1. Que es a infracción tributaria. Verbo rector en el ilícito administrativo tributario.

Ejemplo

La infracción tributaria consiste en aquella transgresión o vulneración a las normas tributarias

realizada por una persona física o jurídica u una entidad. Es decir que cuando una persona física o
jurídica realice una actividad económica debe seguir una serie de obligaciones tributarias exigidas por
la ley tributaria cuyo incumplimiento de dicha acción estipulada en la norma tributaria acarrea una
infracción tributaria,

VERBO RECTOR: INCUMPLIR

LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

EJEMPLO: LA POLLERIA RICO SABOR NO EMITE COMPROBANTES DE PAGO A SUS CLIENTES

INCURRIENDO ASI A LO SEÑALADO POR EL ARTICULO 174 NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

2. Que es el delito tributario. Ejemplo

El delito tributario son aquellos actos o acciones ilícitas que se van a desarrollar en diferentes formas
que vulneraran las normas jurídicas de carácter tributario. Dichas omisiones se realizarán a través
de argucias o engaños cuya finalidad es evitar el pago del tributo perjudicando así la recaudación
tributaria.

EJEMPLO: El delito de enriquecimiento ilícito tipificado en el artículo 401 del código penal

El alcade de Cajamarca comienza adquirir bienes de una cantidad de dinero contrarias a su

declaración jurada de bienes y rentas, respecto a su sueldo o emolumentos percibidos de sus
ingresos o capital.

3. Que es el delito de defraudación tributaria. Ejemplo

El delito de defraudación tributaria es aquella omisión realizada por el sujeto activo que con el fin de
obtener un provecho propio o de un tercero engaña de forma fraudulenta al estado; ya que dejara
de pagar en todo o en parte los tributos que señala la ley, cabe precisar que el artículo 1 del decreto
legislativo 813 regula el delito de defraudación tributaria.

EJEMPLO:

En los periodos comprendidos del 2002 al 2006, Cesar un empresario sustentó sus
operaciones comerciales con liquidaciones de compra (tipo de comprobante de pago)
que no existían ya que información de los proveedores señalados por el empresario
se detectó que los mismos desconocían las operaciones comerciales que
supuestamente habían realizado con “Pesquería Mars” .Con dichas liquidaciones de
compra falsas, el contribuyente pretendió acreditar operaciones de compras de
insumos para su empresa, con la finalidad de evadir el pago del Impuesto a la Renta
 (IR). Se comprobó que entre el 2002 y 2006, el contribuyente evadió el pago de 300
mil 990 soles de sus tributos.

4. Hable de las sanciones en los ilícitos administrativos tributarios

Las sanciones administrativas frente a la comisión de infracciones son:

PENAS PECUNIARIAS:

- MULTAS- Que es aquella sanción administrativa que se origina por el imcuplomiento de la norma
jurídica tributaria que puede ser pagada en dinero o especie.

NO PECUNIARIAS:
- COMISO DE BIENES: A través de esta sanción se va afectar el derecho de posesión o propiedad
del infractor sobre aquellos bienes vinculados a la comisión de las infracciones.
- INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS- En aquella sanción los vehículos del infractor serán
ingresados a los depósitos que designe la SUNAT, por un plazo no mayor de treinta (30) días
calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT.
- CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
- SUSPENSIÓN DE LICENCIAS O AUTORIZACIONES OTORGADAS POR EL ESTADO.

5. Hable de las sanciones en los delitos de defraudación tributaria para tipo base y agravado.

LAS SANCIONES EN LOS DELITOS DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA:

TIPO BASE: ESTPULADO EN EL ARTICULO 1 DEL DECRETO LEGISLATIVO 813

- Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años
- Pena económica: De 365 a 730 días multa

TIPO AGRAVADO: ESTIPULADO EN EL ARTICULO 4 DEL DECRETO LEGISLATIVO 813

- Pena privativa de libertad: No menor de 8 ni mayor de 12

- Pena económica: 730 a 1460 días multa
6. Hable del tipo atenuado del delito de defraudación tributaria y si esta de acuerdo que haya sido
derogado

7. Si los hechos considerados como delitos tributarios requieren monto mínimo.

8. Diferencia entre el delito de estafa y el delito de defraudación tributaria

DELITO DE ESTAFA

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DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

9. El principio de taxatividad y el derecho penal tributario.

PRINCIPIO DE TAXATIVIDAD: Este principio consiste que en la norma penal se debe precisar al
máximo la conducta prohibida y la sanción que es objeto de prohibición. Ejemplo: Juana se le
imputo que cometió el delito contra el orden económico el delito de especulación configurado en el
 artículo 234 del código penal, pero en la denuncia realizada no se estipulo que conducta realizo (es
decir no se le estipulo los productos que vendió a precios superiores).

DERECHO PENAL TRIBUTARIO : Es aquel conjunto de normas jurídicas que define los hechos ilícitos
en materia tributaria. Pueden ser delitos o infracciones. Designa también las sanciones que se
imponen a los transgresores de la norma tributaria. Una característica importante del derecho penal
tributario comprende la tipificación de los ilícitos tributarios y a la regulación de sus sanciones.

10. Que es la ley penal en blanco. Ponga ejemplos.

LA LEY PENAL EN BLANCO: Es aquella ley incompleta que necesita de otras normas como
complementos ya que el supuesto de hecho hace referencia a otra norma.

EJEMPLOS:

1) DELITO DE ESPECULACION. ARTICULO 234 DEL CODIGO PENAL

Un caso cuando sucedió el terremoto del 2007 en la ciudad de piura y hubo escases de agua. La
empresa metro al ver la necesidad de la gente y que el producto que era requerido comenzó a elevar los
precios de manera excesiva del agua.

2) DELITO DE HOMICIDIO POR EMOCIÓN VIOLENTA- ESTIPULADO EN EL ARTICULO 109 DEL

CODIGO PENAL

Mariana mata a su madre producto de una discusión verbal y física entre ambas. Este delito
es una ley penal en blanco ya que en el presente artículo su mandato de prohibición del se
complementa con el supuesto de hecho en el delito Contra la Vida el Cuerpo y la Salud el
Parricidio.

11. Que es la ley penal tipo abierto. Ponga ejemplos

LA LEY PENAL ABIERTA: Son aquellas leyes que van a contener una “cláusula general” que va otorgar
la facultad al juez de decidir si el hecho es típico o no.
 Ejemplo:

DELITO DE EXHIBICIONES Y PUBLICACIONES OBSCENAS ESTIPULADA EN EL ARTICULO 183

DEL CODIGO PENAL

Mariana estaba en la estación del metropolitano en eso a sus espaldas había un hombre que
estaba masturbándose. Este Delito es una ley penal abierta ya que el elemento típico de “índole
obscena” dará la facultad al juez de realizar una valoración que le permita concluir si la conducta
concreta determinada, en función del contexto social de la acción constituye una conducta obscena.

DELITO DE SECUESTRO ESTIPULADA EN EL ARTICULO 152 DEL CODIGO PENAL

Marisa llegan a la ciudad de lima de su pueblo de Cajamarca buscando oportunidades de trabajo y

se emplean como doméstica, al no conocer a nadie llega a caer en manos de personas malas que la
explotan en horas de trabajo y no la dejan salir de dicha casa dejándola bajo llave.

12. Responsabilidad penal de la empresa en los delitos tributarios

La responsabilidad penal de las empresas en los delitos tributarios recaerá en sus representantes y
subordinados, siempre cuando tengan nexo o relación con el objeto social del ente. Es decir, si los
representantes o subordinados de las personas jurídicas realizan una acción u omisión
contraviniendo obligaciones tributarias estipuladas en las normas tributarias o código penal tendrá
que realizarse una sanción o pena contra ellos.

13. Que es el delito de libramiento y cobro indebido. Causa eximente

El delito de libramiento y cobro indebido es aquel delito por el cual se afectan tanto bienes
jurídicos colectivos, así como también la seguridad del comercio, la fe pública , asimismo bienes
jurídicos individuales cmo el patrimonio del tenedor del cheque. Cabe precisar que los supuestos
de libramientos indebidos esta estipulados en el articulo 215 del código penal.

CAUSA EXIMENTE: En este delito no se procederá a la acción penal si el agente abona el monto
total del cheque dentro del tercer dia hábil de la fecha de requerimiento escrito o fehaciente , sea
de forma directa , judicial o notarial.
14. Que es la usura. Ejemplo

El delito de usura es aquel delito que establece que establece que el sujeto activo para un beneficio
propio, en la concesión de un crédito va obligar o hacer prometer al sujeto pasivo pagar un interés
superior al establecido por la ley . Cabe precisar que este delito estará tipificado en el articulo 214
del Código Penal.

EJEMPLO : EXTRANJEROS VENEZOLANOS realizaron el cobro de préstamos a distintas personas, en

sus locales comerciales de venta de comida y talleres de mecánicas, en el cual los obligaban a pagar
un monto diferente a lo señalado en la tasa máxima de lo dispuesto por el  Banco Central de Reserva.

15. Porque se modificó la ley penal tributaria (D.Leg 1114) y si considera acertado los nuevos tipos
penales tributarios

Se modificó la ley penal tributaria a través del D.L 1114 para que se pueda incluir como sujetos
activos de los delitos, no sólo a los deudores tributarios, sino también a terceros que realicen dichas
conductas punibles, poniendo en peligro el bien jurídico protegido; asimismo para que se establezca
circunstancias agravantes y eliminar el tipo atenuado del delito tributario.

Si considero acertado que se hayan estipulado nuevos tipos penales tributarios ya que el D.L 1114
PERMITIRA, modificar las conductas ilícitas que ponen en peligro el bien jurídico protegido en los
delitos tributarios, disminuyendo así los márgenes de evasión que existen actualmente en nuestro
país.

16. Hable de la acción penal en los delitos de defraudación tributaria. Requisitos. Diligencias
preliminares y etapa preparatoria.

La acción penal la va ejercer el Ministerio publico SEGÚN LO SEÑALADO POR EL ARTICULO 7 DEL
DECRETO LEGISLATIVO 813: El Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podrá ejercitar la
acción penal sólo a petición de parte agraviada. A efecto se considera parte agraviada al Órgano
Administrador del Tributo.

REQUISITOS SON PARA QUE SE CONFIGURE LA REALIZACION DEL DELITO DE DEFRAUDACION

TRIBUTARIA:
- NO SE HAYA regularizado la situación tributaria vinculada con el delito tributario
- Que se haya realizado requerimiento en relación al tributo y periodo en que se realizaron las
conductas señaladas al infractor.
 Denuncia:

En el presente caso la Denuncia ante el Ministerio Publico es realizada por la SUNAT mediante su
Procurador Publico, ya que dicha entidad descubrió la Defraudación Tributaria que se estaba
ocasionando.
Diligencias Preliminares (A cargo del Fiscal, Policía y SUNAT)
Luego de la denuncia de la SUNAT, la Fiscalía se encargará de indagar, y analizar las pruebas
presentadas; además seguirá recaudando más medios probatorios contundentes. Si el Ministerio
Publico connota un delito solicitara a la SUNAT un informe motivado sobre la Defraudación Tributaria
correspondiente. Luego de recibido el Informe, procederá a formalizar la Investigación Preparatoria.

Investigación Preparatoria (A cargo del Fiscal)

En esta etapa el Fiscal decidirá si dictara Acusación por el Delito de Defraudación Tributaria o dictará
sobreseimiento de la causa (Archiva la denuncia). Aquí se fundamentan los elementos de convicción
del delito cometido. En esta etapa se puede desarrollar la Incautación, Embargo, entre otras medidas
patrimoniales.

17. Hable de la inhabilitación en el delito de defraudación tributaria.

La inhabilitación tributaria en este de delito de defraudación tributaria según el artículo 6 del

DECRETO LEGISLATIVO Nº 813 será la inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete
años, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte o
industria.

18. Respecto del delito de defraudación tributaria. Porque motivo se impone el pago de una causa,
características de la caución y en qué casos se pierde la misma

EL MOTIVO POR EL CUA SE IMPONE EL PAGO DE UNA CAUSA EN EL DELITO DE DEFRAUDACION

TRIBUTARIA es con la finalidad de que el estado se le pueda reparar el daño causado porel
incumplimiento de la obligacion tributaria por parte del infractor (contribuyente)

LAS CARACTERISTICAS DE LA CAUCCION SON

- Es una alternativa al mandato de detención.

- Tiene como finalidad seguir el proceso penal en libertad
- Fija una cantidad suficiente para asegurar que el imputado cumpla las obligaciones impuestas y
las órdenes de la autoridad.
19. Que es el delito contable

El delito contable es aquel delito donde las empresas van incumplir o vulnerar lo establecido por
las normas tributarias como por ejemplo el de llevar libros o registros contables. Este delito se
encuentra tipificado en el artículo 5 del Decreto legislativo 813 y señala que las acciones o
omisiones que se realizan para configurar este delito son las siguientes:
- Incumplimiento de llevar libros contables.
- No anotar actos, operaciones e ingresos en los libros y registros contables.
- Realizar anotaciones falsas en los libros y registros contables.
- Destruir total o parcialmente los libros y registros contables

20. Hable sobre la prescripción ordinaria y extraordinaria en el delito de defraudación tributaria. Tome
como ejemplo el delito base.