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INSTITUTO DE EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Versión: 1

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GUÍA DE CLASE-10

Módulo de Formación: CONTABILIDAD GENERAL

Retroalimentación de Reteiva, Desarrollo taller Formularios
Unidad de aprendizaje 10: Iva y Retefuente.
Registros contables incluyendo Retención sobre Iva, diligenciar
Resultado de Aprendizaje: formularios Iva y Retefuente.

CONTABILIDAD GENERAL
CONTENIDO

1.. REPASO SOBRE EL RETEIVA……..…………………………………………………………….……2

1.1 AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS…..………………………….....2
1.1.1CONCEPTO DE AGENTES DE RETE IVA...…………………………………..……………….……2
1.1.2QUIENES SON AGENTES DE RETEIVA……………………………….………………….………..2
1.1.3CASOS EN QUE NO SE PRACTICA EL RETEIVA………………………………………………….3
1.1.4EJEMPLOS DE RETEIVA………..…..………………………………………………………………..4
1.1.5CONTABILIZACION DEL RETEIVA…..……………………………………………………………...5
2 TALLER DE PROFUNDIZACIÓN……………………………………………………………………….6
2.1 COMO DILIGENCIARLO ( PRACTICO EN CLASE)…………………………………………………6

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1. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de

industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también
existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se
conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el

comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor el 50% del valor del Iva.

1.1 Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

1.1.1Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a

practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla
general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o
servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener,
debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de
retención.

1.1.2 Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de
retención en el Impuesto a las ventas:

“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición
de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las
demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y
en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.

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2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que
mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país

la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los
mismos.

4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales

muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos

afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de
las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser
practicada por dichas entidades.

6) La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre
agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2
y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante
resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a
los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación
obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin
afectar por ello su calidad de gran contribuyente”. (Art. 437-2, Estatuto tributario).

1.1.3 Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para

servicios y de 27 UVT para compras.

2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del

Régimen común.

3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran

contribuyente o una Entidad estatal.

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4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y

un Gran contribuyente.

5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.

6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes

contribuyentes.

Nota. El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales

responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con Iva al Régimen simplificado, deberán retener el 50%. Cuando la
adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la retención será
del 100% del Iva.

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Régimen
simplificado. (El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asume mediante el
mecanismo de retención).

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del
Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no
residentes o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el
mecanismo de retención

1.1.4 Ejemplos

Ejemplo: No 1

La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva.

(16%) El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos
$160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al
50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo
paga con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo
mes.

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación

económica supere la base mínima, que para servicios es de $104.000 ( 4 UVT) y
para compras es de $ 703.000 ( 27 UVT).

1.1.5 Contabilización de la retención en la fuente por iva.

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Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el

valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las
ventas retenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa

retención por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas
retenido).

La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó

(Declaración de retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención
practicada en la declaración de Iva del respectivo bimestre.

Ejemplo: No 2

Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%)
Retención por Iva: 160.000 (320.000 * 50%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.082.000

Cuenta Debito Crédito

143501 2.000.000
240802 320.000
236540 70.000
236701 160.000
236801 8.000
111005 2.082.000

Explicación

La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva
sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de
Reteiva es del 50% del valor del Iva.

La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de
industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la
tarifa.

La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la

compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la
retención es 1.000 y no 1.160.

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Para el caso de determinar el tope para aplicar retención, igualmente se tiene en

cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de 703.000
(año 2012). Esos 703.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es
de 600.000 mas 96.000 de Iva, aunque la operación total suma 696.000, no se aplica
retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en
este caso es de 600.000.

TÉCNICAS E
EVIDENCIAS DE
CRITERIOS DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS
APRENDIZAJE
DE EVALUACIÓN
Evidencias de conocimientos
Conceptualización de normas vigentes Actividad en
y procedimientos organizacionales clase(Taller de
según tipo de ente y hecho económico.
profundización #1)
Evidencias de Desempeño
Procesos de análisis y clasificación de Actividad en
documentos.
clase(Taller de
profundización #1)

TALLER DE PROFUNDIZACIÓN

FORMULARIOS DE RETE FUENTE Y RETE IVA

Aquí se desarrolla el taller de registros de operaciones y se diligencia los formularios

de Iva y Retención en la fuente.

Mediante el Articulo 4 de resolución 2181 de Diciembre 29 de

2008. la DIAN, definió el formulario 350, que se utilizara a lo
largo del año 2012 para la presentación mensual de la
declaración de retenciones en la fuente, formulario que aplica
por igual para quienes declaren virtualmente como para
quienes aun declaren en papel.

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