El riesgo en la auditoría

Agenda

► NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros

► NIA 315 Identificación y valuación de riesgos
► NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución
► NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría
► NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría

NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros

Alcance y objetivo

“Responsabilidad que tiene el auditor de planear la auditoría de estados financieros con

el fin de que la misma sea realizada de manera eficaz”.

¿A qué favorece una adecuada planeación de la auditoría?

► Prestar atención adecuada a las áreas importantes de auditoría

► Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente
► Organizar y dirigir adecuadamente el proyecto de auditoría
► Facilitar a los miembros del equipo de auditoría la asignación apropiada de tareas
conforme a su capacidad y competencia para responder a los riesgos previstos.
► Dirección, supervisión y ejecución de los miembros del equipo
► Coordinación de trabajo por auditores competentes y expertos.
Estrategia global de auditoría para determinar

Factores clave

► Determinar los objetivos en relación con los informes

► Factores de juicio profesional del auditor
► Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso
► Extensión de los recursos y procedimientos necesarios
► Participación de los miembros clave del equipo de auditoría

Documentación

Identificación de riesgos en la etapa de planeación:

► Procedimientos analíticos
► Indagaciones con la administración
► Conocimiento de la industria y sector del cliente
► Conocimiento general del marco normativo de la entidad
► Determinación de la importancia relativa
► Participación de expertos en el compromiso
► Participación de los miembros clave del equipo de auditoría
NIA 315 Identificación y valuación de riesgos

Alcance y objetivo

“Identificar y valuar los riesgos de incorrecciones materiales y su impacto en los estados

financieros debido a errores o fraude mediante el conocimiento de la entidad y su
entorno de control interno”

Conocimiento del Control Interno:

► Factores relevantes del sector, industria y normatividad

► Naturaleza de la entidad
► Operaciones
► Estructura de gobierno corporativo y propiedad
► Tipos de inversión
► Estructura y forma financiera de la entidad
► Selección y aplicación de políticas contables
► Objetivos, estrategias y factores clave de la entidad
► Medición y revisión de la información financiera
► Conocimiento y evaluación de los procesos significativos de la entidad

Control interno a nivel entidad:

► Comunicaciones entre la dirección y los responsables del gobierno corporativo.

► Comunicaciones externas con las autoridades regulatorias.
► Cultura de honestidad y comportamiento ético.
► Procesos para identificar riesgos y respuesta a los mismos.
► Evaluación y supervisión de la información financiera.
► Evaluación del departamento de auditoría externa (en caso de existir)
NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución

Alcance y objetivo
“Aplicar el concepto de importancia relativa (materialidad) de manera adecuada en la
planeación y ejecución de la auditoría”.
Concepto de Materialidad
Es la cifra determinada por el auditor que representa el importe máximo que puede
soportar el estado financiero de una entidad por consecuencia de aseveraciones
equívocas en la información financiera de una entidad

Importancia relativa en el contexto de una auditoría (planeación y ejecución):

► Las incorrecciones en la información financiera se consideran materiales si,

individualmente o de forma agregada influyen en la toma de decisiones en la
información financiera .
► La importancia relativa se considera como parte de la determinación de la
naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
► Identificación y valuación de los riesgos de errores materiales en la auditoría.
► Determinación de los procedimientos posteriores a la auditoría.
► A medida que avanza la auditoría se debe de ir revaluando la materialidad.
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría

Alcance y objetivo

“Diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrecciones materiales

identificados y valuados por el auditor en la información financiera mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos”.

Procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos en la auditoría:

Pruebas de Control:

► El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia

de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficiencia operativa de los controles si:
► El auditor comprueba su expectativa de que los controles están operando
eficazmente y probarlos ó
► Si los controles por si mismos no pueden proporcionar evidencia suficiente y
adecuada en las afirmaciones por lo que se deberá recurrir a efectuar pruebas
sustantivas.
► El auditor realizará el diseño de la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas
de control.
► Las pruebas de control de control de realizaran en el momento concreto que el
auditor en base a su juicio lo vea conveniente cuidando siempre abarcar todo el
ejercicio.

Pruebas Sustantivas:

► El auditor diseñará y realizará procedimientos sustantivos para cada tipo de

transacción, saldo o información a revelar que resulte material.

Procedimientos sustantivos

► Células sumarias y analíticas

► Confirmaciones.
► Procedimientos de corte.
► Pruebas de detalle
► Pruebas de existencia
► Otras que sean convenientes para cubrir los riesgos.
NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría

Alcance y objetivo

“Responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las diferencias

identificadas en la auditoría y en su caso las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros”
Además el auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros han
alcanzado una seguridad razonable en todos los aspectos y están libres de incorrección
material.

Evaluación de las diferencias de auditoría en los estados financieros

Requerimientos:

► El auditor acumulará las diferencias identificadas durante toda la auditoría, ya sean

de manera individual o acumuladas, excepto las que sean claramente inmateriales
► Se determinará si es necesario revisar y revaluar la estrategia de auditoría
► El auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las
diferencias persisten
► Se comunicará oportunamente a la administración todas las diferencias de auditoría
identificadas y se solicitará su corrección. En caso de no corregirse se evaluará su
impacto en los estados financieros y en el informe del auditor
► Todas las diferencias corregidas y no corregidas se documentaras en un sumario de
diferencias de auditoría y su valuara el impacto de las mismas en los estados
financieros.

Carta Compromiso
Revisión de de ética e In