Sanciones DIAN

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de las funciones de

fiscalización de los impuestos de las personas naturales y jurídicas tiene la
facultad de imponer diferentes tipos de sanciones para los contribuyentes que de
alguna forma u otra incumplen con sus obligaciones tributarias.

Toda persona natural o jurídica, que esté obligada a declarar y pagar impuestos
está expuesta a ser objeto de sanción por parte de la DIAN por diferentes
circunstancias, en Colombia una de las sanciones que con más frecuencia se
impone corresponde a aquellas relacionadas con la no presentación de las
declaraciones de impuestos o con la presentación errada de dichas declaraciones.

Entre las sanciones de la DIAN más frecuentes encontramos la sanción por:

 Extemporaneidad.
 Omisión.
 Corrección.
 Errores Aritméticos.
 De Omisión de Activos.
 Omisión de Pasivos Inexistentes.
 Entre Otras.

En este artículo, estaremos explicando las sanciones de la DIAN referentes a

extemporaneidad, corrección y omisión, en la medida que a través de los años
se ha podido identificar que estas son las sanciones más impuestas por la entidad
fiscalizadora, dado a los continuos errores en los que incurren los contribuyentes
siendo en mayor medida las empresas quienes se ven implicadas en estas
situaciones siendo sujeto de altas sanciones por parte de la DIAN que pueden
resultar en algunos casos en cuantiosas pérdidas para las compañías y puede
resultar posteriormente en embargos practicados por la DIAN en contra de dichas
empresas.

¿Qué es la Sanción por Omisión Impuesta por la DIAN en Colombia?

Una de las sanciones tributarias de mayor gravedad es la sanción por omisión, o
también conocida sanción por no presentar declaraciones tributarias. El estatuto
tributario indica en el artículo 643 que serán responsables de esta sanción los
contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar que
omitan su obligación de presentar declaraciones.
Caso en el cual las sanciones de la DIAN podrán variar dependiendo del tipo de
impuesto que se omitió en la declaración, es decir, por ejemplo en el caso del
impuesto a las ventas la sanción por no presentar esta declaración puede llegar a
ascender al 10% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración
presentada. Pero existe sanciones por omisión mucho más onerosas como las
que se refiere a la declaración del impuesto de la riqueza donde la administración
puede imponer sanciones de 160% del impuesto determinado, tomando como
base el valor del patrimonio de la última declaración de renta.

¿Qué es la Sanción por Extemporaneidad de la DIAN?

Es común ver en las actividades económicas de las empresas la presentación y
pago de impuestos de manera extemporánea, es decir, fuer de los tiempos
previstos por la ley para declarar impuestos. Esta demora se puede dar por
problemas financieros de la compañía, una mala planeación tributaria o
simplemente el olvido de las fechas del calendario tributario anual.

Sin embargo, estas circunstancias pueden traer consecuencias financieras

nefastas para cualquier empresa o contribuyente, toda vez que como lo
menciona el artículo 641 del estatuto tributario quien presente de manera tardía
alguna declaración tributaria deberá hacerse responsable de una sanción por una
facción mensual que corresponderá al 5% del total del impuesto a presentar,
sanción que se sumará mes a mes hasta la fecha efectiva de pago, sin contar que
también deberán liquidar los interese moratorios del impuesto a pagar.

¿Qué es la Sanción por Corrección Impuesto por la DIAN?

En el giro ordinario de los negocios es frecuente que los profesionales contables o
las áreas financieras de las compañías que desconocedores de las sanciones de
la DIAN, tienen errores no intencionales en la presentación y pago de los
impuestos, por ejemplo, es típico ver en las declaraciones de renta año a año
como se diligencian los formularios con valores que por alguno u otra razón son
errados y dan como resultado una renta líquida errada.

Es así como, las sanciones de la DIAN contemplan tal circunstancia imponiendo

una sanción denominada, sanción por corrección a aquellos contribuyentes que
decidan corregir, liquidar y pagar voluntariamente las declaraciones que adolecen
de algún error, es por ello que el artículo 644 del estatuto tributario establece
que la sanción por corrección será del 10% del mayor valor a pagar o del menor
saldo a favor siempre que la corrección se haga después del vencimiento del
plazo para declarar y antes de ser emplazado o requerido para corregir por parte
de la DIAN.

También, establece que la sanción podrá ser del 20% del mayor valor a pagar o
del menor saldo a favor si la corrección se realiza después del emplazamiento
para corregir, autoinspección tributaria, pero antes de ser notificado el
requerimiento especial o el pliego de cargos.

Exógena año gravable 2019: Sanciones tributarias

2 julio, 2020Noticias

Cuando el reporte de información exógena no sea presentado en los plazos

establecidos, se presente con errores o no corresponda a lo solicitado, le serán
aplicadas las sanciones expuestas en el artículo 651 del ET.

No obstante, en casos determinados estas sanciones podrán ser reducidas.

En relación con lo expuesto en el artículo 47 de la Resolución 011004 de 2018,

cuando la información exógena no se suministre dentro de los plazos
establecidos, su contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, la
Dian tendrá facultad de aplicar las sanciones señaladas en el artículo 651 del
ET, como son:

• 5 % de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información

exigida.

• 4 % de las sumas respecto de las cuales se suministró información errónea.

• 3 % de las sumas sobre las cuales se suministró información de forma
extemporánea.

• 0,5 % de los ingresos netos, si no es posible establecer la tasa o la

información no tuviese cuantía. Si no existen ingresos, será sobre el 0,5 % del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año anterior
o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

• Desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,

pasivos, impuestos descontables y retenciones.

No obstante, es necesario resaltar que las anteriores sanciones, a excepción

de la última, no deberán superar el equivalente a 15.000 UVT ($534.105.000
por el 2020).

Además, si la corrección de la información exógena es realizada antes del

vencimiento del plazo para presentar el reporte, no deberá liquidarse sanción
alguna, de acuerdo con lo previsto en el inciso segundo del parágrafo del
artículo 651 del ET.

Por otra parte, cuando la sanción se imponga mediante resolución

independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad
sancionada, la cual tendrá un (1) mes para responder.

Valores para tener en cuenta al liquidar las sanciones

A través del Concepto 021693 de octubre 18 de 2017, la Dian brindó claridad

en relación con el interrogante sobre qué valores se deben tener en cuenta al
momento de liquidar sanciones relacionadas con la información exógena; esto,
debido a que puede existir duplicidad de valores, ya que se debe presentar la
misma información en varios formatos, situación que es corroborada por la Dian
en la doctrina en mención, pues acepta que cierta información puede solicitarse
en diferentes formatos de manera simultánea.

Dado lo anterior, para la Dian la liquidación de la sanción no depende del

número de veces que se reportan los mismos valores o de la forma como debe
reportarse la información, pues para la entidad la información a suministrar es
una sola y en ninguna de las sanciones enunciadas líneas atrás se hace
alusión a este tipo de aspectos. Además, para la Dian, si la liquidación de las
sanciones dependiera de este tipo de criterios, se atentaría contra el principio
non bis in idem, según el cual se busca evitar la duplicidad de sanciones
cuando exista identidad de objeto (corresponde al hecho sobre el cual se
aplicará la sanción), identidad de causa (cuando el motivo que da lugar a la
aplicación de la sanción es el mismo en ambos casos) e identidad de la
persona (si la persona sancionada es la misma en dos casos de la misma
índole).

OBSERVA

https://www.youtube.com/watch?v=DOX1BGwb5cw

https://www.youtube.com/watch?v=LZLPwBwuaIA