RENE ISAI VELAZQUEZ VARGAS

LIC. MARÍA DEL CARMEN MARTÍNEZ GARCÍA.

MÓDULO: 13 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

DERECHO

ACTIVIDAD 1.

CUADRO COMPARATIVO DE ATRIBUCIONES DE LA SHCP Y EL SAT.

AUTORIDAD. SECRETARIA DE SISTEMA DE

HACIENDA Y CREDITO ADMINISTRACION
PÚBLICO. TRIBUTARIA.
DIFERENCIAS ENTRE SI - Es una Secretaria de -Es un órgano
Estado. desconcentrado de la SHCP,
 con carácter de autoridad
fiscal.

-En materia de desarrollo, El SAT no elabora planes de

elaborar los Planes
Nacionales con los grupos
sociales, calcular ingresos
de acuerdo a las
necesidades de la
federación, entre otras
atribuciones como fiscalizar
a las entidades financieras
del país, la inversión pública
etcétera.
-Cobrar los impuestos,
contribuciones de mejoras,
derechos, productos y
aprovechamientos federales
en los términos de las leyes
aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de
las disposiciones fiscales.
desarrollo, pero si es
autoridad en materia de
fiscalización a instituciones
de crédito y a particulares
cuando de inversión y pago
de impuestos se trata.
-La comparativa en este
punto se centra en que el
SAT es quien realiza dicha
recaudación siendo un
órgano dependiente de la
Secretaria de Hacienda que
en sus facultades se
encuentra en llevar a cabo lo
previsto en la fracción XI del
artículo 31 de la Ley
Orgánica de la
Administración Pública
Federal.
Lo anterior fundamentado en
La Ley del Servicio de
Administración Tributaria
que en su artículo 7 faculta
al SAT a operar en materia
fiscal.

Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

El ámbito de competencia fiscal local se le atribuye a los estados que componen la

República Mexicana, mismos que tienen la facultad de administrar libremente su hacienda
pública, con la limitante de establecer contribuciones exclusivas de la federación, esto por
medio de sus respectivas legislaturas, artículos 40, 73 fracción XXIX, y 118 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

En el ámbito municipal compete al denominado fisco municipal, encargado de la vigilancia

y las disposiciones en materia tributaria, por medio del cobro de contribuciones de los
municipios, artículo 115 fracción IV de la CPEUM.

Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
DETERMINACION: Conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una
deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda.

LIQUIDACION: Liquidar un tributo en el sentido estricto, ajustar la cifra, fijar la cuantía de

la obligación nacida de la realización del hecho imponible. La liquidación, en sentido
amplio, comprende no solo la determinación de la cantidad a pagar, sino también todas
las actividades previas necesarias para ello. Las actividades liquidatarias, la actividad de
liquidación, pueden ser desarrolladas por la Administración y por los administrados.

RECAUDACION O COBRO: Respecto de las contribuciones federales, la SHCP, a través

del órgano desconcentrado SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en los
términos de las leyes aplicables, y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales. No obstante, las leyes otorgan funciones fiscales respecto de determinadas
contribuciones a otros órganos u organismos denominados organismos fiscales
autónomos: IMSS, INFONAVIT y CONAGUA.

FUNCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA.

AUTORIDAD. DETERMINACION. LIQUIDACION. RECAUDACION O

COBRO.
SECRETARIA DE Compete a la SHCP Compete a la Aplica por medio del
HACIENDA Y SHCP SAT.
CREDITO PÚBLICO.
SERVICIO DE Compete al SAT Compete al SAT Compete al SAT
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.

ACTIVIDAD 2.

Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un

organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Para que un organismo se faculte como autónomo requiere ser; un órgano

descentralizado o dependiente de una Secretaria de Estado el cual cuente con
personalidad jurídica y patrimonio propios, además de que estos órganos sean
prestadores de un servicio por medio del cual puedan captar contribuciones para operar
ellos mismos.

Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.

Ser Órganos dependientes o desconcentrados de una Secretaria de estado.

Los faculta su propia legislación tanto la Ley del Seguro Social como la Ley del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Brindan un servicio que genera bienestar para la población ya sea la seguridad social por
parte del IMSS o el servicio de vivienda por parte del INFONAVIT.

Ambos órganos están facultados para recaudar sus propios ingresos por medio de
contribuciones y/o cuotas, de manera tripartita por parte de trabajadores, patrones y
gobierno, para que estos órganos puedan realizar su función de brindar seguridad social y
vivienda respectivamente están facultadas a captar estos recursos con los que operaran.

Responde a las siguientes preguntas:

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.

El otro órgano con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA),
también ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en
este caso, se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y
Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.[ CITATION PRO19 \l
2058 ]

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

El IMSS es el encargado de brindar la seguridad social en México, es decir debe

garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales.
(PRODECON, 2019)

Ahora bien este instituto debe financiar todos esos rubros de seguridad social mediante
aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las
cuales es responsable el IMSS. Conforme al artículo 271 de la Ley del Seguro Social.

El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los

trabajadores establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra
con aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que
en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social.

Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en

ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir
pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales. (PRODECON, 2019)
Se fundamenta en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, que en su artículo 5° nos menciona el tipo de aportaciones que recaudara
para conformar su patrimonio.

Como se ha referido, CONAGUA es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Medio

Ambiente y Recursos Naturales; es responsable de administrar, regular, controlar y
proteger las aguas nacionales en el país.

Su Reglamento Interior le atribuye la facultad de ser autoridad fiscal y ejercer el cobro,

determinación, recaudación y fiscalización de contribuciones y aprovechamientos,
específicamente derechos sobre aguas nacionales y bienes públicos inherentes, conforme
a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de Derechos, y demás
disposiciones fiscales aplicables.

ACTIVIDAD INTEGRADORA.

https://prezi.com/view/DNMQk7i5CylPs1edxPOU/

CONCLUSIONES.

Como ya mencionamos los organismos autónomos en recaudación fiscal son necesarios

para lograr un bienestar de la población en general, a los cuales se les ha dotado de
autoridad en materia de recaudación y administración de sus contribuciones, es decir,
ellos son los encargados de recaudar sus propios recursos con los cuales en parte van a
ser financiados para operar y se menciona que en parte porque los recursos que perciben
pueden ser por parte del mismo gobierno.

Lo referente a las autoridades en materia fiscal se delega a nivel federal a el Sistema de

Administración Tributaria SAT, y en las entidades a los órganos estatales y municipales
de recaudación de impuestos, sin embargo podemos especificar que es competencia de
la Secretaria de Hacienda y Crédito Público ser quien determine que amerita ser objeto de
impuesto a eso le llamamos determinación, y la facultad de los procesos de liquidación y
cobro de impuestos es competencia del Sistema de Administración Tributaria y los
órganos estatales y municipales de recaudación de impuestos.
Considero que existen grandes lagunas en nuestro sistema tributario en el que es muy
fácil que cualquier persona cometa fraudes y omisiones, ya sea en sus declaraciones y en
los pagos de las mismas, un sistema que se enfoca en los grandes contribuyentes que en
parte son los aportes digamos más sustanciosos, pero dejando a los pequeños
contribuyentes muy descuidados.

FUENTES DE CONSULTA:

División de Ciencias Sociales y Administrativas... Módulo 13 Administración tributaria

Unidad 1 Estructura de la administración tributaria Sesión 1 Autoridades fiscales y
organismos fiscales autónomos Texto de apoyo., de UNADM.

Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2017). LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES., de Diario Oficial de la
Federación Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_240117.pdf

Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2018). LEY DEL SEGURO SOCIAL., de

Diario Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones..., de PRODECON Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf

Poder Ejecutivo Nacional. (2006). REGLAMENTO INTERIOR DE LA COMISIÓN

NACIONAL DEL AGUA., de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n28.pdf.