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GUÍA DE CLASE-4

CONTABILIDAD GENERAL
CONTENIDO
2. PASIVO……….……………………………………………………………………………………………2
2.1 GRUPO 21……………...……………………………………………………………………………2
2.1.1 Obligaciones Financieras……………………….…………………………………………………..2
2.1.2 Bancos Nacionales.………………………………………………………………………………….2
3. GRUPO 22…………………………………………………………………………………………………..2
3.1 Proveedores Nacionales………………………………………………………………………………2
4. GRUPO 23…………………………………………………………………………………………………...2
4.1 Cuentas Por pagar……………………….…………………………………………………….………2
4.1.1Costos y Gastos por Pagar…………….…………………………………………………….………3
4.1.2Retenciones en la Fuente…………………………………………………………………….………3
4.1.3Impuestos a las Ventas………………………………………………………………………………3
4.1.4Impuesto de Inducomercio…………………………………………………………………….……..3
4.1.5Retenciones y Aportes de Nomina….……………………………………………………….……..3
4.1.6Acreedores Varios……………………………………………………………………………….……3
5. GRUPO 24……………………………………………………………………………………………….….3
5.1Impuesto Sobre las Ventas………………………………………………………………………….…3
6. GRUPO 25…………………………………………………………………………………………………..4
6.1Obligaciones Laborales………………………………………………………………………………...4
6.1.1Salarios Por pagar………………………..…………………………………………………………..4
6.1.2Cesantias Consolidadas…………………..…………………………………………………………4
6.1.3Intereses Sobre Cesantías…………………………………………………………………………..4
6.1.4Prima de Servicios………………………….…………………………………………………………4
6.1.5Vacaciones Consolidadas…………………..………………………………………………………..4
7 GRUPO 26…………………………………………….………………………………………………………4
7.1Pasivo Estimado y Provisiones………………….……………………………………………………..4
7.1.1Obligaciones Laborales………………………………………………………………………………..4
8. PATRIMONIO………………………………………………………………………………………………..5
8.1Manejo Cuentas del Patrimonio………………….……………………………………………………..5
8.1.1Aportes Sociales…………………………………..……………………………………………………5
8.1.2Capital…………………………………………………….………………………………………..……..5
9. GRUPO 33……………………………………………………………………………………………………..5
9.1Reservas…………………………………………………………………………………………………….5
9.2Reservas Obligatorias……………………………………………………………………………………..6
10 GRUPO 36……………………………………………………..……………………………………….……..6
10.1 Resultados del Ejercicio………………………………………………………………………………...6

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10.2Utilidad del Ejercicio………………………………………………………………………………….....6
10.3Perdida del Ejercicio………………………………………………………………………………….....6
11. GRUPO 37………………………………………………………………………………………………….6
11.1Resultado Ejercicio Años Anteriores…………………………………………………………….…….6
TALLER………………………………………………………………………………………………………......7

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2.-PASIVO

2.1 GRUPO 21

2.1.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS

El grupo 21 del Pasivo se denomina OBLIGACIONES FINANCIERAS y comprende el
valor de las obligaciones contraídas por la empresa a establecimientos de crédito.

2.1.2 BANCOS NACIONALES.

Registra el monto de las obligaciones contraídas por la empresa, con
establecimientos bancarios.

Ejercicio:
La empresa X recibe del Banco Nacional un préstamo por $5.000.000.oo y es
abonado directamente a la Cuenta corriente.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

210510 Pagare 5.000.000.oo
11100501 Bancos 5.000.000.oo

3. GRUPO 22

3.1 2205 PROVEEDORES NACIONALES

El grupo 22 del Pasivo se denomina PROVEEDORES y comprende las obligaciones

contraídas por la empresa con los proveedores para la adquisición de bienes y
servicios.2205 PROVEEDORES NACIONALES.
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la empresa con los proveedores para
la adquisición de bienes y servicios.

Ejercicio:
Se compra mercancía a crédito por $5.000.000.oo

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

143501 Mcias No Fab x Empresa 5.000.000.oo

220501 Proveedores Nacionales 5.000.000.oo

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4. GRUPO 23

4.1 CUENTAS POR PAGAR El grupo 23 del Pasivo se denomina CUENTAS POR
PAGAR y comprende las obligaciones contraídas por la empresa a favor de terceros
por conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras.

4.1.1 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Registra aquellas deudas de la empresa originadas por la prestación de servicios,
honorarios, y gastos financieros.

Ejercicio:
La empresa recibe una cuenta de cobro por honorarios por $200.000.oo

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

511025 Honorarios 200.000.oo

233525 Honorarios 200.000.oo

4.1.2 2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

Registra los recaudos hechos por la empresa a los contribuyentes, por retención en
la fuente a favor de la DIAN.
Ejercicio:
Se compra mercancías por $1.000.000. y se paga en efectivo, se descuenta
retención en la fuente.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
143501 Mercancías No Fab. Empresa 1.000.000.oo
236540 Retención en la fuente 35.000.oo
11050 Caja 965.000.oo

4.1.3 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDAS

Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del
Impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de
dicho impuesto

4.1.4 2368 IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDOS

Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y
comercio que efectúa el ente económico, cuando se adquieren bienes o servicios.

4.1.5 2370 RETENCION Y APORTES NOMINA

Registra los recaudos hechos por la empresa por concepto de descuentos a
empleados y aportes parafiscales a cargo del trabajador y de la empresa.

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4.1.6 2380 ACREEDORES VARIOS

Registra recaudos hechos por la empresa por concepto de aportes por pensión y
demás deudas particulares.

5. GRUPO 24.

Las cuentas del Grupo 24 se denominan IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS y

comprende el valor de los gravámenes obligatorios a cargo de la empresa y a favor
del Estado.
Comprende el impuesto de Renta, El IVA, impuesto de Industria y Comercio.

5.1 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA)

Registra el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes, puede

generar saldo a cargo o a favor de la empresa y se maneja como cuenta corriente.

6. GRUPO 25

6.1 OBLIGACIONES LABORALES. Comprende el valor de los pasivos a cargo del

ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios,
originados en virtud de normas legales convenciones de trabajo o pactos colectivos,
tales como salarios por pagar, cesantías etc.

6.1.1 2505 SALARIOS POR PAGAR

Registra el valor a pagar a los trabajadores en una relación laboral

6.1.2 2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS

Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus
trabajadores por el concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del
derecho adquirido.(Aquí se traslada el valor de liquidación que se lleva en la cuenta
2610 al cierre de fin de año y que se debe consignar a los respectivos fondos de
cesantías)

6.1.3 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad
con las disposiciones legales vigentes. (Aquí se traslada el valor de liquidación que
se lleva en la cuenta 2610 al cierre de fin de año y que se debe cancelar a los
trabajadores antes de enero 30 de cada año)

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6.1.4 2520 PRIMA DE SERVICIOS
Registra el valor que por este concepto se encuentra pendiente de pago y a favor de
los trabajadores

6.1.5 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS

Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus
trabajadores producto de la relación laboral existente. (Aquí se traslada el valor de
liquidación que se lleva en la cuenta 2610 al cierre de fin de año y que se debe
provisionar en la liquidación de vacaciones de los trabajadores)

7. GRUPO 26

7.1 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES Grupo 26 del Pasivo se denomina

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES y comprende el valor de las provisiones
realizadas por la empresa por concepto de obligaciones para costos y gastos
(Provisión Prestaciones-Nómina)

7.1.1 2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

Registra el valor de las provisiones que se liquidan en la nómina, por concepto de
Prestaciones sociales.
Ejercicio: La empresa contabiliza las Cesantías de los trabajadores pendientes de
pago por $900.000.oo

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

510530 Cesantías 900.000.oo
261005 Cesantías 900.000.oo

8.- PATRIMONIO

8.1 MANEJO CUENTAS DEL PATRIMONIO.

8.1.1 3115 APORTES SOCIALES

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el
ente económico, respaldados por la escritura pública de constitución, así como los
incrementos mediante las reformas a la escritura.

Ejercicio: Se constituye la Empresa Doradas Ltda. Con un capital de

$18.000.000.oo. Por 3 socios, cada uno hace los siguientes aportes:
Socio 1: Aporte en Efectivo $6.000.000.oo
Socio 2: Aporta un local comercial por $6.000.000.oo
Socio 3 Aporta Mercancías por $ 6.000.000

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El registro contable quedaría:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
110505 Caja 6.000.000.
151610 Edificios 6.000.000.
143501 Inventarios 6.000.000.
311505 Aportes Sociales 18.000.000.

8.1.2 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES:

Registra el total de derechos, muebles e inmuebles y todos los bienes apreciables en
dinero, que la persona ha destinado como capital para el ejercicio de sus actividades
de comercio.
Ejercicio: La señora Carmen Pérez desea iniciar un negocio de compra y venta de
repuestos, para lo cual destina parte de sus bienes, así:
Repuestos $5.000.000.
Equipo de Oficina $2.000.000.Local Comercial $6.000.000.
En Efectivo $2.000.000.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 2.000.000.
1516 Edificios 6.000.000.
1524 Equipo de Oficina 2.000.000.
1435 Inventarios 5.000.000.
3130 Capital Personas Naturales 15.000.000.
En este tipo de negocios el capital o Patrimonio esta dado por las Utilidades o
Perdidas del Ejercicio. Al finalizar el periodo la cuenta de Ganancias y Perdidas se
debita contra la cuenta de Capital que se acredita.

9 EL GRUPO 33

9.1 RESERVAS del Patrimonio se denomina RESERVAS y comprende los valores

que por mandato de la Asamblea General de Accionistas, se han tomado de las
utilidades líquidas de ejercicios anteriores con el fin de cumplir disposiciones legales.

9.2 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS:

Registra los valores tomados de las utilidades líquidas con el fin de protege el
Patrimonio Social. La reserva legal corresponde al 10% de las utilidades líquidas de

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cada ejercicio y son de carácter obligatorio en las sociedades de Responsabilidad
Limitada, Las Sociedades de Capital.

10 EL GRUPO 36

10.1 RESULTADOS DEL EJERCICIO comprende el valor de las utilidades o

pérdidas obtenidas por la empresa al cierre de cada periodo.

10.2 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO

Se utiliza cuando la empresa obtiene resultados positivos al cierre del ejercicio.

10.3 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO:

Se utiliza para registrar los resultados negativos al cierre del periodo

11 EL GRUPO 37

11.1 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Representa las utilidades o perdidas de ejercicios anteriores que no se distribuyeron
entre los socios y que están acumuladas.

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TÉCNICAS E
EVIDENCIAS DE
CRITERIOS DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS
APRENDIZAJE
DE EVALUACIÓN
Evidencias de conocimientos
Conceptualización de normas vigentes Actividad en
y procedimientos organizacionales clase(Taller de
según tipo de ente y hecho económico.
profundización #1)
Evidencias de Desempeño
Procesos de análisis y clasificación de Actividad en
documentos.
presa. clase(Taller de
profundización #1)

TALLER

1. El Banco le aprueba un crédito a la Empresa por valor de $4.000.000.oo y se lo

consigna directamente a la cuenta corriente.

2. Se compra mercancías a crédito por valor de $2.000.000.oo

3. Se compra mercancías a crédito por $3.000.000.oo

4. Se constituye una empresa entre dos socios y cada una aporta la suma de
$10.000.000.oo en efectivo.

5. Se compra mercancías por valor de $10.000.000.oo el 20% se paga al contado

en Cheque y el saldo a crédito a 90 días.

6. Pedro Gómez aporta la suma de $5.000.000.oo con un cheque para ingresar

como socio.

6. La empresa gira un cheque al Banco por la suma de $1.200.000.oo como abono

a la deuda.

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7. Se compra mercancías por valor de $5.000.000.oo el 50% se paga al contado en

efectivo y el saldo a crédito a 90 días.

8. Se compra una motocicleta para servicio de la empresa, por valor de $2.000.000.

a crédito.

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