Aspectos normativos generales del impuesto a la renta

Paula Aguilera Henríquez

Impuesto a la Renta
Instituto IACC
9 de noviembre de 2020
 ESTRUCTURA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

La estructura se divide en Títulos:

Título I
Se refiere a las Normas Generales.
Párrafo 1 De la Materia y destino del Impuesto.
Donde se indica que la ley de impuesto a la renta es un beneficio fiscal.
Contiene el artículo 1.
Párrafo 2 Definiciones.
Detalla las definiciones que se establecen en el Código Tributario
Contiene el artículo 2.
Párrafo 3 De los Contribuyentes.
Indica que toda persona que viva o resida en nuestro país debe pagar impuestos
sobre las rentas que percibe, independiente de su origen, ya sean percibidas
dentro o fuera de territorio nacional, y qué, para aquellos que no sean residentes
de nuestro país pero que sí perciban rentas dentro del territorio nacional también
deben pagar los impuestos. Además, indica que los extranjeros que tengan
domicilio o residan en nuestro país; los primeros 3 años desde su ingreso a tierra
chilena, solo deben pagar los impuestos de las rentas obtenidas en nuestro
territorio, esto será hasta que venza el plazo de los 3 años o hasta que el Director
Regional lo indique. Una vez terminado el plazo, deberán sujetarse al inciso
primero de este mismo párrafo. También se refiere a las rentas efectivas o
presuntas de comunidades hereditarias, sus derechos, sus obligaciones e
indicando los plazos que estos tienen para sus declaraciones. Este párrafo
también indica que en los casos que las rentas son derivadas de depósitos de
confianza, donde es un beneficio para criaturas que están por nacer, personas con
derechos eventuales, derivados de un testamento, de bienes o título fiduciario
también se les aplica este impuesto. Asimismo, que los funcionarios de entidades
fiscales, semifiscales, empresas del Estado o reconocidas por este, o todo aquel
que tenga cierta participación del fisco, para lo que esta ley concierne, tendrán
domicilio en el país, y qué para el cálculo del impuesto, serán consideradas como
rentas de los cargos según la moneda nacional y la función que equivale en
nuestro país. También señala qué; que el impuesto no será aplicado a rentas
oficiales o que provengan del país que los acredite, ya sea, en el caso de
embajadores, ministros, representantes diplomáticos, cónsul de naciones
extranjeras, y de la misma manera las rentas de sus empleados extranjeros.
Contiene el artículo 3 al 9.
Párrafo 4 Disposiciones varias
Es el párrafo más largo del título 1, ya que, contiene varias disposiciones, donde
se refiere a las rentas que se considerarán chilenas, las cuales, son derivadas de
la explotación en Chile, indicando cuales se encuentran afectas al impuesto
indicando cada caso guiándose por el artículo 64 del Código Tributario, donde
indica las facultades que le otorga el artículo 41 E en todo lo que se refiere a la
extranjería e indica que en estos casos, el impuesto se determinará, se declarará y
se pagarán de acuerdo a lo que dispone el artículo 58 número 3. También indica
que es lo que se regula en la ley N°18.045 de Mercado de Valores. Además, se
refiere a los ingresos provenientes de bienes en usufructos que se consideran
rentas. A las rentas de los contribuyentes de primera categoría según las normas
del título 2, donde indica que todos los empresarios descritos en el artículo 58 N°1
podrán aplicar las disposiciones de la letra A que se describe en este párrafo,
mientras el resto será según lo dispuesto en la letra B que se describe en este
párrafo. También se refiere que aquellos que realicen iniciación de actividades
dentro de los plazos indicados en el Código Tributario en su artículo 68 y aquellos
que se someten a un sistema de tributación que establece la ley, en donde deben
estar en ese sistema durante mínimo 5 años y posterior a este plazo, podrán
solicitar cambio de régimen sometiéndose al mismo plazo de años. En la letra A
indica cómo debe informar el Contribuyente ante el SII en cada periodo, además.
de la aplicación del impuesto Global Complementario o Adicional según los
Contribuyentes de primera categoría que se especifica en el artículo 58 N°1.
Además, se refiere a los ingresos no constitutivos de renta, la diferencia entre la
depreciación normal y acelerada, las rentas exentas y los ingresos no constitutivos
de rentas, los saldos acumulados de crédito, se refiere a los retiros, remesas o
distribuciones, se refiere de los remanentes de cada periodo y las obligaciones de
los Contribuyentes al informar y certificar, donde deben declarar sus
contabilidades completas. Indica cómo se realizan los cálculos de las rentas. En la
letra B indica que el Contribuyente debe informar de manera anual al SII, las
rentas, remanentes, saldos, depreciaciones, etc. También describe las
obligaciones de aquellos Contribuyentes que declaran sus rentas, pero no, en
base a un balance general (Otros Contribuyentes). Se refiere a las Normas sobre
armonización de los regímenes tributarios, a la creación, división, conversión,
fusión, absorción de las empresas. La información sobre ciertas inversiones, las
reglas especiales, otras normas, regímenes especiales para micro, pequeñas y
medianas empresas, las situaciones especiales al ingresar al régimen simplificado,
determinación de la base imponible y su tributación, la liberación de registros
contables y otras obligaciones, las condiciones para ingresar, abandonar, efectos
del retiro o exclusión del régimen simplificado, la obligación de informar y certificar,
la exención del impuesto adicional por los servicios que se prestan en el exterior,
el incentivo del ahorro para medianas empresas. Se refiere a las ventas separadas
de muebles e inmuebles, a las indemnizaciones de daños emergentes y moral, la
devolución de capitales sociales y sus reajustes, las enajenaciones y cesiones.
También se refiere a las asignaciones familiares, beneficios previsionales,
indemnizaciones por desahucio o retiro, los viáticos, las pensiones, jubilaciones,
becas de estudios, pensiones alimenticias, la constitución de propiedad intelectual
y la constitución de derechos que se originan de acuerdo a los títulos tercero,
cuarto, quinto y sexto del Código de Minería en su artículo 72, las remisiones, los
premios del Estado o Municipios, los premios de rifas, los montepíos, parte de los
gananciales de uno de los cónyuges, compensaciones económicas, entre otros.
Contiene el artículo 10 al 18.

Título II
Se refiere al Impuesto Cedular por Categorías.
Indica que las normas de este título, se aplican tanto a las rentas percibidas como
a las devengadas.
Contiene el artículo 19.
PRIMERA CATEGORÍA
De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y
otras.
Párrafo 1 De los contribuyentes y tasas de impuesto.
Establece un impuesto del 25%, el cual, podrá ser imputado a los impuestos
Global Complementario y Adicional, según la normativa de los artículos 56 N°3 y
N°63, y que para los contribuyentes que están sujetos a lo dispuesto en la letra B
del artículo 14, el impuesto será de 25,5%. Se refiere a las normas que regulan los
bienes raíces, las operaciones de crédito de dinero, los intereses, las rentas
obtenidas por corredores y todas las rentas que sin importar su naturaleza y origen
que no estén expresamente establecidas en otra categoría o estén exentas,
también indica que los premios de lotería pagarán impuestos con una tasa del
15%. Que los contribuyentes referidos en el artículo 58 N°1 deben declarar sus
rentas a través del balance general con contabilidad completa, y sus declaraciones
y pagos deberán ser conformes al artículo 65 N°1 y N°69.
Contiene el artículo 20 al 21.
Párrafo 2 De los pequeños contribuyentes.
Se refiere a los contribuyentes que pagarán anualmente un impuesto de carácter
único, que son: pequeños mineros artesanales, pequeños comerciantes que
desarrollen actividades en la vía pública, los suplementeros, propietarios de
talleres artesanales u obreros, pescadores artesanales. En el caso de los mineros
artesanales, se indican los % de cada impuesto según el precio internacional del
cobre. Es el SII quien determina la aplicación de la escala de %. En el caso de los
pequeños comerciantes de la vía pública como los feriantes pagarán media UTM,
los comerciantes estacionados media UTM, los suplementeros el 0,5% del valor
total de sus ventas, los propietarios de talleres artesanales u obreros pagarán la
cantidad que resulte mayor entre 2 UTM y el monto de pago previsionales
obligatorios. Los pescadores pagarán media UTM. También indica que el
Presidente de la República podrá disponer que el impuesto que se establecen en
los artículos 24 y 26 se puedan aplicar de forma conjunta con el otorgamiento de
derecho, permiso o licencia municipal correspondiente y que puede incorporar
otros grupos o gremios de pequeños contribuyentes a un sistema simplificado de
tributación, teniendo a su vez otras facultades.
Contiene el artículo 22 al 28.
Párrafo 3 De la base imponible.
Señala que se consideran ingresos brutos, todos aquellos provenientes de la
explotación de bienes y actividades, a excepción de los ingresos que no
constituyen renta según el artículo 17. Qué para los contribuyentes que están
obligados por ley llevar una contabilidad fidedigna; se consideran como ingresos
brutos, los especificados en los números 25 y 28 del artículo 17 y las rentas
referidas en el N°2 del artículo 20. Este párrafo se refiere a las políticas de la base
imponible que debe declarar cada contribuyente, he indica cómo se debe calcular
para obtener la renta líquida de cada contribuyente. Indica la deducción de los
gastos y pérdidas, a los créditos incobrables, a las provisiones y castigo de
créditos, el régimen de depreciaciones. Se refiere a los sueldos, salarios y toda
remuneración pagada o adeudadas por prestaciones de servicios personales,
asimismo las gratificaciones de carácter voluntarias que se les dé a los
trabajadores. Se refiere a las donaciones que se realizan con la finalidad de
programas de instrucciones básicas, medias, técnicas, profesionales y
universitarias en nuestro país, asimismo a las donaciones que se realizan a los
Cuerpos de Bomberos de la República, Fondo de Solidaridad Nacional, Fondo de
Abastecimiento y Equipamiento Comunitario, Servicio Nacional de Menores y
Comités Habitacionales Comunales. Se refiere a los reajustes y diferencias de
créditos o préstamos, todos los gastos incurridos en promociones, investigaciones
científicas y los pagos realizados al exterior según el artículo 59 de esta ley. Indica
la determinación de la renta líquida de los artículos 29 al 31, las normas por las
cuales se rige este cálculo. Se refiere al crédito por inversiones del activo fijo. Se
refiere a las rentas presuntas. Se refiere a la determinación de renta efectiva de
aquellos contribuyentes que realizan importaciones y exportaciones. Se refiere a
los bancos que no están constituidos en sociedades chilenas y a las rentas de las
agencias y sucursales de empresas extranjeras que operan en nuestro país.
También se refiere a los términos de giro y sus diferentes casos.
Contiene el artículo 29 al 38.

Párrafo 4 De las exenciones.

Se refiere a las rentas que estarán exentas de pago de impuestos.
Contiene el artículo 39 al 40.
Párrafo 5 De la corrección monetaria de los activos y pasivos
Se refiere a los contribuyentes que hacen sus declaraciones, de las rentas
efectivas según conformidad al artículo 20, es decir, a través de un balance
general, reajustando el capital propio y los valores de las partidas del activo y
pasivo que la ley exige, en estos artículos se detallan las normas para esta
corrección.
Contiene el artículo 41 al 41bis.

Párrafo 6 De las normas relativas a la tributación internacional.

Se refiere a los contribuyentes con domicilio o que residen en nuestro país y
tengan rentas gravadas en el extranjero se regirán a esta ley en el caso que
perciban dividendos o realicen retiros de sociedades constituidas en el extranjero
deberán regirse por las normas especificada por esta ley de; crédito total
imponible, crédito contra el impuesto de primera categoría, de otras rentas, de las
normas comunes, se refiere al crédito total por los impuestos extranjeros, de los
créditos en casos personales, según las normas de relación, según lo métodos de
precios de transferencia, los estudios e informes de precios de transferencia, los
ajustes de precios de transferencias, las reclamaciones de liquidaciones, las
declaraciones de estos contribuyentes, se refiere a los acuerdos anticipados, a los
ajustes correspondientes, indica quienes serán gravados en estos casos, se
refiere a las entidades controladas sin domicilio ni residencia en nuestro país,
indica que se considera como país o territorio de baja o nula tributación, esos que
están especificados en el artículo 41H, se refiere a las rentas pasivas, a los
créditos por impuestos pagados o adeudados en el exterior por rentas pasivas, a
los dividendos de rentas pasivas, a las obligaciones y los registros de estas rentas
pasivas.
Contiene el artículo 41 A al 41H.
SEGUNDA CATEGORÍA
De las rentas de trabajo.
Párrafo 1 De la materia y tasa de impuesto.
Se refiere a la aplicación, cálculo y cobro del impuesto para la segunda categoría.
Entregando las normas que regirán en cuanto al pago de impuestos de sueldos,
sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, las participaciones y
cualquier asimilación o asignación a estas, ya sean por servicios personales,
montepíos y pensiones, ya sea, con destino de fondos en previsión o retiros,
además, indicando las tasas para choferes taxis, por rentas provenientes de
ejercicios profesionales, para aquellos contribuyentes con depósitos de ahorros y
cotizaciones previsionales voluntarios según lo dispuesto en el artículo 57bis.
También se acogen a este régimen, las personas que se establece el inciso
tercero del número 6 del artículo 31, de acuerdo a lo que dispone el primer inciso
del artículo 17 del DL N°3.500 del año 1980. El artículo 43 indica el cómo serán
gravadas las rentas de esta categoría. Indica quienes quedarán afectos en los
impuestos según el título tres o cuatro. En el artículo 42 en el número 2 se indican;
las rentas efectivas a declarar según el ejercicio profesional o las ocupaciones
lucrativas. Indica que según el número 2 del artículo 42, los ingresos y gastos
mensuales se reajustarán según la variación del IPC del último día del mes
anterior del correspondiente ejercicio.
Contiene el artículo 42 A al 51.

Título III
Se refiere al Impuesto Global Complementario.
Párrafo 1 De la materia y tasa de impuesto.
Se refiere a que anualmente, se aplicará, cobrará y pagará un Impuesto Global
Complementario sobre las rentas que se determinan en el párrafo 2 del mismo
título, ya sea, persona natural, residente o con domicilio en nuestro país, y a las
personas que se especifican en artículo, quinto, séptimo y octavo. Se indican las
rentas que estarán exentas del pago de impuesto y los porcentajes a tributar
según el monto de cada renta. Además, se indica cómo serán gravadas las rentas
de forma mensual. También se refiere a aquellos cónyuges que declaran sus
rentas de manera independiente según el artículo 150 del Código Civil, y de
aquellos cónyuges con separación total convencional de sus bienes.
Contiene el artículo 52 A al 53.
Párrafo 2 De la base imponible.
Se refiere a lo que comprende la expresión de renta bruta global, indicando sus
normas según los artículos de este párrafo. Indicando quienes tendrán créditos o
estarán exentas al impuesto Global Complementario, indicando la obligación de
incluir las rentas parcialmente exentas de este tributo. Se refiere a los intereses,
dividendos y todo lo proveniente de depósitos a plazo, a ahorros y cuotas de
fondos mutuos, indica como determinar la renta neta global según el impuesto
territorial, las cotizaciones indicadas en el inciso primero del artículo 20 del DL
N°3.500 del año 1980. También indica a aquellos contribuyentes que podrán
rebajar de la renta bruta imponible los intereses pagados efectivamente durante el
año calendario de la renta, según lo que se establece en el artículo 43 N°1, así
mismo podrán imputar anualmente como crédito los contribuyentes de
personalidad natural según lo que se establece en el mismo artículo. Indica qué
contribuyentes que están afectos a este impuesto se le podrán otorgar créditos
contra el impuesto final resultante, indicando el orden que establece esta norma.
Indica quienes estarán exentos del Impuesto Global Complementario según lo
estipulado en el artículo 20 número 2. Se refiere a quienes tendrán derecho a las
deducciones y créditos según las inversiones, normas especiales para los
contribuyentes del artículo 42 N°1,
Contiene el artículo 54 A al 57bis.

Título IV
Se refiere al Impuesto Adicional.
Indica en qué casos se pagará el Impuesto Adicional con una tasa del 35%.
Además, señala que pagarán un impuesto de 30% sobre la totalidad de las
cantidades abonadas o pagadas, a aquellas personas que no tienen domicilio ni
residencia en el país, debido al uso, goce, explotación de marcas, patentes que
correspondas a bienes corporales internados en nuestro territorio indicando las
normas que lo regulan. También indica que todas rentas que no estén incluidas en
lo dispuesto en los artículos 14, 14ter; 17, número 7 y 38 bis; pagarán un impuesto
adicional del 35%. En el artículo 62 indica cómo se determinarán las rentas
imponibles según el número 1 del artículo 58 y artículo 60 y el crédito que se les
otorgará a los dispuestos en el mismo artículo. Finaliza facultando al Presidente de
la República a dictar normas referentes a los convenios internacionales suscritos.
Contiene el artículo 58 A al 64.
Título IV bis

Se refiere al Impuesto Específico a la Actividad Minera.

Indica cual es el impuesto específico que se aplicará a las rentas efectuadas por la
explotación de la minería, indica a qué se refiere con la explotación, cuál es el
producto minero, que es la venta de este, a qué se refiere con los ingresos
operacionales, la renta imponible y el margen operacional minero, donde indica
que el impuesto será aplicable a la renta imponible operacional indicando según
qué normativas y las tasas que se aplicarán según corresponda. Todo según lo
que determina esta ley en los artículos 29 al 33.
Contiene el artículo 64bis al 64ter.

Título V
Se refiere a la Administración del Impuesto.
Párrafo 1 De la declaración y pago anual.
Se refiere a quienes tienen la obligación de presentar de manera anual la
declaración jurada de las rentas en cada uno de los años tributables. Aquellos
contribuyentes especificados en el inciso tercero del N°8 del artículo17, en la
primera categoría del título II o los que se especifican en el número 1 del artículo
50, asimismo, los establecidos en el artículo 64bis, también los establecidos en el
título III, a lo que se refiere en el artículo 54, a los especificados en el artículo 60
en su inciso primero, en los referidos en el artículo 47 inciso primero y tercero.
Indicando a su vez, quienes están exentos y quienes no están obligados a realizar
la declaración. También se refiere a las obligaciones de los albaceas, partidores,
fiduciarios o administradores, los síndicos, depositarios, interventores, y todo aquel
que administre bienes o negocios de empresas o sociedades y toda persona
jurídica, en donde, todos deberán presentar sus declaraciones juradas, asimismo,
aquellas empresas, corporaciones, persona jurídica o asociaciones extranjeras. En
el artículo 68 de indica que los contribuyentes que no están obligados en llevar
contabilidad, se especifican en el N°2 del artículo 20 y en el artículo 22 y sus
excepciones en el artículo 26 y 34, y también en el número 1 del artículo 42. Estos
impuestos deben ser declarados según lo que establece la ley en el artículo 69
Contiene el artículo 65 al 72.
Párrafo 2 De la retención del impuesto.
Indica que todo aquel que paguen rentas mobiliarias gravadas en la primera
categoría del título II, según el N°2 del artículo 20, tendrá que retener y deducir el
monto del impuesto del mismo título. Las retenciones se realizarán sobre el monto
íntegro de las rentas indicadas. En el caso de intereses anticipados o descuentos
de valores provenientes de crédito de dinero no se aplicará retención, sin perjuicio
que según el impuesto del artículo 20 N°2 que el beneficio de las rentas entre a
arcas fiscales según el plazo correspondiente a la operación. En el artículo 74 se
indica, quienes están sometidos a esta obligación. En este párrafo, también se
detalla cómo se practican las retenciones según lo que dispone los artículos 73 y
74. En el artículo 76 y 77 se indican quienes están obligados a retener el impuesto
y en el artículo 78 se indica el plazo para efectuar dichas retenciones. En el caso
de los premios de lotería, será retenido por la oficina principal de la sociedad o
empresa.
Contiene el artículo 73 al 83.
Párrafo 3 Declaración y pago mensual provisional.
Indica que los contribuyentes de primera o segunda categoría deben pagar
mensualmente los pagos provisionales a cuenta de los impuestos que les
corresponden pagar anualmente, en este párrafo se indica cómo se determinará la
forma según los porcentajes sobre el monto de ingresos brutos mensuales,
indicando el porcentaje para cada caso. En el caso de los contribuyentes
establecidos en el 64bis, deberán pagar de forma mensual sobre los ingresos
brutos que provienen de las ventas de productos mineros. Los acogidos al
régimen 14ter usarán una tasa del 0,25%. En cada artículo se indica cómo
proceder con los cálculos según corresponda. A su vez, se indica cuando se
deben realizar los pagos en TGR, esto se realiza cada mes entre el día 1 y 12. El
impuesto se imputará sucesivamente para pagar las obligaciones de impuesto a la
renta en la categoría que se declara en cada mes de abril, impuesto que se
establece en el artículo 64bis, impuesto Global Complementario o adicional
declarados por contribuyentes individuales por las rentas del año calendario
anterior y por otros impuestos de declaración anual. Indica cómo se imputarán
aquellos impuestos provisionales en los casos de sociedades de personas
respecto a las obligaciones tributarias. Indica que los pagos provisionales
mensuales se considerarán de acuerdo a lo estipulado en este título y en el
Código Tributario. También se indica, que las declaraciones y pagos provisionales,
tienen que registrarse en una cuenta especial dentro de la contabilidad de cada
contribuyente. También faculta al Presidente de la República a realizar
modificaciones en la reducción de porcentajes que se establece en el artículo 84 y
para modificar la base imponible por el cuál serán aplicados.
Contiene el artículo 84 al 100.
Párrafo 4 De los informes obligatorios.
Indica que tanto las personas naturales como jurídicas que se encuentran en la
obligación de retener el impuesto, deben presentar al Servicio antes del 15 de
marzo de cada año un informe detallado con los nombres y direcciones de las
personas que se vieron afectadas por este impuesto el año anterior, indicando
suma pagada, la cantidad y la forma según lo que indica la Dirección.
Contiene el artículo 101 al 102.
Párrafo 5 Disposiciones varias.
Indica que los contribuyentes que pierdan domicilio y residencia en nuestro país,
deberán declarar y pagar el Impuesto Global Complementario correspondiente al
año calendario anterior, antes de dejar el país. Dejarán de estar afecto a este y
que los créditos contra este impuesto se concederán de forma proporcional al
periodo que corresponda, según lo estipulado en los números 1 y 2 del artículo 56
y según las UT que se refieren en los artículos 52 y 57. Las acciones de
prescripción según el fisco se suspenden en el caso de ausencia y después de 10
años no se considerará la suspensión.
Contiene el artículo 103.
Titulo VI
Se refiere a las disposiciones especiales relativas al mercado de capitales.
Indica que no constituirá renta mayor valor obtenido en la enajenación en los
instrumentos de deuda de oferta pública, indicando sus requisitos y quienes se
podrán acoger. Indica la tasa de interés fiscal, que corresponderá a la tasa de
colocación anual de cada instrumento, indicando fórmula de cálculo. Indica
instrumentos beneficiados, los contribuyentes que reciben el beneficio, las
disposiciones especiales relativas a los pagos anticipados, los instrumentos que
emite el Banco Central de Chile y la TGR, las disposiciones relativas a deberes de
información, sanciones y las normas complementarias a seguir, el tratamiento que
se les dará a las pérdidas en la enajenación de los instrumentos a los cuales se
refiere este artículo, las cuotas de fondos de inversión, las cuotas de fondos
mutuos, las de fondos mutuos con presencia bursátil, la presencia bursátil, las
pérdidas obtenidas de la enajenación; en bolsa o fuera de ella. Los impuestos se
aplicarán cuando exista reinversión de aportes en fondos mutuos e indica todo lo
relacionado referente a este tema.
Contiene el artículo 104 al 109.

CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes se clasifican en primera y segunda categoría.
PRIMERA CATEGORÍA.
En la primera categoría se clasifican aquellos contribuyentes que sus rentas son a
causa de la explotación de un capital que invirtieron en ciertos sectores
económicos. Estos hechos se gravan según lo estipulado en el artículo 20 de La
Ley de Impuesto a la Renta en los números 1 al 6.
SEGUNDA CATEGORÍA.
En la segunda categoría se clasifican aquellos contribuyentes que sus rentas son
a causa de una fuente de trabajo, ya sea, un trabajo dependiente o independiente.
Estos hechos se gravan según lo estipulado en el artículo 42 de la Ley de
Impuesto a la Renta.
REFORMAS TRIBUTARIAS DE 1984 Y 2014
● Reforma tributaria de 1984.
Se promulgó la Ley N°18.293, tuvo dos propósitos la de reducir la tasa de
tributación y la de modificar la base imponible. En la segunda categoría se
disminuyó la tasa de impuesto único y se derogó la tasa especial para
profesionales independientes. En el impuesto global complementario se
readecuaron los tramos y tasas de la escala.
En el caso de los propietarios de empresas, tributaban en el global
complementario y se comenzó a tributar en las sociedades de personas por los
retiros y en las sociedades anónimas por las utilidades repartidas.
Se realizó la integración de la tributación personal con la empresarial.

● Reforma tributaria de 2014.

Esta reforma se respaldó con la Ley 20.780 del 29 de septiembre del año 2014, la
cual tenía como objetivo, la eliminación de prácticas elusivas y evasivas, lograr
aumentar la recaudación en un 3% del PIB y alcanzar una equidad de carga fiscal
mayor, en donde el que más tiene, más paga de manera proporcional. Y también
motivando la inversión y ahorro para aquellos que pueden hacerlo.
Se eliminó el FUT (Fondo de Utilidades Tributables) para los propietarios de las
empresas.
Se presentaron 2 régimen tributarios, el de Renta Atribuida o Integración Total y el
Semi-Integrado.
Se aumentó la tasa de impuesto de 1ra categoría de 25% a 27%.
Se creó el Estatuto Mi pyme Tributario.
Se bajó a un 35% la tasa del Impuesto Global Complementario.
Se crearon impuestos ambientales.
Se estableció las cláusulas anti-elusión.

TIPOS DE RENTA Y SU CLASIFICACIÓN

 BIBLIOGRAFÍA
IACC (2019). Aspectos normativos generales de impuesto a la renta. Impuesto a la
Renta. Semana 1.

Decreto Ley N°824, 1974. Recurso adicional. Impuesto a la Renta. Semana 1.