“Año de la Universalización de la Salud.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

SEMESTRE ACADÉMICO: 2020 II
CICLO ACADÉMICO: VIII
UNIDAD: II
TEMA: Impuesto a la Renta
INDICADORES: Impuesto a la Renta de tercera Categoría
GRUPO: C
INTEGRANTES:
 Rosas Obregón Bryan
 Marceliano Neira Roció
 Pineda Requena Gerson
 Solano torre guivic Estefany
 Villanueva Malvas Teófila Giovana
 Huerta flores Ros Mery
 Tarazona Herrera Nelida Verenise
 Bartolomé Valentín sadith micaela


DOCENTE TUTOR:

 CPC.
 HUARAZ – PERÚ
2020

DEDICATORIA

Este presente trabajo se lo dedicamos primeramente a Dios y a nuestros padres por

habernos forjado como la persona que somos en la actualidad, ya que muchos de los

logros se los debemos a ellos y gracias a ellos seguiremos por el camino de la verdad a

fin de poder honrar a nuestras familias con los conocimientos que vamos adquiriendo al

largo de nuestra carrera profesional.

Los Estudiantes
 AGRADECIMIENTO

Primero agradecemos a Dios quien nos dio la vida y es creador del universo

quien ha forjado nuestros caminos y nos ha dirigido por el sendero correcto, asimismo

agradecemos a nuestros padres por el apoyo incondicional que nos dan en nuestra vida

estudiantil, también al MG. CPCC Agapito Pereira quien nos brinda todos los

conocimientos que adquirimos hoy en día.

 INTRODUCCION

La renta de Tercera categoría según la ley del texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta,
aprobado por decreto supremo N° 179-2004 – EF y normas modificatorias.

El impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades cuya
realización provienen de empresas, actividades comerciales, industriales, servicios o negocios, el
impuesto es progresivo (cuánto más ingresos recibas un porcentaje más alto tendrás que pagar).

Según la superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración tributaria (SUNAT) y citando el

artículo 55 de la ley del impuesto a la Renta, los contribuyentes que perciban rentas de terceras categorías
están en tres tipos de tasas. Hasta el 2004, la tasa aplicable era de 30%, hasta el 2015.2016 era el 28% y el
2017 en adelante la cifra es 29.5%. de la misma forma se considera renta de tercera categoría como
comercio, agentes mediadores, notarios, ganancias de capital y operaciones habituales, personas jurídicas,
asociación o sociedad civil y cesión de bienes.

Entonces, conforme alta teoría de la renta producto, renta es utilidad o ganancia susceptible de obtener
periódicamente de una fuente durable en estado de explotación, de tal manera que los ingresos eventuales
no quedan comprendidos dentro del campo de impuesto.

Operaciones gravadas renta de tercera

Comercio.- Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole
similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes

Agentes mediadores.- Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores
y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

cesión de bienes. - La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley.

Patrimonio fideicomitido.- Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicomitidos de Sociedades
Totalizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa. Luego de finalizado un determinado ejercicio, una de las
obligaciones principales de toda persona (natural o jurídica), contribuyente del Impuesto a la Renta,
acogido al Régimen General de Renta, es la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta de Tercera Categoría, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere decir, la obligación de
presentar se hará si ha determinado Renta y/o Pérdida Tributaria.

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Cuando hablamos de la renta de tercera categoría, nos referimos al tipo de impuesto que

debe ser declarado ante la SUNAT y que engloba todas aquellas rentas obtenidas por
todo tipo de actividades empresariales, que pueden ser desarrolladas por personas
naturales o jurídicas.

¿En qué casos aplica la renta de tercera categoría?

A diferencia de las rentas de primera y segunda categoría, la renta de tercera categoría

de la SUNAT, aplica en los casos en que se realiza cualquier tipo de actividad que tenga
que ver con el ámbito empresarial, ya sea de personas naturales o jurídicas. En este
caso, los casos en los que puede aplicar este tipo de renta, son los siguientes:

Operaciones en las que aplica la renta de tercera categoría

 Comercio: Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 Agentes mediadores: Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
 Notarios: Las que obtengan los Notarios
 Ganancias de capital operaciones habituales: Las ganancias de capital y los
ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta
Ley, respectivamente.
  Personas jurídicas: Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que
se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
 Asociación o sociedad civil: Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación
o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
 Otras rentas: Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
 Cesión de bienes: Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
 Institución educativa particular: Las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
 Patrimonio fideicometido: Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución
de un negocio o empresa.

Si cumples con cualquiera de los casos mencionados anteriormente, deberás entonces

declarar tus impuestos correspondientes a la renta de tercera categoría, siempre y
cuando tus ingresos provengan de algún negocio o actividad empresarial que realices.

NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los contribuyentes

comprendidos en:

a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

MEDIOS PARA DECLARAR

a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría

Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieren
generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto o del RMT, salvo que en dicho ejercicio gravable se encuentre en
los supuestos detallados en el inciso siguiente.
 b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
ITF

Debe ser utilizado únicamente por los sujetos que durante el ejercicio gravable a
declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes
del Régimen General del Impuesto, y que se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:

 Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT)
 Gocen de algún beneficio tributario.
 Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
 Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte
Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
 Esten obligados a presentar el Balance de Comprobación.
 Pertenezcan al sistema financiero.

c) PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF

Solo podrá ser utilizado excepcionalmente en los casos que por causas no imputables a
los contribuyentes estos se encuentren imposibilitados de presentar la declaración renta
anual a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N° 710: Renta Anual
– Simplificado – Tercera Categoría, o el Formulario Virtual N° 710: Renta Anual –
Completo – Tercera Categoría e ITF.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los contribuyentes acogidos al
Régimen General o Régimen MYPE Tributario se encuentra sujeta a la siguiente estructura:

INGRESOS BRUTOS

(-) Costo computable

RENTA BRUTA

(-) gastos

(+) otros ingresos

RENTA NETA

(+) adiciones
 (-) deducciones

(-) perdidas tributarias compensables

RENTA NETA IMPONIBLE / PERDIDA

IMPUESTO RESULTANTE

(-) créditos

Saludo a favor (del fisco o del contribuyente

RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto que se
obtengan en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación 10
de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes transferidos,
siempre que esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos

por contribuyentes que a la fecha de emitido el comprobante:

• Tengan la condición de no habidos, según publicación de la SUNAT, salvo que

haya levantado tal condición al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el
comprobante.

En el caso de bienes depreciables o amortizables, el costo computable se disminuirá en

el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de
acuerdo a lo dispuesto por la Ley. Para estos efectos:

• El ingreso neto total por la enajenación de bienes se establece deduciendo del

ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza.
• Por costo computable de los bienes enajenados, se entiende el costo de
adquisición, producción o construcción, o en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley, más los
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables,
ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia
 tributaria, según corresponda. En ningún caso los intereses forman parte del
costo computable.

Para efectos del costo computable se entiende por:

1. Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los costos

incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas
por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes, gastos notariales, impuestos y
derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a
los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.

No obstante, lo mencionado, existen conceptos que no van a formar parte del costo de
adquisición, tal es el caso de los derechos antidumping conforme a lo establecido en el
Informe 026-2007-SUNAT.

2. Costo de producción o construcción: el costo incurrido en la producción o

construcción del bien, el cual comprende los materiales directos utilizados, la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.

3. Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de

acuerdo a lo establecido en la Ley, salvo los supuestos previstos para la enajenación de
inmuebles, la enajenación, redención o rescate de acciones y participaciones y otros
valores mobiliarios y la enajenación de intangibles.

Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en

que se devenguen.

Para dicho efecto, se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los
hechos sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté
sujeto a una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se
cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
 TERCERA CATEGORÍA CASOS PRÁCTICOS

CASO PRÁCTICO NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

La señora Rosa Paredes Huamán con RUC N° 10407448966, con domicilio fiscal en el
distrito Huaras Prolongación Belén N°459, abrió su tienda de venta de verduras el 01 de
julio del 2020, desea realizar el pago mensual del mismo.
En el mes  de Mayo se realizó las siguientes compras:

REGISTRO DE VENTAS

RAZON SOCIAL: LIBRERÍA TEKILA

PERIODO: MAYO 2020

FECHA Serie Numero DNI NOMBRE Y APELLIDOS CANTIDAD PRODUCTO

10/05/2020 0001 0001 44800978 Jose Luis Ponce Chirin 71 Cuadernos Minerva
10/05/2020 0001 0002 Maria Laura 2 Lapiceros
10/05/2020 0001 0003 Juan 20 Borradores
13/05/2020 0001 0004 Pamela 5 Cuadernos
Al finalizar el mes se realizó las siguientes ventas:
REGISTRO DE VENTAS

RAZON SOCIAL: LA VERDURITA

PERIODO: JULIO 2020

FECHA Serie Numero DNI NOMBRE Y APELLIDOS CANTIDAD PRODUCTO MONTO

10/07/2020 0001 0001 44800978 Jose Luis Ponce Chirinos 71 kg tomates por caja S/.710.00
10/07/2020 0001 0002 Maria Laura 20 kg cebolla S/.16.00
10/07/2020 0001 0003 Juan 20 kg papaya S/.70.00
13/07/2020 0001 0004 Pamela 5 kg papa S/.30.00
13/07/2020 0001 0005 Luis Ramirez 2kg yuca S/.10.00
15/07/2020 0001 0006 - 0014 Venta del Día 14 kg lechuga, limon y pepino S/.90.00
16/07/2020 0001 0015 Carlos Palacios 4 kg pescado S/.50.00
17/07/2020 0001 0017 Luis Alvarea 10 kg pepinillo, chocho S/.10.00
17/07/2020 0001 0018 Rodrigo Velez 6 kg tomate, cebolla, papa, lechuga S/.234.00
17/07/2020 0001 0019 Pamela Lucar 8kg zapallo S/.10.00
20/07/2020 0001 0020 Rocio Vivar 10kg zanahoria, tomate, papa S/.60.00
21/07/2020 0001 0021 Nora 3kg ajo y kion S/.16.00
22/07/2020 0001 0022 Lucas 5kg apio, alberjas S/.24.00
23/07/2020 0001 0023 Azul 10kg choclos, brocoli, ajo S/.60.00
24/07/2020 0001 0024 Luz 2kg habas, tomate, cebolla S/.27.00
24/07/2020 0001 0025 Cielo 25kg pollo, pescado y higado S/.58.00

Procedimiento:

Lo primero es llevar un control de compras y ventas del periodo.

Recuerda dependerá de tus adquisiciones o ingresos la categoría a la cual vas a
pertenecer para pagar tu cuota del Nuevo Rus.

¿Cuándo pago la cuota del Nuevo Rus?

Los tributos en general se pagan al mes siguiente de realizadas las operaciones.

Por ejemplo Rosa tributa sus operaciones de julio en el mes de agosto, de acuerdo al
cronograma mensual en base al último dígito de su RUC.
El RUC de Rosa N° 10448009899
Según el cronograma el último día para pagar su cuota es el 21 de agosto
¿Cuánto pagará la cuota mensual del Nuevo Rus?
 Declaración fuera de la fecha de vencimiento

Por ejemplo, supongamos que Rosa paga su cuota todavía el 31 de Agosto, en

consecuencia tendrá que pagar una multa.
Por último la cuota y la multa están afecto a intereses (0.04% diarios).

CASO PRÁCTICO RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA

INFORMACIÓN
La empresa O.F. EIRL, con RUC 20600216652, empresa que se encuentra en el
régimen general, cuyo director gerente es el señor Pedro Francisco Valle Montero es
una empresa que tiene 10 años en el mercado y se dedicada a la venta de
materiales de escritorio y limpieza desea realizar el pago a cuenta del impuesto a la
renta por lo periodos de enero y febrero del 2020, para lo cual brinda la siguiente
información:

Con la información brindada realizamos los cálculos siguientes:

REGISTRO DE VENTAS

RAZON SOCIAL: LA VERDURITA

PERIODO: JULIO 2020
Tal y como se observa en el cuadro anterior los importes a pagar por pago a cuenta enero y
febrero 2020, serían S/37,900.04 y S/25,056.94 respectivamente, pues debemos considerar
el coeficiente de 0.0477 que es mayor al 1.5%.

PAGAR A CUENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA,

EN ÉPOCA DE LA PANDEMIA COVID-19

El Gobierno modificó la Ley del Impuesto a la Renta a fin de establecer, de manera

excepcional, reglas para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categoría correspondiente a los meses de abril a julio del ejercicio gravable
2020.
DATOS:
1. INGRESOS DEL MES DE MAYO A JULIO

2. Si los ingresos netos de Abril 2020, han disminuido en más del 30% respecto de
los ingresos netos de Abril 2019, se suspende el pago a cuenta del periodo abril
2020.

En el ejemplo se tendría que realizar el pago a cuenta del mes de julio, ya que la
variación es menor al 30%.
 REGISTRO DE VENTAS

RAZON SOCIAL: LA VERDURITA

PERIODO: JULIO 2020
Entonces en el ejemplo la empresa O.F. EIRL, con RUC 20600216652, tendrá que
realizar el pago a cuenta por el mes de julio del Impuesto a la Renta por el importe de
S/457.00

CONCLUSIONES

Después de haber desarrollado el tema y haber explicado todo con respecto a la Renta
de Tercera Categoría, hemos llegado a las siguientes conclusiones:

 El impuesto a la renta satisface la conciencia social, puesto que, quiere que cada
individuo aporte al estado una contribución que este en relación con la posición
económica que ocupa.
 La SUNAT, que es el órgano administrador del tributo, debería poner el mayor
de sus esfuerzos al control del correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias que se derivan de las normas que lo regulan.
 El impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina
anualmente y generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.