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MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
REACTIVA PERÚ............................................................................................................................4
Objetivos..................................................................................................................................4
Requisitos.................................................................................................................................5
Garantía....................................................................................................................................5
Montos de créditos garantizados.............................................................................................5
Mecanismos de canalización de la Garantía del Gobierno Nacional........................................6
PASOS PARA SOLICITAR UN PRESTAMO DE REACTIVA PERU....................................................7
MYPES QUE PODRAN POSTULAR..............................................................................................8
NIC’S Y NIIF´S................................................................................................................................9
NIFF 1.......................................................................................................................................9
NIIF 9:.......................................................................................................................................9
NIC 20.......................................................................................................................................9
NIC 37.....................................................................................................................................10
CASO PRÁCTICO.........................................................................................................................10
ANEXO........................................................................................................................................17
CONCLUSIONES..........................................................................................................................18
RECOMENDACIONES..................................................................................................................19
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................20
INTRODUCCIÓN
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS | FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
REACTIVA PERÚ
Objetivos
Promover el financiamiento de la reposición de los fondos de capital de trabajo
de las empresas que enfrentan pagos y obligaciones de corto plazo con sus
trabajadores y proveedores de bienes y servicios, a efectos de asegurar la
continuidad en la cadena de pagos en la economía nacional.
Requisitos
Las empresas no deben tener deudas tributarias administradas por la Sunat, por
periodos anteriores al 2020, exigibles en cobranza coactiva por un monto mayor
a 1 UIT (S/4 300) al momento de solicitar el crédito a la ESF.
El crédito bajo este Programa no puede ser utilizado para adquirir activos fijos, para
adquisiciones de acciones o participaciones en empresas, para pagos de deudas a
empresas deudoras con las Empresas del Sistema Financiero (ESF) ni para prepagos de
deudas financieras. Es únicamente para pago a trabajadores y a empresas proveedoras
con las que se tenga deudas y obligaciones contractuales.
Garantía
La garantía que otorga el Programa “Reactiva Perú” cubre el saldo pendiente de pago
del crédito otorgado, con una cobertura que, dependiendo el monto de crédito, va desde
80% hasta 98%.
El Decreto Supremo 124-2020-EF fijó los límites máximos de créditos en Créditos por
Empresa en soles.
Hasta 90 000 (Garantía de 98%)
De 90 001 a 750 000 (Garantía de 95%)
De 750 001 a 7 500 000 (Garantía de 90%)
De 7 500 001 a 10 000 000 (Garantía de 80%)
- 3 meses de ventas promedio mensual del año 2019, de acuerdo con los registros
de la Sunat.
- En el caso de créditos a microempresas, como alternativa al criterio anterior,
también se puede utilizar el monto equivalente a 2 meses promedio de deuda del
año 2019, según los parámetros establecidos por la SBS para créditos a
microempresas, hasta un máximo de S/40 000. Es decir, se podrá considerar el
historial crediticio para evaluar el acceso al Programa, como alternativa al nivel
de ventas.
El plazo del crédito que obtiene la garantía de “Reactiva Perú” es de 36 meses,
incluyendo un periodo de gracia de hasta 12 meses. Siendo el monto máximo del crédito
por empresa beneficiaria de S/10 millones.
¿Por qué son tan bajas?
Para Jorge Carrillo, profesor de Pacífico Business School, las tasas de interés serán
incluso más bajas que las ofrecidas en la banca corporativa, debido a que el costo del
fondeo (lo que les cuesta conseguir el dinero para realizar el préstamo) para los bancos
es de apenas 0,5%, cuando usualmente es cercano al 3%; y el del riesgo se ha visto
reducido por las garantías del Gobierno.
Asimismo, señaló a El Comercio que el costo operativo (las horas hombre de los
funcionarios, el sueldo de los cajeros, la puesta en marcha de las agencias) y el costo
comercial (publicidad o comisión a quien coloca el préstamo) son los únicos costos que
se han trasladado a la empresa a la que se le realizará el préstamo. Sin embargo, añade,
es un costo bastante reducido.
Una vez que obtengan dicha información, podrán presentarla ante las entidades
financieras, a fin de que éstas hagan una rápida evaluación, con el objetivo de
determinar si una Mipyme califica a los préstamos y la garantía del programa. Para
conocer esta información, haga uso de los siguientes servicios virtuales que la Sunat:
REPORTE TRIBUTARIO PARA TERCEROS
Las Mipymes deben obtener el Reporte Tributario para Terceros, un documento
electrónico emitido por la Sunat, que incorpora información y contiene el historial de
cumplimiento tributario del contribuyente.
Este puede ser generado en cuestión de minutos y de forma gratuita. Solo deberás
ingresar al portal institucional y luego a Sunat Operaciones en Línea. Puedes imprimirlo
o enviarlo por correo electrónico.
CONSULTA DE DEUDAS
Adicionalmente, para acreditar la inexistencia de deudas tributarias en cobranza
coactiva mayores a S/4.300, las Mipymes, o también la entidad financiera, pueden
ingresar a la Consulta de RUC, disponible en www.sunat.gob.pe, y dar clic al botón
Reactiva Perú, que permitirá verificar si tiene o no una deuda y enviar esa información
por correo electrónico.
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NIC’S Y NIIF´S
NIFF 1
Préstamos del Gobierno:
Una entidad que adopta por primera vez las NIIF clasificará todos los préstamos del
gobierno recibidos como un pasivo financiero o como un instrumento de patrimonio de
acuerdo con la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación. Excepto por lo
permitido por el párrafo B11, una entidad que adopte por primera vez las NIIF aplicará
los requerimientos de la NIIF 9 Instrumentos Financieros y de la NIC 20
Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre
Ayudas Gubernamentales de forma prospectiva a los préstamos del gobierno existentes
en la fecha de transición a las NIIF y no reconocerá el beneficio correspondiente del
préstamo del gobierno a una tasa de interés por debajo de la de mercado como una
subvención gubernamental. Por consiguiente, si una entidad que adopta por primera vez
las NIIF no reconoció y midió, según sus PCGA anteriores, un préstamo del gobierno a
una tasa de interés por debajo de la de mercado sobre una base congruente con los
requerimientos de las NIIF, utilizará el importe en libros del préstamo según sus PCGA
anteriores, en la fecha de transición a las NIIF, como el importe en libros del préstamo
en el estado de situación financiera de apertura según las NIIF. Una entidad aplicará la
NIIF 9 para medir estos préstamos tras la fecha de transición a las NIIF. B11 Sin
perjuicio de lo previsto por el párrafo B10, una entidad podrá aplicar los requerimientos
de las NIIF 9 y NIC 20 de forma retroactiva a cualquier préstamo del gobierno con
origen en una fecha anterior a la transición a las NIIF, siempre que la información
necesaria para hacerlo haya sido obtenida en la fecha de la contabilización inicial de ese
préstamo.
NIIF 9:
Para el caso del programa Reactiva Perú en el cual se va a impulsar los préstamos
garantizados por el estado hacia determinadas empresas que cumplan con ciertos
requisitos, está relacionado con la NIIF 9 debido a que estos préstamos los van a
proporcionar determinadas entidades financieras, las cuales brindaran estos préstamos
de hasta 36 meses con 12 meses de gracia con una tasa de interés preferencial, por lo
tanto, estamos hablando de un instrumento de financiamiento que va a emplear la
empresa beneficiaria de este programa para poder pagar los pasivos a corto plazo que
esta pueda tener, en consecuencia, para la entrada de efectivo a la empresa mediante
este instrumento financiero vamos a emplear la NIIF 9 para efectos de registro,
medición y presentación de este instrumento.
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NIC 20
El programa Reactiva Perú que tiene como propósito garantizar préstamos para reponer
capital de trabajo de las empresas, que se han visto perjudicado por los efectos de la
emergencia sanitaria generada por el COVID 19, permite acceder a tasas preferenciales
muy por debajo a las tasas de mercado en condiciones normales. Ahora bien, al respecto
la NIC 20 en su párrafo 10 A, dispone que el beneficio por la diferencia de tasas entre la
de mercado con la obtenida por el programa, debe ser tratado como una subvención del
gobierno y como tal se deberá reconocer un ingreso en el estado de resultados por el
beneficio obtenido en las diferencias de tasas.
Una vez reconocida la subvención del gobierno, todo eventual activo contingente o
pasivo contingente relacionado con ella sería tratado de acuerdo con la NIC 37
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
NIC 37
El programa Reactiva Perú que busca ayudar a cumplir con tus responsabilidades
econó micas durante el estado de emergencia por coronavirus. Esta iniciativa
brinda crédito. La NIC 20 nos indica que una vez reconocida la subvenció n del
gobierno, todo eventual activo contingente o pasivo contingente será tratado
conforme lo indique la NIC 37.
La entidad no debe reconocer un pasivo contingente.
La entidad informará en notas, de la forma en que se exige en el pá rrafo 86, acerca
la existencia de un pasivo contingente, salvo en el caso de que la posibilidad de
tener una salida de recursos, que incorporen beneficios econó micos, se considere
remota.
La entidad no debe proceder a reconocer ningú n activo contingente.
Los activos contingentes no son objeto de reconocimiento en los estados
financieros, puesto que ello podría significar el reconocimiento de un ingreso que
quizá no sea nunca objeto de realizació n. No obstante, cuando la realizació n del
ingreso sea prá cticamente cierta, el activo correspondiente no es de cará cter
contingente, y por tanto es apropiado proceder a reconocerlo.
CASO PRÁCTICO
A continuación, proponemos el siguiente registro contable basándonos en el
párrafo 10A de la NIC 20:
“El beneficio de un préstamo del gobierno a una tasa de interés inferior a la del mercado
se trata como una subvención del gobierno. El préstamo se reconocerá y medirá de
acuerdo la NIIF 9 Instrumentos Financieros”
EJEMPLO 1:
En el marco de las ayudas gubernamentales, la empresa “ABC” recibió un préstamo con
tasa inferior a la tasa del mercado. El valor del préstamo fue de S/ 200 000, de acuerdo a
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la tasa de mercado debería haber pagado un interés de S/ 120 000 sin embargo se pagará
un interés de solo S/40 000.
x
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 200,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
OBLIGACIONES
45 FINANCIERAS 200,000
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
x/x por los préstamos recibidos
x
Si bien es cierto que en esta operación no existe transferencia directa por parte del gobierno a las
empresas, estas se benefician en forma indirecta, ya que el gobierno ayuda garantizando sus recursos.
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PRESTAMO $1,300,000.00
TASA ANUAL 1.25%
PLAZO (MESES) 36
TASA MENSUAL 0.103575%
MONTO CUOTA -$36,807.2253
N° CUOTA MES SALDO INICIAL INTERES AMORTIZACION CUOTA CUOTA SALDO FINAL
1 01/04/2018 $1,300,000.00 $1,346.47 $35,460.76 $36,807.23 $1,264,539.24
2 01/05/2018 $1,264,539.24 $1,309.74 $35,497.48 $36,807.23 $1,229,041.76
3 01/06/2018 $1,229,041.76 $1,272.98 $35,534.25 $36,807.23 $1,193,507.51
4 01/07/2018 $1,193,507.51 $1,236.17 $35,571.05 $36,807.23 $1,157,936.46
5 01/08/2018 $1,157,936.46 $1,199.33 $35,607.90 $36,807.23 $1,122,328.56
6 01/09/2018 $1,122,328.56 $1,162.45 $35,644.78 $36,807.23 $1,086,683.78
7 01/10/2018 $1,086,683.78 $1,125.53 $35,681.70 $36,807.23 $1,051,002.08
8 01/11/2018 $1,051,002.08 $1,088.57 $35,718.65 $36,807.23 $1,015,283.43
9 01/12/2018 $1,015,283.43 $1,051.58 $35,755.65 $36,807.23 $979,527.78
10 01/01/2019 $979,527.78 $1,014.54 $35,792.68 $36,807.23 $943,735.10
11 01/02/2019 $943,735.10 $977.47 $35,829.76 $36,807.23 $907,905.34
12 01/03/2019 $907,905.34 $940.36 $35,866.87 $36,807.23 $872,038.48
13 01/04/2019 $872,038.48 $903.21 $35,904.01 $36,807.23 $836,134.46
14 01/05/2019 $836,134.46 $866.02 $35,941.20 $36,807.23 $800,193.26
15 01/06/2019 $800,193.26 $828.80 $35,978.43 $36,807.23 $764,214.83
16 01/07/2019 $764,214.83 $791.53 $36,015.69 $36,807.23 $728,199.14
17 01/08/2019 $728,199.14 $754.23 $36,053.00 $36,807.23 $692,146.14
18 01/09/2019 $692,146.14 $716.89 $36,090.34 $36,807.23 $656,055.80
19 01/10/2019 $656,055.80 $679.51 $36,127.72 $36,807.23 $619,928.09
20 01/11/2019 $619,928.09 $642.09 $36,165.14 $36,807.23 $583,762.95
21 01/12/2019 $583,762.95 $604.63 $36,202.60 $36,807.23 $547,560.35
22 01/01/2020 $547,560.35 $567.13 $36,240.09 $36,807.23 $511,320.26
23 01/02/2020 $511,320.26 $529.60 $36,277.63 $36,807.23 $475,042.63
24 01/03/2020 $475,042.63 $492.02 $36,315.20 $36,807.23 $438,727.43
25 01/04/2020 $438,727.43 $454.41 $36,352.82 $36,807.23 $402,374.62
26 01/05/2020 $402,374.62 $416.76 $36,390.47 $36,807.23 $365,984.15
27 01/06/2020 $365,984.15 $379.07 $36,428.16 $36,807.23 $329,555.99
28 01/07/2020 $329,555.99 $341.34 $36,465.89 $36,807.23 $293,090.10
29 01/08/2020 $293,090.10 $303.57 $36,503.66 $36,807.23 $256,586.44
30 01/09/2020 $256,586.44 $265.76 $36,541.47 $36,807.23 $220,044.98
31 01/10/2020 $220,044.98 $227.91 $36,579.31 $36,807.23 $183,465.66
32 01/11/2020 $183,465.66 $190.02 $36,617.20 $36,807.23 $146,848.46
33 01/12/2020 $146,848.46 $152.10 $36,655.13 $36,807.23 $110,193.33
34 01/01/2021 $110,193.33 $114.13 $36,693.09 $36,807.23 $73,500.24
35 01/02/2021 $73,500.24 $76.13 $36,731.10 $36,807.23 $36,769.14
36 01/03/2021 $36,769.14 $38.08 $36,769.14 $36,807.23 $0.00
Total $24,195,227.97 $25,060.11 $1,300,000.00 $1,325,060.11
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Asientos Contables
EJEMPLO 1:
En el marco de las ayudas gubernamentales, la empresa “ABC” recibió un préstamo con
tasa inferior a la tasa del mercado. El valor del préstamo fue de S/ 1,300,000, de acuerdo
a la tasa de mercado debería haber pagado un interés de S/ 180,589.43 sin embargo se
pagará un interés de solo S/25,060.11.
PRESTAMO $1,300,000.00
TASA ANUAL 9.0%
PLAZO (MESES) 36
TASA MENSUAL 0.720732%
MONTO CUOTA -$41,127.4841
N° CUOTA MES SALDO INICIAL INTERES AMORTIZACION CUOTA CUOTA SALDO FINAL
1 01/04/2018 $1,300,000.00 $9,369.52 $31,757.96 $41,127.48 $1,268,242.04
2 01/05/2018 $1,268,242.04 $9,140.63 $31,986.85 $41,127.48 $1,236,255.18
3 01/06/2018 $1,236,255.18 $8,910.09 $32,217.39 $41,127.48 $1,204,037.79
4 01/07/2018 $1,204,037.79 $8,677.89 $32,449.59 $41,127.48 $1,171,588.19
5 01/08/2018 $1,171,588.19 $8,444.01 $32,683.47 $41,127.48 $1,138,904.73
6 01/09/2018 $1,138,904.73 $8,208.45 $32,919.03 $41,127.48 $1,105,985.70
7 01/10/2018 $1,105,985.70 $7,971.20 $33,156.29 $41,127.48 $1,072,829.41
8 01/11/2018 $1,072,829.41 $7,732.23 $33,395.26 $41,127.48 $1,039,434.15
9 01/12/2018 $1,039,434.15 $7,491.54 $33,635.95 $41,127.48 $1,005,798.21
10 01/01/2019 $1,005,798.21 $7,249.11 $33,878.37 $41,127.48 $971,919.83
11 01/02/2019 $971,919.83 $7,004.94 $34,122.54 $41,127.48 $937,797.29
12 01/03/2019 $937,797.29 $6,759.01 $34,368.48 $41,127.48 $903,428.82
13 01/04/2019 $903,428.82 $6,511.30 $34,616.18 $41,127.48 $868,812.63
14 01/05/2019 $868,812.63 $6,261.81 $34,865.67 $41,127.48 $833,946.96
15 01/06/2019 $833,946.96 $6,010.53 $35,116.96 $41,127.48 $798,830.01
16 01/07/2019 $798,830.01 $5,757.43 $35,370.06 $41,127.48 $763,459.95
17 01/08/2019 $763,459.95 $5,502.50 $35,624.98 $41,127.48 $727,834.97
18 01/09/2019 $727,834.97 $5,245.74 $35,881.74 $41,127.48 $691,953.22
19 01/10/2019 $691,953.22 $4,987.13 $36,140.35 $41,127.48 $655,812.87
20 01/11/2019 $655,812.87 $4,726.66 $36,400.83 $41,127.48 $619,412.04
21 01/12/2019 $619,412.04 $4,464.30 $36,663.18 $41,127.48 $582,748.86
22 01/01/2020 $582,748.86 $4,200.06 $36,927.42 $41,127.48 $545,821.44
23 01/02/2020 $545,821.44 $3,933.91 $37,193.57 $41,127.48 $508,627.86
24 01/03/2020 $508,627.86 $3,665.85 $37,461.64 $41,127.48 $471,166.22
25 01/04/2020 $471,166.22 $3,395.85 $37,731.64 $41,127.48 $433,434.59
26 01/05/2020 $433,434.59 $3,123.90 $38,003.58 $41,127.48 $395,431.01
27 01/06/2020 $395,431.01 $2,850.00 $38,277.49 $41,127.48 $357,153.52
28 01/07/2020 $357,153.52 $2,574.12 $38,553.36 $41,127.48 $318,600.16
29 01/08/2020 $318,600.16 $2,296.25 $38,831.23 $41,127.48 $279,768.93
30 01/09/2020 $279,768.93 $2,016.39 $39,111.10 $41,127.48 $240,657.83
31 01/10/2020 $240,657.83 $1,734.50 $39,392.99 $41,127.48 $201,264.84
32 01/11/2020 $201,264.84 $1,450.58 $39,676.90 $41,127.48 $161,587.94
33 01/12/2020 $161,587.94 $1,164.62 $39,962.87 $41,127.48 $121,625.07
34 01/01/2021 $121,625.07 $876.59 $40,250.89 $41,127.48 $81,374.18
35 01/02/2021 $81,374.18 $586.49 $40,540.99 $41,127.48 $40,833.19
36 01/03/2021 $40,833.19 $294.30 $40,833.19 $41,127.48 $0.00
TOTAL $25,056,379.63 $180,589.43 $1,300,000.00 $1,480,589.43
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Asientos Contables
EJEMPLO 2:
La empresa “ABC” recibió un préstamo con una tasa de 9%. El valor del préstamo fue
de S/ 1,300,000, pagará un interés de S/ 180,589.43 a un plazo de 36 meses sin periodo
de gracia.
x
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS $41,127.48
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $41,127.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por el pago de la primera cuota
x
67 Gastos financieros $9,369.52
673 Prestamos por instituciones financieras
37 ACTIVO DIFERIDO $9,369.52
373 Intereses diferidos
x/x Por el devengo de los intereses de la primera cuota
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ANEXO
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CONCLUSIONES
A partir del análisis efectuado se puede concluir que se está obteniendo una
mayor utilidad neta de 5,656.25 por escoger un préstamo con el programa
Reactiva Perú, que con un préstamo sin una subvención del Gobierno, además,
si escogemos la opción de Reactiva Perú se está pagando un mayor impuesto a la
renta en 2,366.80, sin embargo, si comparamos ambos montos (el beneficio de la
utilidad neta y el mayor pago de IR), igual la empresa está obteniendo un
beneficio neto de 3,289.45, deduciendo así que la subvención otorgada por el
gobierno otorga un apoyo significativo a la empresa.
Este programa ha facilitado a empresas en obtener préstamos de montos
significativos a tasas por debajo del mercado que en circunstancias normales no
se darían. Como se puede observar ante esta crisis de la pandemia, el estado ha
dado esta opción para ayudar e incentivar la economía de empresas que se han
visto afectadas por la cuarentena. Y así, puedan hacer frente a los pasivos a corto
plazo que tienen pendientes y se pueda continuar con la cadena de pagos en el
país, cosa que una empresa en condiciones normales o con una situación
financiera deficiente es complicado que puedan acceder, ya que se brindarían
estos préstamos con intereses mucho más altos, generando un perjuicio a la
empresa a largo plazo.
Como consecuencia de lo expuesto en el informe, hemos concluido que la
concentración de los créditos no fue adecuada ya que la primera subasta
realizada por Reactiva Perú, solo el 2,5% del total fondos colocados fueron para
las microempresas y el resto fue principalmente para las medianas y grandes
empresas. Es claro que a los bancos les interesa más las medianas y grandes
empresas. Este problema se agudiza si ponemos a competir microfinancieras con
banca, incluso por intervalos, ya que los costos de crédito son mayores para las
primeras. Así, todo esto se traduce en una menor demanda de fondos para los
primeros intervalos y esto, además, en un reducido número de MYPES
beneficiadas.
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RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
Webcast COVID 19. Aspectos contables y de reporte financiero. encontrado en:
http://camaraperuchile.org/wp-content/uploads/2020/04/Webinar-Contable_COVID-
19_7-de-abril.pdf
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/NIC_037_2
014.pdf
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