FTAD - Formação técnica em

Administração de Empresas
Módulo de Contabilidade e Finanças
Prof.(a) Karine Oliveira
Competências a serem Trabalhadas

Planejamento Orçamentário

Contabilidade

Gestão financeira

ACI : Estudo de Viabilidade Econômico-

Financeira
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Introdução
• Conceito de Planejamento
• Níveis de Planejamento
• Elementos principais do estudo e
elaboração de um orçamento (Princípios)
• Sistema de Orçamento
• Elaboração
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Filosofia de Planejamento
• Planilhas de Orçamento
• Processo de Planejamento
• Execução
• Vantagens
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de orçamento
É um Instrumento de planejamento e
controle de resultados econômico e
financeiro... O orçamento expressam,
quantitativamente, as políticas de
compra, vendas, recursos humanos,
gastos gerais, qualidade e tecnologia.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de orçamento
Devendo implementar de acordo com o
plano de ação, com base no sistema de
informação gerencial adequadamente
estruturado.

Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Elaboração
Estabelecidos os cenários econômicos e as
premissas básicas, desenvolve-se a fase
de projeções e simulações de resultados.
 FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO
Filosofia da satisfação – Os objetivos devem
ser atingíveis, para proporcionar um nível
de satisfação aos responsáveis pela
execução do planejamento.
Filosofia da otimização – O planejamento
deve ser feito para atingir o melhor
resultado possível.
 FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO
Filosofia da adaptação – conhecido como
planejamento inovador, consiste em
responder adequadamente as mudanças
externas.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)
 PLANILHA DE ORÇAMENTO
RECEITAS/ PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO

RECEITA DE VENDA 30.000,00 15.000,00 20.000,00 19.000,00 10.000,00 6.000,00

SALDO INICIAL - 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00
SALDO 30.000,00 27.000,00 35.000,00 40.000,00 36.400,00 32.400,00
DESPESA E CUSTOS/
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO
PERIODO
DESPESA 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00
CUSTO TOTAL 12.000,00 6.000,00 8.000,00 7.600,00 4.000,00 2.400,00
TOTAL DESPESAS/
CUSTOS 18.000,00 12.000,00 14.000,00 13.600,00 10.000,00 8.400,00
RESULTADO DO
PERIODO 12.000,00 3.000,00 6.000,00 5.400,00 0,00 2.400,00

SALDO FINAL 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00 24.000,00

 PROCESSO DO ORÇAMENTO
CUSTOS
Custos Fixos – Seu valor esta diretamente
ligado a produção.
Ex: aluguel, salário.

Custos Variáveis – Representado pelos

materiais utilizados na produção.
EX: matéria-prima e outros.
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
250000

200000

150000

CUSTO FIXO
100000 CUSTO VARIAVEL

50000

0
1000 5000 10000 20000
PRODUTOS PRODUTOS PRODUTOS PRODUTOS
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
CUSTOS\QUANTIDADE 100 /UNI 200/UNI
MÃO DE OBRA DIRETA 400 800
MATEIRA PRIMA 200 400
MATERIAL AUXILIARES 150 300
CUSTOS VARIAVEIS 750 1500
ALUGUEL 340 340
ALUGUEL DE MAQUINA 230 230
SALARIO GERENTE 350 350
CUSTOS FIXO 920 920

TOTAL DE CUSTOS 1670 2420

CUSTO P/UNID 16,70 12,10
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
• VENDAS
Determina a quantidade e o valor total dos
produtos a vender, calcula impostos a
partir de projeções de vendas, elaboradas
por executivos e especialista em
marketing.
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
PRODUTO A 400 UND 700 UND 500 UND
PRODUTO B 300 UND 400 UND 200 UND

PRODUTO A (UND) – R$ 75,00

PRODUTO B (UND) – R$ 64,00

JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

RECEITA BRUTA 49.200,00 78.100,00 50.300,00
IMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00
RECEITA LIQUIDA 35.424,00 56.232,00 36.216,00
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
• PRODUÇÃO
Acompanha as projeções das vendas , com
finalidade de produzir em função das vendas.
O administrados adota um modelo de gestão.

Just in time – Produz apenas o que mercado

necessita, minimizando espaço e tempo
reduzindo gastos com armazenagens.
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
PRODUTO/ PERÍODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

PRODUTO A 400 700 500

MARGEM DE ESTOQUE 20% 80 140 100

TOTAL PRODUTO A 480 840 600

PRODUTO B 300 400 200

MARGEM DE ESTOQUE 10% 30 40 20

TOTAL PRODUTO B 330 440 220

 PROCESSO DO ORÇAMENTO
• CUSTOS

Gastos ligados a produção de

serviços,produção de mercadorias ou
compra de mercadoria para revenda.
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
PLANILHA DE CUSTOS

PRODUTO A (UND/R$) 25,00

PRODUTO B (UND/R$) 30,00

PRODUTO/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

PRODUTO A 10000 17500 12500

PRODUTO B 9000 12000 6000

CUSTO TOTAL 19000 29500 18500

 PROCESSO DO ORÇAMENTO
• Despesas
Dimensiona os recursos necessários para
dar suporte a gestão da empresa.
 Processo do Orçamento
PLANILHA DE DESPESAS

DESPESAS/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

MARKETING 5.000,00 0,00 3.000,00

MATERIAIS ADM 2.833,92 4.498,56 2.897,28

FOLHA ADM 7.000,00 7.000,00 7.000,00

TOTAL DE DESPESA 14.833,92 11.498,56 12.897,28

 PROCESSO DO ORÇAMENTO
• CAPITAL -Recursos adquiridos ou
aplicados, provindos de capital proprio
ou de Terceiro.
Ex: Empréstimos e venda de ações.
• CAIXA - Demonstra todas as despesas e
receitas, possibilitando a apuração
imediata do resultado.
 PROCESSO DO ORÇAMENTO
• EXECUÇÃO
Através de informações confiáveis geradas,
possibilita aos gestores executar
estratégias administrativas
 CAIXA
PLANILHA DE CAIXA
RECEITAS DE VENDAS 49.200,00 78.100,00 50.300,00
SALDO EM CAIXA 0,00 690,08 10.073,52
EMPRESTIMOS 2.000,00
TOTAL DE RECEITAS 51.200,00 78.790,08 60.373,52

CUSTOS E DESPESAS
IMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00
CUSTOS 21.900,00 34.200,00 21.600,00
DESPESAS 14.833,92 11.498,56 12.897,28
CAPITAL DE TERCEIRO 1150 1150
TOTAL DUSTOS E
DESPESAS 50.509,92 68.716,56 49.731,28

RESULTADO 690,08 10.073,52 10.642,24

 PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• VANTAGENS
Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos
(1994), em qualquer tipo de planejamento
existem vantagens e limitações.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Vantagens
- Com Bases em resultados econômicos
financeiros projetados, importantes
decisões podem ser tomadas com maior
grau de acerto.

Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Vantagens
- Aumenta o grau de participação de
todos os membros da administração na
fixação de objetivos.
- Facilita a delegação de poderes
- Os controles gerenciais tornam-se mais
objetivos.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Limitações

Os orçamentos baseiam-se em

estimativas, estando sujeitos a erros
maiores ou menores, segundo a
sofisticação do processo de estimação
 Planejamento Orçamentário
• LIMITAÇÕES
O custo de implementação e manutenção
do sistema, não permite sua utilização
plena por todas as empresas
Os atrasos na emissão de dados
realizados, prejudicam significativamente
a implementação de ajustes em tempo
hábil.
 ATIVIDADE

Atenção :
EVITE DEIXAR PARA REALIZAR SUA
ATIVIDADE NO ÚLTIMO DIA.
FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO
LHE PREJUDICAR.
* LEMBRANDO QUE SUA ORGANIZAÇÃO
TAMBÉM ESTA SENDO AVALIADA