INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE JEREZ

NOMBRE DEL CURSO:

DERECHO FISCAL
ACTIVIDAD:

REPORTE DE INVESTIGACIÓN
TÍTULO:

DELITOS FISCALES
ALUMNO:

PEDRO ALEJANDRO ÁLVAREZ PÉREZ

CARRERA:

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
V SEMESTRE
E-MAIL:

SHINSUKEOMG@GMAIL.COM
PROFESOR:

HEBERT HERRERA
LUGAR Y FECHA:

JEREZ DE GARCÍA SALINAS, ZAC., A 23 DE OCTUBRE

DEL 2020
 DELITOS FISCALES
NATURALEZA
En cuanto a su naturaleza, se trata de un delito de resultado, pues se exige causar un perjuicio
a la Hacienda, expresamente cuantificado. Por eso, el impago de las obligaciones fiscales que
no alcancen los mínimos exigidos se considera, simplemente, infracciones administrativas.
Se puede cometer defraudando por acción u omisión. Por acción, cuando se obtiene
indebidamente una devolución fiscal o subvención; por omisión cuando no se paga lo debido
a la Administración.
Es un "delito en blanco" pues para interpretar correctamente el tipo penal, es preciso recurrir
a conceptos extraíbles de otras ramas del derecho, en concreto del Derecho Tributario o
Fiscal, en el que se contienen las definiciones de "tributo", "impuesto", "obligado fiscal",
"cuota tributaria", "subvención", "cuota empresarial", etc.

CONCEPTO
El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un importe
superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el que omite ingresos tributarios y
dejar de ingresar la cuota correspondiente.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una infracción
administrativa, sancionada por la Administración Tributaria mediante multa que puede ser
recurrida en distintos órdenes incluido el jurisdiccional. Pero junto a esta forma de sancionar
las actuaciones ilícitas de carácter tributario, los ordenamientos jurídicos con un cierto grado
de desarrollo, para una mayor protección de la Hacienda Pública, consideran delitos y no
meras infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad,
correspondiéndole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y condenar, en su
caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas. No hay diferencias sustanciales
entre el delito fiscal y las infracciones tributarias, se diferencian básicamente por razones
cuantitativas, por su mayor gravedad, por la cuantía del resultado.
Para que exista delito y no infracción administrativa no es suficiente con dejar de ingresar la
cantidad mínima fijada por la Ley para que sea considerada delito, sino que es necesario que
de forma añadida, exista también el denominado elemento subjetivo del delito, es decir una
actuación del sujeto tendente a evitar el pago.

PRINCIPALES INFRACCIONES
Las principales infracciones son
a) Encubrimiento (artículo 96);
b) De funcionarios o empleados públicos (artículo 97);
c) Tentativa (artículo 98);
d) Continuado (artículo 99);
e) Contrabando (artículo 102);
f) Asimilados al contrabando (artículo 105);
g) Defraudación fiscal (artículo 108);
h) Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109);
i) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artículo 110);
j) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (artículo 111);
k) De depositarios e interventores (artículo 112);
l) Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales (artículo 113);
m) Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas domiciliarias, embargos y
revisión de mercancías ilegalmente (artículo 114);
n) Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados (artículo 115); y,
ñ) Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas (artículo 115 Bis).

REFERENCIAS
Delito Fiscal. (S.f.). Wolker Kluwer. Recuperado el 23 de octubre del 2020, de
https://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIAAAAAAA
EAMtMSbF1jTAAAkNjAxMjI7Wy1KLizPw8WyMDQwsDIwOwQGZapUt-
ckhlQaptWmJOcSoA_wVI7jUAAAA=WKE#:~:text=En%20cuanto%20a%20su%20natur
aleza,consideran%2C%20simplemente%2C%20infracciones%20administrativas.
Definición del Delito Fiscal. (2015). Grupo Belmar. Recuperado el 22 de octubre del 2020,
de
https://www.grupobelmar.es/news/Year_2013/News_20130320.html#:~:text=El%20delito
%20fiscal%20es%20aquel,de%20ingresar%20la%20cuota%20correspondiente.&text=El%
20sujeto%20pasivo%20ser%C3%A1%20la,%2C%20auton%C3%B3mica%2C%20foral%2
0o%20local.
Rodríguez Mejía G. (S. f.). Infracciones Y Delitos Fiscales. Recuperado el 22 de octubre
del 2020, de https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3326/3822