4.

Estructura del estado

Como vimos el estado debe informar sobre dos aspectos: a) la

variación del efectivo y sus equivalentes y b) las causas de
las variaciones de ese efectivo, que puede responder a tres
aspectos distintos de actividades: operativas, de inversión
y de financiación.

• Actividades operativas. Son las principales actividades

de la empresa que producen ingresos y otras actividades
no comprendidas en las actividades de inversión o de
financiamiento. (RT8)
Ejemplos, según NIC 7:
o Ingresos en efectivo por la venta de bienes y
servicios.
o Ingresos en efectivo por regalías, honorarios,
comisiones y otros.
o Pagos en efectivo a proveedores de bienes y
servicios.
o Pagos en efectivo a y en nombre de los
empleados .
• Actividades de inversión. Corresponden a la
adquisición y enajenación de activos realizables a largo
plazo y de otras inversiones que no son equivalentes de
efectivo, excepto las mantenidas con fines de
negociación habitual. (RT8),
Ejemplo, según NIC 7:
o Pagos por adquisición (y cobros por la venta) de
bienes de uso, intangibles y otros activos no
corrientes.
• Actividades de financiación. Corresponden a los
movimientos de efectivo y sus equivalentes resultantes
de transacciones con los propietarios del capital o con los
proveedores de préstamos. (RT8),
Ejemplo, según NIC 7:
o Ingresos procedentes por emisión de acciones u
otros instrumentos.
o Pagos a los propietarios por adquirir sus propias
acciones.
o Cobros por la emisión de obligaciones, prestamos,
documentos, bonos y otros préstamos.
o Pagos de pasivos.