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CUENTA
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, planta y equipo
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Estado de resultados
cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
Utilidad del ejercicio
supuestos:
A continuación se presentan los pasos para convertir los estados financieros de la sub
de presentación de la controladora.
1. Determine las tasas que se van a utilizar para convertir los estados financieros de
2. identificar el valor de las tasas de cambio que se deben utilizar para la conversión d
financieros de NAR SAS:
TASAS
Tasa de cierre
Tasa promedio
Tasa de compra
Cuenta
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, planta y equipo
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Estado de resultados
cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos operacionales
Utilidad del ejercicio
Hojas de consolidacion
CUENTA
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, planta y equipo
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajustes por conversion
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
Utilidad del ejercicio
e Situacion financiera
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
627,936,400 370,000
90,000,000 150,000
377,936,400 50,000
120,000,000 70,000
40,000,000 100,000
170,841,200 170,000
90,000,000 95,000
80,841,200 75,000
457,095,200 200,000
407,095,200 100,000
30,000,000 50,000
20,000,000 50,000
do de resultados
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
150,000,000 150,000
120,000,000 80,000
10,000,000 20,000
20,000,000 50,000
enero de 20x1.
el año 20x1.
esentación. El 31-12-20x1
pra de la subsidiaria el 01-01-20x1.
no existen variaciones materiales en
DOLARES
3,149.47
2,743.39
2,392.46
e Situacion financiera
NAR SAS NAR SAS
(Dolares) TASA DE CAMBIO (Pesos)
370,000 1,165,303,900
150,000 3,149 472,420,500
50,000 3,149 157,473,500
70,000 3,149 220,462,900
100,000 3,149 314,947,000
170,000 535,409,900
95,000 3,149 299,199,650
75,000 3,149 236,210,250
200,000 629,894,000
100,000 2,392 239,246,000
133,855,500
50,000 2,392 119,623,000
50,000 2,743 137,169,500
do de resultados
NAR SAS NAR SAS
(Dolares) TASA DE CAMBIO (Pesos)
150,000 2,743 411,508,500
80,000 2,743 219,471,200
20,000 2,743 54,867,800
50,000 2,743 137,169,500
s de consolidacion
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos TOTAL
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300
90,000,000 472,420,500 562,420,500
377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
170,841,200 535,409,900 706,251,100
90,000,000 299,199,650 389,199,650
80,841,200 236,210,250 317,051,450
457,095,200 629,894,000 1,086,989,200
407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,169,500 157,169,500
50,000,000 411,508,500 461,508,500
20,000,000 219,471,200 239,471,200
10,000,000 54,867,800 64,867,800
20,000,000 137,169,500 157,169,500
oneda de presentación de la controladora) son agrupadas linea a linea en el activo, pasivo y patrimon
padas linea a linea en el activo, pasivo y patrimonio, ingresos y gastos hasta formar un solo esta-
formar un solo esta-
PROCESO DE ELI
Cuado se tienen los saldos de la controladora y subsidiaria se procede a realizar las eliminaci
y eliminación de la inversión.
Aplicando la NIC 10
Se eliminan en su totalidad los activos, pasivos y patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efec
del grupo ( resultado del periodo procedente de transacciones intregrupo que están reconcoci
1. El 31 de marzo de 2019 la controladora AEMA SAS realiza una compra de materia prim
para la subsidiaria es de $25.000.000
AEMA SAS
Código Cuenta Débito
143505 Inventario $ 30,000,000
111005 Bancos nacionales
SUMAS IGUALES $ 30,000,000
NAR SAS
Código Cuenta Débito
413505 Ingresos
111005 Bancos nacionales $ 30,000,000
143505 Inventario
613505 Costos $ 25,000,000
SUMAS IGUALES $ 55,000,000
UTILIDAD $ 5,000,000
NAR SAS
Código Cuenta Débito
143505 Inventario $ 26,000,000
111005 Bancos nacionales
SUMAS IGUALES $ 26,000,000
AEMA SAS
Código Cuenta Débito
413505 Ingresos
111005 Bancos nacionales $ 26,000,000
143505 Inventario
613505 Costos $ 20,000,000
SUMAS IGUALES $ 46,000,000
UTILIDAD $ 6,000,000
AEMA SAS
Código Cuenta Débito
424504 InEn PPyE
150405 Propiedad, planta y equipo $ 10,000,000
SUMAS IGUALES $ 10,000,000
NAR SAS
Código Cuenta Débito
424504 Utilidad en PPyE
150405 Propiedad, planta y equipo $ 10,000,000
SUMAS IGUALES $ 10,000,000
COMPROBACIÓN SALD
AEMA SAS
CÓDIGO CONCEPTO DÉBITO
424504 Utilidad PPyE
Propiedad, planta y
150405 $ 10,000,000
equipo
ELIMINACIÓN
Utilidad en ventas de
PPYE $ 20,000,000
PPYE $ 20,000,000
PROCESO DE ELIMINACIONES
os, gastos y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades
grupo que están reconcocidos en activos como inventarios y activos fijos , se eliminan totalmente.)
a compra de materia prima a la subsidiaria por $30.000.000 de contado. El costo de los inventarios
Crédito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
Crédito
$ 30,000,000
$ 25,000,000
$ 55,000,000
Crédito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
Crédito
$ 26,000,000
$ 26,000,000
Crédito
$ 26,000,000
$ 20,000,000
$ 46,000,000
Crédito
$ 28,000,000
$ 26,000,000
$ 54,000,000
OMPROBACIÓN SALDOS RECIPROCOS
SUBSIDIARIA
CRÉDITO CÓDIGO CONCEPTO DÉBITO
$ 26,000,000 413505 Ingresos
111005 Bancos Nacionales $ 30,000,000
$ 20,000,000 143505 Inventario
613505 Costos $ 25,000,000
ELIMINACIÓN
INGRESOS $ 56,000,000
COSTOS $ 45,000,000
a compra a la subsidiaria NAR SAS de un terrerno para la contrucción de una nueva se-
do. El importe en libros del terreno era de $30.000.000
Crédito
$ 40,000,000
$ 40,000,000
Crédito
$ 10,000,000
$ 10,000,000
Crédito
$ 10,000,000
$ 10,000,000
$ 25,000,000
CRÉDITO
$ 10,000,000
CUENTA
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, planta y equipo
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajustes por conversion
Otras reservas
utilidad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utilidad del ejercicio
Hoja de trabajo de consolidacion
SALDOS INICIALES
Subsidiaria (NAR
Controladora (AEMA SAS)
SAS)
627,936,400 1,165,303,900
90,000,000 472,420,500
377,936,400 157,473,500
120,000,000 220,462,900
40,000,000 314,947,000
170,841,200 535,409,900
90,000,000 299,199,650
80,841,200 236,210,250
457,095,200 629,894,000
407,095,200 239,246,000
- 133,855,500
30,000,000 119,623,000
20,000,000 137,169,500
50,000,000 411,508,500
20,000,000 219,471,200
10,000,000 54,867,800
20,000,000 137,169,500
trabajo de consolidacion
Controladora (AEMA
TOTAL
SAS)
1,793,240,300
562,420,500
535,409,900
340,462,900
354,947,000 10,000,000
706,251,100
389,199,650
317,051,450
1,086,989,200
646,341,200
133,855,500
149,623,000 10,000,000
157,169,500
461,508,500 26,000,000
239,471,200 20,000,000
64,867,800
157,169,500
IONES DE OPERACIOENS INTREGRUPO
TOTAL CONSOLIDADO
Subsidiaria (NAR
TOTAL
SAS)
1,773,240,300
562,420,500
535,409,900
340,462,900
10,000,000 20,000,000 334,947,000
706,251,100
389,199,650
317,051,450
1,066,989,200
646,341,200
133,855,500
10,000,000 20,000,000 129,623,000
157,169,500
30,000,000 56,000,000 405,508,500
25,000,000 45,000,000 194,471,200
64,867,800
157,169,500
ESTADOS DE SITUACION FINANCI
CONSOLIDADOS
CUENTA
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Propiedad, planta y equipo
Pasivo
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajustes por conversion
Otras reservas
Utilidad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos
Seguros
Servicios Transporte
Otros Gastos
Financieros
Intereses
Total Gastos
DETALLES
Ingresos
Ingresos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Operación Altipal
Utilidad Bruta
Gastos Ordinarios
Administración
Beneficios a los Empleados
Seguros
Servicios Transporte
Otros Gastos
Financieros
Intereses
Total Gastos
$ 40,000,000 $ 244,471,200
$ 40,000,000 $ 244,471,200
$ 36,000,000 $ 197,037,300
$ 10,000,000 $ 54,867,800
$ 10,000,000 $ 54,867,800
$ 6,000,000 $ 5,000,000
$ 20,000,000 $ 137,169,500
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLI
CODIGO CONCEPTO
31 Capital social
32 Superávit de capital
33 Reservas
TOTALES
L PATRIMONIO CONSOLIDADO
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos) (Pesos Colombianos)
$ 407,095,200 $ 239,246,000
0 0
$ 30,000,000 $ 119,623,000
$ 20,000,000 $ 137,169,500
0 $ 133,855,500
$ 457,095,200 $ 629,894,000
ESTADOS DE FLUJOS DE EFEC
CONSOLIDADOS
DETALLES
Manual de cuentas:
Las cuentasque se utilizan para la elaboracion de los Estados Financieros son las
de contabilidad.
NOTA 5 : Inventario
Los inventarios DE LA EMPRES AEMA SAS lo representan bienes que se compran
social de la empresa. El valor de los inventarios al cierre contable es de $340.46
NOTA 9: Capital
Comprende el valor de los aportes realizados por los socios ya sea en bienes o e
de la empresa o el desarrollo del objeto social. El valor del Capital es de $ 239.2