Jenny Fabiola Vázquez López

Matricula: ES162008573

UnADM

Módulo 13. Administración Tributaria

Unidad 3. El ilícito tributario

Sesión 5. Infracciones y sanciones

Actividad integradora. Análisis de caso

Docente: Licenciada Shandybell Sedeño Estrada

22 de enero de 2019
Actividad 1. Infracciones y sanciones
Clasificación
doctrinaria de las Artículos Ejemplo Sanción
infracciones
De omisión  Art. 79, Fracción I de  No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o  Multas: De $2,440.00 a
CFF hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se $7,340.00. Art. 80 frac. I. CFF
presente de manera espontánea.
De comisión  Art. 81 Fracción III.  No pagar las contribuciones dentro del plazo que  Multas: De $980.00 a
CFF establecen las disposiciones fiscales, cuando se trate de $24,480.00, tratándose de la
contribuciones que no sean determinables por los señalada en la fracción III, por
contribuyentes, salvo cuando el pago se efectúe cada requerimiento. Art. 82
espontáneamente. Frac. III. CFF
Instantáneas  Art. 81 Fracción XX. Las personas físicas o morales que dejen de ser  Multa: De $3,700.00 a
CFF residentes en México de conformidad con este Código, $7,410.00, para la establecida
deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a en la fracción XX. Art. 82 Frac.
más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a XX. CFF
aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.
Continuas  Art. 83 Fracción II.  No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las  Multa: De $230.00 a $5,330.00.
CFF leyes fiscales; no cumplir con las obligaciones sobre Art. 84 Frac. II. CFF
valuación de inventarios o no llevar el procedimiento de
control de los mismos, que establezcan las disposiciones
fiscales.
Continuadas  Art. 75 Fracción IV,  Tratándose de infracciones que tengan como  Multa: Art. 75 Fracción IV Y Art.
CFF consecuencia la omisión en el pago de contribuciones, 77 fracción I CFF
incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o
posteriores veces que se sancione al infractor por la
comisión de una infracción que tenga esa consecuencia.
Simples  Art. 79. Fracción II.  No presentar solicitud de inscripción a nombre de un  Multa: De $2,440.00 a
CFF tercero cuando legalmente se esté obligado a ello o $7,340.00. Art. 80 frac. I. CFF
hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se
presente espontáneamente.
Complejas  Art. 83 Fracción XIII.  No tener en operación o no registrar el valor de los actos  Multa: De $4,900.00 a
CFF o actividades con el público en general en las máquinas $24,480.00. Art 84 fracción VIII
registradoras de comprobación fiscal, o en los equipos y
sistemas electrónicos de registro fiscal autorizados por las
autoridades fiscales, cuando se esté obligado a ello en los
términos de las disposiciones fiscales.
Leves  Art. 84-A  Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta a la del  Multa: Por el 20% del valor del
Fracción II beneficiario un cheque que tenga inserta la expresión para cheque. Art. 84-B Fracción II
abono en cuenta.
Graves  Art. 79 Fracción VI  Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro  Multa: De $2,440.00 a
federal de contribuyentes, un lugar distinto del que $7,340.00. Art. 80 Fracción I.
corresponda conforme al Artículo 10. CFF
Administrativas  Art. 83 Fracción IX  Expedir comprobantes fiscales asentando nombre,  Multa: De $12,070.00 a
fiscales CFF denominación, razón social o domicilio de persona distinta $69,000.00. Art. 84 fracción VI.
a la que adquiere el bien, contrate el uso o goce temporal CFF
de bienes o el uso de servicios

Administrativas  ARTÍCULO 7 BIS Que no exhiba de forma notoria y visible el monto total a  Multa:
no fiscales Ley Federal de pagar por los bienes, productos o servicios que ofrezca al de $702.07 a $2’745,903.07Art.
Protección al consumidor. 128. Ley Federal de Protección
  al Consumidor
 Consumidor. Dicho monto deberá incluir impuestos, comisiones,
intereses, seguros y cualquier otro costo, cargo, gasto o
[ CITATION Ley \l erogación adicional que se requiera cubrir con motivo de la
2058 ] adquisición o contratación respectiva, sea ésta al contado
o a crédito.

Judiciales  Art. 21 CFF  Cuando no se cubran las contribuciones o los  La tasa de recargos para cada
aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por uno de los meses de mora será
las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde la que resulte de incrementar en
el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo 50% a la que mediante Ley fije
se efectúe, además deberán pagarse recargos en anualmente el Congreso de la
concepto de indemnización al fisco federal por la falta de Unión. Art. 21 CFF
pago oportuno.

Actividad 2. Multas

Las características de las multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.

“La multa es un una cantidad de dinero que debe ser pagada en forma adicional al pago
de la presentación fiscal y de los intereses moratorios (recargos) constituyendo un plus
con respecto a la reparación del daño causado por la infracción”.

Las multas fijas: son las que tienen una cantidad determinada, por lo que este tipo de
multas no puede adecuarse a la disposición del que haya cometido un delito.

“La multa fija, en cualquiera de sus hipótesis, excluye toda posibilidad de graduación que
atienda a las características del caso concreto, lo que hace intrínsecamente injusta unas
veces por que la multa será excesiva”.[ CITATION Cap2 \l 2058 ].

Mediante una tesis jurisprudencial la SCJN señala los elementos que tiene una multa
excesiva, establecida en el artículo 22 Constitucional y como debe establecerse para que
no se llegue a determinar una multa excesiva a la persona que cometa el infractor:

MULTA EXCESIVA. CONCEPTO DE.

De la acepción gramatical del vocablo "excesivo", así como de las

interpretaciones dadas por la doctrina y por la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, para definir el concepto de multa excesiva,
contenido en el artículo 22 constitucional, se pueden obtener los
siguientes elementos: a) Una multa es excesiva cuando es
desproporcionada a las posibilidades económicas del infractor en
relación a la gravedad del ilícito; b) Cuando se propasa, va más
adelante de lo lícito y lo razonable; y c) Una multa puede ser excesiva
para unos, moderada para otros y leve para muchos. Por lo tanto, para
que una multa no sea contraria al texto constitucional, debe
establecerse en la ley que la autoridad facultada para imponerla, tenga
posibilidad, en cada caso, de determinar su monto o cuantía, tomando
en cuenta la gravedad de la infracción, la capacidad económica del
infractor, la reincidencia, en su caso, de éste en la comisión del hecho
que la motiva, o cualquier otro elemento del que pueda inferirse la
gravedad o levedad del hecho infractor, para así determinar
individualizadamente la multa que corresponda.
Amparo en revisión 2071/93. Grupo de Consultores Metropolitanos,
S.A. de C.V. 24 de abril de 1995. Unanimidad de once votos. Ponente:
Juventino V. Castro y Castro. Secretario: Indalfer Infante González.
 Amparo directo en revisión 1763/93. Club 202, S.A. de C.V. 22 de mayo
de 1995. Unanimidad de nueve votos. Ponente: Juan Díaz Romero.
Secretaria: Angelina Hernández Hernández.

Amparo directo en revisión 866/94. Amado Ugarte Loyola. 22 de mayo

de 1995. Unanimidad de nueve votos. Ponente: Juan Díaz Romero.
Secretario: Enrique Escobar Angeles.

Amparo en revisión 900/94. Jovita González Santana. 22 de mayo de

1995. Unanimidad de nueve votos. Ponente: Juan Díaz Romero.
Secretario: Salvador Castro Zavaleta.

Amparo en revisión 928/94. Comerkin, S.A. de C.V. 29 de mayo de 1995.

Unanimidad de nueve votos. Ponente: Mariano Azuela Güitrón.
Secretario: Francisco de Jesús Arreola Chávez.

El Tribunal Pleno en su sesión privada celebrada el veinte de junio en

curso, por unanimidad de diez votos de los señores Ministros
Presidente en funciones Juventino V. Castro y Castro, Sergio Salvador
Aguirre Anguiano, Mariano Azuela Güitrón, Juan Díaz Romero, Genaro
David Góngora Pimentel, José de Jesús Gudiño Pelayo, Guillermo I.
Ortiz Mayagoitia, Humberto Román Palacios, Olga María Sánchez
Cordero y Juan N. Silva Meza; aprobó, con el número 9/1995 (9a.) la
tesis de jurisprudencia que antecede; y determinó que las votaciones
de los precedentes son idóneas para integrarla. México, D.F., a veinte
de junio de mil novecientos noventa y cinco.[ CITATION Sem \l 2058 ]

Por lo tanto en el Código Fiscal de la Federación estable que las multas:

 En cantidad de dinero fija.
 En una cantidad de dinero mínima y otra máxima.
 En un porcentaje único de impuesto omitido.
 Entre un porcentaje mínimo y un porcentaje máximo del impuesto omitido.
 En un porcentaje de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que
realmente existió.
 En cierto número de veces del ingreso que obtuvo el contribuyente.
  La mayor que resulte entre una cantidad fija y un porcentaje de las contribuciones
declaradas.

Cuando las autoridades fiscales al aplicar una multa a una persona física o moral que
cometa una infracción debe ser tomada en cuenta las disipaciones legales, los siguientes
puntos:
 La gravedad de la infracción
 La capacidad económica del infractor
 La reincidencia de este en la conducta que lo motiva
 Así como todas aquellas circunstancias que tiende a individualizar la sanción que
se le impondrá.[ CITATION Mod182 \p 15 \l 2058 ]

Dichas características que deben ser tomadas en cuenta para imponer una multa fija debe
ir en concordancia con el artículo 22 Constitucional en la que establece que quedan
prohibidos las multas excesivas y el artículo 31 Fracción IV en la que se garantiza la
proporcionalidad y lo equitativo que debe ser las leyes.

Actividad integradora. Análisis de caso

Con el propósito de que identifiques cuándo una multa es excesiva, se te solicita el

análisis del siguiente caso. A continuación, se proporciona un caso sobre multa excesiva.

 Antecedentes:

 El contribuyente José Sánchez tiene como actividad preponderante la reparación de

calzado. Derivado de las facultades de comprobación del Servicio de Administración
Tributaria, se le impuso la siguiente multa:

En virtud de que, infringió el artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, se
hace acreedor a la imposición de la multa mínima actualizada equivalente a la cantidad
de$15 430.00 (quince mil cuatrocientos treinta pesos 00/100 M.M.) establecida en el
artículo 86, fracción I, del mismo código.

El contribuyente manifiesta que dicha multa es excesiva a su capacidad económica y que

no está en posibilidad de saldarla. Como abogado(a),

¿Cuáles son los argumentos que presentarías al órgano jurisdiccional para manifestar que
se trata de una multa excesiva? 

La respuesta que viertas deberá: 

· Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y del Código Fiscal de la Federación.

· Mencionar los argumentos fiscales que respalden tu respuesta.

· Sustentar los argumentos en la doctrina.

· Señalar mínimo tres jurisprudencias o tesis del Poder Judicial de la Federación o del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa que respalden tu postura.

Indicaciones

Identifica los siguientes elementos:

· Infracción

· Sanción

· Multa

Analizando el caso y todo lo que se ha estudiado en esta sesión yo le diría al Sr. José
Sánchez:

Tendríamos que solicitar el amparo y la protección de la Justicia Federal para demandar

los actos que la autoridad fiscal ha cometido en contra de usted al imponerle una multa
excesiva.

En la que expondríamos que el artículo 86 Fracción I del código Fiscal de la Federación

es violatoria a los que se establece en el artículo 22 y artículo 31 fracción IV de Nuestra
Constitución en el sentido de que se trata de una multa excesiva y que no sigue el sentido
de proporcionalidad que todo contribuyente debe tener.

Señalando que toda multa de contener requisitos para su debida motivación, en las que
se debe valorar la gravedad de la infracción cometida, el monto del negocio y la
capacidad económica del particular. Tal como se establece en la siguiente tesis:

Época: Novena Época Registro: 194405 Instancia: Tribunales

Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo IX, Marzo de 1999
Materia(s): Administrativa Tesis: VIII.1o.24 A Página: 1422
 MULTAS FISCALES. REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER PARA SU
DEBIDA MOTIVACIÓN.
La única forma de evitar que las sanciones puedan ser irrazonables,
desproporcionadas y, por tanto, excesivas e inconstitucionales, es
necesario que se tomen en cuenta los siguientes requisitos: a) La
gravedad de la infracción cometida, b) El monto del negocio, y c) La
capacidad económica del particular. Lo anterior significa que una
multa fiscal por más leve que se considere, debe contener las razones
y motivos que la justifiquen, para que de esta manera no se deje en
estado de indefensión e incertidumbre jurídica al particular y quede
fehacientemente acreditado por la autoridad que la multa decretada no
es excesiva, pues tal obligación deviene directa y taxativamente del
artículo 22 constitucional; mismo que en relación con el artículo 16 de
nuestra Carta Fundamental, en el que se exige que todo acto de
autoridad debe estar debidamente fundado y motivado sin excepción
alguna, conduce a establecer que todo acto de autoridad que incida en
la esfera jurídica del gobernado, debe contener las reglas adecuadas
para que las autoridades impositoras tengan la posibilidad de fijar su
monto o cuantía, tomando en cuenta como se dispuso con antelación
la gravedad de la infracción, la capacidad económica del infractor, la
reincidencia de éste en la conducta que la motiva y en fin, todas
aquellas circunstancias que tiendan a individualizar dicha sanción; de
ahí que al no existir esos requisitos, obvio es que la imposición aun de
la infracción mínima, sin estar debidamente fundada y motivada, resulta
violatoria de sus garantías individuales.

En este sentido hay que señalar que el contribuyente José Sánchez, si bien cometió la
infracción de “oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal No suministrar los
datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; ni proporcionar la
contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los
elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de
terceros” Art. 85 Fracción I

Se le infracciona con una multa de acuerdo a lo que se establece en el artículo 86

fracción I. Una multa mínima actualizada equivalente a la cantidad de$15 430.00 (quince
mil cuatrocientos treinta pesos 00/100 M.M.) se le considera una multa excesiva.
Tal como lo señala la siguiente tesis la que se da el concepto de multa excesiva, ya que la
autoridad fiscal no tomo en cuenta la capacidad encomia del contribuyente

Época: Novena Época Registro: 200347 Instancia: Pleno Tipo de Tesis:

Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta Tomo II, Julio de 1995 Materia(s): Constitucional Tesis: P./J.
9/95 Página: 5
MULTA EXCESIVA. CONCEPTO DE.
De la acepción gramatical del vocablo "excesivo", así como de las
interpretaciones dadas por la doctrina y por la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, para definir el concepto de multa excesiva,
contenido en el artículo 22 constitucional, se pueden obtener los
siguientes elementos: a) Una multa es excesiva cuando es
desproporcionada a las posibilidades económicas del infractor en
relación a la gravedad del ilícito; b) Cuando se propasa, va más
adelante de lo lícito y lo razonable; y c) Una multa puede ser excesiva
para unos, moderada para otros y leve para muchos. Por lo tanto, para
que una multa no sea contraria al texto constitucional, debe
establecerse en la ley que la autoridad facultada para imponerla, tenga
posibilidad, en cada caso, de determinar su monto o cuantía, tomando
en cuenta la gravedad de la infracción, la capacidad económica del
infractor, la reincidencia, en su caso, de éste en la comisión del hecho
que la motiva, o cualquier otro elemento del que pueda inferirse la
gravedad o levedad del hecho infractor, para así determinar
individualizadamente la multa que corresponda.
Por lo que mi cliente no tiene la capacidad económica para poder pagar dicha suma, ya
que excede de la capacidad contributiva del contribuyente José

MULTAS EXCESIVAS. EL SISTEMA QUE ESTABLECE SU IMPOSICION EN

PORCENTAJES FIJOS VIOLA EL ARTICULO 22 CONSTITUCIONAL. Para que
una ley respete la prohibición contenida en el artículo 22 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, relativa a la imposición de multas
excesivas, es necesario que establezca un sistema en el que la autoridad
sancionadora esté en aptitud de tomar en cuenta la gravedad de la infracción
cometida, el grado de responsabilidad en la conducta omitida o prohibida, y
las condiciones económicas del infractor, a fin de que pueda determinar
razonablemente, en cada caso concreto, el monto de la multa que aquél
amerite, atendiendo a dichas circunstancias; de lo contrario, con un sistema
 de imposición de sanciones en porcentajes fijos, la individualización de la
multa no se consigue, toda vez que cualquiera que sea la conducta omitida o
realizada, el porcentaje de la sanción será siempre, para todos los casos,
invariable, lo que da lugar a la imposición de multas excesivas,
contraviniendo el artículo 22 constitucional. Amparo en revisión 84/94. Elías
Huerta Psihas. 23 de noviembre de 1994. Mayoría de nueve votos. Ponente:
Mariano Azuela Güitrón. Secretaria: Irma Rodríguez Franco. El Tribunal Pleno
en su sesión privada celebrada el veintisiete de abril en curso, por
unanimidad de once votos de los señores Ministros Presidente José Vicente
Aguinaco Alemán, Sergio Salvador Aguirre Anguiano, Mariano Azuela
Güitrón, Juventino V. Castro y Castro, Juan Díaz Romero, Genaro David
Góngora Pimentel, José de Jesús Gudiño Pelayo, Guillermo I. Ortiz
Mayagoitia, Humberto Román Palacios, Olga María Sánchez Cordero y Juan
N. Silva Meza; aprobó, con el número X/95, la tesis que antecede; y determinó
que la votación no es idónea para integrar tesis de jurisprudencia. México,
Distrito Federal, a veintiocho de abril de mil novecientos noventa y cinco.
Sánchez.

si bien mi cliente reconoce la infracción que cometió solicita que se haga una revaloración
de la multa impuesta por la autoridad fiscal y valla acorde a la proporcionalidad al
porcentaje de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que realmente
existió, en cierto número de veces del ingreso que obtuvo el contribuyente. y la mayor
que resulte entre una cantidad fija y un porcentaje de las contribuciones declaradas sea el
cálculo de la multa a pagar por el contribuyente José Sánchez

Bibliografía:
Capitulo cuarto. Clasificación de las multas . (s.f.). Obtenido de http://catarina.udlap.mx:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lfis/granillo_f_e/capitulo4.pdf

Modulo 13. Administración Tributaria . (febrero de 2018). Obtenido de Unidad 3. El ilícito

tributario. Sesión 5 Infraciones y sanciones:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/
M13_DEAT/U3/S5/Descargables/DE_M13_U3_S5_TA.pdf

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta . (s.f.). Obtenido de Tesis: P./J. 9/95.

Epoca: Novena epoca. Registro 200347. Tomo II Julio 1995 :
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
id=200347&Clase=DetalleTesisBL

Legislación:

Código Fiscal de la Federación. (s.f.). Obtenido de

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF

Constitución Politica de los Estados UnidosMexicanos. (2018). Obtenido de

diputados.gob.mx: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf

Ley Federal de Protección al Consumidor. (s.f.). Obtenido de

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf