GUÍA PARA ELABORAR LA DECLARACIÓN DE RENTA DE UNA PERSONA NATURAL – AÑO GRAVABLE 2019

Publicado: 3 julio, 2020

El año gravable 2019 trae consigo grandes novedades respecto a la declaración de renta de personas naturales. ¿Ya las
conoces? Si no es así, te invitamos a que accedas a esta nueva Cartilla Práctica, en la cual encontrarás el contenido más
relevante, acompañado de numerosas herramientas que facilitarán el cumplimiento efectivo de esta obligación.
Antes de contarte más sobre esta guía, recordemos brevemente en qué consiste el impuesto sobre la renta y
complementario, sobre el cual elaborarás tu declaración:
El impuesto sobre la renta y complementario, de acuerdo con las disposiciones del artículo 5 del Estatuto Tributario, es
un gravamen nacional, de carácter obligatorio, que se liquida con base en la renta, las ganancias ocasionales y
el patrimonio. Además, este tributo grava tanto los ingresos ordinarios como extraordinarios que obtengas por un
período determinado.
Ahora bien, seguramente ya sabes que la declaración de renta constituye un informe donde le expondrás a la Dian
tu situación económica, a partir de la cual se establecerá una base gravable sobre la que será calculado el impuesto a
cargo.
En ese sentido, el año gravable 2019 trae consigo algunas particularidades que en esta guía te explicamos.
¿Qué novedades trae consigo la declaración de renta por el año gravable 2019?
Tras la aprobación de la Ley de financiamiento 1943 de 2019, a través de su artículo 29 se modificó el sistema
de cedulación aplicable a la depuración del impuesto de renta, el cual, a partir del año gravable 2019, estará
conformado por tres cédulas: general, de pensiones y de dividendos y participaciones (anteriormente constaba de cinco
cédulas, en lugar de tres).
Aunado a lo anterior, dicha ley introdujo cambios en materia tributaria, tales como nuevas tarifas marginales, el nuevo
tratamiento de los aportes voluntarios a pensiones obligatorias en el régimen de ahorro individual con solidaridad –
RAIS–, que podrán restarse como ingreso no gravado; la eliminación de la posibilidad que tenían las personas naturales
(no obligadas a llevar contabilidad) de restar como ingreso no gravado el valor del componente inflacionario sobre los
ingresos por intereses obtenidos en entidades financieras; entre otros.
Pero, ¿qué sucede entonces si la Ley 1943 de 2018 fue declarada inexequible?
Aunque esta ley fue declarada inexequible por la Corte Constitucional, sus efectos fueron diferidos a partir del 1 de
enero de 2020, permitiendo la vigencia de sus normas sustanciales hasta el cierre del período fiscal 2019.
¿Cambió la forma de calcular las rentas exentas y deducciones que puedo imputar en la cédula general de mi
declaración de renta?
Efectivamente. Aunque en las instrucciones de la Dian para diligenciar los renglones del formulario 210 no se explicó
detalladamente cuál sería el mecanismo para calcular el límite del 40 % de las rentas exentas y deducciones
imputables en la cédula general, pudimos corroborar que la plataforma Muisca realizará algunos cálculos especiales. Un
ejercicio práctico sobre este tema lo podrás encontrar a partir de la página 116 de esta publicación.
¿Qué ocurrirá si no presento mi declaración de renta oportunamente?
Cuando las declaraciones de renta no sean presentadas dentro de los plazos establecidos, se presenten con errores,
surja alguna inexactitud en su contenido o si el contribuyente no declara, a este último le serán aplicables las sanciones
tributarias previstas en los artículos 641 al 650 del ET.
¿Por qué debería obtener esta Cartilla Práctica?
En esta nueva entrega no solo te explicaremos los aspectos más actualizados y de mayor relevancia respecto a
la declaración de renta de personas naturales, también podrás encontrar un gran número de respuestas a preguntas
frecuentes sobre el tema y numerosas herramientas, como modelos, formatos y liquidadores de mucha utilidad para
llevar a cabo tu labor oportunamente. En Actualícese estamos comprometidos con brindarte la mejor calidad en todos
nuestros productos.
A continuación, encontrarás la tabla de contenido de esta cartilla práctica que Actualícese ha diseñado para ti:
GENERALIDADES
DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES EN 11 PASOS
Paso 1: determine si es residente fiscal en Colombia
Condiciones para ser calificado como residente fiscal
Excepciones respecto a la residencia fiscal
Implicaciones generales de las normas sobre residencia fiscal
Certificado de residencia fiscal
Certificado de situación tributaria
Paso 2: determine si es contribuyente del impuesto sobre la renta
Paso 3: verifique la clasificación según la obligación de llevar contabilidad
Paso 4: verifique si se encuentra obligado a declarar
Requisito de compras y consumos
Monto de consignaciones no depende de su origen
Presentación voluntaria de la declaración de renta
Personas naturales no residentes obligadas a declarar por el año gravable 2019
Paso 5: identifique la fecha máxima para presentar la declaración
Consecuencias de no presentar la declaración
Paso 6: confirme los requerimientos previos
Inscripción en el RUT
Cómo crear una cuenta de usuario en el portal
Generación de la firma electrónica
Consulta de reporte de terceros
Paso 7: seleccione el formulario
Personas naturales que utilizarán el formulario 110
Personas naturales que utilizarán el formulario 210
Paso 8: clasificación según el tipo de ingreso
Cédula general
Cédula de rentas de pensiones
Cédula de dividendos y participaciones
Cédulas del impuesto de renta
Paso 9: estudie las novedades
Nueva versión del formato 2517
Eliminación del componente inflacionario de rendimientos financieros
Nueva reglamentación sobre aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias en el RAIS
Imputación de costos y gastos
Rentas exentas y deducciones especiales
Límite de rentas exentas y deducciones especiales
Renta presuntiva
Compensación de exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
Beneficio de auditoría
Indemnizaciones por seguros de vida
Nuevo impuesto al patrimonio
Obligación frente a la declaración de precios de transferencia
Tratamiento tributario del ICA y del IVA en la compra de activos fijos
Subcapitalización
Megainversiones
Otras deducciones
Impuesto diferido y anticipo al impuesto de renta
Procedimiento tributario
Paso 10: diligencie el formulario 210
Documentos necesarios para la elaboración de la declaración de renta
Patrimonio
Patrimonio bruto
Deudas
Ingresos
Ingresos no gravados
Costos y gastos
Rentas exentas
Deducciones
Anexo de “otras deducciones”
Validez de los tiquetes POS como soporte de deducciones, costos y gastos
Límites de las rentas exentas y deducciones
Renta líquida especial
Renta por comparación patrimonial
Renta presuntiva
Compensaciones
Ganancias ocasionales
Descuentos tributarios
Características de los descuentos tributarios
Anticipos del impuesto de renta
Reducción del anticipo de renta con ocasión al COVID-19
Paso 11: cargue la declaración de renta en la plataforma Muisca
Diligenciamiento del formulario 210
Defectos del formulario 210 en la plataforma Muisca
1. Neteo de pérdida en la subcédula de rentas no laborales
2. Neteo de pérdida en la subcédula de rentas de trabajo
3. Cálculo de dividendos
Otros aspectos relacionados con la presentación del formulario 210
Código de actividad económica mal registrado
Presentación de declaración de menor de edad
Presentación de declaración de renta y activos en el exterior por otros medios
Declaración dada por no presentada
Declaración de renta sugerida
Hágalo usted mismo
Ayuda Renta
CONCILIACIÓN FISCAL – FORMATO 2517
Conciliación fiscal
Control de detalle
Formatos para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2019
Novedades en la estructura del formato 2517 v. 2
Defecto del formato 2517 v. 2
Plazo para presentar el formato de conciliación fiscal por el año gravable 2019
Sanciones por no llevar el control de detalle y no conservar o presentar el reporte de conciliación fiscal
Sanción por correcciones al reporte de conciliación fiscal
RÉGIMEN SANCIONATORIO
Sanción por extemporaneidad
Sanción por no declarar
Sanción por corrección
Sanción por corrección aritmética
Sanción por inexactitud
Principio de favorabilidad en el régimen sancionatorio
Cuando la sanción sea liquidada por el responsable
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dian
Intereses moratorios
¿Cuál es el contexto de Colombia hoy?
Reducción temporal de la tasa de interés con la Dian
Histórico de las tasas de interés moratorio
FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN
Oportunidad para efectuar correcciones
Beneficio de auditoría
¡Pero eso no es todo! También traemos para ti una gran cantidad de herramientas que te serán de gran utilidad a la
hora de llevar a cabo tu labor. Conócelas:
Modelos y formatos
Modelo para definir si una persona natural está obligada a declarar renta
Declaración de renta de personas naturales: documentos necesarios para su elaboración
Costo fiscal de inventarios para obligados a llevar contabilidad, ¿cómo determinarlo?
Certificado de dependientes para efectos de la deducción en la declaración de renta
Aplicación de las rentas exentas a la renta presuntiva en el formulario cedulado 210
Cálculo de renta presuntiva para el período gravable 2019
Carta para solicitar el certificado de donación para efectuar descuento tributario
Liquidadores
Utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones
Intereses moratorios sobre deudas tributarias