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INSTITUTO DE EDUCACION PARA EL TRABAJO Y DESARROLLO Versión: 1


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GUÍA DE CLASE-6

CONTABILIDAD GENERAL
CONTENIDO

1. TALLER EVALUATIVO DE REGISTRO DE OPERACIONES …………………………………….….2

2. IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR………………………………………………………………2


2.1 Régimen para Registrar y Declarar Ventas…………….…………………………………….…..2
2.1.1 Régimen Simplificado………………………………………….. ..…………………………….…..3
2.1.2 Responsables Régimen Simplificado………………………………………………………………3
2.1.3 Compromiso de los Comerciantes que pertenecen al Régimen Simplificado…………………3

3. RÉGIMEN COMÚN………………………………………………………………………………………….3
3.1 Obligaciones de los Responsables del Régimen Común…………………….……………………4

4. Contabilización del Impuesto sobre las Ventas.……………………………………………………….. 4


4.1 Iva Generado y Discriminado de la Factura………………………………………………………….4
4.2 Tarifa de Bienes y Servicios…..…………………………………………………………………….…4

5 Taller Registro Operaciones Iva Generado............................……………………………………….....5

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1. TALLER EVALUATIVO DE REGISTRO DE OPERACIONES

Aquí se desarrolla taller práctico de manejo de cuentas que incluya todas las clases de
cuentas del PUC, por partida doble.

2. IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

A partir del 1° de abril de 1984 los productores, importadores y los comerciantes deben cobrar el
impuesto en el momento de vender los artículos. También lo deben cobrar las personas que presten
algunos servicios gravados como parqueaderos, clubes sociales y deportivos, restaurantes, etc.
A partir de Enero 1° de 1996 se estableció en el 16%. Hay casos en que se cobra el 35% cuando
son productos importados.

2.1 RÉGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARAR VENTAS

Existen 2 regímenes para la inscripción en el registro nacional de vendedores.

2.1.1 RÉGIMEN SIMPLIFICADO: Tratamiento especial diseñado para los comerciantes minoristas
o detallistas, agricultores, ganaderos y artesanos.

2.1.2 RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO: Quienes vendan bienes o servicios


gravados podrán inscribirse en el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT (valor UVT $25.132.año 2011) [$100.528.000.].
b. Que tengan cono máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
c. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier sistema que implique la
explotación de intangibles.
d. Que no sean usuarios aduaneros.
e. Que no hayan celebrado en el año 2011 contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por valor individual y superior 3.300 UVT (valor UVT $25.132. año 2011) $82.935.600.
f. Que no celebre en el año 2012 contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados
por valor individual y superior 3.300 UVT (valor UVT $26.049. año 2012) $85.961.700.

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g. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el


año anterior 2011 no supere la suma de (4.500 UVT) (valor UVT $25.132.año 2011) [$
113.094.000.]
h. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el
año 2012 no supere la suma de (4.500 UVT) (valor UVT $26.049. año 2010) [$117.220.500.]
i. Para la celebración de contratos de venta de bienes o servicios en el 2012 por cuantía
individual superior a 3.300 UVT (valor UVT $26.049. año 2012) [$85.961.700.], el responsable
del régimen simplificado deberá primero inscribirse en el Régimen común.

2.1.3 COMPROMISOS DE LOS COMERCIANTES QUE PERTENEZCAN AL REGIMEN


SIMPLIFICADO:

 Deberán llevar como costo o gasto en el impuesto de renta el IVA pagado en la adquisición de
bienes y servicios.
 Deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
 No están obligados a presentar declaración de impuestos sobre las ventas.
 No pueden cobrar el IVA por la venta o prestación de servicios gravados.
 No están obligados a expedir factura en las operaciones realizadas.
 Exhibir en un lugar visible al público el documento de inscripción al Rut.
 Entregar copia del documento de inscripción a quien lo solicite.

3. RÉGIMEN COMÚN

Los comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado, deben acogerse al régimen común.

3.1 OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMÚN:


 Expedir factura con los requisitos de ley.
 Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales.
 Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido.
 Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la Fuente.
 Expedir Certificados de Retención.

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4. CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

4.1 IVA GENERADO Y DISCRIMINADO EN LA FACTURA


Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las Ventas, discriminado en la
factura de Venta. Su valor se acredita a la cuenta Impuestos sobre las ventas por pagar (Código
PUC 2408)

4.2 TARIFAS DE BIENES Y SERVICIOS

La tarifa del IVA en general es del 16%, pero varía según la clase de bienes o servicios, hay 8 tarifas
diferentes que oscilan entre el 1.6% y el 45%.

Tarifa Norma
Aplicable en el caso de los Exportadores y otros bienes mencionados
en el artículo 481 del Estatuto Tributario. Se aplica también para
los productores de los bienes mencionados en el artículo 477 del
Estatuto Tributario (como por ejemplo los productores de
0% Carne, leche, huevos; Ver artículos 440 del Estatuto Tributario).
Este tipo de responsables del IVA sí pueden tomarse como
descontables la totalidad de los IVAS de sus costos y gastos,
Formando con ello saldos a favor que sí pueden ser devueltos por la
DIAN (ver parágrafo 1 del Artículo 850 del E.T.)

Aplicable en el componente de mano de obra de los servicios


prestados por Cooperativas y Pre cooperativas de
Trabajo Asociado. También en los servicios de Aseo, de Empresas
Temporales de Empleo, y en los de Vigilancia
1,6% autorizados por la Superintendencia de Vigilancia (ver artículo 462-1
del Estatuto Tributario, y el artículo 1 del Decreto 4650
de Diciembre de 2006)
Este tipo de responsables del IVA, cuando cancelen IVA en sus costos
y gatos, solo pueden tomarse entonces como IVAs descontables
Hasta el equivalente también del 1,6%.

Aplicable a los Bienes gravados mencionados en el artículo 468-1 del


E.T. (entre ellos el maíz para uso industrial, o el arroz para uso
industrial)
Se aplica también a los servicios gravados mencionados en el artículo
468-3 del E.T (entre ellos los arrendamientos de bienes raíces para
10% usos
distintos de vivienda, y los servicios hoteleros)
Este tipo de responsables del IVA, cuando cancelen IVA en sus costos
y gatos, solo pueden tomarse entonces como IVAs descontables
hasta el equivalente también del 10% (ver artículo 485 del Estatuto
Tributario)

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Para los productores de Cerveza nacional, y para los importadores de
Cervezas (ver artículo 475 del Estatuto Tributario, modicado con el
artículo
2 de la Ley 1393 de Julio 12 de 2010). Esa tarifa, a partir de Enero de
14% 2011, cambiará al 16%
Este tipo de responsables del IVA, cuando cancelen IVA en sus costos
y gatos, solo pueden tomarse entonces como IVAs descontables
hasta el equivalente también del 14% (ver artículo 485 del Estatuto
Tributario)

Tarifa general del IVA (Ver artículo 468 del Estatuto Tributario). Es la
16%
que se aplica a todo tipo de bien gravado o servicio gravado y que no
tengan ningún otro tipo de tarifa especial.

Aplicable a los vehículos camperos, y los barcos de recreo y deporte,


mencionados en el numeral 1 del artículo 471 del Estatuto Tributario.
20%
Aplica también al Servicio de Telefonía celular (ver artículo 470 del
E.T.)

Aplicable a los vehículos mencionados en el numeral 2 del artículo


25% 471 del Estatuto Tributario.

35% Aplicable a los vehículos, barcos y aerodinos mencionados en el


numeral 3 del artículo 471 del Estatuto Tributario. También a los
licores mencionados en el artículo 473 del Estatuto Tributario

Nota: La tarifa del 5% que se aplicaba en los juegos de suerte y azar distintos de
Loterías, solo se aplicó hasta julio 12 de 2010 pues con el artículo 3 de la Ley
1393 de Julio 12 de2010 se estableció que ya no se seguiría aplicando dicha tarifa
sino la tarifa general del IVA, es decir, la tarifa del 16% (ver inciso cuarto del
literal "d"
del artículo 420 del Estatuto Tributario modicado con artículo 3 del Ley 1393 de
Julio 12 de 2010)

Explicación Iva Incluido.

Nota: Al registrar en la factura de venta, la liquidación del Iva, se debe tener en cuenta la forma del
cobro, si va Incluido o si se va a adicionar a la venta, para lo cual utilizamos las siguientes formulas:

Iva incluido: Valor de la Mercancía facturada dividido en 1.16

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EJEMPLO 1: Un comerciante vende mercancías al contado por $1.000.000.oo IVA 16% Incluido.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 1.000.000.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 862.069.
240801 IMPUESTO POR PAGAR 137.931.

Iva a Cobrar: Valor de la Mercancía facturada multiplicado por 16%


EJEMPLO 2: Un comerciante vende mercancías al contado por $1.000.000.oo Liquidar IVA 16%

CODIGO CUENTAS DEBE HABER


1105 CAJA 1.160.000.
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y M. 1.000.000.
240801 IMPUESTO POR PAGAR 160.000.

TÉCNICAS E
EVIDENCIAS DE
CRITERIOS DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS
APRENDIZAJE
DE EVALUACIÓN
Evidencias de conocimientos
Conceptualización de normas vigentes Actividad en
y procedimientos organizacionales clase(Taller de
según tipo de ente y hecho económico.
profundización #1)
Evidencias de Desempeño
Procesos de análisis y clasificación de Actividad en
documentos.
clase(Taller de
profundización #1)

5. TALLER REGISTRO OPERACIONES IVA GENERADO.

1. Se vende mercancías a crédito por valor de $5.000.000.oo Liquidar IVA.

2. Se vende mercancías al contado, por valor de $6.960.000.oo nos pagan con un cheque. Incluido
el IVA.

3. Se vende mercancías por valor de $1.500.000.oo al contado, nos cancelan con un cheque,
Liquidar IVA.

4. Se vende mercancía a crédito por $2.000.000.oo Iva incluido.

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5. Se vende mercancías por $2.000.000.oo nos pagan la mitad al contado y el saldo a crédito.
Liquidar Iva.

6. Se vende mercancías al contado, por valor de $3.000.000.oo nos pagan en efectivo. Incluido el
IVA.

7. Se vende mercancías al contado, por valor de $15.000.000.oo nos pagan con un cheque.
Incluido el IVA.

8. Se vende mercancías al contado, por valor de $800.000.oo nos pagan con un cheque Liquidar el
IVA.

9. Se vende mercancías al contado, por valor de $8.000.000.oo nos pagan en efectivo. Incluido el
IVA.

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