Concepto Número 035722 de 12-04-2000

DIAN

Señor

YAMIL IVÁN ROJAS

Carrera 47 A N° 22 A -66

Santa Fe de Bogotá, D. C.

Referencia: Consulta N° 025371 Noviembre 03 de 1999

Tema: Retención en la fuente

Subtema: Ajuste de retención en la fuente por diferencia en cambio

Corresponde inicialmente manifestarle, que de acuerdo con lo establecido en el

artículo 11 del Decreto 1265 de 1999, concordante con el artículo 1° de la
Resolución 0156 del mismo año, de la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales, este Despacho es competente para absolver
las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las
normas tributarias nacionales, por tanto se resuelve su consulta en sentido general
y no puede entenderse referida a ningún caso en particular.

PROBLEMA JURÍDICO

¿Está sujeto a retención en la fuente el mayor valor determinado entre la fecha de

causación y la de pago, cuando el precio se ha pactado en dólares?

TESIS

En las operaciones realizadas en territorio nacional, cuyo precio se ha pactado en

moneda extranjera, se debe practicar retención en la fuente por concepto de otros
ingresos sobre el mayor valor determinado entre la fecha de causación y la de
pago.

INTERPRETACIÓN JURÍDICA

De conformidad con lo previsto en el artículo 32 del Estatuto Tributario las rentas

percibidas en divisas, se estiman en pesos colombianos por el valor de dichas
divisas en la fecha de pago, liquidadas al tipo oficial de cambio.
Para el caso de las operaciones realizadas en el territorio nacional diferente de
exportaciones, y cuyo precio se pactó en moneda extranjera, ha sostenido este
Despacho, que la diferencia en pesos que se presenta entre la fecha del abono en
cuenta y la del pago, originada en la fluctuación de la tasa de cambio, configura
ingreso o menor valor respecto de valor inicialmente convenido, y que al ser
pagada la obligación al beneficiario del ingreso incide en la determinación de su
renta, en consecuencia, al momento del pago se debe aplicar la retención en la
fuente establecida para el concepto originaria del ingreso. (Concepto N° 25137/89)

No obstante lo anterior, el mayor valor generado no forma parte de la base

gravable del Impuesto sobre las Ventas, conforme se señaló en el concepto N°
004612/00, del cual se envía fotocopia.

Atentamente,

YOLANDA GRANADOS PICÓN

Jefe División Normativa y Doctrina Tributaria