EVALUAR LOS PROCESOS DE AUDITORIA DE CARTERA DE LA

COOPERATIVA COOPDOCENTES DE VALLEDUPAR CESAR

KARINA BAYONA ACOSTA

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE CIENCAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
VALLEDUPAR
2020
 EVALUAR LOS PROCESOS DE AUDITORIA DE CARTERA DE LA
COOPERATIVA COOPDOCENTES DE VALLEDUPAR CESAR

KARINA BAYONA ACOSTA

INFORME DE PRACTICAS CURRICULARES

WILFRIDO GODOY RAMIREZ

ASESOR

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE CIENCAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
VALLEDUPAR
2020
 AGRADECIMIENTOS

Darle las gracias a Dios por permitirme cumplir con esta labor, a mi tutor de
prácticas Wilfrido wodoy por su paciencia y dedicación, por cada una de las
correcciones y enseñanzas; a la Cooperativa multiactiva de empleados y
profesores de la universidad popular del cesar Coopdocente por permitirme
realizar mi practica como estudiante curricular del programa de contaduría pública,
gracias por permitirme ser parte de su hermoso equipo de trabajo.
CONTENIDO
 Introducción

El siguiente informe se basa en la experiencia obtenida como practicante curricular

del programa de contaduría pública en la cooperativa COOPDOCENTES de la
universidad popular del cesar. Las prácticas curriculares permiten obtener un
conocimiento amplio que va desde la misión y visión hasta los objetivos de la
empresa; también permiten al estudiante observar y adaptarse al entorno
empresarial para así aportar estrategias o ideas que conlleven al buen
funcionamiento de la entidad.

Todo procedimiento contable es de gran importancia para el manejo de cualquier

empresa ya sea de origen regional, nacional e internacional o entre otros casos
pequeña, mediana y grande empresa, ya que la Contabilidad es una ciencia y una
técnica que aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones
económicas. De esta disciplina se derivan muchos oficios que son vitales para el
desarrollo prospero de una organización, entre ellos la auditoria, la cual tomará
alta relevancia en este trabajo porque se evaluaran los procesos de auditoria de
cartera de la cooperativa COOPDOCENTES y de la mano con la contabilidad
permitirá llevar la administración, los registros que ingresan y salen de una
empresa, así como su respectiva revisión y control.
CAPITULO I

1. ASPECTOS BASICOS DE LA EMPRESA

Nombre: Cooperativa Multiactiva de Profesores y Empleados de la Universidad

Popular del Cesar
Siglas: COOPDOCENTES
Nit: 824005051-8
Dirección: Universidad Popular del Cesar, Sede Sabanas, Bloque A - 5º Piso
Teléfono: 5726450 – 3224957385
Correo: coopdocntes@hotmail.com
Reseña histórica:
La Cooperativa Multiactiva de Profesores y Empleados de la Universidad Popular
del Cesar nace en el año 2002 de la preocupación de un grupo de docentes por no
tener el respaldo para solicitar la adquisición de un crédito, luego se realizaron
varias reuniones para socializar la idea, en una reunión con 10 profesores se
decidió formar la Cooperativa donde se pactaron las cuotas de admisiones y
posteriormente se realizaron reuniones para ir haciendo los estatutos. Ya tomada
la decisión se contrató a una persona la cual dicto un curso de cooperativismo a
20 personas encabezadas por el profesor Edwin Pinto, en el mes de julio del
mismo año se realizó la primera Asamblea Constitutiva General de ahí salieron
todos los documentos para la cámara de comercio la cual se certificó el 01 de
octubre del año 2002 con la matrícula de Inscripción Nro:S0501609 donde se
constituyó la categoría de persona jurídica principal y como entidad de economía
solidaria.

Número de colaboradores: COOPDOCENTES cuenta con aproximadamente 4

(cuatro) empleados en sus instalaciones: Revisor fiscal, Gerente, Tesorero,
Asistente contable y administrativo.

Objeto social: dar y contribuir al mejoramiento económico y social de sus

asociados a través del ofrecimiento de servicios y productos que permitan mejorar
su calidad de vida y la de su entorno familiar.

1.1 ACTIVIDAD ECONOMICA QUE DESARROLLA LA EMPRESA

La Cooperativa Multiactiva de Profesores y Empleados de la Universidad Popular
del Cesar asiste las necesidades financieras de sus socios y de terceros mediante
el ejercicio de las actividades propias de las entidades de crédito.

1.2 MISIÓN

Institución económica solidaria que tiene como meta principal dar, contribuir al
mejoramiento económico y social de sus asociados a través del ofrecimiento de
servicios y productos que permitan mejorar su calidad de vida y la de su entorno
familiar a la vez que se contribuye al desarrollo del país en general. Todo esto
teniendo como base un ser solidario y sin ánimo de lucro.

1.3 VISIÓN

Está proyectada para que con el pasar de los años sea reconocida no solo a nivel
local y regional, sino nacionalmente, como una institución líder en el ámbito de la
economía solidaria, que cuenta con asociados profesionales, integrales, e
interdisciplinarios, capaces de adaptarse a los cambios de la ciencia y tecnología,
donde el objetivo sea siempre la búsqueda de soluciones para los problemas del
entorno social y económico.

1.4 POLITICAS

Políticas basadas en valores:

 Ayuda mutua
 Responsabilidad
 Democracia
 Equidad
 Igualdad de derechos
 Solidaridad
 Honestidad
 Transparencia
 Responsabilidad social
 Preocupación por las demás personas

1.5 VALORES

Servicio: búsqueda constante de la superación de las expectativas de nuestros

asociados.

Integridad: es el actuar con rectitud.

Cumplimiento: es hacer realidad promesas pactadas.

Respeto: es reconocer, aceptar y valorar las cualidades y derechos de los demás.

Participación: es la igualdad para todos y el ejercicio democrático de nuestra

gestión.
1.6 ORGANIGRAMA

ASOCIADOS

CONCEJO DE
ADMINISTR
ACION

JUNTA DE REVISORIA
VIGILNCIA FISCAL

GERENTE

ASISTENTE
ADMINISTR
ATIVO

AREA DE AREA DE
AREA DE CONTABILIDA AREA DE
GESTION Y
BIENESTAR DESARROLLO D Y FINANZAS CREDITO
ASITENTE
ASISTENTE DE GESTION TESORERIA ASITENTE
DE Y DE CREDITO
BIENESTAR DESARROLL
O
ASISTENTE
DE
TESORERIA

Ilustración 1 organigrama Coopdocente

 1.7 AREA ESPECIFICA DE LA PRACTICA

Área de asistencia contable y administrativa

2. ACTIVIDADES
2.1 NOMBRE DEL TRABAJO
Evaluar los procesos de auditoria de cartera de la cooperativa
COOPDOCENTES de Valledupar cesar

2.2 DIAGNÓSTICO FODA

FORTALEZA
 Buen ambiente laboral
 Personal capacitado
 Productividad en la gestión
DEBILIDADES
 Falta de recursos físicos
 Falta de recursos tecnológicos
OPORTUNIDADES
 Conocer los procesos de control
con los que debe cumplir la
empresa
 Concentración en los mercados
mal atendidos
AMENAZAS
 Entrega no oportuna de
información por parte de los
sujetos y puntos de control
dentro del proceso auditor

Fuente: Bayona, k, 2020.

 2.3 JUSTIFICACIÓN

Desde el punto de vista práctico, cuando se realiza una carrera universitaria al

culminarla se visualiza un campo laboral que requiere de una experiencia y de
conocimientos que solo son fortalecidos cuando se convive en el campo de
trabajo, de este modo a través de la realización de las practicas curriculares en
una empresa es necesaria: la disposición de apoyar al practicante, el
acompañamiento de profesionales en las áreas donde se desempeñan las
funciones, guías en el aprendizaje de nuevos procesos y la aplicación de los ya
aprendidos.

Desde el punto de vista social, Las empresas establecen una responsabilidad

social con el compromiso de apoyar los procesos de formación de futuros
profesionales permitiendo que estudiantes universitarios realicen sus prácticas
bajo la supervisión de sus funcionarios, brindando así experiencia laboral y
conocimientos, a su vez los practicantes se apoyan en actividades que beneficien
el buen funcionamiento de la entidad. La labor de un practicante como profesional
es de suma importancia, puesto que da lo mejor de sí mismo para que su primera
experiencia sea exitosa.

2.4 OBJETIVOS
2.4.1 Objetivo general
Evaluar los procesos de auditoria de cartera de la cooperativa
COOPDOCENTES de Valledupar cesar.

2.4.2 Objetivos específicos

 Revisar los procesos de auditoria de cartera de la cooperativa
COOPDOCENTES de Valledupar cesar.
 Describir cada uno de los procesos de auditoria de cartera de la cooperativa
COOPDOCENTES de Valledupar cesar.
 Aplicar las normas internacionales de auditoria en el área de cartera de la
cooperativa COOPDOCENTES de Valledupar cesar.
 2.5 PLAN DE ACTIVIDADES

PLAN DE ACTIVIDADES

MESES
MARZO ABRIL MAYO JUNIO

SEMANAS 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Inducción y conocimiento de la
empresa

Revisión en los procesos de

auditoria de cartera

Descripción de cada uno de

los procesos de auditoria

Aplicar las normas

internaciones de auditoria en el
área de cartera
2.6 DESARROLLO DE LA PRACTICA
2.6.1 inducción y conocimiento de la empresa

En el proceso de inducción, el cual se realizó durante la primera

semana de marzo se aprendió todo lo concerniente a la empresa, lo que
tiene que ver con su objetivo social, organigrama, misión, visión, valores
corporativos, plan estratégico entre otros. Cabe aclarar que es de gran
importancia conocer el campo en el cuál se va a desempeñar cualquier
individuo porque esa puede ser una herramienta clave para llevar a
cabo y cumplir con éxito las obligaciones que sean asignadas; por esta
razón se ha estado a gusto en la entidad desde la primera semana
porque se sintió la inclusión hacia el practicante.

2.6.2 Revisión en los procesos de auditoria de cartera

Antes de empezar el proceso de auditoría se debe realizar el

conocimiento total de la organización, los procesos que existen
documentados, consultar que software utiliza la empresa, el personal
funcional de cada área (ver ilustración 1) y consultar cómo funciona el
proceso a verificar principalmente

MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DEL ÁREA

GESTIÓN FINANCIERA COOPERATIVA COOPDOCENTES

OBJETIVO DEL PROCESO

El proceso de gestión financiera tiene el objetivo de describir

detalladamente los procedimientos más relevantes del departamento de
contabilidad y finanzas, con el fin de obtener una información unificada
que permita a los empleados realizar eficientemente las actividades.

ALCANCE:
Inicia con las actividades de proveedores, cartera, facturación, entre
otras actividades del área, aplica para todo el personal que labora en el
departamento de contabilidad de la COOPERATIVA COOPDOCENTES.

Para el área Gestión Financiera se divide en los siguientes procesos:

 Proceso de Facturación
 Proceso de Cartera

Como apoyo a los procesos de auditoria de cartera en la cooperativa

Coopdocentes las funciones básicas son la revisión de pagos o abonos
de cada uno de los asociados de esta entidad, la cual se puede
observar en la base de datos que maneja la cooperativa, allí se revisa
que cada uno de los miembros o asociados estén al día con sus
obligaciones y que no hayan tenido atrasos en estas mismas.

2.6.3 Descripción de cada uno de los procesos de auditoria

1. Diseñar listas de verificación: con la base de datos que tiene la
cooperativa se hace un listado de todos los estudiantes activos de la
cooperativa, esa lista debe incluir datos como: nombres, dirección,
teléfono, correo electrónico y valor de la deuda o estado de cartera;
finalmente se procede a verificar el estado de las cuentas de cada
uno de ellos y contactarlos si se considera pertinente dejando un
registro del resultado del llamado. Ver ilustración 2
2. Retroalimentación con lo auditado: la información que ha sido objeto
de verificación pasa a manos del jefe directo quien revisa por
segunda vez la información suministrada y da sus puntos de vista
acerca del tema en cuestión, es decir verifica que la cuenta de cada
asociado sea la correspondiente apoyándose en el software que
maneja la cooperativa y si se encuentra activo.

2.6.4 Aplicar normas internacionales de Auditoria en el área de

cartera
Continuando con el proceso de la auditoría se realizaron los siguientes
cuestionarios tomando como referente la aplicación de las normas
internacionales de auditoría. De acuerdo a la NIA 230 Documentación
de la Auditoría la cual hace referencia a las responsabilidades del
auditor respecto a su evidencia o papeles de trabajo, que son pieza
fundamental para el resultado de la misma.

El objetivo primordial de la auditoría a realizar como se denota en la

normatividad se divide en tres etapas: planificación, Ejecución y emisión
de informe, por tanto, se deberá respetar los lineamientos de la NIA 230,
y la normatividad especifica tales como: NIA 210, NIA 220, NIA 240, NIA
250, NIA 260, NIA 300, NIA 315, NIA 320, NIA 330, NIA 450, NIA 540,
NIA 600, y NIA 610 aplicable a la auditoría a realizar.

Teniendo como referentes importantes los principios de auditoría para

obtener una documentación suficiente y adecuada de la auditoría para
que sirvan de base en el informe del mismo y cumplimiento de las NIAS
y normativas de ejecución del trabajo del Consejo Técnico de La
Contaduría Pública en Colombia.

La planificación como elemento inicial de la auditoría que ya fue

abordada en el ítem anterior, por tanto en este objetivo se enfatizará en
la documentación de la auditoría. Se deberá realizar una preparación
oportuna de la documentación de la auditoría en el momento en el que
se considere pertinente la independencia del auditor.

Por otra parte, la documentación de los procedimientos a aplicar en la

auditoría que formaron parte de la evidencia de la misma obtenida son
los siguientes:
Estos cuestionarios fueron una guía de las pruebas de cumplimiento,
cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de
control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el
cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, se
detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los
procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo
según las circunstancias

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS

DETERMINAR:

1. Si pueden efectuarse despachos o servicios sin ser facturados.

2. Si pueden facturarse servicios sin ser registrados.
3. Si pueden despacharse servicios a clientes que representan un mal
riesgo de crédito.
4. Si pueden ocurrir errores en la facturación.
5. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida.
6. Si es posible el jineteo o "lapping" de fondos provenientes de las
cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a
otras cuentas posteriormente.
7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados.
8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas.
9. Si los cobros por prestación de servicios en efectivo pueden ser
malversados.
10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se
registren y depositen.
11. Si es posible facturar servicios de crédito sin registrar el costo de la
prestación.

PROGRAMA
Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base
en dicha evaluación:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y

oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de
acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez.

Empresa:
________________________________________________________
Periodo que cubre la auditoría:
_____________________________________________

Cuentas por cobrar, prestación y cobranzas

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO:

Áreas:

1. Las funciones del departamento de despacho son independientes de

las de:
a. ¿Recibo?
b. ¿Contabilidad?
c. ¿Facturación?
d. ¿Cobranza?
2. Las solicitudes de servicios de los clientes son revisados y
aprobados por el departamento de crédito antes de su aceptación, o
por otras personas que no tengan intervención alguna en:
 a. ¿Despachos?
b. ¿Facturación?
c. ¿manejo de cuentas de clientes?
3. ¿Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes
debidamente aprobadas?
4. ¿Después del envío de la prestación del servicio, una copia de la
orden de despachos es enviada directamente al departamento de
facturación?
5. ¿Todas las órdenes de despacho son controladas numéricamente
por el departamento de contabilidad?

FACTURACIÓN

1. Las funciones del departamento de facturación son independientes de:

a. ¿Despachos?
b. ¿Contabilidad?
c. ¿Cobranzas?
2. ¿El departamento de facturación envía copias de las facturas
directamente al departamento de cuentas por cobrar?
3. ¿Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al
departamento de contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja?
4. ¿Las facturas de venta son controladas numéricamente por el
departamento de contabilidad?
5. ¿Se comparan las facturas contra las órdenes de despacho, para
cerciorarse de que todos los servicios prestados hayan sido facturados?
6. Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en:
a. ¿Cantidades?
b. ¿Precios?
c. ¿Cálculos?
 CRÉDITOS

1. Las personas autorizadas para aprobar notas de crédito son independientes

del:
a. ¿Departamento de ventas?
b. ¿Departamento de cuentas por cobrar?
c. ¿Cajero?
2. ¿Las notas de crédito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un
empleado que no tenga injerencia en el recibo y contabilización de pagos
de clientes, o de cualquier otro ingreso de la compañía? Si tiene otras
funciones, explíquelas.
3. ¿El departamento de contabilidad controla numéricamente o en otra forma
todas las notas de crédito y se cerciora que estén debidamente
respaldadas?
4. ¿El departamento de crédito, o un empleado responsable que no maneja
ninguna clase de fondos de la compañía, aprueba los descuentos tomados
por clientes, que no hayan sido previamente autorizados?
5. ¿La cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un
funcionario responsable?
6. ¿Se continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber
sido canceladas?

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1. ¿Se informará al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por

daños en transporte, pérdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen?
2. ¿Si los residuos de producción son importantes, se separan y controlan tan
pronto ocurren?
3. ¿Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales están
bajo control del departamento de embarque? Si es así, este departamento
notifica directamente a la contabilidad?
 4. ¿El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de
las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas?
5. ¿los anticipos y préstamos a empleados son autorizados por un funcionario
responsable?
6. ¿Los saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente?
7. ¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas
por un empleado diferente del que efectúa la:
a. ¿Autorización?
b. ¿Negociación?
c. ¿Cobranzas?
8. El sistema Provee un método adecuado para registrar en los libros
anticipadamente el producto periódico de los alquileres, regalías, intereses
y otros ingresos varios?

REGISTROS

1. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los

Departamentos de:
a. ¿Despacho?
b. ¿Facturación?
c. ¿Cobranzas?
2. Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas
por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?
3. ¿Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados
únicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y
otros documentos debidamente autorizados?
4. ¿Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y
el encargado conserva los papeles de trabajo?
5. ¿Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor
general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar?
 6. ¿Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar
revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las
cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas están
respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?
7. Se prepara periódicamente un análisis por edades de las cuentas por
cobrar y este análisis es revisado por un empleado que:
a. ¿No toma parte en el recibo de fondos de la compañía?
b. ¿No participa en la aprobación o concesión de créditos?
8. ¿Se envía periódicamente extractos de cuenta a los clientes?
9. ¿En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de su
introducción en el correo se produzcan alteraciones o intercepción por parte
de personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes?
10. Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden,
son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de:
a. ¿El encargado de cuentas por cobrar?
b. ¿El cajero?
11. Se confirman periódicamente los saldos de clientes por parte de:
a. ¿El Departamento de auditoría interno de la compañía?
b. ¿Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del
cajero?

COBRANZAS

1. Las funciones del cajero son independientes de las funciones de:

a. ¿Embarque?
b. ¿Facturación?
c. ¿Registro de los auxiliares de cuentas por cobrar?
2. Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que
pasen por:
a. ¿El encargado de cuentas por cobrar?
 b. ¿Alguien responsable, por las funciones de teneduría de libros de
facturación?
3. ¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben
en su departamento, hasta su depósito en el banco?
4. ¿En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar,
el cajero prepara una lista?
5. ¿Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pagos, un endoso
restrictivo tan pronto como son recibidos?

UNICAMENTE PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA EMPRESA.

6. ¿Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o

el siguiente día hábil?
7. ¿Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal, se depositan los
ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente por la oficina
principal?

DOCUMENTOS POR COBRAR:

1. La aceptación y prórroga de letras, pagares y cheques postfechados a favor

de la compañía son aprobados por el jefe o gerente de crédito u otro
funcionario autorizado?
2. ¿Se lleva un registro de documentos por cobrar?
3. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son
comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de
los pagarés, letras y cheques respectivos.
4. El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la
respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia
los documentos?
5. Los pagarés o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de
una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?
6. Preguntas adicionales. Por último, se deberá realizar un juicio de la
auditoría realizada mediante el informe entregado a la gerencia; y luego se
procederá a compilar el archivo final de la auditoría, tras lo cual no se
modificará durante el plazo de conservación de la documentación de
auditoría (5 años desde la fecha del informe).
Anexos
 Ilu
stración 2 registro de auditoria de cartera
 Conclusiones

La evaluación a los procesos de auditoria de COOPDOCENTES me

permitió realizar mi práctica profesional, ayudó a esta empresa a
precisar sus debilidades y fortalezas en el área de gestión financiera
específicamente el proceso de cartera y se logró presentar
oportunidades de mejora.

Con la aplicación de las NIAS, se pudieron definir las acciones

pertinentes que la cooperativa COOPDOCENTES deberá llevar acabo
para mejorar el desarrollo de su gestión de cobro, documentando la
misma y facilitando la información al personal del área; esta evaluación
de procesos de auditoria que se realizó en esta cooperativa me ayudó a
encontrar las causas que hacen que la empresa no tenga un desarrollo
exitoso para con el mercado, así como los elementos que la
obstaculicen o dificultan.
 Bibliografía

 CEPEDA, Gustavo. Auditoría y Control Interno. Mc Graw Hill.

Santafé de Bogotá D.C. D.C.: 1998.
 Mantilla, S.A. (2009). Auditoría de Control Interno. Editorial:
ECOE-Bogotá
 Normas Internacionales de Auditoría: emitidas por el Comité
Internacional de Practicas de Auditoría. (s. f.). Recuperado 20 de
mayo de 2016, a partir de
http://www.metabase.net/docs/procomer/07801.html
 SANTILLANA González J.R., Manual del Auditor Tomo II,
ECAFSA, 2000.
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