ACTIVIDAD 1

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONAL

Presentado por:
Joana Maritza Romero Madrid
Carol Andrea Chicue Quiroga
Diana Carolina Morales Canaria

Asignatura:
Tributaria II

Docente:
Ivan Lopez
NRC 640

Bogotá D.C.
 Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas
Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas
no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes Privada

1. Año 2 0 1 9
4. Número de formulario

        POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

830,468,123 5
declarante
Datos del

11. Razón social 12. Cód. Dirección

Seccional
LA MEJOR SAS
24. Actividad económica Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
27. Fracción año gravable siguiente (Marque “X”) 28. Renuncio a pertenecer al régimen tributario especial (Marque “X”) 29. Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque “X”)

Datos 30. Total costos y 31. Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA, ICBF, cajas
informativos gastos de nómina
795,000,000 seguridad social 162,975,000 de compensación 71,550,000
Efectivo y equivalentes al efectivo 33 876,000,000 Compensaciones 69
Inversiones e instrumentos financieros 34 Renta líquida (67 - 69) 70
derivados 0 5,103,500,000

(Continuación)
Cuentas, documentos y arrendamientos 35 Renta presuntiva 71 56,700,000

Renta
financieros por cobrar
Inventarios 36 2,080,000,000 Renta exenta 72 0
Activos intangibles 37 0 Rentas gravables 73
Activos biológicos 38 Renta líquida gravable (al mayor valor entre 70 y 71 74
reste 72 y sume 73) 5,103,500,000
-

Propiedades, planta y equipo, propiedades 39

2,610,000,000
Ingresos por ganancias ocasionales 75
de inversión y ANCMV
Otros activos 40 Costos por ganancias ocasionales 76
Total patrimonio bruto 41
5,566,000,000
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 77
Ganancias
(33 + 34 + 35 + 36 + 37 + 38 + 39 + 40)
Pasivos 42 Ganancias ocasionales gravables (75 - 76 - 77) 78
0
Total patrimonio líquido (41 - 42) 43 5,566,000,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable 79 1,684,155,000
Impuesto sobre las rentas

Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 Impuesto de dividendos y/o participaciones 80

7,300,000,000 gravadas, a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
gravables
líquidas

Ingresos financieros 45 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas, 81

- a la tarifa del artículo 240 del E.T. (base casilla 51)
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni 46
-
Impuesto de dividendos y/o participaciones 82
ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas) gravadas, a la tarifa del 33% (base casilla 49)
Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC 47
-
Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables 83 1,684,155,000
de una entidad no residente en Colombia exentos (79 + 80 + 81 + 82)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y anteriores) 48 Descuentos tributarios 84
o sociedades nacionales cualquier año
-
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por 49
-
Impuesto neto de renta (83 - 84) 85 1,684,155,000
personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
Ingresos

Dividendos y/o participaciones gravadas al 7,5% 50 - Impuesto de ganancias ocasionales 86

Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades 51 Descuento por impuestos pagados en el 87
generadas a partir del año 2017)
- exterior por ganancias ocasionales

Otros ingresos 52 - Total impuesto a cargo (85 + 86 - 87) 88 1,684,155,000

Total ingresos brutos 53 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% 89
Liquidación privada

(44 + 45 + 46 + 47 + 48 + 49 + 50 + 51 + 52) 7,300,000,000 del valor de la casilla 88 (Modalidad de pago 1)

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 54 Descuento efectivo inversión obras por impuestos 90
(Modalidad de pago 2)
Ingresos no constitutivos de renta 55 Anticipo renta liquidado año gravable anterior 91 28,000,000
ni ganancia ocasional
Total ingresos netos (53 - 54 - 55) 56
7,300,000,000
Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud 92
de devolución y/o compensación
Costos 57 795,000,000 Autorretenciones 93 950,000,000
Retenciones

Gastos de administración 58 645,000,000 Otras retenciones 94

Costos y deducciones

Gastos de distribución y ventas 59 Total retenciones año gravable a declarar 95

690,000,000 (93 + 94) 950,000,000
Gastos financieros 60 Anticipo renta para el año gravable siguiente 96 -107,922,500
Otros gastos y deducciones 61 66,500,000 Anticipo sobretasa instituciones financieras año
gravable anterior
97
Total costos y gastos deducibles 62 Sobretasa instituciones financieras 98
2,196,500,000
financieras
Sobretasa

(57 + 58 + 59 + 60 + 61)
Inversiones efectuadas en el año 63 Anticipo sobretasa instituciones financieras año 99
gravable siguiente
ESAL

Inversiones liquidadas de periodos 64 Saldo a pagar por impuesto 100 598,232,500

gravables anteriores (88 + 96 + 98 + 99 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97)
Renta por recuperación de deducciones 65 Sanciones 101
Renta Pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia 66 Total saldo a pagar 102 598,232,500
(88 + 96 + 98 + 99 + 101 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97)
Renta

Renta líquida ordinaria del ejercicio 67 Total saldo a favor 103

(56 + 64 + 65 + 66 - 49 - 50 - 51 - 62 - 63) 5,103,500,000 (89 + 90 + 91 + 92 + 95 + 97 - 88 - 96 - 98 - 99 - 101) 0
Pérdida líquida del ejercicio 68
-
Valor impuesto exigible por obras por 104 0
(49 + 50 + 51 + 62 + 63 - 56 - 64 - 65 - 66) impuestos modalidad de pago 1
106. No. Identificación signatario 107. DV Valor total proyecto obras por impuestos 105 0
modalidad de pago 2
981. Cód. Representación 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora 980. Pago total $

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal.

994. Con salvedades
ES 996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

DILIGENCIABLE
 ES
983. No. Tarjeta profesional
DILIGENCIABLE
os nombres

12. Cód. Dirección

Seccional

5,103,500,000
56,700,000
0

5,103,500,000

0
1,684,155,000

1,684,155,000

1,684,155,000

1,684,155,000

28,000,000

950,000,000

950,000,000
-107,922,500 no existe porque las autorentenciones son mayores según el metodo dos
-107922500

598,232,500

598,232,500
0
0
0

la DIAN / Adhesivo
 Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas
Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas
no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes

1. Año 2 0 1 9
4. Número de formulario

        POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre

800,145,123 3
declarante
Datos del

11. Razón social

PABLO MARMOL
24. Actividad económica D
27. Fracción año gravable siguiente (Marque “X”) 28. Renuncio a pertenecer al régimen tributario especial (Marque “X”)

Datos 30. Total costos y 31. Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA, ICBF, cajas
informativos gastos de nómina
290,000,000 seguridad social 59,450,000 de compensación

Efectivo y equivalentes al efectivo 33 285,000,000 Compensaciones

Inversiones e instrumentos financieros 34 Renta líquida (67 - 69)
derivados

(Continuación)
Cuentas, documentos y arrendamientos 35 Renta presuntiva

Renta
financieros por cobrar
Inventarios 36 900,000,000 Renta exenta
Activos intangibles 37 Rentas gravables
Activos biológicos 38 Renta líquida gravable (al mayor valor entre 70 y 71
reste 72 y sume 73)
-

Propiedades, planta y equipo, propiedades 39 Ingresos por ganancias ocasionales

de inversión y ANCMV
Otros activos 40 Costos por ganancias ocasionales

Total patrimonio bruto 41 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

1,185,000,000
Ganancias

(33 + 34 + 35 + 36 + 37 + 38 + 39 + 40)
Pasivos 42 Ganancias ocasionales gravables (75 - 76 - 77)

Total patrimonio líquido (41 - 42) 43 1,185,000,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable
Impuesto sobre las rentas

Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 Impuesto de dividendos y/o participaciones

4,950,000,000 gravadas, a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
gravables
líquidas

Ingresos financieros 45 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas,

a la tarifa del artículo 240 del E.T. (base casilla 51)
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni 46 Impuesto de dividendos y/o participaciones
ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas) gravadas, a la tarifa del 33% (base casilla 49)
Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC 47 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables
de una entidad no residente en Colombia exentos (79 + 80 + 81 + 82)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y anteriores) 48 Descuentos tributarios
o sociedades nacionales cualquier año

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por 49 Impuesto neto de renta (83 - 84)
personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
Ingresos

Dividendos y/o participaciones gravadas al 7,5% 50 Impuesto de ganancias ocasionales

Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades 51 Descuento por impuestos pagados en el
generadas a partir del año 2017) exterior por ganancias ocasionales

Otros ingresos 52 Total impuesto a cargo (85 + 86 - 87)

Total ingresos brutos 53 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50%
Liquidación privada

(44 + 45 + 46 + 47 + 48 + 49 + 50 + 51 + 52) 4,950,000,000 del valor de la casilla 88 (Modalidad de pago 1)

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 54 Descuento efectivo inversión obras por impuestos
(Modalidad de pago 2)
Ingresos no constitutivos de renta 55 Anticipo renta liquidado año gravable anterior
ni ganancia ocasional
Total ingresos netos (53 - 54 - 55) 56 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud
4,950,000,000 de devolución y/o compensación
Costos 57 290,000,000 Autorretenciones
Retenciones

Gastos de administración 58 220,000,000 Otras retenciones

Costos y deducciones

Gastos de distribución y ventas 59 Total retenciones año gravable a declarar

370,000,000 (93 + 94)
 Li
Costos y deducciones
Gastos financieros 60 Anticipo renta para el año gravable siguiente
Otros gastos y deducciones 61 Anticipo sobretasa instituciones financieras año
gravable anterior
Total costos y gastos deducibles 62 Sobretasa instituciones financieras
880,000,000

financieras
Sobretasa
(57 + 58 + 59 + 60 + 61)
Inversiones efectuadas en el año 63 Anticipo sobretasa instituciones financieras año
gravable siguiente
ESAL

Inversiones liquidadas de periodos 64 Saldo a pagar por impuesto

gravables anteriores (88 + 96 + 98 + 99 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97)
Renta por recuperación de deducciones 65 Sanciones
Renta Pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia 66 Total saldo a pagar
(88 + 96 + 98 + 99 + 101 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97)
Renta

Renta líquida ordinaria del ejercicio 67 Total saldo a favor

(56 + 64 + 65 + 66 - 49 - 50 - 51 - 62 - 63)
Pérdida líquida del ejercicio
(49 + 50 + 51 + 62 + 63 - 56 - 64 - 65 - 66)
106. No. Identificación signatario
981. Cód. Representación
4,070,000,000 (89 + 90 + 91 + 92 + 95 + 97 - 88 - 96 - 98 - 99 - 101)
68 Valor impuesto exigible por obras por
- impuestos modalidad de pago 1
107. DV Valor total proyecto obras por impuestos
modalidad de pago 2
997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora 980. Pago total $

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal.

994. Con salvedades
ES 996. Espacio para el número inter

983. No. Tarjeta profesional

DILIGENCIABLE
 Privada

ro de formulario

ndo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

12. Cód. Dirección

Seccional

29. Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque “X”)

32. Aportes al SENA, ICBF, cajas

de compensación 26,100,000
aciones 69
uida (67 - 69) 70 4,070,000,000
suntiva 71 54,000,000
nta 72 0
avables 73
uida gravable (al mayor valor entre 70 y 71 74
sume 73) 4,070,000,000
or ganancias ocasionales 75 $ 4,000,000,000 PATRIMONIO LIQUIDO
r ganancias ocasionales 76 $ 3,600,000,000
s ocasionales no gravadas y exentas 77 $ 34,270 UVT 2019
s ocasionales gravables (75 - 76 - 77) 78
0 $ 8,000 TASA HABITACIONAL SOLO DESCONTAR 8000 UVTS
mpuesto sobre la renta líquida gravable 79 1,343,100,000 $ 274,160,000
mpuesto de dividendos y/o participaciones 80 $ 380,000,000 DIVIDENDOS
avadas, a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
puesto de dividendos y/o participaciones gravadas, 81 $ 285,000,000
a tarifa del artículo 240 del E.T. (base casilla 51)
mpuesto de dividendos y/o participaciones 82 $ 95,000,000 25% NO SON GRAVADOS
avadas, a la tarifa del 33% (base casilla 49)
uesto sobre las rentas líquidas gravables 83 1,343,100,000 $ 3,230,840,000 SOBRE ESTE DESCONTAR RENTA PRESUNTIVA 1,5%
81 + 82)
os tributarios 84

neto de renta (83 - 84) 85 1,343,100,000

de ganancias ocasionales 86
o por impuestos pagados en el 87
r ganancias ocasionales

uesto a cargo (85 + 86 - 87) 88 1,343,100,000

rsión obras por impuestos hasta del 50% 89 $ 6,000,000,000
e la casilla 88 (Modalidad de pago 1)
o efectivo inversión obras por impuestos 90 $ 3,600,000,000
d de pago 2)
nta liquidado año gravable anterior 91 3,900,000 60%
vor año gravable anterior sin solicitud 92
ción y/o compensación
rretenciones 93 240,000,000
s retenciones 94 21,500,000
al retenciones año gravable a declarar 95 261,500,000
+ 94)
 nta para el año gravable siguiente 96 410,050,000
nticipo sobretasa instituciones financieras año 97
avable anterior
obretasa instituciones financieras 98
nticipo sobretasa instituciones financieras año 99
avable siguiente
agar por impuesto 100 1,487,750,000
98 + 99 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97)
101
o a pagar 102
98 + 99 + 101 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97) 1,487,750,000
o a favor 103
91 + 92 + 95 + 97 - 88 - 96 - 98 - 99 - 101) 0
exigible por obras por 104
lidad de pago 1 0
cto obras por impuestos 105
go 2 0
980. Pago total $

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

BLE
IO LIQUIDO

TACIONAL SOLO DESCONTAR 8000 UVTS

N GRAVADOS
DESCONTAR RENTA PRESUNTIVA 1,5%

TASA HABITACIONAL

CONCEPTO CON EXCLUSIONES SIN EXCLUSIONES

PATRIMONIO LIQUIDO $ 3,600,000,000 $ 3,600,000,000
VALOR PATRIMONIAL DE LA ACCIONES $ 3,300,000,000 $ -
BASE RENTA PRESUNTIVA $ 300,000,000 $ 3,600,000,000
RENTA PRESUNTIVA $ 4,500,000 $ 54,000,000
RENTA GRAVABLE DE LAS ACCIONES $ 285,000,000 $ -
RENTA PRESUNTIVA DEFINITIVA $ 289,500,000 $ 54,000,000
En Colombia, al diligenciar y pagar la declaración de renta y complementarios de las personas jurídicas, son obligatorios la ex
de la renta presuntiva y el anticipo de renta para el año siguiente. De acuerdo con lo anterior, responda las siguientes pregun

– ¿Qué importancia tiene la renta presuntiva en el impuesto de renta?

parecería desfavorable al clasificar a los contribuyentes según su renta líquida declarada, resulta muy progresivo al clasificarlo
de que la renta presuntiva mínima se aproxima mejor a su renta verdadera cuando su renta declarada es inferior el objetivo d
consiste, precisamente, en hacer tributar a los grandes evasores de renta; o sea a aquellas personas de alto patrimonio y ren
bajas.

-¿Conoce algunos métodos para calcularla?

La renta presuntiva se puede calcular al aplicar el 3.5% sobre el patrimonio que posea el contribuyente al 31 de Diciembre de
base sobre la que calcular la renta presuntiva será sobre el patrimonio líquido del contribuyente, si bien dicha base podrá red
conceptos establecidos mediante el artículo 189 del estatuto tributario.
Para proceder a depurar la base en la renta presuntiva, detrayendo o restando estos conceptos del patrimonio líquido del co

1) El valor patrimonial neto de aportes y acciones en sociedades nacionales.

2) El valor patrimonial neto de los bienes afectados debido a por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, si se d
existen estos hechos y el % en que han influído para la determinación de una renta líquida inferior.

3) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo.

4) Desde el año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas que su objeto soci
la minería diferente a la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos.

5) Las primeras 19.000 UVT de activos del contribuyente para el sector agropecuario se excluyan de la base de aplicación de l
sobre patrimonio líquido.

6) Las primeras 8.000 UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.

7) El valor patrimonial neto de los bienes que sean solamente para actividades deportivas de clubes sociales y deportivos.

Dichos conceptos deben restarse del patrimonio líquido del contribuyente

Luego sobre dicho resultado deben aplicarle el 3.5%
Al resultado de la operación anterior, deben sumarle la renta gravable que han generado los activos excluidos del patrimonio
El resultado final es la renta presuntiva a declarar.

– ¿En qué consiste el anticipo de renta para el año siguiente?

El anticipo del impuesto a la renta busca que el contribuyente pague parte del impuesto de renta del año siguiente según lo q
en el año a declarar.

En la declaración del presente año se calcula y paga un anticipo por el impuesto del siguiente año. Por ejemplo, en la declara
paga un anticipo para el impuesto del año 2021.
Por consiguiente, además de pagar el impuesto de renta que se genere en un periodo determinado, los contribuyentes debe
impuesto de renta que se supone se generará en el periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo que luego es descontado
declaración.

– ¿Qué contribuyentes están obligados a calcular el anticipo de renta para el año siguiente?
Por regla general todo contribuyente que debe declarar renta está obligado a liquidar y pagar el anticipo del impuesto a la re
una persona jurídica o natural.
No están obligados a liquidar el anticipo los contribuyentes del régimen especial del impuesto a la renta, adicional la doctrina
que las empresas en liquidación no deben calcular el anticipo de impuesto a la renta en la medida en que son empresas que
impuesto de renta que se supone se generará en el periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo que luego es descontado
declaración.

– ¿Qué contribuyentes están obligados a calcular el anticipo de renta para el año siguiente?

Por regla general todo contribuyente que debe declarar renta está obligado a liquidar y pagar el anticipo del impuesto a la re
una persona jurídica o natural.
No están obligados a liquidar el anticipo los contribuyentes del régimen especial del impuesto a la renta, adicional la doctrina
que las empresas en liquidación no deben calcular el anticipo de impuesto a la renta en la medida en que son empresas que
probablemente en el siguiente año no estarán operativas y no tendrán que pagar ningún impuesto, y además, por tratarse de
liquidación, seguramente el resultado del anticipó será cero.
s jurídicas, son obligatorios la exigencia del cálculo
r, responda las siguientes preguntas:

ulta muy progresivo al clasificarlos bajo el supuesto

declarada es inferior el objetivo de la presuntiva
ersonas de alto patrimonio y rentas declaradas muy

tribuyente al 31 de Diciembre del año anterior. La

nte, si bien dicha base podrá reducirse con ciertos

tos del patrimonio líquido del contribuyente:

rza mayor o caso fortuito, si se demuestra que

ferior.

te a empresas que su objeto social fuera solamente

uyan de la base de aplicación de la renta presuntiva

clubes sociales y deportivos.

activos excluidos del patrimonio

enta del año siguiente según lo que haya pagado

e año. Por ejemplo, en la declaración del 2020 se

minado, los contribuyentes deben pagar parte del

anticipo que luego es descontado en la siguiente

?
r el anticipo del impuesto a la renta, ya se trate de

o a la renta, adicional la doctrina ha considerado

edida en que son empresas que muy