden.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad, serán sujetos

pasivos del pago de la Participación en Plusvalía los respectivos propietarios, cada
cual, en proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
3. HECHOS GENERADORES. Son hechos generadores de la Participación en

Plusvalía:
a. La incorporación del suelo rural al suelo de expansión urbana o la consideración

de parte del suelo rural como suburbano.
b. El establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos del

suelo.
c. La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación, bien sea

elevando el índice de ocupación o el índice de construcción o ambos a la vez.
d. Las obras públicas en los términos señalados en la ley.
En los sitios donde acorde con los Planes Parciales se dé alguno de los hechos
generadores de que tratan los literales b y c, la Administración Municipal en el
mismo plan parcial, podrá decidir si se cobra la Participación en Plusvalía.
Cuando se ejecuten obras públicas previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial

o en los instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su financiación
la contribución de valorización, el Alcalde podrá determinar el mayor valor
adquirido por tales obras, el monto de la Participación en Plusvalía y liquidarla,
siguiendo las reglas señaladas en la Ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios
y todas las normas que adicionen o modifiquen las anteriores disposiciones.
Los sistemas para el cálculo de la plusvalía se ajustarán a los procedimientos

establecidos en la Ley 388 de 1997 y las normas que la modifiquen, adicionen o
complementen.
41
4. MONTO DE LA PARTICIPACIÓN. El monto de la Participación en Plusvalía

corresponderá al determinado en el Plan de Ordenamiento Territorial o los
instrumentos que lo desarrollen. En el mismo decreto que apruebe el Plan Parcial,
se decidirá el cobro de la Participación en Plusvalía. El procedimiento para el cálculo
del efecto plusvalía se iniciará cuando se adopte el respectivo Plan Parcial, o en los
decretos reglamentarios en los otros hechos generadores de la Participación en
Plusvalía.
ARTÍCULO 118. EXIGIBILIDAD Y COBRO DE LA PARTICIPACIÓN. La

Participación en la Plusvalía sólo será exigible en el momento en que se presente para
el propietario o poseedor del inmueble respecto del cual se haya declarado un efecto
de plusvalía, una cualquiera de las siguientes situaciones:
1. Solicitud de licencia de urbanización o construcción, aplicable para el cobro de la

Participación en la Plusvalía generada por cualquiera de los hechos de que trata
este estatuto.
2. Cambio efectivo de uso del inmueble aplicable para el cobro de la Participación en

la Plusvalía generada por la modificación del régimen o zonificación del suelo.
3. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble aplicable al cobro
de la Participación en la Plusvalía de que trata de este estatuto.
4. Mediante la adquisición de títulos valores representativos de los derechos

adicionales de construcción y desarrollo.
PARÁGRAFO: El Alcalde expedirá la reglamentación que desarrolle el procedimiento

de la Participación en Plusvalía.
CAPÍTULO 12
SOBRETASA A LA GASOLINA
ARTÍCULO 119. AUTORIZACIÓN. La Sobretasa a la Gasolina fue autorizada

mediante la Ley 86 de 1989, el artículo 259 de la Ley 223 de 1995, el artículo 4° de la
Ley 681 de 2001 y el Artículo 56 de la Ley 788 de 2002.
ARTÍCULO 120. ELEMENTOS DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA.
2. SUJETO PASIVO. El consumidor final del combustible.
3. SUJETOS RESPONSABLES. Son responsables de la Sobretasa los

distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los productores o
importadores. Además son responsable directos del Impuesto los
transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de la gasolina que transportan y expenden, y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la Sobretasa de la Gasolina a los
distribuidores mayoristas, productores o importadores, según el caso.
4. HECHO GENERADOR: Está constituido por el consumo de gasolina motor extra

y corriente nacional o importada, en la jurisdicción del Municipio de SAN
RAFAEL. No generan la sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y
corriente.
5. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor de referencia de venta al

público de la gasolina motor tanto extra como corriente por galón, que
certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energía. El valor de referencia
será único para cada tipo de producto.
42
6. TARIFA. Equivale al 18.5% sobre el consumo de gasolina motor extra y

corriente, nacional o importada, que se comercialice en jurisdicción del
Municipio de SAN RAFAEL, de conformidad con el artículo 85 de la Ley 788 de
2002.
ARTÍCULO 121. CAUSACIÓN. La Sobretasa a la Gasolina se causa en el momento

en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor
extra o corriente al distribuidor minorista o al consumidor final.
Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o

importador retira el bien para su propio consumo.
ARTÍCULO 122. DECLARACIÓN Y PAGO. Los responsables cumplirán mensualmente

con la obligación de declarar y pagar las sobretasas en las entidades financieras
autorizadas por el Municipio para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días
calendario del mes siguiente al de causación. Además de las obligaciones de
declaración y pago, los responsables de la sobretasa informarán al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público-Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible,
discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del
mismo. Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas
entidades territoriales donde tengan operación, aun cuando dentro del periodo
gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
PARÁGRAFO. Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen directamente

a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará en el momento de la causación. En
todo caso, se especificará al distribuidor mayorista el destino final del producto para
efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
Fuente concordada: artículo 4 de la ley 681 de 2001.
CAPÍTULO 13
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA
ARTÍCULO 123. AUTORIZACIÓN LEGAL. La Contribución Especial a que hace

referencia el presente acuerdo se estableció mediante los Decretos Legislativos 2009
del 14 de diciembre de 1992 y 265 del 5 de febrero de 1993 y ha sido prorrogada y
modificada por las Leyes 104 del 30 de diciembre de 1993, 241 del 26 de diciembre de
1995, 418 del 26 de diciembre de 1997, 782 del 23 de diciembre de 2002, 1106 del 22
de diciembre de 2006, el Decreto Reglamentario 3461 del 11 de septiembre de 2007 y
la Ley 1430 del 29 de diciembre de 2010.
ARTÍCULO 124. ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL. Los elementos

que integran la Contribución Especial, son:
1. SUJETO ACTIVO: El Municipio de SAN RAFAEL.
2. SUJETO PASIVO: La persona natural o jurídica y las asociaciones público-

privadas que suscriban contratos de obra pública, o adiciones a los mismos, con
entidad de derecho público del nivel municipal o sea concesionario de construcción,
mantenimiento y operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos
aéreos, marítimos o fluviales o en las concesiones que ceden el recaudo de
impuestos o contribuciones y los subcontratistas que con ocasión de convenios de
cooperación con organismos multilaterales, realicen construcción de obras o su
mantenimiento.
Los socios, copartícipes y asociados de los consorcios y uniones temporales,

uniones temporales y las asociaciones público-privadas, que celebren los contratos
y convenios que constituyen el hecho generador del tributo, responderán
43
solidariamente por el pago de la contribución a prorrata de sus aportes o de su

participación.
Actuará como responsable del recaudo y pago de la Contribución Especial, la

entidad de derecho público del nivel Municipal que actué como contratante o
concedente en los hechos sobre los que recae la contribución.
3. HECHO GENERADOR: Son hechos generadores de la Contribución Especial:
a. La suscripción de contratos de obra pública y sus adiciones.
b. Las concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones de vías de

comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales.
c. Las concesiones otorgadas por las entidades territoriales para ceder el recaudo
de sus impuestos o contribuciones.
d. La ejecución a través de subcontratistas de convenios de cooperación suscritos

entre entidades públicas con organismos multilaterales que tengan por objeto la
construcción de obras o su mantenimiento.
4. BASE GRAVABLE: La base gravable es el valor total del contrato de obra pública o
de la respectiva adición.
Cuando se trate de concesiones, la base gravable es el valor total del recaudo bruto
que genere la respectiva concesión
5. TARIFA: Cuando se trate de contratos de obra pública o sus adiciones, se aplicará

una tarifa del cinco por ciento (5%) sobre el valor total del contrato o su adición.
Cuando se trate de concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones de

vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales, se
aplicará una tarifa del dos con cinco por mil (2.5 x 1.000) del total del recaudo
bruto de la respectiva concesión.
Cuando se trate de concesiones otorgadas por las entidades territoriales para ceder
el recaudo de sus impuestos o contribuciones, se aplicará una tarifa del tres por
ciento (3%) del recaudo bruto de la respectiva concesión.
Cuando se trate de la ejecución de convenios de cooperación suscritos entre

entidades públicas con organismos multilaterales que tengan por objeto la
construcción de obras o su mantenimiento, se aplicará una tarifa del cinco por
ciento (5%) del valor del respectivo contrato.
ARTÍCULO 125. CAUSACIÓN DEL PAGO. La Contribución Especial debe ser

descontada del valor del anticipo y de cada cuenta cancelada al contratista.
ARTÍCULO 126. DECLARACIÓN Y PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL. Las

entidades recaudadoras tienen la obligación de presentar la declaración de la
Contribución Especial en forma mensual dentro de los diez (10) primeros días hábiles
del mes siguiente a aquel en el que se efectúo la retención, en la taquilla que para tal
efecto designe la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus funciones. Esta
declaración será la base para emitir el documento de cobro, el cual se expedirá a la
presentación de aquella y deberá ser cancelada inmediatamente en los bancos u otras
entidades financieras con las cuales el Municipio de SAN RAFAEL tenga convenio sobre
el particular o en la oficina de recaudo de la entidad territorial.
El incumplimiento en el pago de la Contribución Especial acarreará interés moratorio,

de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario Nacional y sin perjuicio de
la configuración y aplicación de otras sanciones.
44
Anexa a la declaración, las entidades recaudadoras deberán presentar en medio

magnético, la siguiente información:
1. Nombre del contratista y su Número de Identificación Tributaria (NIT).
2. Base gravable, tarifa y valor de la Contribución Especial pagada.
3. Identificación del contrato o convenio (su número y fecha) respecto del cual se
efectúa el pago de la Contribución Especial.
4. Fecha y documento de la entidad contratante, por medio del cual le efectuó

anticipo o pago al contratista (consecutivo).
5. Mes al cual corresponde el pago de la Contribución Especial. El valor de la

declaración debe coincidir con el valor de la contribución especial respecto de la
cual se allega la información.
ARTÍCULO 127. INFORMACIÓN RELATIVA A LA SUSCRIPCIÓN DE ACUERDOS.

La entidad pública contratante debe enviar a la Secretaría de Hacienda, Tesorería o a
la entidad que haga sus veces, a más tardar, el día siguiente al vencimiento del
término para declarar y pagar, información sobre los contratos, convenios o
concesiones suscritos en el mes inmediatamente anterior, en medio magnético,
indicando:
1. Nombre del contratista y su Número de Identificación Tributaria (NIT).
2. Objeto contractual.
3. Valor del Contrato.
4. Identificación del contrato o convenio indicando su número y fecha.
Esta información no se requiere para los contratos de trabajo y consultaría suscritos

por la entidad de derecho público del nivel Municipal.
En el evento en que no se suscriban contratos en un determinado mes, se deberá

indicar tal situación a la secretaría de hacienda o a la tesorería, según sus funciones,
mediante oficio, en el término anteriormente establecido.
ARTÍCULO 128. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN. Las entidades

públicas contratantes encargadas de retener la Contribución Especial aplicarán las
normas del régimen de retención para el Impuesto de Industria y Comercio, en lo no
previsto en las disposiciones del presente capítulo.
ARTÍCULO 129. DESTINACIÓN. Los ingresos por concepto de la contribución de que

trata el presente capítulo deberán ingresar al Fondo de Seguridad del Municipio, creado
mediante decreto municipal y serán destinados a lo previsto en el artículo 122 de la
Ley 418 de 1997 y artículo 3 de la Ley 548 de 1999.
CAPÍTULO 14
PARTICIPACIÓN DEL MUNICIPIO EN EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
ARTÍCULO 130. AUTORIZACIÓN LEGAL. La Participación en el Impuesto sobre

Vehículos Automotores, se encuentra autorizada por la Ley 488 de 1998, artículo 138.
ARTÍCULO 131. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES. De conformidad

con el artículo 150 de la Ley 488 de 1998, del total de lo recaudado a través del
45
Departamento de Antioquia por concepto del Impuesto de Vehículos Automotores,

creado en el artículo 138 de la misma ley, así como de las sanciones e intereses,
corresponderá al Municipio de SAN RAFAEL el veinte por ciento (20%) de lo liquidado
y pagado por los propietarios o poseedores de vehículos automotores que informaron
en su declaración, como dirección de vecindad, la jurisdicción del Municipio de SAN
RAFAEL.
ARTÍCULO 127. DEFINICIÓN. Es un impuesto directo que se liquida y cobra por la

propiedad de vehículos automotores.
ARTÍCULO 132. PARTICIPACIÓN: Corresponde a la establecida en el artículo 150

de la Ley 488 de 1998, que determina que del total recaudado, corresponde: el 80% al
Departamento y el 20% al Municipio respectivo, cuando en la declaración de los
contribuyentes, éste sea informado como domicilio.
CAPÍTULO 15
CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN.
ARTÍCULO 133. AUTORIZACION LEGAL. Ley 25 de 1921 y el Decreto Ley 1333 de

1986.
ARTÍCULO 134. HECHO GENERADOR Y CAUSACIÓN. La Contribución de

Valorización es un gravamen real producido por el mayor valor económico en un
inmueble del contribuyente por causa de la ejecución de obras de interés público,
contando con la participación de los propietarios y poseedores materiales, realizada en
la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL.
ARTÍCULO 135. SISTEMA DE CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN. Es el conjunto

de normas y procedimientos que permiten la ejecución de proyectos de interés público,
utilizando la Contribución de Valorización como mecanismo de financiación total o
parcial del mismo.
ARTÍCULO 136. ELEMENTOS DE LA VALORIZACIÓN. La Contribución de

Valorización está conformada por los siguientes elementos:
1. Es una contribución.
2. Es una obligación.
3. Se aplica solamente sobre inmuebles.
4. La obra que se realice deber ser de interés común.
5. La obra debe ser ejecutada por el municipio o por una entidad de derecho
público.
ARTÍCULO 137. OBRAS QUE SE PUEDEN EJECUTAR POR EL SISTEMA DE

VALORIZACIÓN. Podrán ejecutarse por el sistema de valorización todo tipo de obras
públicas de interés común que produzcan un beneficio económico a la propiedad del
inmueble y se hallen en los planes establecidos o se establezcan por acuerdo
municipal, por solicitud suscrita por un porcentaje considerable de los contribuyentes o
por solicitud del Alcalde ante el Concejo Municipal.
ARTÍCULO 138. LÍMITES PARA LA DISTRIBUCIÓN. Para la distribución del

proyecto por el sistema de la Contribución de Valorización se realizará una evaluación
comparativa de los valores globales estimados de presupuesto y beneficio, teniendo en
cuenta la capacidad de pago. Si el presupuesto es mayor que el beneficio o la
capacidad de pago en la zona de influencia, se podrá distribuir hasta el beneficio o
capacidad de pago, siempre y cuando se cuente con otros recursos para la ejecución
del proyecto.
PARÁGRAFO. El estudio socio económico determinará los plazos y las cuotas

mensuales de aporte de los contribuyentes.
46
ARTÍCULO 139. ESTABLECIMIENTO, ADMINISTRACIÓN Y DESTINACIÓN. El

establecimiento y la distribución de la Contribución de Valorización se realizarán por la
secretaría de obras públicas, planeación o la dependencia que cumpla sus funciones
por competencia. Su administración y recaudo se llevará a cabo por intermedio de la
secretaría de hacienda, tesorería o la dependencia cumpla su funciones y los ingresos
se invertirán en la construcción, mantenimiento y conservación de las obras
distribuidas en las correspondientes zonas de influencia.
ARTÍCULO 140. COBRO. La Secretaría de Planeación Municipal será la entidad

encargada de cobrar la Contribución de Valorización, cuando cualquier entidad de otro
nivel le ceda los derechos correspondientes. En tal caso, los recursos serán invertidos
en el mantenimiento y conservación de la obra o en la ejecución de obras prioritarias
para el desarrollo del Municipio.
ARTÍCULO 141. PRESUPUESTO DE LA OBRA. Decretada la construcción de una

obra por el sistema de valorización, se deberá proceder de inmediato a la elaboración
del presupuesto respectivo, que será el valor total de las obras civiles, obras por
servicios públicos, ornato y amoblamiento, bienes raíces, adquisiciones e
indemnizaciones, estudios, diseño, interventoría, costos ambientales, gastos de
distribución y recaudo, gastos jurídicos, gastos financieros, gastos para ministración e
imprevistos.
ARTÍCULO 142. LIQUIDACIÓN PARCIAL. Todo proyecto ejecutado por el sistema

de la Contribución de Valorización deberá ser objeto de la liquidación parcial una vez
expirado el plazo, liquidación que deberá ser notificada por edicto, para su ejecución,
con el fin de conocer su estado financiero y obrar en consecuencia, redistribuyendo el
déficit e invirtiendo o devolviendo el superávit.
ARTÍCULO 143. DEFICIT O SUPERÁVIT. La distribución del déficit o la devolución

del superávit y la inversión se someterán a la aprobación la Junta de Valorización
municipal, previa aprobación de la junta de representantes del proyecto.
ARTÍCULO 144. DISTRIBUCIÓN DE LOS MAYORES COSTOS. Cuando al liquidarse

un proyecto se establezca que se incurrió en un déficit, se procederá a la distribución
de los mayores costos, lo cual se hará mediante resolución motivada de la Junta de
Valorización.
ARTÍCULO 145. LIQUIDACIÓN DEFINITIVA. Una vez expirado el plazo definido

para el recaudo de la contribución, la Junta de Valorización Municipal procederá,
mediante resolución, a la liquidación contable del proyecto.
Los activos que no puedan ser objeto de devolución al momento de la liquidación

definitiva del proyecto, por la dificultad de su realización, entrarán a constituirse en
patrimonio del fondo de valorización del municipio.
ARTÍCULO 146. SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN. Teniendo en cuenta el costo total de

la obra, el beneficio que ella produzca y la capacidad de pago de los propietarios que
han de ser gravados con las contribuciones, el municipio podrá disponer en
determinados casos y por razón de equidad, que sólo se distribuyan por una parte o
porcentaje del costo de la obra.
ARTÍCULO 147. PLAZO PARA DISTRIBUCIÓN Y LIQUIDACIÓN. La decisión de

liquidar y distribuir contribuciones de valorización por una obra ya ejecutada debe ser
tomada dentro de los cinco (5) años siguientes a la terminación de la obra.
Transcurrido este lapso no podrá declararse la obra objeto de valorización municipal,

salvo que en ella se ejecuten adiciones o mejoras que puedan ser objeto de la
Contribución de Valorización.
47
PARÁGRAFO. La Contribución de Valorización podrá liquidarse y exigirse antes de la

ejecución de las obras, durante su construcción o una vez terminada.
ARTÍCULO 148. CAPACIDAD DE PAGO. En las obras que ejecute el Municipio o la

entidad delegada y por las cuales fueren a distribuirse Contribuciones de Valorización,
el monto total de éstas será el que recomiende el estudio socioeconómico de la zona
de influencia que se levantará con el fin de determinar la capacidad de pago de los
presuntos contribuyentes y la valorización de las propiedades.
ARTÍCULO 149. ZONAS DE INFLUENCIA. Antes de iniciarse la distribución de

contribuciones de valorización, la junta de valorización fijará previamente la zona de
influencia de las obras, basándose para ello en un estudio realizado por la Junta de
Valorización o aceptado por esta.
PARÁGRAFO 1. Entiéndase por zona de influencia, para los efectos de este código, la
extensión territorial hasta cuyos límites se presuma que llega el beneficio económico
causado por la obra.
PARÁGRAFO 2. De la zona de influencia se levantará un plano o mapa,

complementado con una memoria explicativa de los aspectos generales de la zona y
fundamentos que sirvieron de base a su delimitación.
PARÁGRAFO 3. Entiéndase Junta de Valorización la creada de conformidad con el

artículo 5 de la Ley 25 de 1921.
ARTÍCULO 150. AMPLIACIÓN DE ZONAS. La zona de influencia que

inicialmente se hubiere señalado podrá ampliarse posteriormente si resultaren áreas
territoriales beneficiadas que no hubieren sido incluidas o comprendidas dentro de la
zona previamente establecida.
ARTÍCULO 151. EXENCIONES. Con excepción de los inmuebles contemplados en el

concordato con la Santa Sede y de los bienes de uso público que define el artículo 674
del Código Civil, los demás predios de propiedad pública o particular podrán ser
gravados con la Contribución de Valorización.
Están suprimidas todas las exenciones consagradas en normas anteriores al Decreto

1604 de 1986 (artículo 237 del Código de Régimen Municipal).
ARTÍCULO 152. REGISTRO DE LA CONTRIBUCIÓN. Expedida una

resolución distribuidora de Contribuciones de Valorización, la Sección de Valorización
Municipal correspondiente procederá a comunicar a los registradores de instrumentos
públicos de los círculos de registro donde se hallen ubicados los inmuebles, el
gravamen para su inscripción en el libro de anotación de contribuciones de
valorización.
ARTÍCULO 153. PROHIBICIÓN A REGISTRADORES. Los Registradores de

Instrumentos Públicos no podrán registrar escritura pública alguna, ni participaciones y
adjudicaciones en juicio de sucesión o divisorios, ni diligencias de remates sobre
inmuebles afectados por el gravamen fiscal de valorización, hasta tanto la entidad
pública que distribuyó la contribución le solicite la cancelación del registro de dicho
gravamen, por haberse pagado totalmente la contribución, o autorice la inscripción de
las escrituras o actos, donde se le exigirá la declaración juramentada del comprador de
que es consciente de la obligatoriedad que surgió. En este último caso, se dejará
constancia de la respectiva comunicación y así se asentará en el registro, sobre las
cuotas que aún queden pendientes de pago.
En los certificados de propiedad y libertad de inmuebles, los registradores de

instrumentos públicos deberán dejar constancia de los gravámenes fiscales por
contribución de valorización que los afecten.
48
ARTÍCULO 154. AVISO A LA SECRETARÍA DE HACIENDA O TESORERÍA.

Liquidadas las Contribuciones de Valorización por una obra, la Sección de Valorización
las comunicará a la Secretaría de Hacienda o Tesorería, la cual se encargará del
recaudo y todo lo relacionado con la expedición de certificados requeridos, los cuales
no se expedirán a los propietarios del inmueble para el otorgamiento de escrituras
para transferir el dominio o constituir gravámenes sobre el respectivo inmueble,
mientras no presenten los recibos de paz y salvo por este concepto.
ARTÍCULO 155. PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN. El pago de la Contribución de

Valorización se hará exigible en cuotas periódicas iguales, debiéndose cancelar la
primera cuota dentro del mes siguiente a la ejecutoria de la resolución distribuidora y
el saldo, en un plazo que no podrá ser inferior a un (1) año ni mayor a cinco (5) a
juicio de la Junta de Valorización.
ARTÍCULO 156. CAMBIO, ERROR O INCONSISTENCIA EN LA

IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. El cambio, error o inconsistencia acerca
de la identificación del contribuyente que ha de pagar el gravamen, no afecta la validez
o seguridad del mismo, pero sí afecta la exigibilidad, en cuyo caso el contribuyente
verdadero o el nuevo contribuyente estará obligado a cancelar su contribución
actualizada a la fecha de expedición de la resolución modificadora, mediante la
aplicación de los índices de precios al consumidor establecidos por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística (DANE), desde el momento en el cual se le
notifique dicha resolución o se realice el traslado de la contribución por parte de la
Junta de Valorización.
PARÁGRAFO 1. Idéntico tratamiento se dará a quien, siendo propietario de un

inmueble en la zona de influencia, fue omitido en la resolución distribuidora de la
contribución.
PARÁGRAFO 2. La validez de la contribución no depende del acierto en la designación

del nombre del contribuyente, sino de la realidad del predio del beneficio económico
que sobre él produce la ejecución de la obra pública.
ARTÍCULO 157. PLAZOS PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN.

La Junta de Valorización podrá conceder plazos especiales, sin exceder del máximo
fijado en este Acuerdo, a aquellas personas cuya situación económica no permita
atender el pago en el plazo general decretado para los contribuyentes por la misma
obra.
ARTÍCULO 158. ATRASO DEL PLAZO PARA EL PAGO. El atraso en el pago efectivo
de tres (3) cuotas periódicas y sucesivas, dentro del plazo general que la Junta de
Valorización concede para el pago gradual de las contribuciones, en cada obra, o
dentro del plazo excepcional que se solicite y obtenga de la misma Junta, hace expirar
automáticamente el beneficio del plazo y el saldo de la contribución se hace exigible en
la misma fecha.
ARTÍCULO 159. DESCUENTO POR PAGO ANTICIPADO. La Junta de

Valorización podrá dictar normas sobre descuentos por el pago total anticipado de la
Contribución de Valorización, descuento que no podrá exceder del veinticinco por
ciento (25%) sobre el monto total de la Contribución de Valorización.
ARTÍCULO 160. FINANCIACIÓN Y MORA EN EL PAGO. Los intereses que se

cobraren, tanto por la financiación ordinaria como por la mora, no podrán exceder las
tasas máximas que para el efecto determine la ley o las autoridades monetarias.
PARÁGRAFO. En el evento en que las tasas sean diferentes se tomará la que más
beneficie al contribuyente.
ARTÍCULO 161. JURISDICCIÓN COACTIVA. Una vez en firme el acto administrativo

que impone las contribuciones, la Secretaría de Hacienda o la Tesorería, según sus
49
funciones, adquiere el derecho de percibirlas y el contribuyente asume la obligación de

pagarlas. Si éste no cumple voluntariamente su obligación, aquel exigirá su crédito de
manera compulsiva, mediante el ejercicio de la jurisdicción coactiva.
ARTÍCULO 162. RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE LIQUIDA LA

CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN. Contra la resolución que liquida la respectiva
Contribución de Valorización proceden los recursos ante la autoridad que la expidió, de
conformidad con el procedimiento establecido en el Código Contencioso Administrativo.
ARTÍCULO 163. PAZ Y SALVO. Un contribuyente está a paz y salvo por concepto de
Contribución de Valorización cuando la ha cancelado totalmente o cuando está al día
en el pago de las cuotas periódicas de amortización.
ARTÍCULO 164. INEHERENCIA DEL CERTIFICADO DE PAZ Y

SALVO. Los certificados de paz y salvo se expedirán al interesado con relación al
predio afectado por el gravamen.
CAPÍTULO 16
SOBRETASA PARA LA ACTIVIDAD BOMBERIL
ARTÍCULO 165. AUTORIZACIÓN LEGAL DE LA SOBRETASA PARA LA

ACTIVIDAD BOMBERIL. La Ley 322 de 1996 artículo 2º. Parágrafo, dice: ―Los
concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrán establecer sobretasas
o recargos a los impuestos de industria y comercio, circulación y tránsito, demarcación
urbana, predial, telefonía móvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de
acuerdo con la ley para financiar la actividad bomberil‖.
La Sobretasa de Bomberos en el Municipio de SAN RAFAEL es un gravamen del

Impuesto Industria y Comercio que recae sobre todos los contribuyentes de este
impuesto ubicados en la jurisdicción del municipio.
ARTÍCULO 166. ELEMENTOS DE LA SOBRE TASA PARA LA ACTI-

VIDAD BOMBERIL
2. SUJETOS PASIVOS. Los contribuyentes responsables del pago del tributo son
las personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes del Impuesto de
Industria y Comercio en el Municipio.
3. HECHO GENERADOR. Se configura mediante el pago del Impuesto de

Industria y Comercio.
4. BASE GRAVABLE. Lo constituye el valor del impuesto de industria y comercio

declarado o facturado por el municipio.
5. TARIFA. Sobre el valor liquidado en impuesto de industria y comercio se fija

una sobretasa equivalente al 4% del valor del impuesto declarado por el
contribuyente o para el régimen simplificado al valor facturado por el Municipio.
ARTÍCULO 167. DESTINACION. Los dineros recaudados por concepto de la

Sobretasa Bomberil serán destinados a la prevención y control de gestión del riesgo
como incendios y demás calamidades a cargo de las instituciones bomberiles del
municipio debidamente acreditadas, dineros que deberán girarse cada tres (3) meses a
las instituciones de bomberos existentes en la jurisdicción del municipio.
50
ARTÍCULO 168. PAGO DEL GRAVAMEN. La Sobretasa Bomberil será liquidada como
gravamen al Impuesto de Industria y Comercio y será pagada por los contribuyentes
en los términos y condiciones establecidas para este impuesto.
CAPÍTULO 17
ESTAMPILLA PRO-CULTURA
ARTÍCULO 169. AUTORIZACIÓN LEGAL. Autorizada por el artículo 38 de la Ley 397

de 1997, en concordancia con la Ley 666 de 2001, normas que facultan a los Concejos
Municipales para que ordenen la emisión de una Estampilla Pro-Cultura, cuyos recursos
serán administrados por el Municipio para el fomento y el estímulo de la cultura.
ARTÍCULO 170. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE ESTAMPILLA PRO-CULTURA
1. SUJETO ACTIVO. Municipio de SAN RAFAEL .
2. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos de la Estampilla Pro-Cultura, los

contratistas que suscriban contratos con el Municipio y con sus entidades
descentralizadas.
3. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador la suscripción de contratos

con el Municipio de SAN RAFAEL y sus entidades descentralizadas.
4. BASE GRAVABLE. La base gravable está constituida por el valor bruto del
Contrato.
5. TARIFA. La tarifa aplicable es del uno por ciento (1%) sobre el valor del
contrato u orden de compra.
La Administración Municipal podrá pactar el recaudo mediante la retención a

los pagos efectuados.
ARTÍCULO 171. DESTINACIÓN. Los recaudos por concepto del Impuesto de

Estampilla Pro-Cultura de que trata este capítulo deberán ingresar a la cuenta que se
designe para el manejo de estos recursos y estarán destinados a: El diez por ciento
(10%), a seguridad social del creador y del gestor cultural. El veinte por ciento (20%),
a los fondos de pensiones de la entidad destinataria de dichos recaudos y si no
existiera, se destinará al Municipio o el Departamento, de conformidad con el artículo
47 de la Ley 863 del 29 de diciembre 2003. Otro diez por ciento (10%) para bibliotecas
según la Ley 1379 de 2010, artículo 41 y el restante sesenta por ciento 60% para
cumplir las siguientes actividades:
1. Acciones dirigidas a estimular y promocionar la creatividad, la actividad artística y

cultural, la investigación y el fortalecimiento de las expresiones culturales de que trata
el artículo 18 de la Ley 397 de 1997.
2. Estimular la creación, funcionamiento y mejoramiento de espacios públicos aptos

para la realización de actividades culturales, participar en la dotación de los diferentes
centros y casas culturales y en general, propiciar la infraestructura que las expresiones
culturales requieran.
3. Fomentar la formación y capacitación técnica y cultural del creador y del gestor

cultural.
4. Apoyar los diferentes programas de expresión cultural y artística, así como fomentar
y difundir las artes en todas sus expresiones y las demás manifestaciones simbólicas
expresivas de que trata el artículo 17 de la Ley 397 de 1997.
-
51
CAPÍTULO 18
ESTAMPILLA PRO-DOTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LOS CENTROS DE
BIENESTAR DEL ANCIANO, INSTITUCIONES Y CENTROS DE VIDA PARA LA
TERCERA EDAD
ARTÍCULO 172. AUTORIZACIÓN LEGAL. Autorizada por La Ley 687 de 2001 y la

Ley 1276 de 2009 como recurso para contribuir a la dotación, funcionamiento y
desarrollo de programas de prevención y promoción de centros de bienestar del
anciano y centros de vida para la tercera edad.
PARÁGRAFO. Ordénese la emisión y cobro de la estampilla denominada ―Estampilla

para el Bienestar del Adulto Mayor‖, en la jurisdicción del Municipio de SAN RAFAEL y
sus entidades descentralizadas como recurso de obligatorio recaudo para contribuir a
la construcción, instalación, dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de
prevención y promoción de los centros de bienestar del anciano y centros de vida para
tercera edad del municipio.
ARTÍCULO 173. ELEMENTOS DEL TRIBUTO. Son elementos del presente tributo:
1. SUJETO ACTIVO. El Municipio de SAN RAFAEL es el sujeto activo del impuesto

de Estampilla Pro-Anciano que se cause en su jurisdicción, y le corresponde la
gestión, administración, control, recaudación, fiscalización, determinación,
discusión, devolución y cobro.
2. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos los contratistas que suscriban contratos
con el Municipio y con sus entidades descentralizadas.
3. HECHO GENERADOR. El cobro de la estampilla será aplicado a la suscripción

del respectivo contrato o su adición, orden de servicio, compra u obra o su
adición en el Municipio de SAN RAFAEL .
4. BASE GRAVABLE. La base gravable está constituida por el valor bruto del
hecho generador.
5. TARIFAS. El valor anual a recaudar por la emisión de la estampilla a la cual se

refiere el presente acuerdo, será del 4% del valor bruto de todo contrato, sin
excepciones o su adición, orden de servicio, compra u obra o su adición.
PARÁGRAFO: Las entidades que conforman el presupuesto anual del Municipio de

SAN RAFAEL y sus entidades descentralizadas serán agentes de retención de la
―Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor‖, por lo cual descontarán, al momento
de los pagos y de los pagos anticipados del respectivo contrato o adición, orden de
servicio, compra u obra o su adición, que suscriban, el equivalente al 4% del valor
bruto de estos.
ARTÍCULO 174. RECAUDO. El recaudo de la estampilla será aplicado, en su totalidad

a la dotación y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano y de los centros
vida para la tercera edad.
ARTÍCULO 175. BENEFICIARIOS. Serán beneficiarios de los Centros Vida los

adultos mayores de los niveles I y II del SISBEN o quiénes según evaluación
socioeconómica por el profesional experto, requieran de este servicio para mitigar
condiciones de vulnerabilidad, aislamiento o carencia de soporte social.
PARÁGRAFO. Los Centros Vida deberán garantizar el soporte nutricional, actividades

educativas, recreativas, culturales y ocupacionales mínimas fijadas po la ley, acotando
que estos servicios serán gratuitos para los ancianos indigentes.
52
ARTÍCULO 176. DEFINICIONES. Para los fines del presente acuerdo, tal como lo
establece la ley 1276 de 2009, se adoptan las siguientes definiciones:
1. Centro Vida es el conjunto de proyectos, procedimientos, protocolos e

infraestructura física, técnica y administrativa orientada a brindar una atención
integral, durante el día, a los adultos mayores, haciendo una contribución que impacte
en su calidad de vida y bienestar.
2. Adulto Mayor es aquella persona que cuenta con sesenta (60) años de edad o más.
A criterio de los especialistas de los centros vida, una persona podrá ser clasificada
dentro de este rango, siendo menor de sesenta (60) años y mayor de cincuenta y
cinco (55), cuando sus condiciones de desgaste físico, vital y psicológico así lo
determinen.
3. Atención Integral. Se entiende como atención integral al adulto mayor al conjunto
de servicios que se ofrecen al adulto mayor, en el centro vida, orientados a
garantizarle la satisfacción de sus necesidades de alimentación, salud, interacción
social, deporte, cultura, recreación y actividades productivas, como mínimo.
4. Atención Primaria al Adulto Mayor. Conjunto de protocolos y servicios que se ofrecen

al adulto mayor, en un centro vida, para garantizar la promoción de la salud, la
prevención de las enfermedades y su remisión oportuna a los servicios de salud para
su atención temprana y rehabilitación, cuando sea el caso. El proyecto de atención
primaria hará parte de los servicios que ofrece el centro vida, sin perjuicio de que
estas personas puedan tener acceso a los programas de este tipo que ofrezcan los
aseguradores del sistema de salud vigente en Colombia.
5. Geriatría. Especialidad médica que se encarga del estudio terapéutico, clínico, social
y preventivo de la salud y de la enfermedad de los ancianos.
6. Gerontólogo. Profesional de la salud especializado en Geriatría en centros

debidamente acreditados, de conformidad con las normas vigentes y que adquieren el
conocimiento y las destrezas para el tratamiento de patologías de los adultos mayores
en el área de su conocimiento básico (medicina, enfermería, trabajo social, psicología,
etc.).
7. Gerontología. Ciencia interdisciplinaria que estudia el envejecimiento y la vejez

teniendo en cuenta los aspectos biopsicosociales (psicológicos, biológicos, sociales).
ARTÍCULO 177. RESPONSABILIDADES. El Alcalde Municipal será el responsable del

desarrollo de los programas que se deriven de la aplicación de los recursos de la
estampilla y podrá delegar en la unidad administrativa competente que tenga a su
cargo el proceso misional, la ejecución de los proyectos que componen los centros vida
y creará todos los sistemas de información que permitan un seguimiento completo a la
gestión por éstos realizada.
PARÁGRAFO 1°. El Alcalde Municipal podrá suscribir convenios con entidades

reconocidas para el manejo de los centros vida; no obstante, deberá prever, dentro de
su estructura administrativa, la unidad encargada de su seguimiento y control como
estrategia de una política pública orientada a mejorar las condiciones de vida de las
personas de la tercera edad.
PARÁGRAFO 2°. El Alcalde Municipal, mediante una convocatoria amplia, establecerá

la población beneficiaria de acuerdo con los parámetros que le fijan las leyes 687 de
2001 y 1276 de 2009 y los decretos reglamentarios que para el efecto expida el
Gobierno Nacional y Departamental, conformando la base de datos que se requiera
para la planeación del centro vida.
PARÁGRAFO 3°. El Alcalde Municipal queda autorizado para dar cumplimiento al

parágrafo 2º del artículo 9º de la ley 1276 de 2009, pudiendo para ello establecer
53
varios centros vida ubicados estratégicamente en el perímetro municipal, en la

condiciones allí fijadas.
CAPÍTULO 19
ESTAMPILLA PRO HOSPITALES PÚBLICOS.
ARTÍCULO 178. AUTORIZACIÓN LEGAL. Créase la Estampilla Pro

Hospitales Públicos en el Municipio de SAN RAFAEL, de conformidad con la Ley 655 de
2001 y la Ordenanza 25 de 2001 emanada de la Asamblea del Departamento de
Antioquia.
ARTÍCULO 179. ELEMENTOS DE LA ESTAMPILLA PRO HOSPITALES PÚBLICOS.
2. SUJETO PASIVO. Lo es quien suscriba contratos, pedidos o facturas con la

Administración Municipal, Concejo Municipal, Personería, entidades
descentralizadas del orden Municipal.
3. HECHO GENERADOR. Lo constituye la suscripción de contratos, pedidos o

facturas con la Administración Municipal, Concejo Municipal, Personería,
entidades descentralizadas del orden Municipal.
4. BASE GRAVABLE. La base gravable está constituida por el valor del contrato
suscrito, factura o cuenta de cobro que se pague en la Secretaría de Hacienda o
Tesorería, según sus funciones, excepto nóminas de salarios, viáticos,
prestaciones sociales, contratos por prestación de servicios personales y
honorarios del Concejo Municipal, contratos celebrados con entidades oficiales,
juntas de acción comunal, ligas deportivas, préstamos de vivienda, contratos de
empréstito y, además, los pagos efectuados en cumplimiento de sentencias
judiciales o actas de conciliación.
5. TARIFA. El 0,5% del valor total del respectivo pago.
PARÁGRAFO: Quedan exentos de la estampilla los contratos u órdenes inferiores a

cinco millones de pesos ($ 5000.000).
La causación del pago del valor de la estampilla nace en el momento de suscribir el

contrato u orden de compra.
ARTÍCULO 180. DESTINACIÓN. El producto de la estampilla de que

trata el presente capítulo, será aplicado en su totalidad a programas y proyectos que el
Gerente de la Empresa Social presente al Departamento de Antioquia.
ARTÍCULO 181. RESPONSABILIDAD. El recaudo de este impuesto quedará a cargo

de los funcionarios Municipales que intervengan en los actos o hechos sujetos al
gravamen, determinados por el presente Acuerdo. El incumplimiento de esta obligación
se sancionará por la autoridad disciplinaria correspondiente.
Los dineros objeto del recaudo de la estampilla deberán ser girados a la tesorería
general del Departamento de Antioquia, dentro de los diez (10) primeros días de cada
mes. Para efectos de facturación de servicios y acceder a los recursos del fondo de la
estampilla del departamento, se procederá de acuerdo con la ordenanza de 25 de2001
y la ley 655 del mismo año.
54
TÍTULO II
SANCIONES
CAPÍTULO 1
ASPECTOS GENERALES
ARTÍCULO 182. Las sanciones a que se refiere el Régimen Tributario Municipal se

deberán imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:
1. LEGALIDAD. Los contribuyentes sólo serán investigados y sancionados por

comportamientos que estén taxativamente descritos como faltas en la presente
Ley.
2. LESIVIDAD. La falta será antijurídica cuando afecte el recaudo.
3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun
cuando sea posterior se aplicará de preferencia a la restrictiva o desfavorable.
4. PROPORCIONALIDAD. La sanción debe corresponder a la gravedad de la falta
cometida.
5. GRADUALIDAD. La sanción deberá ser aplicada en forma gradual de acuerdo con
la falta de menor a mayor gravedad, se individualizará teniendo en cuenta la
gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteración de la
misma, los antecedentes y el daño causado.
6. PRINCIPIO DE ECONOMÍA. Se propenderá para que los procedimientos se
adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para
quienes intervengan en el proceso, que no se exijan más requisitos o documentos y
copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios.
7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasión, o en desarrollo de este principio, la
Administración removerá todos los obstáculos de orden formal, evitando decisiones
inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podrán sanearse
en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.
8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y
garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin
ninguna discriminación; por consiguiente, se dará el mismo tratamiento a todas las
partes.
9. APLICACION DE PRINCIPIOS E INTEGRACIÓN NORMATIVA. En la aplicación
del régimen sancionatorio prevalecerán los principios rectores contenidos en la
Constitución Política y la Ley.
Fuente: Art. 197 Ley 1607 de 2012.
ARTÍCULO 183. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las

sanciones podrán imponerse en las liquidaciones oficiales o mediante actuaciones
administrativas independientes.
ARTÍCULO 184. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES.

Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para
imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva
liquidación oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente,
deberá formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha, en que se presentó la declaración tributaria del período durante
el cual ocurrió la irregularidad sancionable, o cesó la irregularidad, para el caso de las
infracciones continuadas.
Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Secretaría de Hacienda o

Tesorería, según sus funciones, tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 185. SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas

las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a
ella, o la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, será equivalente a
cinco (5 UVT). Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora.
55
ARTÍCULO 186. LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES.

Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme,
cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a
la comisión del hecho sancionado.
La reincidencia elevará las sanciones en un cien por ciento (100%) de su valor.
CAPÍTULO 2
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
ARTÍCULO 187. SANCIÓN POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA PREVIO AL

EMPLAZAMIENTO. Los contribuyentes que estando obligados, no presenten
declaración dentro del término establecido en el presente Estatuto, incurrirán en una
sanción por extemporaneidad.
Los contribuyentes que estando obligados a declarar, presenten las declaraciones

tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del
total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por
ciento (100%) del impuesto.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en
el pago del impuesto a cargo del contribuyente o responsable.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción procedente

corresponderá a la sanción mínima contemplada en el presente Estatuto.
ARTÍCULO 188. SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA DECLARACIÓN

PRIVADA CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente o
responsable, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá
liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a
cargo, objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%)
del impuesto.

Esta sanción, se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en
el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente o responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que

ordene inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.
ARTÍCULO 189. SANCIÓN POR NO DECLARAR. La falta absoluta de declaración

acarreará una sanción equivalente al sesenta por ciento (60%) del total del impuesto
anual a cargo de Industria y Comercio y Avisos y Tableros.
Cuando se trate de una declaración que se da por no presentada, la sanción será del
treinta por ciento (30%) del total del impuesto anual a cargo de Industria y Comercio y
Avisos y Tableros.
Cuando se responda el auto declarativo dentro del término previsto para ello, siempre
y cuando, no se haya notificado sanción por no declarar, podrá corregirse liquidando
una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el párrafo anterior.
56

ARTÍCULO 190. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Cuando

los contribuyentes o declarantes corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar
y pagar una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella,
cuando la corrección se realice antes de que se produzca solicitud de información,
emplazamiento, requerimiento especial o auto de inspección tributaria, pliego de
cargos.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor que
se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si
la corrección se realiza después de notificada la solicitud de información,
emplazamiento, requerimiento especial o auto de inspección tributaria, pliego de
cargos.
3. Cuando la solicitud de corrección que disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo

a favor no sea procedente, se aplicará una sanción equivalente al veinte por ciento
(20%) del pretendido menor valor anual a pagar o mayor saldo a favor.
Fuente: artículo 589 del E. T. N
Esta sanción será aplicada, en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo
de la solicitud por improcedente.
PARÁGRAFO 1º: Cuando la declaración inicial, se haya presentado en forma

extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los
numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del
mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, según el caso, por cada mes o fracción
de mes calendario transcurrido entre la fecha del vencimiento del plazo para declarar
por el respectivo período y la fecha de presentación de la declaración inicial, sin que la
sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a favor.
PARÁGRAFO 2º: La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio
de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.
PARÁGRAFO 3º: Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el
mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberá
incluir la sanción aquí prevista.
PARÁGRAFO 4º: La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a las

declaraciones de corrección que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a
favor.
ARTÍCULO 191. SANCIÓN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud en la

declaración privada: la omisión de ingresos susceptibles de ser gravados con el
impuesto, así como la inclusión de deducciones, descuentos y exenciones inexistentes;
el abono de retenciones por industria y comercio no practicadas en el Municipio, no
comprobadas o no establecidas en el presente Estatuto; la clasificación indebida de
actividades; no liquidar avisos y tableros cuando exista la obligación y en general, la
utilización en las declaraciones tributarias de datos o factores falsos, equivocados o
incompletos, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
saldo a favor del contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud en la declaración presentada por el contribuyente, será

equivalente al sesenta por ciento (60%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo
57
a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial, y el declarado por el

contribuyente o responsable. Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del
anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
Sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar y las sanciones de tipo penal
vigentes por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud, el hecho de no
incluir en la declaración la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o
efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos, la
sanción por inexactitud será equivalente al sesenta por ciento (60%) del valor de la
retención no efectuada o no declarada.
PARÁGRAFO: No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte

en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias de
criterio entre la Administración y el declarante, relativos a la interpretación del derecho
aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
ARTÍCULO 192. SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA. Cuando la Secretaría

de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, efectúe una liquidación de corrección
aritmética sobre la liquidación privada, y resulte un mayor valor a pagar por concepto
del impuesto, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicará una
sanción equivalente al treinta por ciento (30%) o del mayor valor a pagar o menor
saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a
que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si el

contribuyente o responsable dentro del término establecido para interponer el recurso
respectivo, acepta los hechos de la liquidación de corrección, renuncia al mismo y
cancela el mayor valor de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.
CAPÍTULO 3
OTRAS SANCIONES
ARTÍCULO 193. SANCIÓN POR HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD

DEL CONTRIBUYENTE. Sin perjuicio del rechazo de las deducciones, impuestos
descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de
soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del cero punto cinco (0.5%)
del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de
su imposición, sin exceder 20.000 UVT.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante

resolución independiente, previamente, se hará traslado del acta de visita a la persona
o entidad a sancionar, quien tendrá el término de un mes para responder.
Habrá lugar a la sanción por los siguientes hechos:
1. No llevar libros de contabilidad si existe obligación, o llevar éstos sin que se ajusten
a los principios contables y tributarios vigentes.
2. No tener registrado los libros de contabilidad, si hubiera obligación de registrarlos

de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes.
3. No exhibir los libros de contabilidad, cuando la autoridad tributaria los exigiere.
4. Llevar doble contabilidad.
PARÁGRAFO: No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de

contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un mismo
año gravable.
58
ARTÍCULO 194. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE

CONTABILIDAD. Las sanciones pecuniarias contempladas en el artículo anterior, se
reducirán en la siguiente forma:
1. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de cargos

y antes de que se haya producido la resolución que la impone, y
2. Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta se

acepte la sanción y se desista de interponer el respectivo recurso.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la Secretaría de Hacienda
o Tesorería, según sus funciones, un memorial de aceptación de la sanción reducida,
en el cual se acredite la facilidad de pago de la misma.
ARTÍCULO 195. SANCIÓN POR CANCELACIÓN FICTICIA. Cuando se compruebe

que una actividad para la cual se solicita cancelación, no ha cesado, se procederá a
sancionar al contribuyente con el treinta y siete por ciento (37%) del valor del
impuesto anual, vigente a la fecha de la solicitud.
ARTÍCULO 196. SANCIÓN POR NO INFORMAR RETIRO DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO. El contribuyente que no cumpla con la obligación de informar su
retiro del régimen simplificado, se hará acreedor a una sanción equivalente a un mes
del impuesto de la liquidación oficial practicada.
ARTÍCULO 197. SANCIONES PARA LOS AGENTES DE RETENCIÓN. A los agentes

de retención se les aplicarán las sanciones previstas para los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio, en relación con las declaraciones de retención.
ARTÍCULO 198. SANCIÓN POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE VALORES

RETENIDOS O NO EXPEDIRLOS. Los retenedores que expidan certificados por
sumas distintas a las efectivamente retenidas, así como los contribuyentes que alteren
el certificado expedido por el agente retenedor, quedarán sometidos a las mismas
sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad.
Los retenedores que, dentro del plazo establecido por la Secretaría de Hacienda o
Tesorería, según sus funciones, no cumplan con la obligación de expedir los
certificados de retención en la fuente, incurrirán en una multa hasta del cinco por
ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante

resolución independiente, previamente, se dará traslado de cargos a la persona o
entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere este artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la
suma inicialmente propuesta, si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
resolución de sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar, ante la oficina que
está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida,
en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de
pago de la misma.
ARTÍCULO 199. SANCIÓN POR NO RESPONDER SOLICITUD DE INFORMACIÓN.

Los sujetos pasivos de los impuestos, las personas y entidades obligadas a suministrar
información tributaria, así como a quienes se les haya solicitado información o
pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello, o cuyo contenido
presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
59
1. A los sujetos pasivos de impuestos, se les cobrará una sanción por no suministrar
la información exigida o presentada en forma errónea, equivalente al tres por
ciento (3%) del impuesto anual establecido para el periodo gravable
correspondiente.
2. A las personas, entidades y aquellos contribuyentes que no generen impuesto a

cargo, se les cobrará una sanción por no suministrar la información exigida, o que
se presente en forma errónea, equivalente a 41,85 UVT.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente, se

dará traslado de cargos a la persona o entidad y sujetos pasivos sancionados, quienes
tendrán un término de un mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de
la suma determinada, si la omisión es subsanada antes de que se le notifique la
imposición de la sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos 2 meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la Secretaría de
Hacienda o Tesorería, según sus funciones, un memorial de aceptación de la sanción
reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como la facilidad de
pago de la misma, suscrita con la Secretaría de Hacienda o Tesorería.
ARTÍCULO 200. CORRECCIÓN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, en
detrimento del fisco, la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, las
liquidará incrementadas en un quince por ciento (15%). Cuando la sanción se
imponga mediante resolución independiente, procede el recurso de reconsideración.
El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el
valor de la sanción más el incremento reducido.
ARTÍCULO 201. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O

COMPENSACIONES. Las devoluciones o compensaciones efectuadas, de acuerdo con
las declaraciones de los impuestos no constituyen un reconocimiento definitivo a favor
del contribuyente o responsable.
Si la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, dentro del proceso de

determinación mediante liquidación oficial, rechaza o modifica el saldo a favor objeto
de imputación, compensación y/o devolución, deberán reintegrarse las sumas
devueltas o compensadas en exceso más los intereses moratorios que corresponda,
aumentados estos últimos, en un veinticinco por ciento (25%).
Esta sanción deberá imponerse dentro los dos (2) años contados a partir de la fecha en
que se notifique la liquidación oficial de revisión.
Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos

a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus
declaraciones del período siguiente, la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus
funciones, exigirá su reintegro incrementado en los intereses moratorios
correspondientes.
Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolución o

compensación, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al doscientos por
ciento (200%) del monto devuelto o compensado improcedentemente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se hará traslado del pliego de

cargos por el término de un mes para responder.
60
ARTÍCULO 202. SANCIÓN POR NO REGISTRAR LA PUBLICIDAD EXTERIOR

VISUAL FIJA O MÓVIL. La Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones,
impondrá una sanción equivalente al cien por ciento (100 %) del valor del impuesto
mensual generado, a partir de la fecha que se detecte la instalación, por parte de la
administración municipal, previa inspección sustentada en el acta respectiva.
ARTÍCULO 203. SANCIÓN POR INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS

EXIGIDOS PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS. En los escenarios donde se presentan
espectáculos públicos, la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones,
podrá desplazar funcionarios que vigilarán que las boletas, bonos, donaciones o
cualquier otro mecanismo de ingreso, cumpla con todos los requisitos establecidos en
este Estatuto.
Si se comprueba que el responsable entregó boletas, bonos o donaciones o autorizó el

ingreso sin los requisitos exigidos, se decomisarán las boletas, escarapelas, listados u
otros medios que autoricen el ingreso y se rendirá informe por escrito de las anomalías
a la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, para que aplique una
sanción equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor del impuesto, sin
perjuicio del Impuesto a cargo.
PARÁGRAFO: Para evitar falsificaciones, el empresario deberá presentar boletería con

trama de seguridad, código de barras o cualquier otro sistema de seguridad aprobado
por la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones.
ARTÍCULO 204. SANCIÓN POR PRESENTACIÓN DE ESPECTÁCULOS NO

AUTORIZADOS. Quien organice y realice un espectáculo público sin autorización, se
sancionará con el equivalente al quinientos por ciento (500%) del valor del impuesto
que se cause, de acuerdo al valor cobrado y cantidad de personas que asistan, sin
perjuicio, del impuesto a que haya lugar. Dicha sanción se impondrá mediante
resolución motivada de la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, de
acuerdo con el informe escrito rendido por funcionarios de la Secretaría de Gobierno o
el competente del caso. Lo anterior, sin perjuicio de las medidas administrativas que le
corresponda tomar a la Secretaría de Gobierno o el competente.
ARTÍCULO 205. SANCIÓN EN VENTA DE BOLETERÍA MEDIANTE ABONOS Y

ANTICIPOS: Quién sin haber obtenido el permiso para la realización del espectáculo
por parte de la Secretaría de Gobierno o el competente, efectué la venta de boletería
mediante abonos y/o anticipos, se sancionará con el 10% del valor de la taquilla bruta
del evento.
ARTÍCULO 206. SANCIONES PARA EL CONTRIBUYENTE QUE NO POSEA LA

LICENCIA PARA EL DEGÜELLO DE GANADO MENOR. Quien sin estar provisto de la
respectiva licencia, diere o tratare de dar al consumo, carne de ganado menor en el
municipio, incurrirá en las siguientes sanciones:
1. Decomiso del material.
2. Sanción de 0,0025 UVT por cada kilogramo o fracción del material que fuere dado
fraudulentamente al consumo. Estas sanciones serán aplicadas por la Secretaría de
Hacienda o Tesorería, según sus funciones.
ARTÍCULO 207. SANCIONES RELATIVAS A LA INFORMACIÓN DE LA

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL: Con relación a la información requerida en los artículos
relativos a la contribución especial del presente Estatuto, su no envío, acarreará las
siguientes sanciones, para la entidad de derecho público del nivel municipal:
Respecto de los contratos, convenios o concesiones suscritas en el mes

inmediatamente anterior, la sanción corresponderá al cinco por mil (5 x 1.000) del
valor total de estos. Cuando la entidad pública contratante no envíe oficio informando
61
el no haber suscrito contratos en un determinado mes, la sanción a aplicar equivale a

42 UVT.
Respecto a la información sobre la contribución especial declarada y pagada, la sanción

corresponderá al quince por ciento (15%) del valor retenido por contribución especial
en el respectivo mes.
Si la información se presenta de manera extemporánea, con errores, inconsistencias u

omisiones o con ocasión de la notificación del pliego de cargos por su no envío, se
aplicarán las sanciones anteriormente fijadas reducidas al cincuenta por ciento (50%).
En todo caso, la sanción liquidada no podrá ser inferior a la sanción mínima establecida
en el presente Estatuto ni exceder el uno por ciento (1%) del valor de los contratos,
convenios o concesiones suscritas en el mes inmediatamente anterior o el ciento por
ciento (100%) del valor retenido por contribución especial en el respectivo mes.
CAPÍTULO 4
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
ARTÍCULO 208. INTERESES PARA LIQUIDACIONES OFICIALES. Los mayores

valores de impuestos determinados por la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según
sus funciones, en las liquidaciones de Revisión o Aforo, para los cuales haya mediado
solicitud formal de información, inspección contable o investigación, generarán
intereses moratorios por el período gravable correspondiente.
ARTÍCULO 209. INTERESES MORATORIOS. Para efectos de las obligaciones

administradas por el Municipio SAN RAFAEL, el interés moratoria se liquidará
diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente
determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de
crédito de consumo. Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de
esta norma generarán intereses de mora a la tasa prevista en este artículo sobre los
saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la
entrada en vigencia de la presente ley.
PARÁGRAFO 1°. Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 del Estatuto

Tributario Nacional tendrá efectos en relación con los impuestos nacionales,
departamentales, municipales y distritales.
Fuente: Art. 141 Ley 1607 de 2012.
No hay lugar al cobro de interés moratorio en las sanciones liquidadas.
PARÁGRAFO 2º: Durante el tiempo transcurrido entre el primer día del mes siguiente
a la presentación de una petición de cancelación de matrícula y el último día del mes
en el cual se resuelve dicha solicitud, no habrá lugar al cobro de intereses.
PARÁGRAFO 3º: Los mayores valores de impuestos, determinados por la Secretaría

de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, en las liquidaciones oficiales, causarán
intereses de mora, a partir del vencimiento del término en que debieron haberse
cancelado por el contribuyente o responsable de acuerdo con los plazos del período
gravable al que se refiera la liquidación oficial.
PARÁGRAFO 4º: Después de dos años contados a partir de la fecha de admisión de la

demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa, se suspenderán los intereses
moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la
providencia definitiva.
CAPÍTULO 5
SANCIONES RELACIONADA CON EXENCIONES.
62
ARTÍCULO 210. SANCIONES PARA ENTIDADES EXENTAS O CON TRATAMIENTO

ESPECIAL. A los contribuyentes con tratamientos especiales o exentos de que trata el
presente Estatuto, les serán aplicables las sanciones establecidas en este capítulo.
Las entidades que gozan de exención en el pago del Impuesto de Industria y Comercio,
liquidarán las sanciones relativas a las declaraciones tributarias con base en el
impuesto a cargo.
Quienes suministren información falsa con el propósito de obtener los beneficios

tributarios consagrados en el presente Acuerdo, deberán reintegrar el valor obtenido
por dichos beneficios y además se harán acreedores a una sanción correspondiente al
doscientos por ciento (200%) del valor de las exenciones o tratamientos
preferenciales, según corresponda; sin perjuicio de los intereses y sanciones penales a
que haya lugar.
TÍTULO III
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO 1
IDENTIFICACIÓN, ACTUACIÓN Y REPRESENTACIÓN
ARTÍCULO 211. IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos de la identificación

de los contribuyentes en el Municipio se utilizará el RUT, asignado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales —DIAN—, y en su defecto la cédula de ciudadanía.
ARTÍCULO 212. ACTUACIÓN Y REPRESENTACIÓN. El contribuyente, responsable,

preceptor, agente retenedor o declarante, puede actuar ante las oficinas de impuestos
locales personalmente o por medio de sus representantes o apoderados.
Sólo los abogados en ejercicio podrán ser apoderados y actuar como agentes oficiosos
en los términos de este código. La persona que invoque una representación acreditará
su personería en la primera actuación. La presentación de los escritos y documentos
puede hacerse personalmente o a través de otra persona, en cuyo caso deberá
demostrarse la identificación del contribuyente.
El signatario que se encuentre en lugar distinto al de la sede, podrá presentar sus

escritos ante cualquier autoridad local, la cual dejará constancia de su presentación. En
este caso, los términos para la autoridad competente empezarán a correr el día
siguiente de la fecha de recibo.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes mayores de catorce (14) años se consideran

plenamente capaces para ejercer los derechos y las obligaciones relativas a los
impuestos Municipales.
PARÁGRAFO 2. Se permite conferir poder a personas diferentes a los Abogados. Sólo

se requiere ser abogado para interponer recursos ante la Administración Pública.
Fuente. Concordado: El decreto 019 del 2012.
ARTÍCULO 213. REPRESENTACIÓN DE PERSONAS JURÍDICAS. La representación

de las personas jurídicas será ejercida por el presidente, el gerente o cualquiera de sus
suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido por los artículos 372, 440, 441 y
442 del Código de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos de la sociedad,
si no se tiene la denominación de presidente o gerente, para la actuación de un
suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, sólo
será necesaria la certificación de la Cámara de Comercio sobre su inscripción en el
Registro Mercantil.
63
ARTÍCULO 214. AGENCIA OFICIOSA. Los abogados en ejercicio de la profesión

podrán actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer
recursos.
La actuación del agente oficioso deberá ser ratificada por el contribuyente dentro de
los dos (2) meses siguientes a la misma, en caso contrario, el funcionario respectivo
declarará desierta la actuación.
PARÁGRAFO. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrán

como equivalentes los términos de contribuyente o responsable.
ARTÍCULO 215. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES. Sin

perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, son competentes
para proferir las actuaciones de la administración tributaria los jefes de las divisiones y
dependencias de la misma de acuerdo con la estructura funcional que se establezca,
así como los funcionarios del nivel profesional en quienes se deleguen tales funciones.
El Secretario de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, tendrá competencia para

ejercer cualquiera de las funciones y conocer de los asuntos que se tramitan en su
administración, previo aviso al jefe de la unidad correspondiente.
ARTÍCULO 216. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES. La

administración tributaria podrá actualizar los registros de los contribuyentes,
responsables, agentes de retención o declarantes, a partir de la información obtenida
de terceros. La información que se obtenga de la actualización autorizada en este
artículo, una vez comunicada al interesado, tendrá validez legal en lo pertinente,
dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el Libro V del Estatuto
Tributario Nacional.
CAPÍTULO 2
DIRECCIÓN Y NOTIFICACIÓN
ARTÍCULO 217. DIRECCIÓN FISCAL. Es la registrada o informada a la Secretaría de

Hacienda o Tesorería, según sus funciones, por los contribuyentes, responsables,
agentes retenedores, preceptores y declarantes.
ARTÍCULO 218. DIRECCIÓN PROCESAL. Si durante el proceso de determinación y

discusión del respectivo tributo, el contribuyente señala expresamente una dirección
para que se le notifiquen los actos correspondientes, la notificación se deberá efectuar
a dicha dirección.
ARTÍCULO 219. FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES

ADMINISTRATIVAS. Las notificaciones se practicarán:
1. Personal
2. Por correo
3. Por edicto
4. Por publicaciones en un diario de amplia circulación.
5. por internet
PARÁGRAFO 1. Por publicaciones en un diario de amplia circulación, esta notificación

se hace por medio de la página web de la Alcaldía.
Fuente. Concordado: El decreto 019 del 2012.
ARTÍCULO 220. NOTIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES. Las actuaciones

administrativas en general, deberán notificarse por correo o personalmente.
64
La notificación de las actuaciones de las oficinas de impuestos locales, deberá hacerse

a la dirección informada por el responsable en su última declaración, relación o
informe, o a la última registrada en la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus
funciones, o informada como cambio de dirección. Cuando no se haya informado una
dirección, la actuación administrativa se notificará a la que establezcan las oficinas de
rentas, por cualquier medio.
Agotados los medios anteriores sin establecer dirección alguna, la notificación se hará
por publicación en un medio de amplia divulgación.
Las providencias que reciban recursos se notificarán personalmente o por edicto una
vez pasados diez días siguientes contados a partir de la recepción de la citación en la
residencia o domicilio del contribuyente.
ARTÍCULO 221. NOTIFICACIÓN PERSONAL. Para efectos de la notificación

personal, ésta se efectuará directamente al contribuyente, previa citación, con el fin de
que comparezca a notificarse en el término de diez (10) días contados a partir de la
fecha de recepción de la misma. La constancia de la citación se anexará al expediente.
Al hacerse la notificación personal, se entregará al notificado copia íntegra, auténtica y

gratuita de la decisión correspondiente.
ARTÍCULO 222. NOTIFICACIÓN POR CORREO. La notificación por correo se

practicará mediante el envío de una copia del acto correspondiente a la dirección
informada por el contribuyente, responsable, retenedor o declarante, o la establecida
por la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, según el caso, se
entenderá surtida en la fecha de la recepción de la citación en la residencia o domicilio
del contribuyente.
ARTÍCULO 223. NOTIFICACIÓN POR EDICTO. Cuando se trate de fallos sobre

recursos y no se pudiere hacer la notificación personal al cabo de diez (10) días de
efectuada la citación, se fijará edicto de diez (10) días, con inserción de la parte
resolutiva de la providencia.
ARTÍCULO 224. NOTIFICACIÓN POR PUBLICACIÓN. Las actuaciones de la

Administración notificadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, podrán
ser enviadas nuevamente a la dirección correcta, en su defecto, serán notificadas
mediante publicación en un medio de amplia divulgación en la respectiva entidad
territorial o la página web que la Alcaldía del Municipio disponga para ello. La
notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración, en
la primera fecha de introducción al correo. Para el contribuyente, el término se contará
desde la fecha de notificación en debida forma o de la publicación.
Concordado: Fuente. El decreto 019 del 2012.
PARÁGRAFO. En la misma forma se procederá respecto de las citaciones devueltas

por el correo.
ARTÍCULO 225. INFORMACIÓN SOBRE RECURSOS. En el texto de toda

notificación o publicación, se indicarán los recursos que legalmente proceden contra las
decisiones respectivas, las autoridades ante quienes deben interponerse y los plazos
para hacerlo.
Sin el lleno de los requisitos señalados en el presente artículo no se tendrá por surtida
la notificación, ni producirá efectos legales la decisión, a menos que la parte
interesada, dándose por suficientemente enterada convenga en ella o utilice en tiempo
los recursos legales.
ARTÍCULO 226. CORRECCIÓN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIÓN

ERRADA. Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una dirección
65
distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habrá

lugar a corregir el error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta.
En este último caso, los términos legales sólo comenzarán a correr a partir de la
notificación hecha en forma debida. La misma regla se aplicará en lo relativo al envío
de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
CAPÍTULO 3
REGIMEN PROCEDIMENTAL
DE LOS DERECHOS, DEBERES, OBLIGACIONES Y ATRIBUCIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y LA ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 227. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. Los contribuyentes,

responsables, agentes retenedores o declarantes, según se trate, tienen los siguientes
derechos:
a) Obtener de la Administración Municipal todas las informaciones y aclaraciones
relativas al cumplimiento de su obligación tributaria.
b) Impugnar los actos de la Administración Municipal, conforme a los procedimientos
establecidos en la ley y en este Decreto.
c) Obtener los certificados que requiera, previo el pago de los derechos
correspondientes.
d) Inspeccionar por sí mismo o a través de apoderado legalmente constituido, sus
expedientes, solicitando si así lo requiere, copia de los autos, providencias y demás
actuaciones que obren en ellos y cuando la oportunidad procesal lo permita.
e) Solicitar prórrogas para presentar documentos y pruebas.
f) La Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, informará al
contribuyente los datos concernientes al Impuesto Predial Unificado, previa consulta en
el sistema de información catastral.
PARÁGRAFO. La Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones,

reglamentará sobre la naturaleza, finalidad y tarifa de precios de la información que se
suministre.
ARTÍCULO 228. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE. Los contribuyentes,

responsables, agentes retenedores o declarantes, según corresponda, deberán cumplir
las siguientes obligaciones:
a) Presentar y pagar oportunamente la declaración y liquidación privada del tributo de
que se trate, en el evento de estar obligado.
b) Atender las solicitudes que haga la Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería,
según sus funciones.
c) Recibir a los funcionarios competentes de las dependencias de la Secretaría de
Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, y presentar los documentos que
conforme a la ley, se le solicite.
d) Comunicar oportunamente a la respectiva dependencia de la Secretaría de Hacienda
Municipal o Tesorería, según sus funciones, cualquier novedad que pueda afectar los
registros del contribuyente en la Administración Municipal, de conformidad con las
instrucciones divulgadas, en los formatos implementados para el efecto.
e) Informar la dirección para las diversas actuaciones de la Administración Municipal.
f) Efectuar los pagos relativos a la obligación tributaria de conformidad con las
disposiciones vigentes.
g) Llevar un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio,
normas que rigen la contabilidad y demás disposiciones vigentes, que permitan
determinar los tributos, retenciones y demás factores que incidan en la liquidación.
h) Conservar informaciones y pruebas por un término igual al transcurrido mientras
queda en firme la declaración del tributo de que se trate, que permita determinar los
hechos generadores, bases gravables, tributos, anticipos, retenciones, sanciones y
valores a pagar.
Fuentes y concordancias:
Artículo 46 de la Ley 962 de 2005.
66
i) Atender requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones

que realice la Administración Municipal. También deben hacerlo los no contribuyentes
de los tributos administrados por el Municipio de SAN RAFAEL cuando a juicio de ésta,
sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros
relacionados con ellos. Para tales efectos, el plazo mínimo para responder será de
quince (15) días calendario.
j) El propietario o poseedor de inmuebles deberá informar cuando no se le haya
facturado el impuesto predial unificado por todos los predios de su propiedad o en
posesión. El hecho de no incluir en la facturación el impuesto causado y a pagar por
uno o algunos de los predios, en uno o varios períodos, no lo libera de la obligación de
pagar.
Fuentes y concordancias:
Artículo 159 de la Resolución 2555 de 1988 del Instituto
Geográfico Agustín Codazzi.
k) Cuando se trate del impuesto de industria y comercio, deberán inscribirse en la
Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, dentro de los
treinta (30) días siguientes a la fecha de iniciación de la actividad gravable y cuando la
ejerza en más de un establecimiento dentro de la jurisdicción del Municipio de SAN
RAFAEL, deberá registrar ante la Administración cada uno de sus establecimientos.
l) Los agentes retenedores, deberán expedir anualmente un certificado de retención,
de conformidad con el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional dentro de los tres
primeros meses (3) del año siguiente al que se efectuó la retención.
ARTÍCULO 229. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL EN

MATERIA TRIBUTARIA. En relación con la administración de los tributos, la
Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, a través de sus
dependencias tendrá las siguientes obligaciones:
a) Llevar duplicados de todos los actos administrativos que se expidan.
b) Mantener un sistema de información que refleje el estado de las obligaciones y de la
cuenta corriente de los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o
declarantes frente a la Administración Municipal.
c) Diseñar e implementar toda la documentación y formatos referentes a los tributos
por ella administrados.
d) Mantener un archivo organizado de los expedientes relativo a los tributos
Municipales.
e) Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los tributos.
f) Notificar las diferentes actuaciones y actos administrativos proferidos por la
Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones.
g) Tramitar y resolver oportunamente los recursos y peticiones.
h) Mantener la reserva respecto de las bases gravables y la determinación privada de
los tributos que figuren en las declaraciones tributarias y demás información respecto
de la determinación oficial del impuesto. Por consiguiente, los funcionarios de la
Administración Municipal sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación,
discusión y administración de los tributos y para efectos de informaciones
impersonales de estadística. La Administración Municipal velará para que no se viole la
reserva de los documentos e informaciones que conforme con la Constitución y la ley,
tienen dicho carácter.
ARTÍCULO 230. ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL EN

MATERIA TRIBUTARIA. Con sujeción a las reglas establecidas en el presente
Acuerdo, la Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, tendrá las siguientes
funciones y atribuciones, sin perjuicio de las que se le hayan asignado o asignen en
otras disposiciones:
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere
necesario.
b. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia
de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados.
c. Citar o requerir al contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o a
terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.
67
d. Exigir del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o de terceros la

presentación de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estén
obligados a llevar libros registrados.
e. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos,
tanto del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, como de terceros,
legalmente obligados a llevar contabilidad o el libro fiscal de registro de operaciones
diarias y demás soportes establecidos en las normas nacionales para las personas del
régimen simplificado.
f. Efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación
de los tributos, facilitando al contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta
determinación.
g. Proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los
emplazamientos para corregir y para declarar y demás actos de trámite en los
procesos de determinación de los impuestos, anticipos y retenciones, y todos los
tributos y demás actos previos a la aplicación de sanciones con respecto a las
obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los tributos, anticipos y
retenciones.
h. Adelantar las visitas, investigaciones, estudios, verificaciones, cruces, obtener
pruebas, emitir requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a
los actos de trámite y definitivos.
i. Proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de
revisión; corrección y aforo; las resoluciones de sumas indebidamente devueltas y sus
sanciones así como los demás actos de determinación oficial de tributos, anticipos y
retenciones.
j. Aplicar y reliquidar las sanciones a que hubiere lugar por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias Municipales.
k. Expedir las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones y realizar
las demás actuaciones y actos administrativos que estime convenientes o necesarios,
para la correcta administración de los tributos Municipales.
l. Inscribir oficiosamente aquellas personas que no cumplieren con ésta obligación, sus
establecimientos o actividades industriales, comerciales y/o de servicio.
m. Incluir de oficio, en el régimen del Impuesto de Industria y Comercio que
corresponda, simplificado u ordinario, a los contribuyentes según los requisitos
señalados así en este Acuerdo Municipal.
ARTÍCULO 231. DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables del pago

del tributo deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley, los acuerdos, los
decretos o los reglamentos, personalmente o por medio de sus representantes.
Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto
en otras normas:
1. Los padres por sus hijos menores.

2. Los tutores y curadores por los incapaces.
3. Los representantes legales por las personas jurídicas y sociedades de hecho.
4. Los albaceas o herederos con la administración de bienes y a falta de estos el
curador de la herencia yacente, por las sucesiones.
5. Los administradores privados o judiciales por las comunidades que administra, a
falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los
bienes comunes.
6. Los donatarios o asignatarios.
7. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o concurso de acreedores.
8. Los mandatarios o apoderados generales y especiales, por sus mandantes o
poderdantes.
ARTÍCULO 232. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES. Se

entiende que podrán suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados
68
generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se

requiere poder otorgado mediante escritura pública.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal
o contador, cuando exista la obligación de ella.
Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente

responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que
resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente.
ARTÍCULO 233. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES

POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de
deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales
deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.
ARTÍCULO 234. DEBER DE INFORMAR LA DIRECCIÓN. Los responsables del pago

de los tributos municipales, deben informar su dirección en las declaraciones o
relaciones que presenten y registrarla en la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según
sus funciones. Cuando exista cambio de dirección, el término para informarla será de
un (1) mes contado a partir de la fecha del cambio.
ARTÍCULO 235. DEBER DE INFORMAR SOBRE LA ÚLTIMA CORRECCIÓN DE LA

DECLARACIÓN. Cuando se inicie proceso de determinación de impuestos o de
imposición de sanciones y no se haya tenido en cuenta la última declaración de
corrección presentada por el contribuyente o declarante, éste deberá informar de tal
hecho a la autoridad que conoce del proceso, para que incorpore esta declaración al
mismo. No será causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se
tenga en cuenta la última corrección presentada por el contribuyente o declarante,
cuando éste no hubiere suministrado la información a que hace referencia este
artículo.
ARTÍCULO 236. OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IMPUESTO DETERMINADO EN LAS

DECLARACIONES. Es obligación de los contribuyentes, responsables o preceptores
del impuesto, pagarlo o consignarlo, en los plazos señalados por la ley.
ARTÍCULO 237. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES, RELACIONES

O INFORMES. Es obligación de los sujetos pasivos del impuesto, responsables o
recaudadores presentar las declaraciones, relaciones o informes previstos en este
código o en normas especiales.
ARTÍCULO 238. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN. Los

contribuyentes, declarantes y terceros estarán obligados a suministrar las
informaciones y pruebas que les sean solicitadas por la Administración Tributaria
Territorial, en relación con los impuestos de su propiedad, dentro de los quince días
siguientes a la fecha de solicitud.
ARTÍCULO 239. OBLIGACIÓN DE CONSERVAR LA INFORMACIÓN. Para efectos

del control de los impuestos a que hace referencia este código, los contribuyentes y
declarantes deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a
partir del de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los
siguientes documentos, que deberán ponerse a disposición de la autoridad
competente, cuando esta así lo requiera:
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros

de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron
origen a los registros contables, de tal forma que sea posibles verificar la exactitud de
los ingresos, costos, deducciones, descuentos e impuestos consignados en ellos.
69
Cuando la contabilidad se lleve en computadora, se deben conservar los medios

magnéticos que contengan la información presentada, así como los programas
respectivos.
2. Copia de las declaraciones tributarias, relaciones o informes presentados así como

de los correspondientes recibos de pago.
PARÁGRAFO. Las obligaciones contenidas en este artículo se extienden a las

actividades que no causan el impuesto.
ARTÍCULO 240. OBLIGACIÓN DE ATENDER CITACIONES Y REQUERIMIENTOS.

Es obligación de los contribuyentes y de terceros, atender las citaciones y
requerimientos que le haga la Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus
funciones, dentro de los términos ya establecidos en este código.
ARTÍCULO 241. OBLIGACIÓN DE ATENDER A LOS FUNCIONARIOS DE LA

SECRETARÍA DE HACIENDA O TESORERÍA. Los responsables de impuestos
Municipales, están obligados a recibir a los funcionarios de la entidad Territorial
debidamente identificados y presentar los documentos que les soliciten conforme a la
Ley.
ARTÍCULO 242. OBLIGACIÓN DE LLEVAR SISTEMA CONTABLE. Cuando la

naturaleza de la obligación a su cargo así lo determine, los contribuyentes de
impuestos municipales están obligados a llevar un sistema contable que se ajuste a lo
previsto en el Código de Comercio y demás normas vigentes. Para el caso en que los
contribuyentes pertenezcan al régimen simplificado, deberán llevar el libro de registros
diarios.
ARTÍCULO 243. OBLIGACIÓN DE REGISTRARSE. Es obligación de los

contribuyentes registrarse en la Secretaría de Hacienda del Municipio o Tesorería,
según sus funciones, cuando las normas especiales de cada tributo así lo exijan.
ARTÍCULO 244. OBLIGACIÓN DE COMUNICAR NOVEDADES. Los responsables de

impuestos Municipales están en la obligación de comunicar a la Secretaría de Hacienda
o Tesorería, según sus funciones, cualquier novedad que pueda afectar los registros de
dicha dependencia, dentro de los treinta (30) días siguientes a la ocurrencia de dicha
novedad.
ARTÍCULO 245. OBLIGACIÓN DE UTILIZAR EL FORMULARIO OFICIAL. Todas las

solicitudes, actuaciones, declaraciones, relaciones, informes, etc., que presenten los
contribuyentes se harán en los formularios oficiales cuando la norma así lo exija.
ARTÍCULO 246. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. La obligación de expedir

factura o documento de equivalente para los sujetos pasivos de los impuestos
Municipales, se rige por las mismas disposiciones del Estatuto Tributario Nacional, sin
perjuicio de la facultad que tiene el Municipio para reglamentar esta obligación,
señalando grupos de contribuyentes no obligados a facturar.
ARTÍCULO 247. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR GUÍAS. Los responsables del

impuesto de degüello de ganado están obligados a presentar la guía de degüello a la
autoridad Municipal correspondiente.
ARTÍCULO 248. OBLIGACIÓN DE ACTUALIZAR DATOS PARA LOS

RESPONSABLES DEL IMPUESTO UNIFICADO DE VEHÍCULOS. Para el Impuesto
de Circulación y Tránsito, los propietarios o poseedores de vehículos automotores,
anualmente, previo al pago del impuesto diligenciarán un formulario oficial de
actualización de datos en la Secretaría de Transporte y Tránsito del Municipio
correspondiente.
70
ARTÍCULO 249. OBLIGACIONES EN LOS IMPUESTOS AL AZAR. Los

contribuyentes o responsables de los impuestos al azar, además de registrarse como
tal en la Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, deberán
rendir un informe por cada evento o sorteo realizado, dentro de los diez (10) días
siguientes a su realización.
Los contribuyentes o responsables de los impuestos al azar, harán la solicitud en

formulario oficial para poder realizar las actividades allí consideradas como hecho
generador.
Los informes, formularios oficiales y solicitudes considerados en los parágrafos

anteriores se asimilarán a declaraciones tributarias.
CAPÍTULO 4
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 250. DECLARACIONES DE IMPUESTOS. Los responsables de impuestos

Municipales estarán obligados a presentar las declaraciones, relaciones o informes
previstos en este código.
Los contribuyentes de impuestos Municipales están obligados a presentar las siguientes
declaraciones:
1. Declaración y liquidación privada del Impuesto de Industria y Comercio y su

complementario de Avisos y Tableros, así como declaración de retención en la fuente.
2. Declaración y liquidación privada del Impuesto sobre Espectáculos Públicos
permanentes.
3. Declaración y liquidación privada del Impuesto sobre Rifas Permitidas.
4. Declaración y liquidación privada del Impuesto a Juegos Permitidos.
ARTÍCULO 251. LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL PERÍODO

FISCAL. Las declaraciones corresponderán al período o ejercicio gravable.
ARTÍCULO 252. ASIMILACIÓN A DECLARACIÓN DE IMPUESTOS. Se asimila a

declaración toda relación o informe que soporte la liquidación de cada impuesto.
ARTÍCULO 253. OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYENTES SIN

RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL MUNICIPIO. Deberán presentar la declaración
de los contribuyentes con domicilio o residencia fuera del municipio los sujetos pasivos
de cualquier impuesto, tasa o contribución que se genere en la jurisdicción del
municipio. Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán
responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.
ARTÍCULO 254. PRESENTACIÓN EN LOS FORMULARIOS OFICIALES. Las

declaraciones de impuestos, relaciones e informes, se presentarán en los formatos que
determine para cada caso la Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus
funciones.
ARTÍCULO 255. RECEPCIÓN DE LAS DECLARACIONES. El funcionario que reciba la

declaración deberá firmar, sellar y numerar en orden riguroso, cada uno de los
ejemplares, con anotación de la fecha de recibo y devolver un ejemplar al
contribuyente.
ARTÍCULO 256. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. La información incluida en las

declaraciones de impuestos respecto de las bases gravables y determinación privada
de los tributos, tendrá el carácter de información reservada. Por consiguiente, sólo
podrá ser utilizada para el control, recaudo, determinación, discusión, cobro y
administración de los impuestos y para informaciones impersonales de estadística.
71
En los procesos penales y en los que surten ante la Procuraduría, podrá suministrarse
copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como
prueba en la providencia respectiva.
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo dispuesto en este artículo, las entidades territoriales

podrán intercambiar información con la Dirección General de Apoyo Fiscal y con la
Unidad Administrativa Especial, Dirección de Impuestos Nacionales, del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, para los fines estadísticos y de control que sean
necesarios.
ARTÍCULO 257. EXAMEN DE LA DECLARACIÓN CON AUTORIZACIÓN DEL

DECLARANTE. Las declaraciones podrán ser examinadas cuando se encuentren en las
oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para el efecto, mediante
escrito presentado ante un funcionario administrativo o judicial, este no requiere
presentación personal.
Fuente: Concordancia: El decreto 019 del 2012.
ARTÍCULO 258. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN. Para los efectos de liquidación

y control, se podrán intercambiar información sobre los datos de los contribuyentes, el
Ministerio de Hacienda y las secretarías de Hacienda Departamentales y Municipales.
El Municipio solicitará a la Dirección General de Impuestos Nacionales copia de las

investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y sobre las
ventas, los cuales podrán servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidación y
cobro del Impuesto de Industria y Comercio.
ARTÍCULO 259. DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO

PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración,
relación o informe de impuestos, en los siguientes casos:
1. Cuando no se suministre la identificación del declarante, la dirección o se haga en
forma equivocada.
2. Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases gravables.
3. Cuando se omita la firma de quien debe cumplir el deber formal de declarar.
4. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados por las autoridades.
PARÁGRAFO. La omisión de la información a que se refiere este artículo será

subsanable dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presentación de la
declaración de impuestos.
ARTÍCULO 260. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O

DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709
y 713 del Estatuto Tributario Nacional, los contribuyentes, responsables o agentes
retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos años
siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado
requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que
se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.
Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,

presente con posterioridad a la declaración inicial, será considerada como una
corrección a la declaración inicial o a la última corrección presentada, según el caso.
Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de

un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre las oficinas de
impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable, siempre
que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean completos y
verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto, el contribuyente
procederá a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el artículo siguiente y
explicando las razones en que se fundamenta.
72
La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se varíe el valor a

pagar o el saldo a favor. En este caso no será necesario liquidar sanción por
corrección.
En los casos previstos en este anterior artículo, el contribuyente, retenedor o

responsable podrá corregir válidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se
encuentre vencido el término previsto en este artículo, cuando se realice en el término
de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.
ARTÍCULO 261. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O

AUMENTEN EL SALDO A FAVOR. Para corregir las declaraciones tributarias,
disminuyendo el valor a pagar o aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a la
Administración de Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro de los dos años
siguientes al vencimiento del término para presentar la declaración.
La Administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de los seis

meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro
de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la declaración inicial. La
corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad de
revisión, la cual se contara a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento de
los seis meses siguientes a la solicitud, según el caso.
Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será objeto de una

sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor,
la que será aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la
solicitud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a la mitad, en el caso de que
con ocasión del recurso correspondiente sea aceptada y pagada.
La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de la presentación,

cuando se trate de una declaración de corrección
ARTÍCULO 262. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIÓN. Los

contribuyentes pueden corregir sus declaraciones con ocasión de la respuesta al pliego
de cargos, al emplazamiento o al requerimiento especial que formule la Secretaría de
Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones.
ARTÍCULO 263. FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La

Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, podrá modificar, por una sola
vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables, agentes,
retenedores o declarantes, mediante liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
ARTÍCULO 264. FIRMEZA DE LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La declaración

tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos (2)
años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria que presente un saldo a favor del contribuyente o

responsable, quedará en firme si dos (2) años después de la fecha de presentación de
la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial.
También quedará en firme la declaración tributaria, si vencido el término para practicar

la liquidación de revisión, ésta no se notificó.
Igualmente quedará en firme cuando trascurridos seis (6) meses desde el vencimiento
del término para dar respuesta el requerimiento especial no se haya practicado y
notificado la liquidación de revisión.
73
ARTÍCULO 265. LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS. La presentación de las declaraciones de impuestos
se efectuará dentro de los plazos y en los lugares que señale el Gobierno Municipal
para cada período fiscal. Así mismo se establecerán los plazos para cancelar las cuotas
del respectivo impuesto.
ARTÍCULO 266. DEMOSTRACIÓN DE LA VERACIDAD DE LA DECLARACIÓN.

Cuando la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, lo solicite, los
contribuyentes estarán en la obligación de demostrar la veracidad de los datos que
suministren en la respectiva declaración, con las pruebas establecidas en la Ley y
demás normas vigentes.
ARTÍCULO 267. FIRMA DE LAS DECLARACIONES. Las declaraciones tributarias

indicadas en el presente código deberán estar firmadas por:
1. Quien cumpla el deber formal de declarar.

2. Contador público o revisor fiscal, según el caso, cuando se trate de personas
jurídicas obligadas a llevar contabilidad y cumplan con los montos fijados por el
Gobierno nacional.
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el literal 2 deberá informarse en la

declaración el nombre completo y el número de matrícula de contador público o revisor
fiscal que firma la declaración.
ARTÍCULO 268. LIBROS CONTABLES. Sin perjuicio de la facultad de investigación

que tiene la Administración de Impuestos Municipales, para asegurar el cumplimiento
de las obligaciones por parte de los contribuyentes y la obligación de mantener a
disposición de la misma entidad los documentos, informaciones de pruebas necesarias
para verificar la veracidad de los datos declarados así como el cumplimiento de las
obligaciones que sobre contabilidad exige la ley y demás normas vigentes, la firma del
contador público o revisor fiscal en la declaración certifica los siguientes hechos:
a. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes
sobre la materia.
b. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la

empresa o actividad.
ARTÍCULO 269. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN. Las declaraciones tributarias

deberán contener la información solicitada en los formularios que para el efecto diseñe
la Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, y deberá
presentarse con los anexos en ellos señalados.
CAPÍTULO 5
FISCALIZACIÓN, LIQUIDACIÓN OFICIAL,
DISCUSIÓN DEL TRIBUTO, APLICACIÓN DE SANCIONES Y NULIDADES
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 270. PRINCIPIOS. Las actuaciones administrativas deberán regirse por

los principios de celeridad, eficiencia, economía, imparcialidad, publicidad y
contradicción de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
ARTÍCULO 271. PREVALENCIA EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS

PROCEDIMENTALES. Las normas atinentes a la ritualidad de los procesos prevalecen
sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar a regir, pero los
términos que hubieren empezado a correr y las actuaciones que estuvieren iniciadas,
se regirán por el precepto vigente al tiempo de su iniciación.
74
ARTÍCULO 272. ESPÍRITU DE JUSTICIA EN LA APLICACIÓN DEL

PROCEDIMIENTO. Los funcionarios con atribuciones y deberes qué cumplir respecto
de la determinación, recaudo, control y discusión de las rentas Municipales, deberán
tener siempre por norma en el ejercicio de sus funciones que son servidores públicos;
la aplicación recta de las leyes deberá estar precedida por un relevante espíritu de
justicia y que el Municipio no aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello
con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas del Municipio.
ARTÍCULO 273. INOPONIBILIDAD DE PACTOS PRIVADOS. Los convenios

referentes a la materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al
Fisco.
ARTÍCULO 274. PRINCIPIOS APLICABLES. Las situaciones que no puedan ser

resueltas por las disposiciones de este código o por normas especiales, se resolverán
mediante la aplicación de las normas de Estatuto Tributario Nacional, del Derecho
Administrativo, Procesal y los principios generales del derecho.
ARTÍCULO 275. CÓMPUTO DE LOS TÉRMINOS. Los plazos o términos se contarán

de la siguiente manera:
1. Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del
año o mes respectivo.
2. Los plazos establecidos por días se entienden referidos a días hábiles.
3. En todos los casos los términos y plazos que venzan en día inhábil, se entienden
prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
CAPÍTULO 6
DE LAS FACULTADES Y OBLIGACIONES
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
ARTÍCULO 276. FACULTADES. Salvo las competencias establecidas para las

entidades descentralizadas, corresponde a la Secretaría de Hacienda del Municipio a
través de los funcionarios de sus dependencias, así como de la Tesorería, la
Administración, coordinación, determinación, discusión, control y recaudo de los
ingresos municipales, de conformidad con las normas fiscales y orgánicas.
En desarrollo de las mismas, coordinará las dependencias encargadas de la recepción

de las declaraciones y demás informes y documentos; del registro de los
contribuyentes, de la investigación, fiscalización y liquidación de impuestos, de la
discusión del impuesto, del cobro coactivo y en general, organizará las divisiones o
secciones que la integran para lograr un moderno efectivo sistema administrativo
tributario en el Municipio.
ARTÍCULO 277. OBLIGACIONES DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA O

TESORERÍA EN RELACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN. La Secretaría de Hacienda
o Tesorería, según sus funciones, tendrá las siguientes obligaciones:
1. Mantener un sistema de información que refleje el estado de las obligaciones de los
contribuyentes frente a la administración.
2. Diseñar toda la documentación y formatos referentes a los impuestos municipales.
3. Mantener un archivo organizado de los expedientes relativos a los impuestos
municipales.
4. Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos municipales.
5. Guardar la reserva tributaria de los datos consignados por los contribuyentes en su
declaración. El funcionario que violare esta reserva incurrirá en causal de mala
conducta.
6. Notificar los diversos actos proferidos de conformidad con el presente código.
ARTÍCULO 278. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. Sin

perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, son competentes
para proferir las actuaciones de la Administración Tributaria los Secretarios y Jefes de
75
división de impuestos, sección o grupo, de acuerdo con la estructura funcional que se

establezca, así como los funcionarios en quienes se deleguen o asignen tales
funciones.
Competencia funcional de fiscalización. Corresponde a los Secretarios y Jefes de

división de impuestos o funcionarios, quienes se encargan de adelantar las visitas,
investigaciones, verificaciones, cruces de información, proferir los requerimientos
ordinarios y especiales, los pliegos y traslados de cargas o actas, los emplazamientos
para corregir y declarar y demás actos de trámite en los procesos de determinación
oficial de tributos, anticipos retenciones, y todos los demás actos previos a la
aplicación de sanciones con res-pecto a las obligaciones tributarias o relacionadas con
las mismas.
CAPÍTULO 7
FISCALIZACIÓN
ARTÍCULO 279. FACULTAD DE INVESTIGACIÓN Y FISCALIZACIÓN. La Secretaría

de Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, estará investida de amplias
facultades de fiscalización e investigación tributaria.
En ejercicios de estas facultades podrá:
1. Verificar la exactitud de las declaraciones o informaciones presentadas por los
contribuyentes, retenedores, preceptores y declarantes o por terceros.
2. Adelantar las investigaciones conducentes a establecer la ocurrencia de hechos
generadores de obligaciones tributarias no informados.
3. Ordenar la exhibición y practicar la revisión parcial o general de los libros de
contabilidad así como de los documentos que les sirvan de soporte, tanto de los
contribuyentes del impuesto, como de terceros.
4. Solicitar, ya sea a los contribuyentes o a terceros, los informes necesarios para
establecer las bases reales de los impuestos, mediante requerimientos ordinarios o
especiales.
5. Proferir requerimientos ordinarios, especiales y efectuar todas las diligencias
necesarias para la correcta y oportuna determinación de los tributos, guardando el
debido proceso.
6. Practicar todas las pruebas legalmente establecidas en la ley o en el presente
código.
7. Aplicar índices de rentabilidad y márgenes de utilidad por actividades o sectores
económicos.
ARTÍCULO 280. CRUCES DE INFORMACIÓN. Para fines tributarios la Secretaría de

Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, directamente o por intermedio de
sus funcionarios competentes, podrá solicitar información a las entidades de derecho
público o privado y en reciprocidad atenderá los requerimientos que en el mismo
sentido le formulen éstas.
ARTÍCULO 281. EMPLAZAMIENTOS PARA CORREGIR O DECLARAR. Cuando la

Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, tenga indicios sobre la
inexactitud de la declaración del contribuyente, responsable o agente retenedor podrá
enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a
su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la
declaración liquidando la sanción de corrección respectiva. La falta de respuestas a
este emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
Igualmente se enviará emplazamiento a quien estando obligado a declarar no lo haga,

para que cumpla con su obligación dentro del término perentorio de un (1) mes. La no
presentación de la declaración dará lugar a la sanción por no declarar.
CAPÍTULO 8
LIQUIDACIONES OFICIALES
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ARTÍCULO 282. CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES. Las liquidaciones

oficiales pueden ser:
1. Liquidación de corrección aritmética
2. Liquidación de revisión
3. Liquidación de aforo
4. Liquidación mediante facturación
ARTÍCULO 283. INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES. La liquidación del

impuesto de cada período gravable constituye una obligación individual e
independiente a favor del Municipio y a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 284. SUSTENTO DE LAS LIQUIDACIONES OFICIALES. La

determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos
que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba
señalados en las leyes tributarias o las que correspondan, en cuanto éstos sean
compatibles con aquellos.
CAPÍTULO 9
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA
ARTÍCULO 285. ERROR ARITMÉTICO. Existe error aritmético en las declaraciones

tributarias cuando:
1. Pese a haberse declarado correctamente el valor correspondiente a la base gravable
se anota como valor resultante un dato equivocado.
2. Se anota un valor equivocado como resultado de la aplicación de tarifas prefijadas
por la ley o por este código.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que implique
un menor impuesto a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 286. LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA. La Secretaría de

Hacienda Municipal o Tesorería, según sus funciones, podrá dentro de los (2) dos años
siguientes a la presentación de la declaración, relación informe o su corrección,
modificar mediante liquidación de corrección aritmética, las declaraciones presentadas
por los contribuyentes, para corregir los errores de que trata el artículo anterior
cuando en ellas se genere mayor impuesto a su cargo.
ARTÍCULO 287. La corrección prevista en el artículo anterior, se entiende sin

perjuicio de la facultad de efectuar investigaciones tributarias y de practicar y notificar
liquidaciones oficiales como resultado de tales investigaciones.
ARTÍCULO 288. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN

ARITMÉTICA. La liquidación de corrección aritmética debe contener:
1. La fecha, si no se indica se tendrá como tal la de su notificación.
2. Clase de impuestos y período fiscal al cual corresponda.
3. El nombre o razón social del contribuyente.
4. La identificación del contribuyente.
5. Indicación del error aritmético contenido.
6. La manifestación de los recursos que proceden contra ella y de los términos para su
interposición.
7. Los demás datos correspondientes al impuesto que se esté liquidando.
CAPÍTULO 10
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
ARTÍCULO 289. FACULTAD DE REVISIÓN. La Secretaría de Hacienda Municipal o

Tesorería, según sus funciones, podrá modificar las liquidaciones privadas, por una
sola vez, mediante liquidación de revisión, siguiendo el procedimiento que se establece
en los siguientes artículos.
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ARTÍCULO 290. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Previamente a la práctica de la

liquidación de revisión y dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de
presentación de la declaración o de su última corrección, se enviará al contribuyente
un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se propone modificar,
con las explicaciones de las razones en que se fundamenta.
El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones que se pretende adicionar a la liquidación privada.
ARTÍCULO 291. CONTESTACIÓN DEL REQUERIMIENTO. En el término de tres (3)

mes, contado a partir de la fecha de notificación, el contribuyente deberá presentar sus
descargos y aportar o solicitar pruebas. La sanción deberá ser aplicada en el mismo
cuerpo de la liquidación.
ARTÍCULO 292. APLICACIÓN DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario

que conozca de la respuesta al requerimiento especial, podrá dentro de los tres (3)
meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su
aplicación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La
ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento
inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación será de tres (3) a
seis (6) mes.
ARTÍCULO 293. CORRECCIÓN DE LA DECLARACIÓN CON OCASIÓN DE LA

RESPUESTA AL REQUERIMIENTO. Con ocasión de la respuesta al requerimiento el
contribuyente podrá corregir su declaración aceptando total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento y en tal caso la sanción por inexactitud planteada se
reducirá a la cuarta parte, en relación con los hechos aceptados. Para que haya lugar a
la reducción de la sanción deberá anexarse a la respuesta al requerimiento copia o
fotocopia de la corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos
y sanciones, incluida la sanción reducida.
ARTÍCULO 294. LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. Dentro de los tres (3) meses

siguientes al vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial o su
ampliación, deberá practicarse y notificarse la liquidación de revisión, cuando de las
investigaciones adelantadas y las respuestas al requerimiento, resulte mérito para ello.
De lo contrario, se dictará auto de archivo.
ARTÍCULO 295. CORRECCIÓN DE LA DECLARACIÓN CON MOTIVO DE LA

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. Una vez notificada la liquidación de revisión y dentro
del término que tenga para interponer los recursos, el contribuyente podrá corregir su
declaración aceptando los impuestos o partes de los determinados en la liquidación de
revisión y la sanción de la inexactitud reducida a la mitad sobre los hechos aceptados.
Para la procedencia de la reducción deberá presentar ante el funcionario que deba
conocer del recurso, un memorial adjunto a la copia de la declaración corregida en la
cual consten los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida,
copia del recibo de pago y renunciar expresamente a interponer los recursos en
relación con los hechos aceptados.
ARTÍCULO 296. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación

de revisión deberá contener:
1. Fecha, en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación y período al
cual corresponde.
2. Nombre o razón social del contribuyente.
3. Número de identificación del contribuyente.
4. Las bases de cuantificación del tributo.
5. Monto de los tributos y sanciones.
6. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas.
7. Firma y sello del funcionario competente.
8. La manifestación de los recursos que proceden y de los términos para su
interposición.
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9. Los demás datos correspondientes al impuesto materia de la liquidación.
ARTÍCULO 297. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIÓN, EL

REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación de revisión
deberá contraerse a la declaración del contribuyente, a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o su aplicación si lo hubiere y las pruebas
regular y oportunamente aportadas o practicadas.
CAPÍTULO 11
LIQUIDACIÓN DE AFORO
ARTÍCULO 298. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la Administración de Impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1)
mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad prevista en el presente estatuto.
Vencido el término que otorga el emplazamiento de que trata el inciso anterior, sin que
se hubiere presentado la declaración respectiva, la Administración de Impuestos
procederá a aplicar la sanción por no declarar prevista en este estatuto.
ARTÍCULO 299. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Una vez agotado el procedimiento

previsto en el artículo anterior se podrá determinar la obligación tributaria al
contribuyente obligado a declarar que no hubiere presentado la declaración, mediante
la práctica de una liquidación de aforo, que se debe notificar dentro de los cinco (5)
años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar.
Igualmente habrá lugar a practicar liquidación de aforo, cuando no existiendo la

obligación legal de declarar, presentar relación o informe, se compruebe la existencia
de hechos generadores del tributo.
La explicación sumaria de aforo tendrá como fundamento el acta de visita, la

declaración de rentas o ventas u otras pruebas sugeridas del proceso de investigación
tributaria.
ARTÍCULO 300. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La liquidación de

aforo debe tener el mismo contenido de la liquidación de revisión, con explicación
sumaria de los fundamentos de hecho en los cuales se sustenta el aforo.
ARTÍCULO 301. LIQUIDACIÓN MEDIANTE FACTURACIÓN. Cuando los impuestos

se determinen por medio del sistema de facturación, la factura constituye la liquidación
oficial del tributo siempre y cuando cumpla con las características propias de un título
ejecutivo, siendo clara, expresa y exigible, contra de la cual procede el recurso de
reconsideración previsto en el presente acuerdo.
Las facturas deberán contener como mínimo:
1. Identificación de la entidad y dependencia que la profiere.

2. Nombre, identificación y dirección del contribuyente.
3. Clase de impuesto y período gravable a que se refiere.
4. Base gravable y tarifa.
5. Valor del impuesto.
6. Identificación del predio, en el caso del Impuesto Predial
CAPÍTULO 12
DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
79
ARTÍCULO 302. RECURSOS TRIBUTARIOS. Una vez practicadas las actuaciones

mediante las cuales la Administración determina los impuestos o sanciones a cargo de
un contribuyente, ya que sea que éstas se llamen liquidaciones de revisión, corrección,
aforo, por medio de facturación o resoluciones, el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante, puede mostrar su inconformidad interponiendo el recurso de
reconsideración, dentro de los dos (2) mes siguiente a la notificación, ante el
funcionario competente.
ARTÍCULO 303. REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. El recurso

de reconsideración debe reunir los siguientes requisitos:
1. Expresión correcta de los motivos de inconformidad.
2. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
3. Que se instaure directamente por el contribuyente, responsable o agente retenedor,
preceptor o se acredite la personería si quien lo interpone actúa como operador o
representante legal. Cuando se trate de agente oficioso quien deberá ser abogado, la
persona por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos
(2) mes, contado a partir de la notificación del auto de admisión del recurso, si no
hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida forma y se
revocará el acto admisorio.
ARTÍCULO 304. SANEAMIENTO DE REQUISITOS. La omisión de los requisitos de

que tratan los literales 1 y 3 del artículo anterior podrán sanearse dentro del término
de interposición del recurso, el numeral 2 por extemporaneidad no es saneable.
ARTÍCULO 305. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL RECURSO. El funcionario

que reciba el memorial del recurso dejará constancia escrita, en su original, de la
presentación personal y de la fecha de presentación del recurso. No será necesario
presentar personalmente ante la oficina correspondiente de la Secretaría de Rentas, el
memorial del recurso de reconsideración y los poderes, cuando las firmas de quienes
los suscriban estén autenticadas.
ARTÍCULO 306. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETOS DE RECURSO. En

la etapa del recurso, el recurrente no podrá objetar los hechos aceptados por él
expresamente en la respuesta al requerimiento especial.
ARTÍCULO 307. IMPOSIBILIDAD DE SUBSANAR REQUISITOS. El contribuyente

no podrá, en la etapa de los recursos, subsanar requisitos de la declaración ni efectuar
enmiendas o adiciones a ésta.
ARTÍCULO 309. ADMISIÓN O INADMISIÓN DEL RECURSO. Dentro del mes

siguiente a la interposición del recurso, se dictará auto admisorio en caso de que se
cumplan los requisitos del mismo, cuando no se cumplan tales requisitos el auto
inadmitirá el recurso.
ARTÍCULO 308. NOTIFICACIÓN DEL AUTO ADMISORIO O INADMISORIO. El

auto admisorio o inadmisorio se notificará personalmente, o por edicto si pasados diez
(10) días contados a partir de la citación para el efecto, el interesado no se presenta a
notificarse personalmente.
ARTÍCULO 309. RECURSOS CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto

inadmisorio, podrá interponerse el recurso de reposición dentro de los diez (10) días
siguientes a su notificación.
ARTÍCULO 312. TÉRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO CONTRA EL AUTO

INADMISORIO. El recurso de reposición deberá resolverse dentro de los cinco (5)
días siguientes a su interposición. La providencia respectiva se notificará
personalmente o por edicto.
80
ARTÍCULO 310. TÉRMINOS PARA FALLAR EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN.

El funcionario competente de la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus
funciones, tendrá un plazo de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración
contado a partir de la fecha de notificación del auto admisorio del mismo.
ARTÍCULO 311. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO DE

RECONSIDERACIÓN. El término para resolver el recurso de reconsideración, se
suspenderá durante el tiempo en que se practique la inspección tributaria máximo
durante tres meses.
ARTÍCULO 312. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. Si transcurrido el

término señalado para resolver el recurso, éste no se ha resuelto, se entenderá fallado
a favor del recurrente, en cuyo caso, el funcionario competente, así lo declarará.
ARTÍCULO 313. AGOTAMIENTO DE LA VÍA GUBERNATIVA. La notificación del

pronunciamiento expreso del funcionario competente sobre el recurso de
reconsideración agota la vía gubernativa, así como la notificación del auto que
confirma la admisión del recurso.
CAPÍTULO 13
PROCEDIMIENTO PARA IMPONER SANCIONES
ARTÍCULO 314. TÉRMINO PARA IMPONER SANCIONES. Cuando las sanciones se

impongan en resolución independiente, el término para imponerlas es de dos (2) años,
contados a partir de la fecha en que se presentó la declaración, del período durante el
cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad. Para el caso de las
infracciones continuas, salvo en el caso de la sanción por no declarar y de los intereses
de mora, que prescriben en el término de cinco (5) años.
ARTÍCULO 315. SANCIONES APLICADAS DENTRO DEL CUERPO DE LA

LIQUIDACIÓN OFICIAL. Cuando la sanción se imponga en la liquidación oficial, el
procedimiento para su imposición, será el mismo establecido para la práctica de la
liquidación oficial.
ARTÍCULO 316. SANCIONES APLICADAS MEDIANTE RESOLUCIÓN

INDEPENDIENTE. Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente,
previamente a su imposición deberá informarse pliego o traslado de cargos al
interesado, con el fin de que presente objeciones y pruebas o solicite la práctica.
ARTÍCULO 317. CONTENIDO DEL PLIEGO DE CARGOS. Estableciendo los hechos

materiales de la sanción, se proferirá pliego de cargos el cual deberá contener:
1. Número y fecha.
2. Nombres y apellidos o razón social del interesado.
3. Identificación y dirección.
4. Resumen de los hechos que configuren el cargo.
5. Términos para responder.
6. Pruebas sobre las que se está fundamentando.
ARTÍCULO 318. TÉRMINO PARA LA RESPUESTA. Dentro de los diez (10) días
siguientes a la fecha de notificación del pliego de cargos, el procesado deber dar
respuesta escrita ante la oficina competente, exponiendo los hechos que configuran
sus descargos y solicitando o aportando todas aquellas pruebas que estime necesarias.
ARTÍCULO 319. TÉRMINO Y PRUEBAS Y RESOLUCIÓN. Vencido el término de que

trata el artículo anterior, el funcionario competente dispondrá de un término máximo
de treinta (30) días para practicar las pruebas solicitadas y las decretadas de oficio.
81
ARTÍCULO 320. RESOLUCIÓN DE SANCIÓN. Agotado el término probatorio, se

proferirá la resolución de sanción o se ordenará el archivo del expediente según el
caso, dentro de los treinta (30) días siguientes.
PARÁGRAFO. En caso de haber dado respuesta al pliego de cargos en el tiempo

estipulado, se proferirá la resolución de que trata este artículo dentro de los diez (10)
días siguientes al vencimiento del plazo para la respuesta.
ARTÍCULO 321. RECURSOS QUE PROCEDE. Contra las resoluciones procede el

recurso de reconsideración, ante el funcionario que profirió la actuación dentro de los
dos (2) meses siguientes a su notificación.
PARÁGRAFO. El recurso de reconsideración deberá reunir los requisitos señalados en

este código.
ARTÍCULO 322. REDUCCIÓN DE SANCIONES. Sin perjuicios de las normas

especiales señaladas para cada sanción, las sanciones pecuniarias impuestas mediante
resolución se reducirán a la mitad cuando el afectado dentro del término para recurrir
acepta los hechos, desiste de los recursos y cancela el valor correspondiente reducido.
PARÁGRAFO 1. Los intereses moratorios no pueden ser objeto de reducción.
PARÁGRAFO 2. La sanción reducida no podrá ser inferior a la mínima.
CAPÍTULO 14
NULIDADES
ARTÍCULO 323. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidación de impuestos,

resolución de sanciones y resolución de recursos son nulos:
1. Cuando se practiquen con funcionarios incompetentes.
2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación del impuesto, o se
predetermine el término señalado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley,
en tributos que se determinan con base en declaraciones periódicas.
3. Cuando se omita el pliego de cargos o el emplazamiento en los casos en que fueren
obligatorios.
4. Cuando no se notifiquen dentro del término legal.
5. Cuando se omitan las bases gravables, el momento de los tributos o la explicación
de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración, o de los fundamentos del
aforo.
6. Cuando corresponda a procedimientos legalmente concluidos.
7. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente señalados por la
ley como causal de nulidad.
ARTÍCULO 324. TÉRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del término señalado para
interponer el recurso, deberán alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito
de interposición del recurso o mediante adición del mismo.
CAPÍTULO 15
RÉGIMEN PROBATORIO
DISPOSICIONES GENRALES
ARTÍCULO 325. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DEBEN FUNDARSE EN LOS HECHOS PROBADOS. La determinación de tributos y la
imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que parezcan demostrados en
el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en el presente código en
el código de procedimiento civil, en cuanto éstos sean compatibles con aquellos.
82
ARTÍCULO 326. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de los

medios de prueba depende, en primer término, de las exigencias que para establecer
determinados hechos preceptúen las leyes tributarias o las leyes que regulan el hecho
por demostrarse, y a falta de unas y de otras, de su mayor o menor conexión con el
hecho que trate de probarse y del valor de convencimiento que pueda atribuírsele, de
acuerdo con las reglas de sana crítica.
ARTÍCULO 327. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE. Para

estimar el mérito de las pruebas, éstas deben obrar en el expediente, por alguna de
las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración.
2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento.
4. Haberse acompañado al memorial de recurso o pedido en éste.
5. Haberse decretado y practicado de oficio. La Secretaría de Hacienda o Tesorería,
según sus funciones, podrá oficiosamente decretar y practicar pruebas en cualquier
etapa del proceso.
ARTÍCULO 328. VACÍOS PROBATORIOS. Las dudas provenientes de vacíos

probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones, imponer las
sanciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a
favor del contribuyente, cuando éste no se encuentre obligado a probar determinados
hechos de acuerdo con las disposiciones legales.
ARTÍCULO 329. PRESUNCIÓN DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos

consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las
respuestas a requerimientos administrativos, siempre que sobre tales hechos, no se
haya solicitado una comprobación especial ni la ley la exija.
ARTÍCULO 330. TÉRMINO PARA PRACTICAR PRUEBAS. Cuando sea del caso
practicar pruebas, se señalará para ello un término no mayor de treinta (30) días, ni
menor de diez (10). Los términos podrán prorrogarse por una sola vez, hasta por un
término igual al inicialmente señalado.
En el auto que decreta la práctica de pruebas se indicará con toda exactitud el día en
que vence el término probatorio.
CAPÍTULO 16
PRUEBA DOCUMENTAL
ARTÍCULO 331. DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LAS OFICINAS DE

IMPUESTOS. Los contribuyentes podrán invocar como prueba, documentos expedidos
por la administración tributaria Municipal, siempre que se individualice y se indique su
fecha, número y oficina que lo expidió.
ARTÍCULO 332. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. Un

documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica,
desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad
administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentación.
ARTÍCULO 333. CERTIFICACIONES CON VALOR DE COPIA AUTÉNTICA. Los

certificados tienen el valor de copias auténticas, en los casos siguientes:
1. Cuando han sido expedidos por funcionarios públicos, y hacen relación a hechos que
consten en protocolos o archivos oficiales.
2. Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado y
versan sobre lo que aparezca registrado en sus libros de contabilidad o que conste en
documentos de sus archivos.
3. Cuando han sido expedidos por las Cámaras de Comercio y versan sobre asientos de
contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como están registrados los
libros y dé cuenta de los comprobantes externos que respalden tales asientos.
83
ARTÍCULO 334. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS. El

reconocimiento de la firma de documentos privados puede hacerse ante la
Administración Municipal.
ARTÍCULO 335. VALOR PROBATORIO DE LAS COPIAS. Las copias tendrán el

mismo valor probatorio del original en los siguientes casos:
1. Cuando hayan sido autorizadas por notario, director de oficina administrativa o de
policía de oficina judicial, previa orden de juez, donde se encuentre el original o una
copia auténtica.
2. Cuando sean autenticadas por notario, previo cotejo con el original o la copia
autenticada que se le presente.
3. Cuando sean compulsadas del original o de copia autenticada en el curso de
inspección judicial, salvo que la ley disponga otra cosa.
CAPÍTULO 17
PRUEBA CONTABLE
ARTÍCULO 336. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de

contabilidad del contribuyente, constituye prueba a su favor, siempre que se lleve en
debida forma.
ARTÍCULO 337. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD. Para

efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al Título IV del
libro del Código de Comercio, a lo consagrado en el Título V del libro I del Estatuto
Tributario y las disposiciones legales que se expiden sobre el particular, y mostrar
finalmente el movimiento diario de ventas y compras, cuyas operaciones
correspondientes podrán expresarse globalmente, siempre que se especifique de modo
preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados.
ARTÍCULO 338. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA

PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como
para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, éstos
serán prueba suficiente, siempre que reúnan los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la Cámara de Comercio, en la Administración de Impuestos

Nacionales o en las entidades correspondientes, si tienen la obligación legal y expresa
de hacerlo.
2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
3. Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural.
4. No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio.
ARTÍCULO 339. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS ASIENTOS

DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los asientos contables referentes a
costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los
comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entenderán comprobados
hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes.
ARTÍCULO 340. LA CERTIFICACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y REVISOR

FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la
Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, pruebas contables, serán
suficientes las de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas
legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tienen estas dependencias de hacer
las comprobaciones pertinentes.
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PARÁGRAFO. Los contadores públicos, auditores y revisores fiscales que lleven

contabilidades, elaboren estados financieros, o expidan certificaciones que no reflejen
la realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en el libro, o emitan
dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoria generalmente
aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para
soportar actuaciones ante la Administración Municipal, incurrirán, en los términos de la
Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión de su inscripción profesional de
acuerdo con la gravedad de la falta. Las sanciones previstas en este parágrafo serán
impuestas por la junta central de contadores.
ARTÍCULO 341. VALIDEZ DE LOS REGISTROS CONTABLES. Cuando haya

contradicción entre los datos contenidos en la declaración y los registros del
contribuyente, prevalecerán estos últimos.
ARTÍCULO 342. CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE QUE NO PERMITE

IDENTIFICAR LOS BIENES VENDIDOS. Cuando la contabilidad del responsable no
permita identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumirá que la
totalidad de los ingresos no identificados corresponden a bienes y servicios gravados
con la tarifa más alta de los bienes que venda el contribuyente.
ARTÍCULO 343. EXHIBICIÓN DE LIBROS. El contribuyente deberá exhibir los libros

y demás medios de prueba en la fecha anunciada previamente por la Secretaría de
Hacienda o Tesorería, según sus funciones. Si por causa de fuerza mayor, aquel no los
pudiere exhibir en la fecha señalada, se podrá conceder por escrito una prórroga hasta
por cinco (5) días.
PARÁGRAFO. La exhibición de los libros de contabilidad y demás medios de prueba,

se tendrá como inicio en contra del contribuyente y no podrá invocarlo posteriormente
como prueba a su favor.
ARTÍCULO 344. LUGAR DE REPRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD. La obligación de presentar los libros de contabilidad deberá
cumplirse, en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.
CAPÍTULO 18
INSPECCIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 345. VISITAS TRIBUTARIAS. La Administración podrá ordenar la

realización de inspecciones tributarias y la exhibición o examen parcial o general de los
libros, comprobantes y documentos tanto del contribuyente como de terceros,
legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las
declaraciones o para establecer la existencia de hechos gravables declarados o no.
ARTÍCULO 346. ACTA DE VISITA. Para efectos de la visita, los funcionarios

visitadores deberán observar las siguientes reglas:
1. Acreditar la calidad de visitador, mediante carné expedido por la Secretaría de
Hacienda o Tesorería, según sus funciones y exhibir la orden de visita respectiva.
2. Solicitar los libros de contabilidad con sus respectivos comprobantes internos y
externos de conformidad con lo prescrito por el Código de Comercio y el artículo 22 del
Decreto 1798 de 1990 y efectuar las conformaciones pertinentes.
3. Elaborar el acta de visita que debe contener los siguientes datos:
a. Número de la visita.
b. Fecha y horas de iniciación y terminación de la visita.
c. Nombre de identificación del contribuyente y dirección del establecimiento visitado.
d. Fecha de iniciación de actividades.
e. Información sobre los cambios de actividad, traslado, traspasos y clausura
ocurridos.
f. Descripción de las actividades desarrolladas de conformidad con las normas del
presente código.
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g. Una explicación sucinta de las diferencias encontradas entre los datos declarados y
los establecidos en la visita.
h. Firma y nombres completos de los funcionarios visitadores, del contribuyente o su
representante. En caso de que estos se negaren a firmar, el visitador la hará firmar por
un testigo.
PARÁGRAFO. El funcionario comisionado deberá rendir el informe respectivo en un

término no mayor de diez (10) días, contados a partir de la fecha de finalización de la
visita.
ARTÍCULO 347. SE PRESUME QUE EL ACTA COINCIDE CON LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD. Se considera que los datos consignados en el acta están fielmente
tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su
inconformidad.
ARTÍCULO 348. TRASLADO DEL ACTA DE VISITA. Cuando no proceda el

requerimiento especial o traslado de cargos del acta de visita de la inspección
tributaria, deberá darse traslado por el término de un (1) mes, que se presenten los
descargos que se tenga a bien.
CAPÍTULO 19
LA CONFESIÓN
ARTÍCULO 349. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. Las

manifestaciones que se hacen mediante escrito dirigido a las oficinas competentes por
el contribuyente legalmente capaz, en los cuales se informa la existencia de un hecho
que lo perjudique, constituye prueba en su contra.
Contra esta confesión solo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos por quien
confiesa, dolo de un tercero, y falsedad material del escrito que contiene la confesión.
ARTÍCULO 349. CONFESIÓN FICTA O PRESUNTA. Cuando a un contribuyente se le

haya requerido verbalmente o por su escrito dirigido a su última dirección informada,
para que responda si es cierto o no un hecho determinado, se tendrá como verdadero
si el contribuyente da una respuesta evasiva o contradictoria.
La confesión a que se refiere este artículo admite prueba en contrario y puede ser
desvirtuada por el contribuyente, demostrando cambio de dirección o un error al
citarlo. En este evento no es suficiente la prueba de testigo, salvo que exista indicio
escrito.
ARTÍCULO 350. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIÓN. La confesión es indivisible,

cuando la afirmación de ser cierto un hecho va acompañada de circunstancias
lógicamente inseparables de él.
Cuando la confesión va acompañada de circunstancias que constituyen hechos

distintos, aunque tenga íntima relación con el hecho confesado, como cuando se afirma
haber recibido o haber vendido pero a nombre de un tercero, o poseer bienes por un
valor inferior al real, el contribuyente debe probar tales hechos.
CAPÍTULO 20
TESTIMONIO
ARTÍCULO 351. HECHOS CONSIGNADOS EN LAS DECLARACIONES,

RELACIONES O INFORMES. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias
de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante autoridades competentes,
o escritos dirigidos a éstas, o en repuestas de terceros a requerimientos o
emplazamientos, relacionados con obligaciones tributarias, se tendrán como testimonio
sujeto a principio de publicidad y contradicción de la prueba.
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ARTÍCULO 352. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN

HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACIÓN. Cuando el
interesado invoque como prueba el testimonio de que trata el artículo anterior, éste
surtirá efectos siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado
antes de haber mediado requerimiento o practicado liquidación a quien los aduzca
como prueba.
ARTÍCULO 353. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no

es admisible para demostrar hechos que de acuerdo con las normas generales o
especiales no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer
situaciones que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registros
escritos, salvo que en este último caso y en las circunstancias en que otras
disposiciones lo permitan, exista indicio escrito.
ARTÍCULO 354. TESTIMONIOS RENDIDOS FUERA DEL PROCESO TRIBUTARIO.

Las declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria administrativa, pueden
ratificarse ante las oficinas competentes, si en concepto del funcionario que debe
apreciar al testimonio, resulte conveniente contrainterrogar al testigo.
ARTÍCULO 355. DATOS ESTADÍSTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. Los datos

estadísticos producido por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, Dirección de Impuestos y Aduana Nacionales —DIAN—,
Secretarías de Hacienda Departamentales, Municipales, Distritales, Departamento
Administrativo Nacional de Estadística, Banco de la República y demás entidades
oficiales, constituyen indicio grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas,
para establecer el valor de los ingresos, ventas, costos, deducciones, cuya existencia
haya sido probada.
CAPÍTULO 21
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
FORMAS DE EXTINCIÓN
ARTÍCULO 356. FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La

obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. La solución o pago
2. La compensación
3. La remisión
4. La prescripción
ARTÍCULO 357. LA SOLUCIÓN O EL PAGO. La solución o pago efectivo es la

prestación de lo que se debe al Fisco Municipal por concepto de impuesto, anticipos,
recargos, intereses y sanciones.
ARTÍCULO 358. RESPONSABILIDAD DEL PAGO. Son responsables del pago del
tributo las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho sobre las cuales recaiga
directa o solidariamente la obligación tributaria, así como quienes estén obligados a
retener a título de impuesto.
Efectuada la retención o percepción al agente es el único responsable ante el fisco por

el importe retenido o percibido. Cuando no se realice la retención o percepción,
estando obligado a ello, responderá solidariamente.
ARTÍCULO 359. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Son responsables solidarios con

el contribuyente por el pago de los tributos:
1. Los herederos y legatarios por las obligaciones del causante y de la sucesión
ilíquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados, sin perjuicio del
beneficio de inventario.
2. Los socios, copartícipes, cooperados, accionistas y comuneros, por los impuestos de
la sociedad, a prorrata de sus aportes o acciones en la misma y del tiempo durante el
cual los hubiere poseído en el respectivo período gravable.
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3. Los socios de sociedades disueltas hasta la concurrencia del valor recibido en la

liquidación social, sin perjuicio de lo previsto en el literal siguiente.
4. Las sociedades absorbentes respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el
aporte de la absorción.
5. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y su matriz domiciliada en el
exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de ésta.
6. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o coparticipes, solidariamente
entre sí, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad colectiva.
7. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros, corresponden
solidariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se
deriven de su omisión.
8. Los establecimientos bancarios que paguen o negocien o en cualquier forma violen
lo previsto en la ley cheque fiscal, responderán en su totalidad por el pago irregular,
sin perjuicio de la acción penal que corresponde contra el empleado responsable.
9. Los demás responsables solidarios que expresamente los haya establecido la ley en
normas especiales.
ARTÍCULO 360. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO DE

DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales
relacionados con el pago de los impuestos Municipales de terceros, responden
subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se
deriven de la omisión.
ARTÍCULO 361. LUGAR DE PAGO. El pago de los impuestos, anticipados, recargos,

intereses y sanciones liquidadas a favor del Municipio deberá efectuarse en la Tesorería
Municipal, sin embargo el Gobierno municipal podrá recaudar total o parcialmente los
impuestos, anticipos, sanciones e intereses, a través de los bancos locales.
ARTÍCULO 362. OPORTUNIDAD PARA EL PAGO. El pago de los impuestos

Municipales debe efectuarse en los plazos establecidos para el efecto por el Gobierno
Municipal, las ordenanzas o la ley.
ARTÍCULO 363. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGO EL IMPUESTO. Se tendrá

como fecha de pago del impuesto, respecto de cada contribuyente, aquella en que los
valores imputables hayan ingresado a las oficinas de impuestos Municipales o a los
bancos y entidades financieras autorizadas, aún en los casos en que se haya recibido
inicialmente como simple depósito, buenas cuentas, retenciones o que resulten como
saldos a favor del contribuyente por cualquier concepto.
ARTÍCULO 364. REMISIÓN. La Secretaría de Hacienda Municipal o Tesorería, según

sus funciones, a través sus funcionarios, queda facultada para suprimir de los registros
y cuentas corrientes las deudas o cargos de personas fallecidas sin dejar bienes. Para
poder hacer uso de esta facultad dichos funcionarios deberán dictar la correspondiente
resolución motivada, allegando previamente al expediente respectivo la partida de
defunción del contribuyente y la constancia de no haber dejado bienes según
investigación de cobranzas.
Podrán igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan
efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir bienes embargados o
embargables ni garantía alguna, siempre que además de no tener noticia del deudo, la
deuda tenga una anterioridad de más de cinco (5) años.
Cuando los contribuyentes tengan saldos a su favor por concepto los impuestos,
podrán solicitar de la Administración Municipal su compensación con otros impuestos
del año siguiente, para lo cual deberá presentar solicitud acompañada de certificación
expedida por funcionario competente donde conste el saldo a favor, la clase de
impuesto y el período gravable.
La oficina competente mediante resolución motivada, ordenará la compensación y

expedirá al contribuyente constancia del abono efectuado.
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ARTÍCULO 365. COMPENSACIÓN POR CRUCE DE CUENTAS. El proveedor o

contratista solicitará por escrito a la Junta de Hacienda por intermedio de la Secretaría
de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, el cruce de cuentas entre los impuestos
que adeuda contra los valores que el Municipio le deba por concepto de suministro o
contratos.
La Administración municipal procederá a efectuar la liquidación de los impuestos

correspondientes que adeuda por el proveedor o contratista al Municipio descontando
de las cuentas, el valor proporcional o igual a la suma que adeuda el Municipio al
proveedor o contratista y si el saldo es a favor del contratista el Municipio efectuará el
giro correspondiente, de lo contrario el proveedor o contratista cancelará la diferencia
a favor del Municipio. La compensación o cruce de cuentas se debe conceder por medio
de resolución motivada.
ARTÍCULO 366. TÉRMINO PARA LA COMPENSACIÓN. El término para solicitar la

compensación vence dentro de los dos (2) años siguientes al pago en exceso o de lo
no debido.
El Secretario de Hacienda o Tesorería, según sus funciones, dispone de un término

máximo de cincuenta (50) días, para resolver sobre la solicitud de compensación.
ARTÍCULO 367. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La obligación

tributaria se extingue por la declaratoria de prescripción, emanada de autoridad
competente. La prescripción de la acción de cobro tributario comprende las sanciones
que se determinen conjuntamente con aquel y extingue el derecho a los intereses
corrientes de mora.
ARTÍCULO 368. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La

acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años,
contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por la Administración de

Impuestos Municipales, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los

mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

discusión.
PARÁGRAFO. La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será

de la Administración Municipal de Impuestos, y será decretada de oficio o a petición de
parte.
ARTÍCULO 369. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. El término de la

prescripción se interrumpe en los siguientes casos:
1. Por la notificación de mandamiento de pago.
2. Por el otorgamiento de prórrogas u otras facilidades de pago.
3. Por la admisión de la solicitud de concordato o proceso de insolvencia.
4. Por la declaratoria oficial de liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción comenzará a correr de nuevo el tiempo desde el día
siguiente al de notificación del mandamiento de pago, desde la fecha en que quede
ejecutoriada la resolución que revoca el plazo para el pago, desde la terminación del
concordato o proceso de insolvencia, o desde la terminación de la liquidación forzosa
administrativa.
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ARTÍCULO 370. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN. El término de la

prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación del mandamiento
de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la
solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa
administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr

de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la
terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa
administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el

auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo

567 del Estatuto Tributario Nacional.
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso

contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 371. EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA NO SE PUEDE

COMPENSAR NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no se
puede compensar ni devolver, es decir que no se puede repetir aunque el pago se
hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripción.
ARTÍCULO 372. ACUERDOS DE PAGO. La autoridad tributaria, a través del jefe de

la dependencia correspondiente o su delegado, podrá, mediante resolución, conceder
facilidades al deudor, o a un tercero en su nombre, para el pago de los impuestos,
anticipos y sanciones que le adeude, acogiéndose a lo estipulado en la Ley 1066 de
2006, sus decretos reglamentarios y demás normas tributarias que expida el Gobierno
nacional.
CAPÍTULO 22
DEVOLUCIONES
PROCEDIMIENTO
ARTÍCULO 373. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o

responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias, podrán
solicitar su devolución. La solicitud de devolución deberá presentarse a más tardar dos
años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
Cuando el saldo a favor haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se
hubiere efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha
liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la
procedencia del saldo.
ARTÍCULO 374. TRÁMITE. Hecho el estudio de los débitos y créditos imputados en la

cuenta corriente del contribuyente, la Secretaría de Hacienda o Tesorería, según sus
funciones, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la presentación de la solicitud
expedirá certificación con destino a la Tesorería Municipal.
Recibida la certificación y demás antecedentes, el Tesorero dentro de los diez (10) días
siguientes, verificará la inexistencia de otras obligaciones a cargo del solicitante, y
remitirá dentro del mismo término los documentos al Secretario de Hacienda o su
superior, quien dentro de los tres (3) días siguientes, por medio de resolución
motivada, hará el reconocimiento y ordenará la devolución del sobrante
correspondiente si lo hubiere; en caso contrario, negará la solicitud.
90
ARTÍCULO 375. TÉRMINO PARA LA DEVOLUCIÓN. El caso de que sea procedente

la devolución, la Administración Municipal dispone de un plazo máximo de seis meses
contados a partir de la fecha de ejecutoria de la resolución que la ordene para efectuar
los ajustes presupuestales necesarios y devolver el dinero al interesado.
CAPÍTULO 23
DEL RECAUDO DE LAS RENTAS
DISPOSICIONES VARIAS
ARTÍCULO 376. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES POR PARTE DE LOS

BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. Los bancos y entidades financieras
autorizadas para recaudar deberán cumplir con todos los requisitos exigidos por el
Gobierno Municipal con el fin de garantizar el oportuno y debido recaudo de los
impuestos municipales, anticipos, recargos, intereses y sanciones, así como control y
la plena identificación del contribuyente, debiendo además consignar dentro de los
plazos establecidos las sumas recaudadas a favor del Fisco Municipal.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior por parte de las entidades

autorizadas para recaudar impuestos, les acarrea que el Gobierno Municipal pueda
excluirlas de la autorización para recaudar los impuestos y recibir las declaraciones de
impuestos, sin perjuicio de las sanciones establecidas en normas especiales o fijadas
en los convenios.
ARTÍCULO 377. PRELACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES. Los créditos fiscales gozan

del privilegio que la ley establece de la prelación de créditos.
ARTÍCULO 378. INCORPORACIÓN DE NORMAS. Las normas nacionales que

modifiquen los valores absolutos contenidos en este código, se entenderán
automáticamente incorporados al mismo.
ARTÍCULO 379. TRÁNSITO DE LEGISLACIÓN. En los procesos iniciados antes, los

recursos interpuestos, la evaluación de las pruebas decretadas, los términos que
hubieren comenzado a correr y las notificaciones que se estén surtiendo se regirán por
las normas vigentes cuando se interpuso el recurso, se decretaron las pruebas,
empezó el término o empezó a surtirse la notificación.
ARTÍCULO 380. INTERVENCIÓN DE LA CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL. La

Contraloría Departamental o Municipal ejercerá las funciones que le son propias
respecto del recaudo de los impuestos Municipales, anticipos, recargos, intereses y
sanciones, en forma posterior y selectiva, conforme a lo estipulado en la Constitución y
la ley.
CAPÍTULO 24
COBRO COACTIVO
ARTÍCULO 381. COBRO DE OBLIGACIONES FISCALES. Las obligaciones fiscales a

favor del Municipio de SAN RAFAEL podrán ser cobradas a través de procedimientos
persuasivos o coactivos.
Para estos efectos, se entiende por obligaciones fiscales todas aquellas que deriven de
la facultad impositiva de los municipios, incluyendo las tasas, contribuciones y multas.
ARTÍCULO 382. FACULTAD DE NEGOCIACIÓN DEL COBRO COACTIVO. El

funcionario de la Administración Municipal que tenga la facultad del cobro coactivo
aplicará las normas tributarias vigentes consagradas en el Estatuto Tributario o demás
disposiciones que sobre la materia disponga el Gobierno Nacional.
91
ARTÍCULO 383. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los actos

administrativos que determinan un debido cobrar y sirvan de fundamento al cobro
coactivo:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.
2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o
no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
4. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de nulidad y
restablecimiento del derecho se hayan decidido en forma definitiva, según el caso.
ARTÍCULO 384. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el

cobro coactivo de las obligaciones fiscales, producirá el mandamiento de pago
ordenando la cancelación de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos.
Este mandamiento se notificará personalmente al deudor, previa citación para que
comparezca en un término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el
mandamiento ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el
mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificación del mandamiento se haga por correo, deberá informarse de ello
por cualquier medio de comunicación de amplia cobertura en la jurisdicción
correspondiente. La omisión de esta formalidad no invalida la notificación efectuada. El
mandamiento de pago podrá referirse a más de un título ejecutivo del mismo deudor.
ARTÍCULO 385. VINCULACIÓN DE DEUDORES SOLIDARIOS. La vinculación de

deudores solidarios al proceso de cobro se hará mediante la notificación del
mandamiento de pago, en la misma forma prevista en el artículo anterior,
determinando individualmente el monto de la obligación a su cargo.
ARTÍCULO 386. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO DEL DEUDOR

SOLIDARIO. Previamente a la vinculación al proceso de que trata el artículo anterior,
la autoridad tributaria deberá determinar en un acto administrativo los fundamentos de
hecho y de derecho que configura la responsabilidad solidaria, el cual será el título
ejecutivo para estos efectos. Contra el mencionado acto procede el recurso de
reconsideración en los mismos términos previstos en el presente acuerdo.
ARTÍCULO 387. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. La solicitud de

revocatoria directa, no suspenderá el proceso de cobro, pero el remate no se realizará
hasta que exista un pronunciamiento definitivo.
ARTÍCULO 388. TÉRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de

los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago, el deudor
deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo
término, podrán proponerse, mediante escrito, las excepciones que se señalan en el
artículo siguiente.
ARTÍCULO 389. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procederán las

siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposición de demandas de nulidad y restablecimiento del derecho, ante la
jurisdicción de lo contencioso administrativo.
6. La prescripción de la acción de cobro.
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
PARÁGRAFO 1. Contra el mandamiento de pago que vincule a los deudores solidarios

procederán además, las siguientes excepciones:
a. La calidad de deudor solidario.
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b. La indebida tasación del monto de la deuda.
PARÁGRAFO 2. En el procedimiento administrativo de cobro no podrán debatirse

cuestiones que debieron ser objeto de discusión en la vía gubernativa.
ARTÍCULO 390. TRÁMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la

presentación del escrito mediante el cual se propongan las excepciones, el funcionario
competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las pruebas,
cuando sea del caso.
ARTÍCULO 391. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las

excepciones, el funcionario competente así lo declarará ordenando la terminación del
proceso y el levantamiento de las medidas cautelares cuando se hubieren decretado.
En igual forma procederá si en cualquier etapa del proceso el deudor cancela la
totalidad de las obligaciones.
Cuando la excepción probada lo sea parcial o totalmente respecto de uno o varios de

los títulos comprendidos en el mandamiento de pago, el proceso de cobro continuará
en relación con los demás.
ARTÍCULO 392. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

COBRO. Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo
de cobro son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto en las que
en forma expresa se señalen en este acuerdo.
ARTÍCULO 393. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE DECIDE LAS

EXCEPCIONES. En la resolución que rechace total o parcialmente las excepciones
propuestas, se ordenará adelantar la ejecución y remate de los bienes embargados y
secuestrados. Contra dicha resolución procede únicamente el recurso de reposición
ante el funcionario que la profirió, dentro de los quince (15) días siguientes a su
notificación, quien tendrá para resolver quince (15) días contados a partir de su
interposición en debida forma.
Si vencido el término para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o el

deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferirá resolución ordenando la
ejecución y el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolución
no procede recurso alguno.
ARTÍCULO 394. DEMANDANTE LA JURISDICCIÓN DE LO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO. Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, sólo serán
demandables ante la Jurisdicción Contencioso Administrativa las resoluciones que
fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución; la admisión de la
demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta el
pronunciamiento definitivo de dicha jurisdicción.
ARTÍCULO 395. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO

COACTIVO. En el procedimiento administrativo de cobro el deudor deberá cancelar
además del monto de la obligación, los gastos en que incurra la autoridad tributaria
para hacer efectivo el crédito.
ARTÍCULO 396. MEDIDAS PREVIAS. Previo o simultáneamente con el mandamiento

de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes
del deudor que se hayan establecido como de su propiedad.
Para este efecto, el funcionario competente podrá identificar los bienes del deudor por
medio de las informaciones tributarias o de las informaciones suministradas por
entidades públicas o privadas, que estarán obligadas en todos los casos a dar pronta y
cumplida respuesta a la Administración.
93
PARÁGRAFO 1. Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor

demuestre que se ha admitido demanda contra el título ejecutivo y que ésta se
encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, se
ordenará levantarlas.
Las medidas cautelares también podrán levantarse cuando admitida la demanda ante
la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo contra las resoluciones que fallan las
excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución, se presta garantía bancaria o de
compañía de seguros, por el valor adeudado.
ARTÍCULO 397. LÍMITE DE EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no

podrá exceder del doble de la obligación cobrada más sus intereses. Si efectuado el
avalúo de los bienes, su valor excede la suma indicada, deberá reducirse el embargo si
ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.
El avalúo de los bienes embargados lo hará la Administración, teniendo en cuenta su

valor comercial y lo notificará personalmente o por correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podrá solicitar, dentro de los diez (10) días
siguientes a su notificación, un nuevo avalúo con intervención de un perito particular
designado por la Administración, caso en el cual, el deudor deberá cancelar sus
honorarios, para que pueda ser apreciado. Contra este avalúo no procede recurso
alguno.
PARÁGRAFO 1. En los aspectos compatibles y no contemplados en este acuerdo, se

observarán los del Procedimiento Administrativo de Cobro del Estatuto Tributario y las
demás disposiciones de tipo procesal que regulan el embargo, secuestro y remate de
bienes.
ARTÍCULO 398. OPOSICIÓN AL SECUESTRO. En la misma diligencia de secuestro,

se practicarán las pruebas conducentes y se decidirá la oposición presentada, salvo
que existan pruebas que no se puedan practicar en ese momento, caso en el cual se
resolverá dentro de los (5) días siguientes.
ARTÍCULO 399. REMATE DE BIENES. Con base en el avalúo de bienes del cual se
debe dar traslado al ejecutado, en la forma prevista para cuando se solicite su
reducción, la Administración realizará el remate de los bienes o los entregará para tal
efecto a una entidad especializada, autorizada para ello por el Gobierno Municipal.
Las entidades autorizadas para llevar a cabo el remate de los bienes objeto de
embargo y secuestro, podrán sufragar los costos o gastos que demande el servicio del
remate, con el producto de los mismos y de acuerdo con las tarifas que para el efecto
establezca el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 400. SUSPENSIÓN POR OTORGAMIENTO DE FACILIDADES DE

PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo, el deudor podrá
celebrar un acuerdo de pago con la Administración, en cuyo caso este se suspenderá,
por una sola vez, pudiendo levantarse las medidas preventivas que hubieren sido
decretadas.
Sin perjuicio de la exigibilidad de garantías, cuando se declare el incumplimiento del

acuerdo de pago, deberá reanudarse el procedimiento si aquellas no son suficientes
para cubrir la totalidad de la deuda.
ARTÍCULO 401. COBRO ANTE LA JURISDICCIÓN ORDINARIA. La Administración

podrá demandar el pago de las deudas fiscales por la vía municipales ejecutiva
ordinaria ante los jueces civiles del Circuito. Para este efecto podrá contratar
apoderados especiales que sean abogados titulados, o conferir poder a uno de sus
funcionarios. En el primer caso, los honorarios y costas del proceso serán de cargo del
ejecutado.
94
ARTÍCULO 402. TERMINACIÓN DEL PROCESO ADMINISTRATIVO DE COBRO. El

proceso administrativo de cobro termina:
1. Cuando prosperen las excepciones propuestas, caso en el cual, en la resolución que
las decida, así se declarará.
2. Cuando con posterioridad al mandamiento ejecutivo, o la notificación de la
resolución que decida sobre las excepciones propuestas, y antes de que se efectúe el
remate, se cancele la obligación, caso en el cual se deberá proferir el respectivo auto
de terminación.
3. Cuando se declare la remisión o prescripción de la obligación, o se encuentre
acreditada la anulación o revocación del título en que se fundó, caso en el cual, se
proferirá el respectivo auto de terminación.
En cualquiera de los casos previstos, la Administración declarará la terminación del

proceso administrativo de cobro, ordenará el levantamiento o cancelación de las
medidas cautelares que se encuentren vigentes; la devolución de los títulos de
depósito, si fuere del caso; el desglose de los documentos a que haya lugar y demás.
ARTÍCULO 403. APLICACIÓN DE TÍTULOS DE DEPÓSITO. Los títulos de depósito

que se constituyan a favor de la administración tributaria territorial con ocasión del
proceso administrativo de cobro, que no sean reclamados dentro del año siguiente a la
terminación del proceso, ingresarán a sus fondos comunes.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
ARTÍCULO 404. APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL ESTATUTO

TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO DEL PRESENTE ACUERDO.
Las disposiciones relativas a modificación de los procedimientos que se adopten por
medio del presente acuerdo en armonía con el Estatuto Tributario Nacional, se
aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir de la vigencia de la respectiva
modificación, sin perjuicio de la aplicación especial en el tiempo que se establezca en
las disposiciones legales.
ARTÍCULO 405. FACULTAD DE CORRECCIÓN. Facúltese al señor Alcalde Municipal

para que haga correcciones aritméticas, gramaticales y orden del articulado. Para que
reglamente las actividades aquí estipuladas en caso de ser necesario de una
reglamentación para su correcta implementación y cobro.
ARTÍCULO 406. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO-UVT. Adóptese la UVT, según lo

previsto en el Estatuto Tributario Nacional con el fin de unificar y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, la cual permite ajustar los valores
contenidos en las disposiciones relativas a los tributos administrados en el Municipio de
SAN RAFAEL.
Todas las cifras y valores absolutos aplicables a tributos, sanciones y en general a los
asuntos previstos en las disposiciones tributarias sustanciales y procedimentales se
expresarán en UVT.
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos,

se empleará el siguiente procedimiento de aproximación:
a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más próximo

cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos;
b) Se aproximará al múltiplo de cien (100) más cercano, si el resultado estuviere

entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000);
95
c) Se aproximará al múltiplo de mil (1.000) más cercano, cuando el resultado fuere

superior a diez mil pesos ($10.000).
ARTÍCULO 407. NORMA GENERAL DE REMISIÓN. En lo no contemplado en este

Acuerdo Municipal sobre procedimiento tributario y sanciones, se deberá remitir a lo
contemplado en el Estatuto Tributario Nacional y sus Decretos Reglamentarios en
primera instancia, ante su silencio, a las normas de Procedimiento Administrativo y a
las de Procedimiento General.
ARTÍCULO 408. IMPLEMENTACIÓN DE TECNOLOGÍAS. La Administración

Municipal implementara los desarrollos tecnológicos que se requiera para que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones formales en forma virtual a través del
portal o sitio web de la Administración, en los casos que por disposición y mediante
Decreto del Alcalde se implementen estos servicios electrónicos.
ARTÍCULO 409. DECLARATORIA DE NEGOCIOS. El Alcalde de SAN RAFAEL podrá

declarar como empresas de interés Municipal a aquellos negocios que en función del
volumen de las operaciones, la cantidad de empleos generados o la necesidad de
impedir la relocalización sea necesario crearle ventajas administrativas y de
tratamiento preferente en su relación con la administración.
ARTÍCULO 410. VIGENCIA DE LAS NORMAS CITADAS COMO FUENTES. Cuando

se citen fuentes y concordancias, se entenderá que es la norma vigente o la que la
sustituye, modifica o reforma.
ARTÍCULO 411. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente Acuerdo rige desde su

publicación y deroga el Acuerdo 009 de octubre 23 de 2005, y las normas que lo
modificaron o adicionaron y las demás normas que le sean contrarias.
Dado en el Concejo Municipal de San Rafael, Antioquia, a los veinte (20) días del mes
de diciembre de dos mil trece (2013), después de haber sido aprobado en los dos
debates de Ley y estando el Honorable Concejo en sesiones extraordinarias,
convocadas por el señor Alcalde Municipal mediante Decreto 060, del 13 de diciembre
de 2013.
EL VICEPRESIDENTE PRIMERO, WILLY ALEXANDER FLOREZ O.
LA SECRETARIA, ELVIA ROSA GARCIA G.

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1

POR MEDIO DEL CUAL SE EXPIDE EL ESTATUTO TRIBUTARIO DEL MUNICIPIO

EL CONCEJO DEL MUNICIPIO DE SAN RAFAEL - ANTIOQUIA

En ejercicio de sus facultades Constitucionales y Legales, en especial las conferidas por

ARTÍCULO 1. OBJETO Y CONTENIDO. El presente Acuerdo tiene por objeto

ARTÍCULO 2. DEBER CIUDADANO. Es deber de todo ciudadano contribuir al

Fuente: C. P., art. 95, num. 9.

ARTÍCULO 3. PRINCIPIOS. La Administración Tributaria deberá aplicar las

La gestión tributaria se desarrollará con arreglo a los principios de legalidad, equidad,

Las normas tributarias no se aplicarán con retroactividad.

Fuente: C. P., art. 363.

ARTÍCULO 4. AUTONOMÍA. El Municipio de SAN RAFAEL goza de autonomía para

Fuente: C. P., art. 287

ARTÍCULO 5. ADMINISTRACIÓN Y CONTROL. La administración y control de los

Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y terceros, están obligados a

ARTÍCULO 6. IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS. En tiempos de paz, solamente el

Fuente: C. P., art. 338.

En desarrollo de este mandato constitucional el Concejo de SAN RAFAEL, acorde con la

ARTÍCULO 7. EXENCIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. ―La ley no

Fuente: C. P., art. 294.

ARTÍCULO 8. IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos tributarios, se

ARTÍCULO 9. PAZ Y SALVO. La Secretaría de Hacienda o Tesorería, a quién lo

ARTICULO 10. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO »UVT«. La UVT es la medida de

Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se

EI valor de la unidad de valor tributario se reajustara anualmente en la variación

ARTÍCULO 11. TRIBUTOS MUNICIPALES. El presente estatuto regula los siguientes

1. Impuesto Predial Unificado.

6. Impuesto a las Rifas y Juegos de Azar.

ARTÍCULO 12. AUTORIZACIÓN LEGAL. El Impuesto Predial Unificado, está

1. El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el

2. El Impuesto de Parques y Arborización, regulado por el Código de Régimen

3. El Impuesto de Estratificación Socioeconómica creado por la Ley 9ª de 1989.

4. La Sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941,

ARTÍCULO 13. DEFINICIÓN DE IMPUESTO PREDIAL. El Impuesto Predial

Para autorizar el otorgamiento de escritura pública por actos de transferencia de

Fuente: Ley 1430 de 2010, art. 60.

1. SUJETO ACTIVO. El Municipio de SAN RAFAEL.

2. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado es la persona

Para los inmuebles fideicomitidos, es al fiduciario a quien le corresponden las

Responderán conjuntamente por el pago del impuesto el propietario y el

Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos

Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo,

Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago

Fuentes: Ley 1430 de 2010, art. 54; C. de Co. art. 1226.

3. HECHO GENERADOR. El Impuesto Predial Unificado es un gravamen real que

4. BASE GRAVABLE. La base gravable del Impuesto Predial Unificado será el

Excepcionalmente, los lotes urbanizables no urbanizados y lotes urbanizados no

Fuente: Ley 1450 de 2011, art. 23.

1. Predio urbano. Es el ubicado dentro del perímetro urbano.

Las unidades tales como apartamentos, garajes, locales, depósitos y otras, no

2. Predio rural. Es el ubicado fuera de los perímetros urbanos: cabecera,

3. Predio habitacional. Predios destinados a vivienda. Se incluyen dentro de esta

4. Predio industrial. Predios en los cuales se desarrollan actividades de elaboración y

5. Predio comercial. Predios destinados al intercambio de bienes y servicios con el fin

6. Predio agropecuario. Predios con destinación agrícola y pecuaria.

7. Predio minero. Predios destinados a la extracción y explotación de minerales.

8. Predio cultural. Predios destinados al desarrollo de actividades artísticas e

9. Predio recreacional. Predios dedicados al desarrollo o a la práctica de actividades

10. Predio dedicado a salubridad. Predios destinados a clínicas, hospitales y

11. Predio institucional. Predios destinados a la administración y prestación de

12. Predio educativo. Predios destinados al desarrollo de actividades académicas.

13. Religioso. Predios destinados a la práctica de culto religioso.

14. Agrícola. Predios destinados a la siembra y aprovechamiento de especies