Manual de Cuentas para Entidades Financieras

El Manual de Cuentas para Entidades Financieras (MCEF) es un compendio de

normas que establece el registro, elaboración, presentación y publicación de los
estados financieros, cuya aplicación es de uso obligatorio por parte de todas las
entidades financieras que se encuentran bajo el control y supervisión de la Autoridad
de Supervisión del Sistema Financiero.
En caso de existir situaciones no previstas en las disposiciones establecidas en el
MCEF, se utilizan las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia y
las Normas Internacionales de Información Financiera, optando por la alternativa más
conservadora.
El MCEF se encuentra sujeto a actualización y adecuación constante por las
operaciones activas, pasivas, contingentes y de servicios que se desarrollan en el
sistema y por las normas legales y reglamentarias que emiten organismos del Estado. 

Plan de Cuentas - Manual de

Cuentas - Identificación de
cuentas
Plan de Cuentas

Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad

financiera, agrupadas, codificadas, y sistematizadas en niveles diferentes
(capítulos, grupos, cuentas, subcuentas).

Manual de Cuentas

Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las

cuentas comprendidas en el plan de cuentas: como dinámica del movimiento
de la cuenta, saldo.

Disposiciones Generales

1) El manual de cuentas para Bancos y Entidades Financieras con todas sus

disposiciones deben ser aplicados por todas las entidades que realizan
actividades de intermediación financiera.

2) El plan de cuentas no es aplicable para el Banco del Estado, ya que esta tiene
su propia contabilidad.

3) Las Entidades Financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas

sin la autorización del órgano regulador, sin embargo, podrán abrir cuentas
analíticas debiendo informar a su órgano regulador en forma escrita, dando el
nombre de la Cuenta y el Código correspondiente.

4) La presentación de los Estados Financieros no debe contener el nivel de

Cuentas analíticas, pero podrá ser requerida en cualquier momento.
 La identificación de cuentas se basa en el sistema de codificación numérica.  El
manual de cuentas ha sido estructurado sobre los siguientes niveles:

El primer dígito, Identifica al capítulo de la cuenta.

El segundo dígito, Identifica al grupo de la cuenta.
El tercer dígito, Identifica la cuenta
El cuarto y quinto dígito, Identifica la subcuenta
El sexto dígito, Identifica la moneda
El séptimo y octavo dígito, Identifica la cuenta analítica.

Los capítulos abiertos son:

Capítulo 1- Identifica las cuentas de Activo

Capítulo 2- Identifica las cuernas de Pasivo
Capítulo 3- Identifica las cuernas de Patrimonio
Capítulo 4- Identifica las cuentas de Resultado (egreso)
Capítulo 5- Identifica las cuernas de Resultado (ingreso)
Capítulo 6- Identifica las cuentas de Contingencia deudoras
Capítulo 7- Identifica las cuentas de Contingencia acreedoras
Capítulo 8- Identifica las cuentas de orden deudoras
Capítulo 9- Identifica las cuernas de orden acreedoras

 bancaria
 Definición de Contabilidad Bancaria
 Cierre de Gestión
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En fecha 16 de agosto Jesica Vargas obtiene un préstamo a Plazo Fijo por $US.
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se realiza con abono en cuenta corriente del Banco Nacional en el Banco
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Prestamos con recursos del Banco Central y otras instituciones
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Descripción.

Son los créditos que son otorgados por los financiadores externos al país y son
canalizados por el Banco Central y otras Instituciones Financieras de Segundo
piso a través del Sistema Bancario para que lleguen a los diferentes sectores
de la Economía del País.

Dinámica

Casos Debito:

a) Por el desembolso del crédito

b) Por desembolsos parciales

c) Por la actualización de operaciones en M/E

d) Por regularizaciones y otras operaciones

Prestamos con recursos del

Banco Central y otras
instituciones financieras
Descripción.

Son los créditos que son otorgados por los financiadores externos al país y son
canalizados por el Banco Central y otras Instituciones Financieras de Segundo
piso a través del Sistema Bancario para que lleguen a los diferentes sectores
de la Economía del País.

Dinámica

Casos Debito:

a) Por el desembolso del crédito

b) Por desembolsos parciales

c) Por la actualización de operaciones en M/E

d) Por regularizaciones y otras operaciones

Casos Crédito:

a) Por la cancelación del crédito

b) Por amortizaciones parciales

c) Por regularizaciones y otras operaciones

Saldo:

Por ser una cuenta del activo su saldo siempre debe ser deudor cuando el
Banco efectúa el desembolso al cliente.
 Es una cuenta de pasivo cuando el Banco recibe el desembolso del Banco
Central y/o de una Institución Financiera de Segundo Piso.

 Código:

131.20 Activo

232.02 Pasivo

 Característica: Se contabiliza el desembolso del Banco Central al Banco como

también el desembolso del Banco al cliente, formándose un calce perfecto
entre el activo y el pasivo.

 bancaria
 Ejercicio # 2 (Practica, Tarjetas de Crédito)
 Ejercicio # 1 - Préstamos con recursos del Banco Central y otras
instituciones financieras
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cada 90 días.  El desembolso se realiza a través de la cuenta corriente en el
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Ejercicio # 2 (Practica, Tarjetas de Crédito)
En fecha 06 de agosto de 2010 la Señora Juana Zambrana adquiere una tarjeta
de crédito (PLATINIUM) del Banco Nacional por $US 70, que cancela con cargo
a su tarjeta, el 9% corresponde para la ATC y el saldo para el banco, por 2
meses convencimiento en fecha 30/09/2010, las amortizaciones la cliente
realiza con cargo a su cuenta corriente cada fin de mes, el interés del 38%
pactado entre partes hasta un monto de $ 350.000,00, el Banco cobra una
Comisión del 1% y por servicios al exterior 1.8%.  Los consumos realizados por
la cliente vía tarjeta de crédito fueron en los siguientes establecimi